1、稅務(wù)會計稅務(wù)會計稅收謀劃班稅收謀劃班2019年年9月月主講人：山水先生主講人：山水先生第一章第一章 稅務(wù)會計概論稅務(wù)會計概論 稅務(wù)會計是以國家現(xiàn)行的稅收法律制度為根據(jù)，以財稅務(wù)會計是以國家現(xiàn)行的稅收法律制度為根據(jù)，以財務(wù)會計的實際和方法為根底，延續(xù)、系統(tǒng)、全面地核算、務(wù)會計的實際和方法為根底，延續(xù)、系統(tǒng)、全面地核算、反映和監(jiān)視企業(yè)稅務(wù)資金運動的一種專業(yè)會計。反映和監(jiān)視企業(yè)稅務(wù)資金運動的一種專業(yè)會計。 國家稅收資金的產(chǎn)生到繳入國庫的全過程國家稅收資金的產(chǎn)生到繳入國庫的全過程 稅務(wù)會計的對象是獨立于會計系統(tǒng)之外的客體，是稅務(wù)會計的對象是獨立于會計系統(tǒng)之外的客體，是運用會計的特定程序和方法對客體進展

2、的分類和表述。在運用會計的特定程序和方法對客體進展的分類和表述。在企業(yè)中，凡是可以用貨幣計量的涉稅事項都是稅務(wù)會計對企業(yè)中，凡是可以用貨幣計量的涉稅事項都是稅務(wù)會計對象。因此，納稅人因納稅而引起的稅款的構(gòu)成、計算、交象。因此，納稅人因納稅而引起的稅款的構(gòu)成、計算、交納、補退、罰款等經(jīng)濟活動以貨幣表現(xiàn)的資金運動就是稅納、補退、罰款等經(jīng)濟活動以貨幣表現(xiàn)的資金運動就是稅務(wù)會計對象。務(wù)會計對象。 國家稅收資金的運動全過程 1 1、法律性；、法律性； 2 2、廣泛性；、廣泛性； 3 3、一致性；、一致性； 4 4、專業(yè)性；、專業(yè)性； 5 5、謀劃性。、謀劃性。只需先知道稅收的核算與會計處置，才干進展合理

3、的稅收謀劃。 一聯(lián)絡(luò)：一聯(lián)絡(luò)：1 1、稅務(wù)會計根植于財務(wù)會計之中，又獨立于財務(wù)會、稅務(wù)會計根植于財務(wù)會計之中，又獨立于財務(wù)會計之外；計之外；2 2、兩者建立在一樣的會計根本前提？之上；、兩者建立在一樣的會計根本前提？之上；3 3、核算方、核算方法與程序一樣。法與程序一樣。 二區(qū)別：二區(qū)別：1 1、對象及核算范圍不同；、對象及核算范圍不同；2 2、核算根據(jù)不同；、核算根據(jù)不同；3 3、記、記賬根底？不同；賬根底？不同；4 4、計算損益的程序和方法不同企業(yè)；、計算損益的程序和方法不同企業(yè)；5 5、核、核算的目的不同。算的目的不同。 第一章第一章 稅務(wù)會計概論稅務(wù)會計概論 稅務(wù)會計是以國家現(xiàn)行的稅收

4、法律制度為根據(jù)，以稅務(wù)會計是以國家現(xiàn)行的稅收法律制度為根據(jù)，以財務(wù)會計的實際和方法為根底，延續(xù)、系統(tǒng)、全面地核算、財務(wù)會計的實際和方法為根底，延續(xù)、系統(tǒng)、全面地核算、反映和監(jiān)視企業(yè)稅務(wù)資金運動的一種專業(yè)會計。反映和監(jiān)視企業(yè)稅務(wù)資金運動的一種專業(yè)會計。 國家稅收資金的產(chǎn)生到繳入國庫的全過程國家稅收資金的產(chǎn)生到繳入國庫的全過程稅務(wù)會計與財務(wù)會計的目的稅務(wù)會計與財務(wù)會計的目的稅務(wù)會計1、依法履行納稅義務(wù)，保證國家財政收入2、正確進展稅務(wù)處置，維護納稅人合法權(quán)益3、合理選擇納稅方案，科學(xué)進展納稅謀劃不同角度財務(wù)會計計算一定期間內(nèi)的運營成果，為有關(guān)部門、投資者、債務(wù)人、運營決策者提供會計信息。案例案例1

5、l甲企業(yè)去年2月份，銷售B產(chǎn)品應(yīng)納消費稅，加收包裝物押金2340元，今年4月，逾期沒收押金時，甲企業(yè)如何做該筆業(yè)務(wù)的會計分錄？l 增值稅稅率17%，消費稅稅率10%案例案例2l甲公司本期采取直接納款方式銷售A產(chǎn)品一批，向購買方開具了增值稅公用發(fā)票，獲得銷售額20 000元、增值稅額3400元存入銀行。公司對該筆業(yè)務(wù)的會計處置如何做會計分錄？小義務(wù)小義務(wù)課后熟習(xí)下以內(nèi)容：增值稅的納稅范圍、納稅人、稅率、發(fā)票的運用和管理。也即教材第二章的1、2節(jié)，可以直接參考注會的教材更全更詳細。復(fù)習(xí)：一、企業(yè)應(yīng)納稅種類l1、流轉(zhuǎn)稅類。包括增值稅、營業(yè)稅、消費稅、流轉(zhuǎn)稅類。包括增值稅、營業(yè)稅、消費稅等。等。l2、

6、所得稅類。包括企業(yè)所得稅、外商投資企、所得稅類。包括企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外業(yè)和外 l 國企業(yè)所得稅、個人所得稅。國企業(yè)所得稅、個人所得稅。l3、財富稅類。包括房產(chǎn)稅、車船運用稅等。、財富稅類。包括房產(chǎn)稅、車船運用稅等。l4、行為稅類。包括城市建立維護稅、印花稅、行為稅類。包括城市建立維護稅、印花稅等。等。l5、資源稅類。包括資源稅、城鎮(zhèn)土地運用稅、資源稅類。包括資源稅、城鎮(zhèn)土地運用稅等。等。l6、關(guān)稅。、關(guān)稅。二、稅收制度l稅收制度：簡稱稅制，是國家各種稅收法稅收制度：簡稱稅制，是國家各種稅收法令和征收管理方法的總稱，是國家向納稅令和征收管理方法的總稱，是國家向納稅單位和個人納稅的法律根

7、據(jù)和任務(wù)規(guī)程。單位和個人納稅的法律根據(jù)和任務(wù)規(guī)程。三、稅制構(gòu)成的根本要素l1、納稅人納稅主體、納稅人納稅主體l2、課稅對象納稅對象、納稅客體、課稅對象納稅對象、納稅客體l3、稅率：比例稅率、累進稅率、定額稅率、稅率：比例稅率、累進稅率、定額稅率l4、納稅環(huán)節(jié)：一次課征、多次課征、納稅環(huán)節(jié)：一次課征、多次課征l5、納稅地點、納稅地點l6、納稅期限、納稅期限l7、減免稅：減稅、免稅、起征點、免征額、減免稅：減稅、免稅、起征點、免征額四、法律責任l法律責任是指按稅法規(guī)定，違法主體對其法律責任是指按稅法規(guī)定，違法主體對其違法行為所應(yīng)承當?shù)姆珊蠊＿`法行為所應(yīng)承當?shù)姆珊蠊1、違反、違反l2、冒犯

8、刑法、冒犯刑法五、稅務(wù)登記制度l稅務(wù)登記是指運營應(yīng)稅業(yè)務(wù)的單位和個人稅務(wù)登記是指運營應(yīng)稅業(yè)務(wù)的單位和個人在開業(yè)、歇業(yè)以及運營期間發(fā)生改組、合在開業(yè)、歇業(yè)以及運營期間發(fā)生改組、合并等艱苦變動時，必需向所在地稅務(wù)機關(guān)并等艱苦變動時，必需向所在地稅務(wù)機關(guān)辦理書面登記的一項制度。辦理書面登記的一項制度。l是整個納稅程序的首要環(huán)節(jié)，可分為開業(yè)是整個納稅程序的首要環(huán)節(jié)，可分為開業(yè)登記、變卦登記、停業(yè)復(fù)業(yè)登記、注銷登登記、變卦登記、停業(yè)復(fù)業(yè)登記、注銷登記和外出運營報驗登記等。記和外出運營報驗登記等。1、開業(yè)登記l企業(yè)以及企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)和從企業(yè)以及企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)和從事消費、運營的場所，個體

9、戶，從事消費事消費、運營的場所，個體戶，從事消費運營的事業(yè)單位簡稱納稅人，該當自運營的事業(yè)單位簡稱納稅人，該當自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件，日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。向稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。l稅務(wù)機關(guān)該當自收到申報之日起稅務(wù)機關(guān)該當自收到申報之日起30日內(nèi)審日內(nèi)審核并發(fā)給稅務(wù)登記證件。核并發(fā)給稅務(wù)登記證件。2、變卦登記l納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化時，該當向納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化時，該當向原登記的稅務(wù)機關(guān)申報辦理變卦稅務(wù)登記。原登記的稅務(wù)機關(guān)申報辦理變卦稅務(wù)登記。l變卦稅務(wù)登記的內(nèi)容涉及稅務(wù)登記證件內(nèi)變卦稅務(wù)登記的內(nèi)容涉及稅務(wù)登記證件內(nèi)容

10、需做更改的，稅務(wù)機關(guān)該當收回原稅務(wù)容需做更改的，稅務(wù)機關(guān)該當收回原稅務(wù)登記證件，并按變卦后的內(nèi)容，重新核發(fā)登記證件，并按變卦后的內(nèi)容，重新核發(fā)稅務(wù)登記證件。稅務(wù)登記證件。3、停業(yè)、復(fù)業(yè)登記l納稅人經(jīng)確定實行定期定額交納方式，其納稅人經(jīng)確定實行定期定額交納方式，其在營業(yè)執(zhí)照核準的運營期限內(nèi)需求停業(yè)的，在營業(yè)執(zhí)照核準的運營期限內(nèi)需求停業(yè)的，該當向稅務(wù)機關(guān)提出停業(yè)登記，闡明停業(yè)該當向稅務(wù)機關(guān)提出停業(yè)登記，闡明停業(yè)的理由、時間，停業(yè)前的納稅情況和發(fā)票的理由、時間，停業(yè)前的納稅情況和發(fā)票的領(lǐng)、用、存情況，并照實填寫懇求停業(yè)的領(lǐng)、用、存情況，并照實填寫懇求停業(yè)登記表。登記表。l納稅人決議恢復(fù)消費、運營，應(yīng)

11、先向稅務(wù)納稅人決議恢復(fù)消費、運營，應(yīng)先向稅務(wù)機關(guān)提出復(fù)業(yè)登記懇求，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)確認機關(guān)提出復(fù)業(yè)登記懇求，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)確認辦理復(fù)業(yè)登記，領(lǐng)回或啟用稅務(wù)登記證件辦理復(fù)業(yè)登記，領(lǐng)回或啟用稅務(wù)登記證件和發(fā)票領(lǐng)購簿，以及領(lǐng)購的發(fā)票，納入正和發(fā)票領(lǐng)購簿，以及領(lǐng)購的發(fā)票，納入正常管理。常管理。4、注銷登記l納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、吊銷以及其他情納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、吊銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，該當向工商行形，依法終止納稅義務(wù)的，該當向工商行政管理機關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件政管理機關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件向原稅務(wù)機關(guān)懇求辦理注銷稅務(wù)登記；向原稅務(wù)機關(guān)懇求辦理注銷稅務(wù)登記；l按規(guī)定不需求在工商行政管

12、理部門辦理注按規(guī)定不需求在工商行政管理部門辦理注銷登記的，該當自有關(guān)機關(guān)同意或宣告終銷登記的，該當自有關(guān)機關(guān)同意或宣告終止之日起止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)機日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。5、外出運營報驗登記l納稅人在外縣市進展消費運營的，該納稅人在外縣市進展消費運營的，該當向主管稅務(wù)機關(guān)懇求開具外出運營活動當向主管稅務(wù)機關(guān)懇求開具外出運營活動稅收管理證明。稅收管理證明。l主管稅務(wù)機關(guān)對納稅人的懇求進展審核后，主管稅務(wù)機關(guān)對納稅人的懇求進展審核后，按照一地一證的原那么，核發(fā)按照一地一證的原那么，核發(fā)。6、稅務(wù)登記證件的用途l懇求減稅、免稅、退稅懇求減稅、免稅、退稅l領(lǐng)購發(fā)票領(lǐng)購發(fā)票l外出運營活動稅收管理證明外出運營活動稅收管理證明l其他有關(guān)稅務(wù)事項其他有關(guān)稅務(wù)事項l下章主要教學(xué)內(nèi)容：下