1、-1 -會計基礎分錄大全會計分錄三個要決：一、靈活記憶會計科目表二、掌握不同會計要素增減變動的規(guī)則三、熟悉寫會計分錄的思路要訣一：靈活記憶會計科目表目前常用的會計科目大約有 60-7060-70 個首先，先分析這張科目表的框架，左邊是資產，右邊分別是負債、共同類 （略）、所有者權益、成本類、損 益類，除去不常用的共同類， 在剩下的五類里，我們認真觀察就會發(fā)現(xiàn)資產類的科目幾乎占了一半接近4040 個,而負債類分為流動和非流動，所有者權益5 5 個，成本類 4 4 個，損益類分為損和益 2 2 個小類。其次，逐步分解各類要素里的科目，對各科目的內涵要理解。（1 1）資產類我們要在資產類對一類特殊的

2、科目區(qū)別對待一一備抵類科目，這一類科目的出現(xiàn)是對它的被調整賬戶的抵減。除了備抵類科目，對于資產類科目從上往下，根據資產的變現(xiàn)能力（流動性）不同，我們看到的是：錢（3 3個）馬上變現(xiàn)的錢（交易性金融資產）一一應收的錢一一可以變成錢的存貨 一一各類特殊的長期投資 一一固 定資產類一一無形資產類一一特殊類資產。在這些細類里，如果應收的錢收不回來，就會有一類科目來調整應收類的金額，這個科目叫壞賬準備， 如果可以變成錢的存貨由于各種原因導致不值錢了，我們要計提一個減值損失來反映它當前的價值，這個科目叫存貨跌價準備，如果固定資產使用的過程中出現(xiàn)損耗或者減值，對應的是累計折舊和固定資產減值準備，如果無形資產

3、在使用的過程中被攤銷或者減值，就會有累計攤銷和無形資產減值準備。最基礎的備抵類科目，總結下來，無非就是：壞賬準備一一存貨跌價準備一一累計折舊/固定資產減值準備一一累計攤銷/無形資產減值準備。對于剩下的科目，記憶起來就非常簡單了，大家都喜歡的錢一一現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金，其次是交易性金融資產，往下是各類應收的錢， 包括應收票據、應收賬款、應收股利、應收股息等，再往下是存貨類， 在記憶存貨類時，想象一下存貨從哪里來，叫什么名字，它要往哪里去？不同的階段叫什么名字，這一段理清了，存貨類就記住了。當原料從供應商發(fā)貨時，叫在途物資/材料采購，到達倉庫后叫原材料，被領用后叫生產成本（屬于成本類 科目

4、），等完工入庫后叫庫存商品（資廣）,一旦生廣的廣品被賣掉，在將來結轉成本時，庫存商品會變成主營 業(yè)務成本（損益類） 。-2 -存貨類的科目熟悉后，對于長期投資類的科目，暫時無要求，往下看是固定資產，和存貨一樣，固定資產也有著它的前世今生， 在固定資產達到預定可使用狀態(tài)前，它叫在建工程，如果購買的一些材料是用于在建工程上使用，這些材料還能叫原材料嗎？大多數情況下，這種材料稱為工程物資。總結而言，在這里：工程物資在建工程一一固定資產一一累計折舊一一固定資產減值準備。無形資產，主要涉及到攤銷和減值，對應累計攤銷和無形資產減值準備。(2)(2) 負債類在負債類里，根據償還期限的長短不同，負債分為流動負

5、債和非流動負債，最典型的代表分別是短期借款和長期借款，這兩個科目將負債類科目一份為二， 前面對應的是流動類， 后面對應的是非流動類。 在流動類 的科目里，因為期限通常較短，需要在一年內進行償還， 如企業(yè)日常業(yè)務中的應付票據、 應付賬款、預收賬款、 應付職工薪酬、應交稅費等。在非流動的負債里，期限一般長于一年， 包括長期借款、應付債券、長期應付款、 專項應付款、預計負債等。(3)(3) 所有者權益類涉及到和所有者投入的兩個科目實收資本和資本公積，以及兩個和分配相關的盈余公積和利潤分配，還 有一個是從損益類結轉過來的科目本年利潤。(4)(4) 成本類成本類常見 4 4 個科目，分別為生產成本，制造

6、費用，勞務成本，研發(fā)支出。(5)(5) 損溢類損溢類的實質分為損和溢兩大類，可以直接根據主觀判斷，將收的一類劃在溢類，將支的一類劃分在損類，而且部分損溢類科目之間還存在內在關系，如主營業(yè)務收入和主營業(yè)務成本等。除此外，包含3 3 個期間費用。要訣二：掌握不同會計要素增減變動的規(guī)則想要寫好分錄，僅掌握好科目是遠遠不夠的，小學時我們都記憶過乘法口訣，在這里，我們要掌握會計領域的借貸口訣。(1)(1)資產類(成本類)、費用類科目增加記 借”，減少記 貸”(2)(2)負債類、收入類、所有者權益類科目增加記貸”， 減少記 借”這個增減變動的規(guī)則也可以用動靜結合等式來進行記憶：資產+費用=負債+所有者權益

7、+收入在等式的左邊，會計要素的增加反映在借”方，在等式的右邊，會計要素的增加反映在貸”。要訣三：熟悉寫會計分錄的思路-3 -、資金籌集業(yè)務接受現(xiàn)金投資借：銀行存款貸：實收資本/股本資本公積一一資本溢價/股本溢價接受非現(xiàn)金投資借：固定資產/無形資產貸：實收資本/股本資本公積資本溢價實收資本增加借：銀行存款貸：實收資本借：資本公積/盈余公積貸：實收資本（或股本）借入借：銀行存款貸：短期借款月末計提應計利息借：財務費用貸：應付利息短期借款賬務處理支付利息借：財務費用應付利息貸：銀行存款償還銀行借款本金借：短期借款貸：銀行存款借入借：銀行存款貸：長期借款一一本金長期借款的賬務處理計提利息借：財務費用等

8、貸：應付利息（分期付息）長期借款一一應計利息（到期一次還本付息）償還款本息借：長期借款一一本金財務費用應付利息/長期借款一一應計利息貸：銀行存款-4 -、固定資產業(yè)務購入固定資產借：固正資廣（不需安裝）/在建工程（需要安裝）應交稅費 應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款等固定資產折舊借：制造費用/銷售費用/管理費用等 貸：累計折舊轉入清理時借：固定資產清理累計折舊貸：固定資產收回殘料變價收入時借：銀行存款貸：固定資產固定資產處置清理支付清理費用時借：固定資產清理貸：銀行存款結轉處置固定資產發(fā)生的凈損失借：營業(yè)外支出貸：固定資產清理結轉處置固定資產發(fā)生的凈收益借：固定資產清理貸：營業(yè)外收入-5 -

9、二、材料米購業(yè)務（1 1） 貨款已經支付，發(fā)票賬單已到，材料已驗收入庫：借：原材料應交稅費 應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款（2 2） 如果貨款尚未支付，發(fā)票賬單已到，材料已驗收入庫:借：原材料應交稅費 應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款（3 3） 如果貨款尚未支付，發(fā)票賬單未到，材料已驗收入庫:暫估入賬：借：原材料貸：應付賬款一一暫估應付賬款下月初用紅字編制會計分錄沖回：借：應付賬款一一暫估應付賬款貸：原材料（4 4） 貨款已經支付，發(fā)票賬單已到，材料尚未驗收入庫：實際成本法借：在途物資應交稅費 應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款材料收到，并驗收入庫購買材料借：原材料貸：在途物資（5 5）

10、 采用預付方式購入材料：預付貨款時：借：預付賬款貸：銀行存款材料入庫時：借：原材料應交稅費 應交增值稅（進項稅額）貸：預付賬款補付貨款時：借：預付賬款貸：銀行存款貨款已經支付，發(fā)票賬單已收到，同時材料驗收入庫：企業(yè)購入材料，未入庫，款已付（款未付）借：材料采購、應交稅費 應交增值稅（進項稅額）計劃成本法貸：銀行存款/應付賬款貨款已經支付，發(fā)票賬單已收到，同時材料驗收入庫：-6 -企業(yè)購入材料，未入庫，款已付（款未付）借：材料采購-7 -應交稅費 應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款/應付賬款實際成本法借：生產成本/制造費用/管理費用等貸：原材料發(fā)出材料計劃成本法借：生產成本/制造費用/管理費用等

11、材料成本差異（節(jié)約）貸：原材料材料成本差異（超支）四、生產業(yè)務處理材料費用的歸集與分配借：生產成本（直接用于產品生產）制造費用（間接費用）管理費用（行政管理部門）貸：原材料計提借：生產成本/制造費用/管理費用/銷售費用/在建工程等貸：應付職工薪酬職工薪酬的歸集與分配發(fā)放工資，支付現(xiàn) 金 借：應付職工新酬工資貸：庫存現(xiàn)金代扣款項借：應付職工新酬工資貸：其他應收款一一職工房租代墊醫(yī)約費制造費用的歸集和分配借：生廣成本 基本生廣成本A A 廣品基本生產成本一一 B B 產品 貸：制造費用分配完工廣品生廣成本的計算與結轉借：庫存商品貸：生廣成本-8 -五、銷售業(yè)務主營業(yè)務收入的賬務處理借：銀行存款/應

12、收賬款/預收賬款等貸：主營業(yè)務收入應交稅費 應交增值稅（銷項稅額）主營業(yè)務成本的賬務處理借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品其他業(yè)務收入的賬務處理借：銀行存款/應收賬款/應收票據等貸：其他業(yè)務收入應交稅費 應交增值稅（銷項稅額）其他業(yè)務成本的賬務處理借：銀行存款/應收賬款/應收票據等貸：其他業(yè)務收入應交稅費 應交增值稅（銷項稅額）營業(yè)稅金及附加的賬務處理確認營業(yè)稅金及附加：借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費一一應交營業(yè)稅等期末，結轉到本年利潤：借：本年利潤貸：營業(yè)稅金及附加-9 -六、期間費用企業(yè)在籌建期間內發(fā)生的開辦費，包括人員工資、辦公費、培訓費、 差旅費、印刷費、注冊登記費等借：管理費用貸：應付利息

13、銀行存款等管理費用 的賬務處 理企業(yè)行政管理部門人員的職工薪酬借：管理費用貸：應付職工薪酬企業(yè)行政管理部門計提的固定資產折舊以及企業(yè)生產車間（部門）和 行政管理部門等發(fā)生的固定資產修理費用等后續(xù)支出借：管理費用貸：累計折舊企業(yè)按規(guī)定計算確定的應交房產稅、車船稅、土地使用稅、礦產資源 補償費借：管理費用貸：應交稅費企業(yè)行政管理部門發(fā)生的辦公費、水電費、差旅費等以及企業(yè)發(fā)生的 業(yè)務招待費、聘請中介機構費、咨詢費、訴訟費、技術轉讓費、企業(yè) 研究費用等其他費用借：管理費用貸：銀行存款研發(fā)支出等銷售費用 的賬務處 理企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的包裝費、保險費、展覽費和廣告費、運 輸費、裝卸費等費用借：銷售

14、費用貸：銀行存款等企業(yè)發(fā)生的為銷售本企業(yè)商品而專設的銷售機構的職工薪酬、業(yè)務 費、折舊費、修理費等經營費用借：銷售費用貸：應付職工薪酬銀行存款累計折舊等財務費用 的賬務處 理企業(yè)發(fā)生的各項財務費用借：財務費用貸：銀行存款應付利息等企業(yè)發(fā)生的應沖減財務費用的利息收入、匯兌差額、現(xiàn)金折扣借： 銀行存款/應付賬款 貸：財務費用-10 -七、利潤形成與分配所得稅的賬務處理利潤形成的賬務處理利潤分配的賬務處理計算應交所得稅借：所得稅費用貸：應交稅費一一應交所得稅實際上交所得稅費用借：應交稅費一一應交所得稅 貸：銀行存款借：主宮業(yè)務收入其他業(yè)務收入公允價值變動損益投資收益營業(yè)外收入貸：本年利潤借：本年利潤

15、貸：主營業(yè)務成本 其他業(yè)務成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費用 管理費用 財務費用 資產減值損失 營業(yè)外支出凈利潤轉入利潤分配借：本年利潤貸：利潤分配一一未分配利潤提取盈余公積提取盈余公積借：利潤分配一一提取法定盈余公積提取任意盈余公積貸：盈余公積一一法定盈余公積任意盈余公積向投資者分配利潤或股利借：利潤分配一一應付現(xiàn)金股利 /轉作股本股利貸：應付股利/股本盈余公積補虧借：盈余公積貸：利潤分配一一盈余公積補虧企業(yè)未分配利潤的形成借：利潤分配一一未分配利潤貸：利潤分配一一提取法定盈余公積提取任意盈余公積應付現(xiàn)金股利轉作股本股利借：利潤分配一一盈余公積補虧貸：利潤分配一一未分配利潤八、財產活查賬務處理盤

16、盈審批前借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財產損溢一一待處理流動資產損溢審批后借：待處理財產損溢一一待處理流動資產損溢 貸：其他應付款（需要支付或退還他人） 營業(yè)外收入（無法查明原因）審批前借：待處理財產損溢一一待處理流動資產損溢 貸：其他應付款（需要支付或退還他人） 營業(yè)外收入（無法查明原因）庫存現(xiàn)金清查結果的賬務處理-11 -12 -審批后借：其他應收款（可收回的保險賠償和過失人賠償）管理費用（管理不善造成的）營業(yè)外支出（自然災害等原因造成）貸：待處理財產損溢一一待處理流動資產損溢盤盈審批前借：原材料/庫存商品貸：待處理財廣損溢盤與待處理流動資產損溢審批后借：待處理財產損益-待處理流動資產損益存貨清查結果的賬務處理貸：管理費用審批前借：待處理財產損溢一一待處理流動資產損溢 貸：原材料/庫存商品審批后借：其他應收款（可收回的保險賠償和過失人賠償）管理費用（管理不善造成的損失）營業(yè)外支出（自然災害等原因造成的損失）貸：待處理財廣損溢盤與待處理流動資產損溢固定