1、國稅局對某一企業（采礦企業）企業所得稅 減免跟蹤問效的調研報告國稅局對某一企業企業所得稅減免跟蹤問效的調 研報告針對目前企業所得稅減免稅管理中存在的跟蹤問 效和使用監督不到位、管理粗放等問題，為進一步加 強和規范新形勢下企業所得稅管理，不斷提高所得稅 管理質量和效率，充分發揮所得稅宏觀調控職能作用， 按照上級要求，結合我地企業所得稅管理實際，我局 對享受企業所得稅減免稅政策的某一露天銅礦企業開 展減免企業所得稅的跟蹤問效調查工作，在調查研究 的基礎上，對在新稅法框架下進一步加強企業所得稅 管理工作提出建議。現將調查情況報告如下：一、基本情況企業所得稅是一個具有較強的調節功能的稅種，國家通過所得

2、稅政策參與企業的利潤分配， 以調節企 業的利潤水平，實現其調節社會經濟發展的職能。稅 收優惠是發揮其調節功能的重要手段之一，它通過國 家對所得稅的轉讓，給企業以更多的留利，來促進企 業稅后收益的提高。XX年，我局對某露天銅礦企業審 批各項稅收優惠*萬元。其中：減免所得稅審批金額*萬元；技術改造國產設備投資抵免企業所得稅，審批金額*萬元；正常損失的報批減免萬元。二、執行稅收優惠政策的措施在堅持聚財為國、 執法為民的宗旨， 堅持組織收 入原則，嚴格按政策辦事，堅決防止和抵制違反政策 的做法基礎上，一是加強組織領導，成立了專門的審 批領導小組；二是加強宣傳， 采取形式多樣的宣傳方 法， 不僅僅通過媒

3、體進行宣傳，而且開展送政策到企 業等活動。三是加強服務，開展一站式服務，只要企 業提出申請，在最短的時間內完成各項優惠政策的審 核、上報、備案等各項工作。四是加強跟蹤冋效，對享 受企業所得稅減免稅政策的企業開展減免企業所得稅 的跟蹤問效工作，改變重審批、輕管理的狀況，全面 掌握所得稅減免稅款所帶來的經濟和社會效益，積極 適應所得稅科學化、精細化管理的要求。通過廣泛的 宣傳和深入細致的服務工作， 稅收優惠工作取得了很 好的成果， 對于穩定社會秩序、促進經濟發展起到了 積極的作用。三、目前政策的執行過程中存在的一些問題免稅、減稅期限長，造成稅收收入和稅收管理漏 洞。銅礦開采企業屬于利潤水平較高行業

4、的企業，由 于盈利空間較大，有充足的貨幣資金用于繳稅，很少有資金困難的問題。企業在享受企業所得稅免稅、減 稅賺足收益后，或者幾年后資源枯竭、利潤水平下降、 出現更賺錢的行業，投資者們會運用稅收籌劃，注銷 或解散原有企業，第3頁共 7 頁換個地方再新辦其他企業，用以繼 續享受另一新辦企業的所得稅優惠，從而造成稅收的 流失。從近些年企業的壽命周期觀察來看，許多中、 小企業的存在時間在十年左右，有些企業的壽命則更 短。企業在三、五年內正是企業的利潤高增長期，在 這個階段使企業享受較長期限的企業所得稅免稅、減稅優惠，不利于稅收收入的增長，投資人會更熱衷于 稅收優惠的籌劃，其結果是企業所得稅納稅人的總數

5、 增加較快，而入庫企業所得稅增加緩慢， 形成企業所 得稅收入流失的漏洞。銅礦開采行業的普遍優惠，造成經濟發展失衡。投資人投資辦企業最關心的是投資的回報，投資決策 的關鍵因素是稅后利潤的高低，投資人對經濟發展是 否平衡并無熱情。經濟發展綜合平衡確實不是投資人 的事，而是國家經濟管理部門的事情。 發揮稅收優惠 政策的作用， 能夠促進經濟的發展。如果稅收優惠政 策是針對某些行業或某些企業的，則會促進該行業該 某企業的發展；如果稅收優惠政策是普遍性的，將促 進各行業的發展，特別是促進利潤水平高的行業或企 業的發展。在投資者追逐利潤最大化的同時，使利潤 水平高的行業或企業，發展更快；使利潤水平越低的 行

6、業或企業，發展會更緩慢。這種稅收優惠，促進經 濟發展的同時，勢必造成經濟發展的不平衡。銅礦開 采企業的發展，大量的增加了增值稅、 礦產資源稅等 稅收， 改變了多年的經濟落后的面貌。享受企業所得 稅免稅優惠的，絕大部分是這些企業。由于投資人看 好當地礦產資源，更認準企業所得稅的優惠，從而加大了資金投入，加快了礦產資源的開采步伐，使當地 經濟增長有了較大的跨越，但也使祖祖輩輩留下的礦 產資源遭到了前所未有的破壞。現行企業所得稅對企 業實行普遍優惠的政策，無疑鼓勵了投資者向采礦業 的大力投入，加快了礦產資源的開采速度，加劇了礦 產資源遭受破壞的進程，促進了經濟的不合理、不平 衡的發展。縣、 鄉兩級政

7、府領導認識不到位， 阻止優惠政策 的執行。近年來，銅礦開采企業稅收收入的大幅度增 長，縣、鄉領導都為此而興奮，且成績大多歸功于縣、 鄉兩級領導的對外招商引資的不懈努力和大力發展當 地經濟的結果。他們并不認同企業所得稅優惠政策促 進投資者投資的作用，并不領情稅務機關落實企業所 得稅優惠政策所做的工作。恰恰相反，認為上級不應 該出臺這樣的減免企業所得稅的優惠政策，稅務機關 不應該執行這樣的減免稅政策，減免企業所得稅減少 了財政收入，直接影響了他們的政績。因此，有的縣 政府領導找縣國稅局長，給國稅局長開會，以不行文 的形式明確指示減免企業所得稅要經過縣政府同意， 否則不得減免。縣國稅局執行稅收規定勢

8、必得罪當地 政府領導，如果執行縣政府的規定則違反稅收政策， 致使其陷入兩難境地。四、改進意見和建議改變普遍減免銅礦開采企業所得稅的政策，明確 個別第5頁共 7 頁企業不予減、免企業所得稅。目前，資源開采行 業較高的利潤水平刺激著投資者向該行業的大量投 資，造成經濟結構和資本結構的不合理配置，礦產資 源的掠奪性開采造成地方資源的破壞和浪費，大量的 礦山尾礦又造成環境的嚴重污染和破壞，以至于當地 群眾對這類企業的不滿，對稅務機關為這些企業減免 企業所得稅不理解。從稅收調節經濟的角度，解決這 一問題的關鍵是改變普遍減免銅礦開采企業所得稅制度。對于生產加工過程產生大量廢水、廢渣、廢氣等 對環境造成污染

9、、破壞的企業，規定不得減免企業所 得稅。這樣一來，既緩解了當地群眾與稅務機關的矛 盾，又使企業所得稅減免稅優惠政策更加理性化、 更 加科學化的促進經濟合理的、可持續的發展，更好的 發揮企業所得稅減免稅調節經濟的重要作用。通過企 業所得稅的減免稅優惠對需要扶持、鼓勵、發展的企 業給予免稅、減稅照顧，促使其加速發展；對國家限 制發展的企業不予減免稅，促進經濟的平衡發展。合理確定減免稅期限。 企業減免稅期限的長短決 定投資人投資企業積極性的大小。 減免稅期限越長，減免稅額越多，投資人從投資辦企業中獲得的利益就 越多，吸收的投資也越多，地方經濟發展得就越快； 減免稅期限越短，減免稅額就越少，對投資人投

10、資辦 企業的吸引力也越小，企業數量少規模小則經濟發展 自然緩慢。因此，應合理確定企業所得稅減免稅優惠 期限。在享受減免稅期間內，企業年收入利潤率在30%以下的， 實行免稅， 年收入利潤率在30%以上的可考 慮按一定的比例減稅，不實行全免。這樣做既促進了 當地經濟發展，又增加了企業所得稅收入，同時也有 利于納稅人提高和增強納稅意識， 促進稅務機關潛心 研究企業所得稅的管理。加強企業減免所得稅的管理。 在確定對企業定期 減免企業所得稅的基礎上，按企業所得稅減免稅管 理辦法規定的程序進行審批。為了防止企業在稅收 征收管理范圍方面的爭議，要正確落實企業所得稅優 惠政策。對于能夠確定為定期全額免征的，應于符合 條件時一次審批到截止日期；審批之前有應納稅所得 額的預繳入庫；審批后退庫。對于不能確定為定期全 額減免稅的，分年度審批；各年度實現的所得稅預繳 入庫，批準減免稅后將已預繳的所得稅退庫。