1、一、初步(chb)業務活動1、初步了解九好集團2、制定初步業務活動3、簽訂審計業務約定書4、確定審計時間安排二、制定總體策略(cl)1、審計工作目的和范圍2、審計方法3、重要性水平4、風險評估程序5、了解被審計單位環境及內部控制6、進一步審計程序三、終結審計計劃第1頁/共16頁第一頁，共17頁。一、初步業務(yw)活動1、初步了解被審單位 浙江九好辦公服務集團有限公司成立于2010 年 3 月 5 日，法定代表人郭叢軍，注冊資本7944萬元，實收資本7944萬元，成立之后公司先后經歷了近20次增資、轉讓。今年1月，公司變更名稱為“九好網絡科技集團有限公司”。 該公司是典型的“平臺公司”，通過搭

2、建后勤托管平臺，引進供應商 (后勤服務提供商)和客戶(有后勤外包需求的企業),為后勤需求方提供綜合化的后勤服務解決方案，以“服務費”的形式獲得主要收入。 九好集團商業模式比較新，是平臺類公司，為后勤服務供應商和客戶撮合交易，根據成交額收取一定比例的服務費。沒有生產環節，沒有采購和銷售，沒有實物流。”因此(ync)重點加強對收款和貨幣資金的審計。第2頁/共16頁第二頁，共17頁。 浙江九好辦公(bn gng)服務集團有限公司（現更名為九好網絡科技集團有限公司，以下簡稱九好集團）通過各種手段虛增2013-2015年服務費收入2.6億余元，虛增2015年貿易收入57萬余元，虛構銀行存款3億元。為掩飾

3、資金缺口，借款購買理財產品或定期存單，并立即為借款方關聯公司質押擔保。九好集團通過上述種種惡劣手段，將自己包裝成價值37.1億元的“優良”資產，與鞍山重型礦山機器股份有限公司（以下簡稱鞍重股份）聯手進行“忽悠式”重組，以期達到借殼上市之目的。九好集團及鞍重股份的信息披露存在虛假記載和重大遺漏。第3頁/共16頁第三頁，共17頁。2、制定(zhdng)初步業務活動 事務所按照中國注冊會計師審計準則第1201號計劃審計工作第六條的要求，對九好執行初步業務活動。 按照中國注冊會計師審計準則第1121號對財務報表審計實施的質量監控的規定，主要對被審計單位的主要股東(gdng)、關鍵管理人員和治理層是否誠

4、信進行評價；對會計師事務所和簽字注冊會計師的獨立性、勝任能力和時間精力進行評價；就審計業務約定條款與被審計單位達成一致意見，簽訂審計業務約定書。第4頁/共16頁第四頁，共17頁。3、簽訂審計業務(yw)約定書 審計業務約定書，是指會計師事務所與客戶簽訂的，用以記錄和確認審計業務的委托與受托關系、審計工作的目標和范圍、雙方(shungfng)的責任以及出具報告的形式等事項的書面合同。第5頁/共16頁第五頁，共17頁。4、審計(shn j)時間安排 2017年4月1日開始實施審計，初步計劃2017年12月15審計結束。 具體實施步驟： 第一階段：2017年4月1日發出審計通知，進行審計調查，了解(

5、lioji)九好集團基本情況，制定實施方案。 第二階段：2017年5月1號-2017年12月10號，按照審計實施方案進行現場審計。 第三階段：2017年12月11日2017年12月15，撰寫審計報告，并進行修改、補充、完善。征求被審計單位意見，落實反饋意見，編寫審計組對反饋意見的說明，上報審計局。第6頁/共16頁第六頁，共17頁。二、制定(zhdng)審計計劃總體策略1、審計工作目標及范圍 根據九好集團近兩年全部的經濟活動，結合兩個年度的審計情況進行評價。九好集團內部控制的制度建立及執行情況，重點檢查與主要經濟業務有關的各項制度是否健全并有效執行。審查資金來源及資金使用是否合規、合法，根據九好

6、集團特殊的行業特性（沒有(M I YU)加工及采購環節），重點審計集團收款及貨幣資金的核算情況。第7頁/共16頁第七頁，共17頁。2.審計方法詢問法：通過被審計單位的管理層及員工的溝通交流，了解公司整體運營的基本(JBN)情況，了解與項目相關的經濟管理活動。跟蹤走訪與九好集團有相關聯系的供應商及客戶。審閱、核對法：通過審閱、核對有關文件、合同、會議紀要、帳薄憑證等資料，分析其合法性與真實性。第8頁/共16頁第八頁，共17頁。3、重要性水平(shupng) 以總資產的1%、凈資產的1%、營業收入(shur)的1%、凈利潤的10%為計算基礎，選擇最小的金額確定財務報表層次的重要性水平。根據九好集團

7、被揭露的虛假收入(shur)情況，判斷可能存在較高重大錯報風險的領域為收入(shur)類賬戶，需要針對內部控制的有效性獲取審計證據。第9頁/共16頁第九頁，共17頁。4.風險(fngxin)評估程序 詢問管理層及被審計單位內部(nib)其他人員，關于最近財務狀況、經營成果和現金流量；最近發生的重大會計處理導致的所有權結構、公司治理結構等變化。 實施分析程序：分析程序即可用于風險評估程序和實施程序，也可用于對財務報表的總體復核。 觀察和檢查：觀察和檢查程序可以支持對管理層和其他相關人員的詢問結果，并可以提供有關被審計單位及其環境的信息。第10頁/共16頁第十頁，共17頁。5.了解被審計(shn

8、j)單位環境及內部控制 內部控制的目標是合理保證：（1）財務報告的可靠性（2）經營的效率和效果（3）遵守適用的法律(fl)和法規的要求 設計和實施內部控制的責任主體是治理層，管理層和其他人員，組織中的每一個人都對內部控制負責。 內部控制包括以下幾個要素：（1）控制環境（2）風險評估過程（3）與財務報告相關的信息系統和溝通（4）控制活動（5）對控制的監督第11頁/共16頁第十一頁，共17頁。6.進一步審計(shn j)程序； 銀行存款的實質性程序：九好集團從2015年3月開始通過外部借款購買理財產品或定期存單，于借款當日或次日(c r)通過將理財產品或定期存單為借款方關聯公司質押擔保，并通過承兌

9、匯票貼現的方式將資金歸還借款方，從而在賬面形成并持續維持3億元銀行存款的假象。 在搜集證據時：1、關注大額的票據的收款方與資金流出方的核對，檢查是否一致。2、獲取銀行存款余額明細表，取得銀行對賬單與銀行存款余額調節表，函證銀行存款余額。第12頁/共16頁第十二頁，共17頁。 收款的實質性程序：因為九好集團 2013 年至 2015 年涉嫌通過虛構業務、改變業務性質等多種方式虛增服務費收入共計264,897,668.7 元。125 家供應商單位或個人均通過不同方式確認與九好集團無真實業務往來或者資金往來無真實業務背景，九好集團通過這些供應商三年累計虛增服務費收入。 191,524,278.2 元

10、，九好集團84 家供應商對應的 46 家客戶進行實地走訪核實，均確認自身與九好集團業務臺賬所顯示供應商無業務往來，或雙方(shungfng)之間的業務與九好集團無關。 在搜集審計證據時，應當獲取供應商每筆銷售額對應的銷售其客戶業務數據，分析供應商每筆銷售額與客戶消耗業務的邏輯關系，最后對客戶進行函證供應商的提供量。第13頁/共16頁第十三頁，共17頁。三、終結(zhngji)審計計劃1.編制審計差異調整表和試算平衡表2.獲取管理(gunl)聲明書3.獲取律師聲明書4.執行分析性復核5.撰寫審計總結6.完成工作底稿的二級復核7.評價審計結果8.與客戶溝通第14頁/共16頁第十四頁，共17頁。第15頁/共16頁第十五頁，共17頁。感謝您的觀看(gunkn)！第16頁/共16頁第十六頁，共17頁。NoImage內容(nirng)總結一、初步業務活動。一、初步業務活動1、初步了