1、一、會計機構設置二、任職條件一般會計人員1.取得會計從業資格證書2.其他條件會計機構負責人或會計主管人員1.取得會計從業資格證書, 還應當具備會計師以上專業技術職務資格或者從事會計工作3年以上經歷。2.其他條件熟悉本單位業務，有較強的協調能力?？倳嫀?.取得會計師任職資格后, 主管一個單位或者單位內一個重要方面的財務會計工作時間不少于3年。2.其他條件有較強的領導能力。三、總會計師的任免規定任免：由本單位主要行政領導人提名，政府主管部門任免；事業單位依干部管理權限任免。必須存在：國有和國有資產占控股地位或主導地位的大中型企業必須存在。是行政領導：有總會計師就不能有分管會計工作的副總！四、會計

2、崗位設置的原則合理設置會計工作崗位總會計師、會計機構負責人、出納、稽核、資本、基金核算、收入、支出、債權、債務核算、工資核算、成本核算、財務成果核算、財產物資收發核算、總賬、財務報表編制、財務分析、會計檔案管理、預算管理、票據管理、印章管理、系統管理、稅收策劃等。不相容職務相分離（1）出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作及會計電算化維護工作；（2）出納人員以外的會計人員不得經管現金；（3）可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人；（4）會計人員應當定期在內部進行崗位輪換。實行嚴格的回避制度（1）執行單位：國家機關、事業單位、社會團體、國有企業、國有控股或國有資本具有

3、重要影響的單位任用會計人員應當實行嚴格的回避制度。（2）回避崗位：單位負責人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構負責人、會計主管人員。會計機構負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構中擔任出納工作。（3）回避人員：夫妻關系、直系血親關系、三代以內旁系血親以及配偶關系。五、會計崗位設置的基本要求六、會計工作交接：基本要求會計工作交接的各階段工作代理交接及單位撤消（1）不能親自辦理移交，可委托他人代辦，但委托人應當承擔相關聯的責任。（2）單位撤銷時，必須留有會計人員清理工作。未移交前，不得離職。會計電算化工作的人員辦理會計工作交接（1）會計軟件及密碼、數據存儲介質及有關資料、實物等內容必須

4、移交。（2）電子數據在實際操作狀態下交接，并由接收人員重新設置密碼。會計工作交接的責任界定（1）移交人員對所移交日之前會計資料的合法性、真實性、完整性承擔法律責任；（2）接替人員對接替日后的會計資料的合法性、真實性、完整性承擔法律責任；（3）監交人員對交接過程的合法性承擔法律責任。案例：重慶水務集團財務經理的工作交接財務經理工作交接書移交人原任財務部經理趙XX因另有任用，公司決定將財務部的工作移交給新任部長孫XX接替?，F按公司財務管理制度的規定，辦理如下交接事項：一、財務部人員與分工1.錢XX：分管貨幣資金核算。2.李XX：分管綜合財務：3.張XX：分管成本核算：4.徐XX：分管投資、債券、存

5、貨、負債核算：5.鄭XX：分管損益與所有者權益、固定資產核算：二、會計賬簿、憑證及報表1.2008年度-2009年度總分類賬和各類明細賬共58本：2.2008年度-2009年度“會計憑證”120冊：3.2008年度-2009年度：月份和季度、年度會計表各1份。4.2008年度-2009年度各季度、年度財務計劃和財務情況說明說，均按年度裝訂成冊，共計4冊。三、印鑒1.財務部印章壹枚：2.財務專用章壹枚、增值稅發票專用章壹枚：3.銀行往來專用章壹枚：4.現金付訖印章壹枚：5.現金收訖印章壹枚：6.法定代表人名章壹枚：四、其他事宜各種遺留、待辦事項等。五、交接日期交接工作于2010年6月8日結束。在

6、交接過程中，因賬務處理等原因出現的工作交叉，仍由財務部具體經辦人負責。出納員工作交接書移交原出納員朱XX，因工作調動，財務處已決定將出納工作移交給金XX接管。現辦理如下交接：（一）交接日期：2011年X月X日（二）具體業務的移交1.庫存現金：X月X日賬面余額XX元，實存相符，月記賬余額與總賬相符。2.庫存國庫券：X元，經核對無誤。3.銀行存款余額XXX萬元，經編織“銀行存款余額調節表”核對相符。七、實踐中常見的不規范行為會計人員嚴重不足，崗位設置不合理。財務負責人與審計或資產部門負責人輪崗；沒有從業資格證。沒有制定會計檔案目錄表，憑經驗辦理。臨時離崗和上崗工作交接不規范。未了事項交接不清晰。不

7、按規定移交，交多少收多少，對與不對與己無關。移交清冊（單）歸檔不規范。一、會計核算一般要求1.會計核算的內容細則第三十五條規定：單位發生的下列事項，應當及時辦理會計手續、進行會計核算：（一）款項和有價證券的收付；（二）財物的收發、增減和使用；（三）債權債務的發生和結算；（四）資本、基金的增減；（五）收入、支出、費用、成本的計算；（六）財務成果的計算和處理；（七）其他需要辦理會計手續、進行會計核算的事項。 2.會計核算的基本規定（1）總體要求細則第三十六條按規定建賬，進行會計核算，及時提供會計信息;以實際發生的經濟業務作為會計核算的依據；按規定選擇會計政策和處理方法，保證會計指標符合會

8、計信息質量的要求；會計政策需要調整的，按照國家統一的會計制度規定辦理。會計核算應當按月份、年度分期結算賬目和編制會計報表。（2）時間規定會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。（3）記賬本位幣的規定會計核算以人民幣為記賬本位幣。收支業務以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定人民幣以外的其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編制的會計報表應當折算為人民幣。境外單位向市內有關部門編報的會計報表，應當以中國的會計年度為依據，并將外幣表示的財務報告折算為人民幣。（4）會計科目設置在不違反規定的前提下，可根據實際情況自行增設、刪減、分拆、合并會計科目。 明細科目由各單位自行設置。總賬類會計科目的科

9、目代碼應與國家統一的會計制度保持一致，單位可以自行設置子目代碼。（5）會計資料和相關信息處理的基本規范細則第四十條規定：會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料的內容和要求必須符合國家統一的會計制度規定，不得偽造、變造會計憑證和會計賬簿，不得設置賬外賬，不得報送虛假會計報表。（6）財務報表格式規范單位對外報送的會計報表格式執行財政部統一的規定。單位內部管理報表格式自定。（7）會計電算化處理規范會計軟件及其生成的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料應當符合財政部和重慶市財政局關于會計電算化的有關規定。（8）會計核算使用的文字規范會計記錄的文字應當使用中文；少數民族自治地區可以同時使用少數

10、民族文字；外商投資企業、外國企業及其他外國組織的會計記錄可以同時使用一種外國文字。3.實踐中常見的不規范行為建賬不規范或不依法建賬；有的中小企業有些根本不設賬，以票代帳；或者設賬，但賬目混亂。還有一部分中小企業設兩套賬或多套賬。會計核算不及時；報表不及時；會計政策的變更和處理方法不按規定辦理，如：待攤費用和預提費用不按規定攤提，人為操縱利潤。二、會計憑證1.會計憑證的種類2. 原始憑證的內容及基本要求經濟業務發生或完成時，及時取得或者填制原始憑證，及時交予會計機構或會計人員進行會計處理。（1）原始憑證必備的基本內容注意：1.單位或個人不得開具沒有規定格式，內容不全或責任手續不全的原始憑證。2.

11、設計原始憑證必須齊全基本要素。（2）從外單位取得的原始憑證必須蓋有填制單位的公章（3）從境外取得的原始憑證，遵從國際慣例 （4）從個人處取得的原始憑證應有填制人員的簽名或蓋章（5）自制原始憑證必須有經辦單位負責人或指定人員簽章（6）對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位的公章。（7）購買實物的原始憑證，必須有驗收證明。注意：購買物品直接使用，可以直接在發票（費用報銷單）上履行經辦人、證明人和審批人員的責任手續。（8）支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款依據例：11月23日，宏達有限責任公司向長湖市桂花材料廠購買原材料138060元。（9）凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與

12、小寫金額必須相符。（10）一式幾聯的原始憑證，應當注明各聯的用途，只能以加蓋公章的其中一聯作為報銷憑證。填寫時必須用雙面復寫紙復寫，并連續編號。作廢時應當加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。（11）增值稅發票應實行機具開票。發生銷貨退回的，必須有退貨驗收證明；已開具發票的，必須將原發票作廢或開具（紅字）發票。退款時，必須取得對方的收款收據或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發票代替收據。（12）職工公出借款憑據，必須附在記賬憑證之后。收回借款時，應當另開收據，不得退還原借款收據。（13）經上級有關部門批準的經濟業務，應當將批準文件作為原始憑證的附件。如果批準文件需要單獨歸檔的，應當在憑證上

13、注明批準機關名稱、日期和文件字號或附批準文件復印件。 （14）各種原始憑證不能隨意涂改。對于金額發生錯誤的原始憑證，必須退回原開出單位重開，不可在原錯誤處更正。對于文字和數量發生錯誤的原始憑證，應退回原開出單位重開，或在錯誤處進行更正，并在更正處加蓋更正單位公章。（15）財務部門要及時加蓋“現金付訖”等印章。 實踐中有些混亂，注意“付訖”、“附件”。騎縫章（16）原始憑證的附件張數應當以符合原始憑證附件的證明文件為統計依據。3.記賬憑證的內容及基本要求（1）記賬憑證的基本內容（2）記賬憑證的編號（3）記賬憑證的填制依據（4）記賬憑證的附件粘貼及張數計算 記賬憑證附件的粘貼票據粘貼單必

14、須和報銷單尺寸一致； 票據分類粘貼，數量不宜太多，以便裝訂；由上而下、自左至右（實踐中也有上對齊、右對齊的），不得超出粘貼線；參差不齊的憑證，先裁邊整理后再粘貼，必須保證原始憑證內容的完整性；超過粘貼單的票據將下側和右側輕折疊與粘貼單并齊即可。記賬憑證附件張數的計算沒有經過匯總的原始憑證，按自然張數計算，有一張算一張；經過匯總的原始憑證，每一張匯總單或匯總表算一張；當一張原始憑證涉及到幾張記賬憑證時，可將原始憑證附在其中一張主要的記賬憑證后面，并在摘要欄內注明即可。原始憑證如有遺失的處理從外單位取得的原始憑證如有遺失，應當取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號碼、金額和內容

15、等，由經辦單位會計機構負責人、會計主管人員和單位負責人批準后，才能代作原始憑證。如果確實無法取得證明的，如火車、輪船、飛機票等憑證，由當事人寫出詳細情況，由經辦單位會計機構負責人或會計主管人員和單位負責人批準后，代作原始憑證。（5） 幾個單位共用一張原始憑證-原始憑證分割單原始憑證分割單除了必須具備原始憑證的基本內容外，還必須費用分攤情況等。（6） 記賬憑證填制錯誤更正規范 尚未登記入賬的記賬憑證重新填制。 已登記入賬的記賬憑證，應當區分本期差錯與前期差錯。本期差錯：用紅字注銷原記賬憑證，再用藍字重新填制一張正確的記賬憑證；如果會計科目沒有錯誤，只是金額錯誤，可另編一張調整的記賬憑證，調增金額

16、用藍字，調減金額用紅字。前期差錯：不涉及損益事項的，可以比照本期差錯的處理辦法處理；涉及損益事項的，應當使用有關的會計科目予以調整。（7）記賬憑證填制完經濟業務事項后，如有空行，應當自金額欄最后一筆金額數字下的空行處至合計數上的空行處劃斜線注銷。4. 印章使用基本要求會計憑證處理必須使用相應印章處理后方能生效。財務專用章必須由專人保管，并在授權范圍內使用；“現金收訖”、“現金付訖”、“銀行收訖”、“銀行付訖”章由出納人員專用。（騎縫章）會計人員應制一枚長方形名章，其規格不超過賬表橫格的三分之二。蓋會計科目章，用藍色印油；蓋姓名章，用紅色印油。支票與印鑒分別保管，不得由出納一人管理。5. 填制會

17、計憑證的基本要求案例一：支票的填寫資料：2009年11月25日，河北蘇寧有限責任公司從河北丙洋公司購入原材料一批，價值100 000.00元，稅款17000元，填寫一張轉賬支票以銀行存款支付。開戶行：工行公行營業部。賬號：4070108032410036286. 會計憑證審核（1）原始憑證的審核（2） 記賬憑證的審核案例2013年2月4日，馮樹清、張倩等5位老師到巴南區重慶水務集團下屬企業重慶市三峽水務有限責任公司和渝北區財政局兩路街道辦事處去調研會計基礎工作規范實施情況，其中有三人有坐學校派的專車，有兩人沒有車，自己解決交通工具。審核差旅費應注意的問題出差程序是否合規，有無審批程序；審核報銷日期、日數與出差申請單所規定是否一致；審核交通費起訖地點與出差申請單是否一致；（主要線路）審核住宿費、雜費和誤餐費補助標準是否符合規定；審核所有票據的規范性審核；（必備要素是否齊全？）單據遺失證明手續是否規范；（飛機票是否打折？）審核差旅費報銷單的填制是否正確，金額是否準確；有無借款？有無預算指標？領導的簽批是否符合規定實踐中常見的幾種不規范行為：原始票據的基本要素不完善；住宿費超標準；原始票據的粘貼不規范；報賬不及時；報銷內容過于寬泛。差旅費科目、“考察費”；報銷單的填報不規范。3、 會計賬簿主要內容：一、賬