1、更敏捷更敏捷 更智慧更智慧 更幸福更幸福 全面預(yù)算管理解決方案全面預(yù)算管理解決方案用友軟件股份有限公司2010年03月認(rèn)識全面預(yù)算認(rèn)識全面預(yù)算“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢” 歷史進(jìn)程：歷史進(jìn)程：工業(yè)化快速發(fā)展，分權(quán)化、生產(chǎn)過剩等問題，促使標(biāo)準(zhǔn)成本法和預(yù)算管理在美國誕生產(chǎn)生期：產(chǎn)生期：1860-19301860-1930年，年，協(xié)調(diào)、控制職能協(xié)調(diào)、控制職能發(fā)展期：發(fā)展期：1930-701930-70前后，前后，各種管理新思想應(yīng)用于預(yù)算各種管理新思想應(yīng)用于預(yù)算20世紀(jì)40年代自上而下和自下而上的參與型預(yù)算產(chǎn)生20世紀(jì)70年代末零基預(yù)算誕生成熟期：成熟期：19801980年前后，年前后，預(yù)算成為企業(yè)管理不

2、可或缺的管理手段預(yù)算成為企業(yè)管理不可或缺的管理手段在我國：在我國：計劃經(jīng)濟時期和改革開放以后計劃經(jīng)濟時期和改革開放以后信息化使全面預(yù)算管理趨于成熟計劃經(jīng)濟時期：全部納入財政預(yù)算和定額管理改革開放以后：預(yù)算管理得以發(fā)展認(rèn)識全面預(yù)算認(rèn)識預(yù)算管理會計詞典的解釋：1、是將來經(jīng)營的準(zhǔn)繩，并用以控制將來運營而進(jìn)行的一種財務(wù)計劃2、任何未來成本費用的估計3、任何人力、物力及其他資源運用的有系統(tǒng)的計劃。預(yù)算是一種系統(tǒng)的方法，用來分配企業(yè)的各種資源，并把這些資源落實到各個責(zé)任主體，各責(zé)任主體協(xié)調(diào)運作，實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)的一種戰(zhàn)略實現(xiàn)的工具。“全面預(yù)算管理是為數(shù)不多的幾個能把組織的所全面預(yù)算管理是為數(shù)不多的幾個能

3、把組織的所有關(guān)鍵問題融合于一個體系之中的管理控制方有關(guān)鍵問題融合于一個體系之中的管理控制方法之一法之一” 著名管理學(xué)家戴維著名管理學(xué)家戴維奧利奧利(David Otle(David Otley)y)什么是預(yù)算？什么是預(yù)算？認(rèn)識全面預(yù)算預(yù)算特點：預(yù)算特點： 資源的有限性和稀缺性是預(yù)算產(chǎn)生的根本原因！資源的有限性和稀缺性是預(yù)算產(chǎn)生的根本原因！預(yù)算本質(zhì)：預(yù)算本質(zhì)： 經(jīng)過對企業(yè)運營的規(guī)劃、分析和數(shù)量化的系統(tǒng)編制經(jīng)過對企業(yè)運營的規(guī)劃、分析和數(shù)量化的系統(tǒng)編制，使企業(yè)目標(biāo)得以具體化，使企業(yè)目標(biāo)得以具體化 明確責(zé)任分工；上傳下達(dá)明確責(zé)任分工；上傳下達(dá)預(yù)算目標(biāo)的制定為控制績效評估及信息反饋提供標(biāo)預(yù)算目標(biāo)的制定為

4、控制績效評估及信息反饋提供標(biāo)準(zhǔn)；從人制轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾頇C制準(zhǔn)；從人制轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾頇C制計劃編制時協(xié)調(diào)企業(yè)資源，達(dá)到最優(yōu)配置；并通過計劃編制時協(xié)調(diào)企業(yè)資源，達(dá)到最優(yōu)配置；并通過預(yù)算的分析調(diào)整達(dá)到利潤最大化預(yù)算的分析調(diào)整達(dá)到利潤最大化以預(yù)算為依據(jù)進(jìn)行考核、獎勵、激勵員工以預(yù)算為依據(jù)進(jìn)行考核、獎勵、激勵員工預(yù)算管理的作用全面預(yù)算管理是達(dá)成企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的工具預(yù)算目標(biāo)預(yù)算編制預(yù)算考評預(yù)算監(jiān)控公司戰(zhàn)略轉(zhuǎn)換為經(jīng)營計劃公司戰(zhàn)略轉(zhuǎn)換為經(jīng)營計劃業(yè)績薪酬業(yè)績薪酬預(yù)算預(yù)算組織組織建立預(yù)算管理體系建立預(yù)算管理體系實施全面預(yù)算管理實施全面預(yù)算管理預(yù)算預(yù)算目標(biāo)目標(biāo)預(yù)算預(yù)算范圍范圍/內(nèi)容內(nèi)容預(yù)算預(yù)算組織組織/制度制度預(yù)算預(yù)算編制編制預(yù)

5、算預(yù)算執(zhí)行與執(zhí)行與控制控制預(yù)算預(yù)算考核與考核與監(jiān)督監(jiān)督預(yù)算預(yù)算體系體系預(yù)算管理體系構(gòu)建預(yù)算預(yù)算調(diào)整調(diào)整預(yù)算管理體系構(gòu)建核心領(lǐng)導(dǎo)核心領(lǐng)導(dǎo)地位地位預(yù)算日常預(yù)算日常管理機構(gòu)管理機構(gòu)預(yù)算日常預(yù)算日常執(zhí)行機構(gòu)執(zhí)行機構(gòu)預(yù)算考預(yù)算考核機構(gòu)核機構(gòu)預(yù)算管理體系構(gòu)建-預(yù)算編制階段1預(yù)算范圍1、公司所屬各職能部門、公司所屬各職能部門 2、公司所屬各生產(chǎn)部門、公司所屬各生產(chǎn)部門 3、公司所屬各異地分支機構(gòu)、公司所屬各異地分支機構(gòu)1預(yù)算內(nèi)容1、企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的制定與調(diào)整、企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的制定與調(diào)整2、企業(yè)年度經(jīng)營計劃的制訂與修訂、企業(yè)年度經(jīng)營計劃的制訂與修訂3、企業(yè)年度預(yù)算的編制、審核、匯總和合并、批準(zhǔn)和下達(dá)、調(diào)整與考核、

6、企業(yè)年度預(yù)算的編制、審核、匯總和合并、批準(zhǔn)和下達(dá)、調(diào)整與考核創(chuàng)業(yè)期間 以資本預(yù)算為基礎(chǔ)成長期間 以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)成熟期間 以成本控制為基礎(chǔ)衰退期間 以現(xiàn)金流量為基礎(chǔ)實施全面預(yù)算管理-預(yù)算編制階段1預(yù)算編制起點以銷售為核心的預(yù)算管理模式：以銷售為核心的預(yù)算管理模式：銷售預(yù)算銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算供應(yīng)預(yù)算供應(yīng)預(yù)算成本費用預(yù)算成本費用預(yù)算利潤預(yù)算利潤預(yù)算現(xiàn)金流量預(yù)算現(xiàn)金流量預(yù)算預(yù)計產(chǎn)量=預(yù)計銷量+預(yù)計期末庫存-預(yù)計起初庫存利潤=收入-成本-費用現(xiàn)金流量凈額=流入-流出1、快速成本2、市場增長期3、季節(jié)性企業(yè)實施全面預(yù)算管理-預(yù)算管理模式選擇以利潤為核心的預(yù)算管理模式：以利潤為核心的預(yù)算管理模式：母

7、公司利潤目標(biāo)母公司利潤目標(biāo)子公司子公司B利潤目標(biāo)利潤目標(biāo)供應(yīng)預(yù)算供應(yīng)預(yù)算成本費用預(yù)算成本費用預(yù)算利潤預(yù)算利潤預(yù)算現(xiàn)金流量預(yù)算現(xiàn)金流量預(yù)算子公司子公司A利潤目標(biāo)利潤目標(biāo)子公司子公司C利潤目標(biāo)利潤目標(biāo)1、預(yù)算利潤=對子公司投資額*投資者要求的必要報酬率銷售預(yù)算銷售預(yù)算2、預(yù)算利潤=子公司上年利潤（1+利潤調(diào)整系數(shù)）實施全面預(yù)算管理-預(yù)算管理模式選擇以成本為核心的預(yù)算管理模式：以成本為核心的預(yù)算管理模式：目標(biāo)成本目標(biāo)成本目標(biāo)單位成本目標(biāo)單位成本成本目標(biāo)分解成本目標(biāo)分解按產(chǎn)品形成過按產(chǎn)品形成過程程按產(chǎn)品結(jié)構(gòu)按產(chǎn)品結(jié)構(gòu)按成本項目按成本項目目標(biāo)單位成本=預(yù)期售價-預(yù)期單位利潤目標(biāo)成本=預(yù)期收益-預(yù)期利潤實

8、施全面預(yù)算管理-預(yù)算管理模式選擇以現(xiàn)金流量為核心的預(yù)算管理模式：以現(xiàn)金流量為核心的預(yù)算管理模式：現(xiàn)金流入預(yù)算現(xiàn)金流入預(yù)算現(xiàn)金流出預(yù)算現(xiàn)金流出預(yù)算既流入又流出既流入又流出現(xiàn)金流入部門現(xiàn)金流入部門現(xiàn)金流出部門現(xiàn)金流出部門現(xiàn)金流量預(yù)算現(xiàn)金流量預(yù)算實施全面預(yù)算管理-預(yù)算管理模式選擇經(jīng)營現(xiàn)金流入經(jīng)營現(xiàn)金流入=當(dāng)期銷售收入-當(dāng)期收到前期賒銷款+當(dāng)期預(yù)收款-當(dāng)期銷售收入-以前各期已預(yù)收款的收入經(jīng)營現(xiàn)金流出經(jīng)營現(xiàn)金流出=當(dāng)期計劃采購金額-當(dāng)期支付前期采購款+當(dāng)期預(yù)付采購款-當(dāng)期賒購金額-以前各期已預(yù)付貨款的采購金額 固定預(yù)算：固定預(yù)算：靜態(tài)預(yù)算，按固定業(yè)務(wù)量編制的預(yù)算靜態(tài)預(yù)算，按固定業(yè)務(wù)量編制的預(yù)算 彈性預(yù)算

9、：彈性預(yù)算：伸縮性的預(yù)算，間接費用依據(jù)本量利關(guān)系變化，伸縮性的預(yù)算，間接費用依據(jù)本量利關(guān)系變化，彈性預(yù)算主要被用于成本預(yù)算和利潤預(yù)算。彈性預(yù)算主要被用于成本預(yù)算和利潤預(yù)算。增量預(yù)算增量預(yù)算：某項預(yù)算指標(biāo)某項預(yù)算指標(biāo)= =基期實際指標(biāo)基期實際指標(biāo)* *（1 +/- 1 +/- ？% %），易），易 使不合理因素長期存在。使不合理因素長期存在。零基預(yù)算：零基預(yù)算：預(yù)算以預(yù)算以0 0為基礎(chǔ)。克服了增量預(yù)算的弊端。為基礎(chǔ)。克服了增量預(yù)算的弊端。定期預(yù)算：定期預(yù)算：以不變的會計期間為預(yù)算周期。以不變的會計期間為預(yù)算周期。滾動預(yù)算：滾動預(yù)算：又稱永續(xù)預(yù)算，預(yù)算內(nèi)容滾動狀態(tài)，一般為又稱永續(xù)預(yù)算，預(yù)算內(nèi)容滾動

10、狀態(tài)，一般為1212個月個月 1預(yù)算編制方法實施全面預(yù)算管理-預(yù)算管理模式選擇全面預(yù)算管理是實現(xiàn)公司愿景、使命和戰(zhàn)略的重要工具與方法，是加強過程控制、防范管理風(fēng)險、提升公司經(jīng)營管理水平、達(dá)到經(jīng)營目標(biāo)的主要手段之一。為了切實運用好預(yù)算管理工具，發(fā)揮全面預(yù)算管理的職能，特制定本預(yù)算。實施全面預(yù)算管理-預(yù)算目標(biāo)初步確定階段1預(yù)算目標(biāo)目標(biāo)匯總目標(biāo)匯總達(dá)到公司長期目標(biāo)達(dá)到公司長期目標(biāo)目標(biāo)分解目標(biāo)分解落實到基層單位落實到基層單位通過模擬未來狀況運營狀況，設(shè)定目標(biāo)利潤通過模擬未來狀況運營狀況，設(shè)定目標(biāo)利潤, ,制定目標(biāo)成本等總體目標(biāo)制定目標(biāo)成本等總體目標(biāo), ,實施全面預(yù)算管理-預(yù)算目標(biāo)初步確定階段收入成本費

11、用售價產(chǎn)量材料水電人工日常費用市場因素上級核定供應(yīng)鏈管理計量管理全面預(yù)算管理設(shè)備管理設(shè)備其他費用費用（財務(wù)）管理人事管理產(chǎn)量預(yù)算材料預(yù)算人力預(yù)算費用預(yù)算設(shè)備預(yù)算其他預(yù)算實施全面預(yù)算管理-預(yù)算目標(biāo)初步確定階段實施全面預(yù)算管理-預(yù)算目標(biāo)初步確定階段銷售副總生產(chǎn)副總各業(yè)務(wù)部總各大區(qū)經(jīng)理各大區(qū)經(jīng)理生產(chǎn)廠長設(shè)備廠長技術(shù)廠長辦公室基層基層基層基層全面預(yù)算管理和實際完成情況基層公用工程廠長財務(wù)部基層產(chǎn)量 材料 人力 費用 設(shè)備 其他 基層基層。目標(biāo)管理目標(biāo)管理經(jīng)營經(jīng)營/預(yù)算預(yù)算目標(biāo)目標(biāo)預(yù)算項目預(yù)算項目分析項目分析項目考核指標(biāo)考核指標(biāo)收入指標(biāo)收入指標(biāo)成本指標(biāo)成本指標(biāo)利潤指標(biāo)利潤指標(biāo)現(xiàn)金流量指標(biāo)現(xiàn)金流量指標(biāo)質(zhì)量

12、指標(biāo)質(zhì)量指標(biāo)管理效率指標(biāo)管理效率指標(biāo)損益類：損益類： 收入收入 成本成本 費用費用資產(chǎn)負(fù)債類資產(chǎn)負(fù)債類 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 存貨存貨 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款現(xiàn)金流量類現(xiàn)金流量類 經(jīng)營活動流量經(jīng)營活動流量 投資活動流量投資活動流量 籌資活動流量籌資活動流量 凈現(xiàn)金流量凈現(xiàn)金流量損益類分析損益類分析 收入及增長分析收入及增長分析 成本分析成本分析 費用分析費用分析資產(chǎn)負(fù)債類分析資產(chǎn)負(fù)債類分析 應(yīng)收賬款分析應(yīng)收賬款分析 存貨分析存貨分析 應(yīng)付賬款分析應(yīng)付賬款分析 現(xiàn)金流量類分析現(xiàn)金流量類分析 經(jīng)營活動流量經(jīng)營活動流量 投資活動流量投資活動流量 籌資活動流量籌資活動流量 凈現(xiàn)金流量凈現(xiàn)金流量 凈利潤凈利潤收入

13、增長率收入增長率可變成本比率可變成本比率營業(yè)費用率營業(yè)費用率管理費用管理費用存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)應(yīng)收款周轉(zhuǎn)天數(shù)應(yīng)收款周轉(zhuǎn)天數(shù)應(yīng)付款周轉(zhuǎn)天數(shù)應(yīng)付款周轉(zhuǎn)天數(shù)新產(chǎn)品收入比率新產(chǎn)品收入比率凈現(xiàn)金流量凈現(xiàn)金流量 目標(biāo)分解目標(biāo)分解數(shù)據(jù)歸集數(shù)據(jù)歸集重點考評重點考評1預(yù)算與經(jīng)營目標(biāo)的關(guān)系實施全面預(yù)算管理-預(yù)算目標(biāo)初步確定階段實施全面預(yù)算管理-績效考核指標(biāo).1自下而上編制編制子預(yù)算、分預(yù)算編制子預(yù)算、分預(yù)算匯總各分預(yù)匯總各分預(yù)算算形成總預(yù)算形成總預(yù)算銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算采購預(yù)算成本預(yù)算現(xiàn)金收款預(yù)算預(yù)算期間費用預(yù)算預(yù)算長期投資預(yù)算固定資產(chǎn)預(yù)算市場與營銷預(yù)算生產(chǎn)與成本預(yù)算管理與費用預(yù)算預(yù)算預(yù)算資金與財務(wù)預(yù)算銷售預(yù)算

14、生產(chǎn)預(yù)算采購預(yù)算成本預(yù)算稅金預(yù)算銷售費用預(yù)算預(yù)算固定資產(chǎn)預(yù)算長期投資預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算損益預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算簡表實施全面預(yù)算管理-預(yù)算編制 模版模版 預(yù)算管理預(yù)算管理辦公室辦公室業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)部門子公司等子公司等預(yù)算管理預(yù)算管理委員會委員會銷售預(yù)算銷售預(yù)算成本、費用預(yù)算成本、費用預(yù)算現(xiàn)金收付預(yù)算現(xiàn)金收付預(yù)算. .結(jié)束結(jié)束董事會董事會總預(yù)算及各分預(yù)算總預(yù)算及各分預(yù)算. .市場與營銷預(yù)算市場與營銷預(yù)算生產(chǎn)與成本預(yù)算生產(chǎn)與成本預(yù)算管理與費用預(yù)算管理與費用預(yù)算資產(chǎn)與項目預(yù)算資產(chǎn)與項目預(yù)算投資與權(quán)益預(yù)算投資與權(quán)益預(yù)算資金與財務(wù)預(yù)算資金與財務(wù)預(yù)算年度年度目標(biāo)目標(biāo)1預(yù)算編制流程實施全面預(yù)算管理-預(yù)算編制未通過未通過未

15、通過未通過下達(dá)、執(zhí)行下達(dá)、執(zhí)行各責(zé)任中心編制各責(zé)任中心編制本中心預(yù)算本中心預(yù)算預(yù)算管理委員會預(yù)算管理委員會審核調(diào)整審核調(diào)整預(yù)算管理辦公室預(yù)算管理辦公室初步審核初步審核匯總并編制財務(wù)匯總并編制財務(wù)預(yù)算及總預(yù)算預(yù)算及總預(yù)算通過通過通過通過 預(yù)算管理辦公室對各責(zé)任中心預(yù)算進(jìn)預(yù)算管理辦公室對各責(zé)任中心預(yù)算進(jìn)行初步審核行初步審核 預(yù)算管理辦公室匯總各責(zé)任中心預(yù)預(yù)算管理辦公室匯總各責(zé)任中心預(yù)算算 預(yù)算管理辦公室編制財務(wù)預(yù)算，形預(yù)算管理辦公室編制財務(wù)預(yù)算，形成公司總預(yù)算并上報預(yù)算管理委員會成公司總預(yù)算并上報預(yù)算管理委員會 預(yù)算管理委員會最終審核、調(diào)整各預(yù)算管理委員會最終審核、調(diào)整各責(zé)任中心預(yù)算及公司整體預(yù)算

16、責(zé)任中心預(yù)算及公司整體預(yù)算 董事會批準(zhǔn)預(yù)算董事會批準(zhǔn)預(yù)算董事會董事會1預(yù)算匯總與審批程序?qū)嵤┤骖A(yù)算管理-預(yù)算編制銷售計劃執(zhí)行銷售計劃執(zhí)行銷售收入銷售收入費用預(yù)算費用預(yù)算經(jīng)營計劃執(zhí)行經(jīng)營計劃執(zhí)行成本控制成本控制采購計劃采購計劃費用預(yù)算費用預(yù)算預(yù)算管理委員會預(yù)算管理委員會銷售部門銷售部門采購部門采購部門預(yù)算差異預(yù)算差異分析分析預(yù)算管理辦公室預(yù)算管理辦公室統(tǒng)計信息統(tǒng)計信息財務(wù)信息財務(wù)信息生產(chǎn)部門生產(chǎn)部門生產(chǎn)計劃生產(chǎn)計劃成本預(yù)算成本預(yù)算人事部門人事部門考核辦法考核辦法獎懲措施獎懲措施庫存計劃庫存計劃庫存預(yù)算庫存預(yù)算管理部門管理部門費用預(yù)算費用預(yù)算固定資產(chǎn)預(yù)算固定資產(chǎn)預(yù)算長期投資預(yù)算長期投資預(yù)算實施全

17、面預(yù)算管理-執(zhí)行與控制事中事后事前季度預(yù)算季度預(yù)算 期初期初業(yè)務(wù)活動業(yè)務(wù)活動財務(wù)審核財務(wù)審核統(tǒng)計記錄統(tǒng)計記錄 期期末末業(yè)績報告業(yè)績報告提供決策信息提供決策信息提供考核依據(jù)提供考核依據(jù)指導(dǎo)下一季計劃指導(dǎo)下一季計劃年度預(yù)算年度預(yù)算 控控制制系系統(tǒng)統(tǒng)月份預(yù)算月份預(yù)算1預(yù)算管理控制流程季度預(yù)算季度預(yù)算年度預(yù)算年度預(yù)算月份預(yù)算月份預(yù)算 實施全面預(yù)算管理-執(zhí)行與控制預(yù)算項目申請預(yù)算項目申請是否影響是否影響預(yù)算目標(biāo)預(yù)算目標(biāo)權(quán)限內(nèi)權(quán)限內(nèi)在預(yù)算內(nèi)在預(yù)算內(nèi)1預(yù)算審批程序?qū)徟鷻?quán)限審批權(quán)限審批依據(jù)審批依據(jù)審批程序?qū)徟绦蛱嘏闆r的處理：特批情況的處理： 例外情況的特批也必須附加控制措施。明確規(guī)定特批項目和情形，盡量要

18、少明確規(guī)定特批項目和情形，盡量要少 必須由預(yù)算管理辦公室提供預(yù)算執(zhí)行情況信息必須由預(yù)算管理辦公室提供預(yù)算執(zhí)行情況信息 特批人應(yīng)明確特批后對預(yù)算執(zhí)行的影響特批人應(yīng)明確特批后對預(yù)算執(zhí)行的影響實施全面預(yù)算管理-執(zhí)行與控制費用申請?zhí)峁╊A(yù)提供預(yù)算信息算信息部門經(jīng)理審批部門經(jīng)理審批提供公司預(yù)提供公司預(yù)算執(zhí)行信息算執(zhí)行信息公司總經(jīng)理審批公司總經(jīng)理審批公司董事長審批公司董事長審批公司預(yù)算管公司預(yù)算管理辦公室理辦公室審批情況記審批情況記錄、統(tǒng)計錄、統(tǒng)計記錄審批情況、統(tǒng)記錄審批情況、統(tǒng)計預(yù)算執(zhí)行情況計預(yù)算執(zhí)行情況部門預(yù)算管部門預(yù)算管理機構(gòu)理機構(gòu)駁回駁回申請申請駁回駁回申請申請駁回駁回申請申請否定否定否定超權(quán)限費用支出預(yù)算外支出同意授權(quán)授權(quán)辦理辦理同意同意授權(quán)授權(quán)辦理辦理1費用報銷 實施全面預(yù)算管理-執(zhí)行與控制1預(yù)算調(diào)整調(diào)整周期：調(diào)整周期： 定期調(diào)整不定期調(diào)整調(diào)整方式：調(diào)整方式： 自上而下 自下而上預(yù)算內(nèi)預(yù)算內(nèi)事項事項否否超預(yù)算超預(yù)算事項事項是是上級部門會審?fù)ㄟ^否否預(yù)算外事項預(yù)算外事項預(yù)算調(diào)整預(yù)算調(diào)整申請申請預(yù)算辦公室會審預(yù)算委員會審批調(diào)整是是上級部門會審?fù)ㄟ^是是上級部門