1、成都市地稅局納稅人學(xué)校成都市地稅局納稅人學(xué)校20122012地方稅收政策盤(pán)點(diǎn)地方稅收政策盤(pán)點(diǎn)成都市地稅局納稅人學(xué)校成都市地稅局納稅人學(xué)校授課內(nèi)容授課內(nèi)容一、民生與產(chǎn)業(yè)發(fā)展二、政策完善與調(diào)整三、營(yíng)業(yè)稅改增值稅成都市地稅局納稅人學(xué)校成都市地稅局納稅人學(xué)校第一章第一章 民生與產(chǎn)業(yè)發(fā)展民生與產(chǎn)業(yè)發(fā)展成都市地稅局納稅人學(xué)校成都市地稅局納稅人學(xué)校u對(duì)專(zhuān)門(mén)經(jīng)營(yíng)農(nóng)產(chǎn)品對(duì)專(zhuān)門(mén)經(jīng)營(yíng)農(nóng)產(chǎn)品dede農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)、農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)：農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)、農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)：暫免房產(chǎn)稅和土地使用稅。暫免房產(chǎn)稅和土地使用稅。u對(duì)同時(shí)經(jīng)營(yíng)其他產(chǎn)品的：按對(duì)同時(shí)經(jīng)營(yíng)其他產(chǎn)品的：按交易場(chǎng)地面積交易場(chǎng)地面積的比例確的比例確定征免。定征免。u農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)

2、和農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)：工商登記注冊(cè)，供買(mǎi)農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)和農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)：工商登記注冊(cè)，供買(mǎi)賣(mài)雙方進(jìn)行賣(mài)雙方進(jìn)行農(nóng)產(chǎn)品及其初加工品農(nóng)產(chǎn)品及其初加工品現(xiàn)貨批發(fā)或零售交現(xiàn)貨批發(fā)或零售交易的場(chǎng)所。易的場(chǎng)所。u自自20132013年年1 1月月1 1日至日至20152015年年1212月月3131日?qǐng)?zhí)行。日?qǐng)?zhí)行。 一、農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)及農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)免稅一、農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)及農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)免稅成都市地稅局納稅人學(xué)校成都市地稅局納稅人學(xué)校 二、支持物流業(yè)發(fā)展二、支持物流業(yè)發(fā)展u對(duì)物流企業(yè)自有的（包括自用和出租）大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)對(duì)物流企業(yè)自有的（包括自用和出租）大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地，減按所屬土地等級(jí)適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的施用地，減按所屬土地等級(jí)適用稅額標(biāo)準(zhǔn)

3、的50%50%計(jì)征城計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。鎮(zhèn)土地使用稅。u物流企業(yè)：為工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、流通、進(jìn)出口和居民生活提物流企業(yè)：為工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、流通、進(jìn)出口和居民生活提供倉(cāng)儲(chǔ)、配送服務(wù)的專(zhuān)業(yè)物流企業(yè)。供倉(cāng)儲(chǔ)、配送服務(wù)的專(zhuān)業(yè)物流企業(yè)。u大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施：占地面積在大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施：占地面積在60006000平方米平方米以上的，且以上的，且儲(chǔ)存農(nóng)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料、煤炭等礦產(chǎn)品和工業(yè)原材儲(chǔ)存農(nóng)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料、煤炭等礦產(chǎn)品和工業(yè)原材料、工業(yè)制成品的倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施。料、工業(yè)制成品的倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施。u倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地：倉(cāng)庫(kù)庫(kù)區(qū)內(nèi)的各類(lèi)倉(cāng)房（含配送中心）、倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地：倉(cāng)庫(kù)庫(kù)區(qū)內(nèi)的各類(lèi)倉(cāng)房（含配送中心）、油罐（池）、貨場(chǎng)、曬場(chǎng)（堆場(chǎng)

4、）、罩棚等儲(chǔ)存設(shè)施和油罐（池）、貨場(chǎng)、曬場(chǎng)（堆場(chǎng)）、罩棚等儲(chǔ)存設(shè)施和鐵路專(zhuān)用線、碼頭、道路、裝卸搬運(yùn)區(qū)域等物流作業(yè)配鐵路專(zhuān)用線、碼頭、道路、裝卸搬運(yùn)區(qū)域等物流作業(yè)配套設(shè)施的用地。套設(shè)施的用地。u備案減免，自備案減免，自20122012年年1 1月月1 1日起至日起至20142014年年1212月月3131日止。日止。 成都市地稅局納稅人學(xué)校成都市地稅局納稅人學(xué)校三、工傷保險(xiǎn)待遇免稅三、工傷保險(xiǎn)待遇免稅u對(duì)工傷職工及其近親屬按照對(duì)工傷職工及其近親屬按照工傷保險(xiǎn)條例工傷保險(xiǎn)條例規(guī)定規(guī)定取得的工傷保險(xiǎn)待遇，取得的工傷保險(xiǎn)待遇，免免征個(gè)人所得稅。征個(gè)人所得稅。u工傷保險(xiǎn)待遇：一次性傷殘補(bǔ)助金、傷殘津貼

5、、一工傷保險(xiǎn)待遇：一次性傷殘補(bǔ)助金、傷殘津貼、一次性工傷醫(yī)療補(bǔ)助金、一次性傷殘就業(yè)補(bǔ)助金、工次性工傷醫(yī)療補(bǔ)助金、一次性傷殘就業(yè)補(bǔ)助金、工傷醫(yī)療待遇、住院伙食補(bǔ)助費(fèi)、外地就醫(yī)交通食宿傷醫(yī)療待遇、住院伙食補(bǔ)助費(fèi)、外地就醫(yī)交通食宿費(fèi)用、工傷康復(fù)費(fèi)用、輔助器具費(fèi)用、生活護(hù)理費(fèi)費(fèi)用、工傷康復(fù)費(fèi)用、輔助器具費(fèi)用、生活護(hù)理費(fèi)等。等。u職工因工死亡，其近親屬取得的：?jiǎn)试嵫a(bǔ)助金、供職工因工死亡，其近親屬取得的：?jiǎn)试嵫a(bǔ)助金、供養(yǎng)親屬撫恤金和一次性工亡補(bǔ)助金等。養(yǎng)親屬撫恤金和一次性工亡補(bǔ)助金等。u20112011年年1 1月月1 1日起執(zhí)行，之后已征稅款，納稅人提請(qǐng)日起執(zhí)行，之后已征稅款，納稅人提請(qǐng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退還

6、。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退還。成都市地稅局納稅人學(xué)校成都市地稅局納稅人學(xué)校鏈接鏈接1：工傷保險(xiǎn)待遇（：工傷保險(xiǎn)待遇（2012）因工致殘等因工致殘等級(jí)級(jí)一次性傷殘補(bǔ)一次性傷殘補(bǔ)助金助金傷殘津貼傷殘津貼（用人單位）（用人單位）一次性工傷醫(yī)療補(bǔ)助金一次性工傷醫(yī)療補(bǔ)助金（四川）（四川）一次性傷殘就業(yè)補(bǔ)助一次性傷殘就業(yè)補(bǔ)助金金（用人單位）（用人單位）一級(jí)一級(jí)2727個(gè)月本人工個(gè)月本人工資資本人工資的本人工資的90%90%二級(jí)二級(jí)2525個(gè)月個(gè)月85%85%三級(jí)三級(jí)2323個(gè)月個(gè)月80%80%四級(jí)四級(jí)2121個(gè)月個(gè)月75%75%五級(jí)五級(jí)1818個(gè)月個(gè)月70%70%（保留勞動(dòng)關(guān)系，但（保留勞動(dòng)關(guān)系，但難以安排工作的）

7、難以安排工作的）上年度職工月平均工資上年度職工月平均工資* *1414（主動(dòng)辭職）（主動(dòng)辭職）* *60 60 （主動(dòng)辭職）（主動(dòng)辭職）六級(jí)六級(jí)1616個(gè)月個(gè)月60%60%（同上）（同上）* *1212（同上）（同上）* *48 48 （同上）（同上）七級(jí)七級(jí)1313個(gè)月個(gè)月* *3636（合同期滿(mǎn)終止，或主動(dòng)辭職）（合同期滿(mǎn)終止，或主動(dòng)辭職）八級(jí)八級(jí)1111個(gè)月個(gè)月* *26 26 （同上）（同上）九級(jí)九級(jí)9 9個(gè)月個(gè)月* *16 16 （同上）（同上）十級(jí)十級(jí)7 7個(gè)月個(gè)月* *10 10 （同上）（同上）成都市地稅局納稅人學(xué)校成都市地稅局納稅人學(xué)校鏈接2：生活護(hù)理費(fèi)及其他 生活護(hù)理費(fèi)生活

8、護(hù)理費(fèi): :評(píng)級(jí)后，評(píng)級(jí)后，生活完全不能自理，統(tǒng)籌地生活完全不能自理，統(tǒng)籌地區(qū)上年度職工月平均工資的區(qū)上年度職工月平均工資的50%50% 、生活大部分不、生活大部分不能自理能自理40%40%或者生活部分不能自理或者生活部分不能自理30%30% 。 喪葬補(bǔ)助金：?jiǎn)试嵫a(bǔ)助金：6 6個(gè)月上年度職工月平均工資；個(gè)月上年度職工月平均工資；供養(yǎng)親屬撫恤金：按職工本人工資的比例，配偶供養(yǎng)親屬撫恤金：按職工本人工資的比例，配偶每月每月40%40%，其他親屬每人每月，其他親屬每人每月30%30%，孤寡老人或者，孤寡老人或者孤兒每人每月在上述標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上增加孤兒每人每月在上述標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上增加10%10%。 一次性

9、工亡補(bǔ)助金標(biāo)準(zhǔn)：上一年度全國(guó)城鎮(zhèn)居民一次性工亡補(bǔ)助金標(biāo)準(zhǔn)：上一年度全國(guó)城鎮(zhèn)居民人均可支配收入的人均可支配收入的2020倍。倍。成都市地稅局納稅人學(xué)校成都市地稅局納稅人學(xué)校四、西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠四、西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠 自自20112011年年1 1月月1 1日至日至20202020年年1212月月3131日日 西部地區(qū)西部地區(qū)& &西部地區(qū)鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)目錄西部地區(qū)鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)目錄主營(yíng)業(yè)務(wù)主營(yíng)業(yè)務(wù)& &當(dāng)年度當(dāng)年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額7070以上：可減按以上：可減按1515稅率稅率繳納企業(yè)所得稅。繳納企業(yè)所得稅。收入總額：收入總額：企業(yè)所

10、得稅法企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定的收入總額。第六條規(guī)定的收入總額。 第一年須報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)第一年須報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)審核確認(rèn)，第二年及以后年度實(shí)，第二年及以后年度實(shí)行備案管理。行備案管理。（第一年：省，第二年：地、市）（第一年：省，第二年：地、市） 主營(yíng)業(yè)務(wù)屬于主營(yíng)業(yè)務(wù)屬于目錄目錄范圍的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，可范圍的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，可按照按照1515稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅。年度匯算清繳時(shí)，其當(dāng)年稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅。年度匯算清繳時(shí)，其當(dāng)年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入的比例達(dá)不到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入的比例達(dá)不到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)按稅法規(guī)定的稅率計(jì)算申報(bào)并進(jìn)行匯算清繳。應(yīng)按稅法規(guī)定的稅

11、率計(jì)算申報(bào)并進(jìn)行匯算清繳。成都市地稅局納稅人學(xué)校成都市地稅局納稅人學(xué)校鏈接：企業(yè)所得稅法第六條 第六條第六條 企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，為收入總額。包括：收入，為收入總額。包括： （一）銷(xiāo)售貨物收入；（一）銷(xiāo)售貨物收入； （二）提供勞務(wù)收入；（二）提供勞務(wù)收入； （三）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入；（三）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入； （四）股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（四）股息、紅利等權(quán)益性投資收益； （五）利息收入；（五）利息收入； （六）租金收入；（六）租金收入； （七）特許權(quán)使用費(fèi)收入；（七）特許權(quán)使用費(fèi)收入； （八）接受捐贈(zèng)收入；（八）接受捐贈(zèng)收入；

12、（九）其他收入。（九）其他收入。 成都市地稅局納稅人學(xué)校成都市地稅局納稅人學(xué)校（一）新舊目錄銜接 西部地區(qū)鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)目錄西部地區(qū)鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)目錄公布前公布前，企業(yè)符合，企業(yè)符合產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（20052005年版）年版）、產(chǎn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（20112011年版）年版）、外商投外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄（資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄（20072007年修訂）年修訂）和和中西部地中西部地區(qū)優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)目錄（區(qū)優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)目錄（20082008年修訂）年修訂）范圍的，經(jīng)稅范圍的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)后，可按照務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)后，可按照1515稅率繳納。稅率繳納。 西部地區(qū)鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)目錄西

13、部地區(qū)鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)目錄公布后公布后，若不符合，若不符合優(yōu)惠條件的，可在履行相關(guān)程序后，按稅法規(guī)定優(yōu)惠條件的，可在履行相關(guān)程序后，按稅法規(guī)定的適用稅率的適用稅率重新計(jì)算申報(bào)重新計(jì)算申報(bào)。 成都市地稅局納稅人學(xué)校成都市地稅局納稅人學(xué)校（二）新舊優(yōu)惠銜接 20102010年年1212月月3131日前，新辦的交通、電力、水利、郵日前，新辦的交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)，凡已經(jīng)按照國(guó)稅發(fā)政、廣播電視企業(yè)，凡已經(jīng)按照國(guó)稅發(fā)200220024747號(hào)第二條第二款規(guī)定，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)的，號(hào)第二條第二款規(guī)定，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)的，其享受的企業(yè)所得稅其享受的企業(yè)所得稅“兩免三減半兩免三減半”優(yōu)惠可以

14、繼續(xù)優(yōu)惠可以繼續(xù)享受到期滿(mǎn)為止；享受到期滿(mǎn)為止； 符合原優(yōu)惠規(guī)定條件，但由于符合原優(yōu)惠規(guī)定條件，但由于尚未取得收入或尚未尚未取得收入或尚未進(jìn)入獲利年度進(jìn)入獲利年度等原因，等原因，20102010年年1212月月3131日前尚未按照日前尚未按照國(guó)稅發(fā)國(guó)稅發(fā)200220024747號(hào)第二條規(guī)定完成稅務(wù)機(jī)關(guān)審核號(hào)第二條規(guī)定完成稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)手續(xù)的，可按照確認(rèn)手續(xù)的，可按照本公告本公告的規(guī)定，履行相關(guān)手續(xù)的規(guī)定，履行相關(guān)手續(xù)后享受后享受原稅收優(yōu)惠原稅收優(yōu)惠。 （實(shí)體從舊，程序從新）（實(shí)體從舊，程序從新）成都市地稅局納稅人學(xué)校成都市地稅局納稅人學(xué)校（三）與所得稅條例銜接（三）與所得稅條例銜接 企業(yè)既符

15、合西部大開(kāi)發(fā)企業(yè)既符合西部大開(kāi)發(fā)15%15%優(yōu)惠稅率條件，優(yōu)惠稅率條件，又符合又符合企業(yè)所得稅法企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和及其實(shí)施條例和國(guó)務(wù)院規(guī)定的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠條件的，可以國(guó)務(wù)院規(guī)定的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠條件的，可以同時(shí)享受。同時(shí)享受。 在涉及定期減免稅的減半期內(nèi)，可以按照在涉及定期減免稅的減半期內(nèi)，可以按照企業(yè)適用稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額減半征稅。企業(yè)適用稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額減半征稅。成都市地稅局納稅人學(xué)校成都市地稅局納稅人學(xué)校法、條：三免三減半 國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目：港口碼頭、國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目：港口碼頭、機(jī)場(chǎng)、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利機(jī)場(chǎng)、鐵路、公路、城市公共交通、電力

16、、水利等項(xiàng)目。等項(xiàng)目。 環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目：公共污水處理、公共環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目：公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開(kāi)發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改垃圾處理、沼氣綜合開(kāi)發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等。造、海水淡化等。 自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。六年減半征收企業(yè)所得稅。成都市地稅局納稅人學(xué)校成都市地稅局納稅人學(xué)校（四）與非西部地區(qū)銜接（四）與非西部地區(qū)銜接 總機(jī)構(gòu)或分支機(jī)構(gòu)分設(shè)在西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠地總機(jī)構(gòu)或分支機(jī)構(gòu)分設(shè)在西部

17、大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠地區(qū)及非優(yōu)惠區(qū)：僅就設(shè)在優(yōu)惠地區(qū)的總機(jī)構(gòu)或二區(qū)及非優(yōu)惠區(qū)：僅就設(shè)在優(yōu)惠地區(qū)的總機(jī)構(gòu)或二級(jí)分支機(jī)構(gòu)的所得確定適用級(jí)分支機(jī)構(gòu)的所得確定適用15%15%優(yōu)惠稅率。優(yōu)惠稅率。 條件審核：只考慮設(shè)在優(yōu)惠地區(qū)的總機(jī)構(gòu)或二級(jí)條件審核：只考慮設(shè)在優(yōu)惠地區(qū)的總機(jī)構(gòu)或二級(jí)分支機(jī)構(gòu)的主營(yíng)業(yè)務(wù)是否符合分支機(jī)構(gòu)的主營(yíng)業(yè)務(wù)是否符合西部地區(qū)鼓勵(lì)類(lèi)西部地區(qū)鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)目錄產(chǎn)業(yè)目錄及其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占其收入總額的比及其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占其收入總額的比重加以確定。重加以確定。 應(yīng)納所得稅額的計(jì)算與繳納：按照所得額匯總應(yīng)納所得稅額的計(jì)算與繳納：按照所得額匯總按比例分配按比例分配分別計(jì)算應(yīng)納稅額分別計(jì)算應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額匯總應(yīng)納

18、稅額匯總按比例分配。按比例分配。成都市地稅局納稅人學(xué)校成都市地稅局納稅人學(xué)校總分機(jī)構(gòu)舉例總分機(jī)構(gòu)舉例 總機(jī)構(gòu)：非西部，所得總機(jī)構(gòu)：非西部，所得1000萬(wàn)萬(wàn),25%。分。分A：西部，比例：西部，比例1/3，所得，所得500萬(wàn)萬(wàn),15%。分。分B：非西部，比例：非西部，比例2/3，所得，所得2000萬(wàn)萬(wàn),25%。（如果：總機(jī)構(gòu)也在西部呢？同省？）（如果：總機(jī)構(gòu)也在西部呢？同省？） 計(jì)算總所得額計(jì)算總所得額=1000+500+2000=3500 分配所得額并分別計(jì)算所得稅：分配所得額并分別計(jì)算所得稅： 總：總：3500*50%=1750 稅稅=1750*25%=437.5 A：1750*1/3=58

19、3 稅稅=583*15%=87.45 B：1750-583=1167 稅稅=1167*25%=291.75 計(jì)算總稅額計(jì)算總稅額=437.5+87.45+291.75=816.7 分配所得稅額并分級(jí)預(yù)繳分配所得稅額并分級(jí)預(yù)繳:總總=816.7*50%=408.35 A=408.35*1/3=136.12; B=408.35-136.12=272.23成都市地稅局納稅人學(xué)校成都市地稅局納稅人學(xué)校五、政策性搬遷五、政策性搬遷u政策概略：政策概略：拆遷所得拆遷所得= =拆遷收入拆遷收入- -拆遷支出拆遷支出將拆遷所得計(jì)入拆遷完成年度將拆遷所得計(jì)入拆遷完成年度政策本質(zhì)：延遲納稅，規(guī)范處理，支持企政策本

20、質(zhì)：延遲納稅，規(guī)范處理，支持企業(yè)業(yè)成都市地稅局納稅人學(xué)校成都市地稅局納稅人學(xué)校u搬遷收入：搬遷收入：搬遷補(bǔ)償收入搬遷補(bǔ)償收入+搬遷資產(chǎn)處置收入等。搬遷資產(chǎn)處置收入等。p搬遷補(bǔ)償收入：搬遷補(bǔ)償收入：由于搬遷取得的貨幣性和非貨幣性由于搬遷取得的貨幣性和非貨幣性補(bǔ)償收入。具體包括：補(bǔ)償收入。具體包括：l對(duì)被征用資產(chǎn)價(jià)值的補(bǔ)償；對(duì)被征用資產(chǎn)價(jià)值的補(bǔ)償；l因搬遷、安置而給予的補(bǔ)償；因搬遷、安置而給予的補(bǔ)償；l對(duì)停產(chǎn)停業(yè)形成的損失而給予的補(bǔ)償；對(duì)停產(chǎn)停業(yè)形成的損失而給予的補(bǔ)償；l資產(chǎn)搬遷過(guò)程中遭到毀損而取得的保險(xiǎn)賠款；資產(chǎn)搬遷過(guò)程中遭到毀損而取得的保險(xiǎn)賠款；l其他補(bǔ)償收入。其他補(bǔ)償收入。p資產(chǎn)處置收入：資

21、產(chǎn)處置收入：由于搬遷而處置企業(yè)各類(lèi)資產(chǎn)所取由于搬遷而處置企業(yè)各類(lèi)資產(chǎn)所取得的得的收入收入企業(yè)所得稅意義上的收入，注意與會(huì)企業(yè)所得稅意義上的收入，注意與會(huì)計(jì)上的區(qū)別計(jì)上的區(qū)別。p處置存貨收入：處置存貨收入：應(yīng)按正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入進(jìn)行應(yīng)按正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入進(jìn)行所得稅處理，所得稅處理，不作為企業(yè)搬遷收入。不作為企業(yè)搬遷收入。成都市地稅局納稅人學(xué)校成都市地稅局納稅人學(xué)校u搬遷支出：搬遷支出：搬遷費(fèi)用支出搬遷費(fèi)用支出+資產(chǎn)處置支出。資產(chǎn)處置支出。p搬遷費(fèi)用支出：搬遷費(fèi)用支出：搬遷期間所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括搬遷期間所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括安置職工實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用、停工期間支付給職工安置職工實(shí)際發(fā)生的費(fèi)

22、用、停工期間支付給職工的工資及福利費(fèi)、臨時(shí)存放搬遷資產(chǎn)而發(fā)生的費(fèi)的工資及福利費(fèi)、臨時(shí)存放搬遷資產(chǎn)而發(fā)生的費(fèi)用、各類(lèi)資產(chǎn)搬遷安裝費(fèi)用以及其他與搬遷相關(guān)用、各類(lèi)資產(chǎn)搬遷安裝費(fèi)用以及其他與搬遷相關(guān)的費(fèi)用。的費(fèi)用。p資產(chǎn)處置支出：資產(chǎn)處置支出：由于搬遷而處置各類(lèi)資產(chǎn)所發(fā)生的由于搬遷而處置各類(lèi)資產(chǎn)所發(fā)生的支出，包括變賣(mài)及處置各類(lèi)支出，包括變賣(mài)及處置各類(lèi)資產(chǎn)的凈值資產(chǎn)的凈值、處置過(guò)、處置過(guò)程中所發(fā)生的稅費(fèi)等支出。程中所發(fā)生的稅費(fèi)等支出。p報(bào)廢的資產(chǎn)：報(bào)廢的資產(chǎn)：如無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值，其凈值作為企業(yè)的資如無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值，其凈值作為企業(yè)的資產(chǎn)處置支出。產(chǎn)處置支出。成都市地稅局納稅人學(xué)校成都市地稅局納稅人學(xué)校u搬遷資產(chǎn)稅務(wù)

23、處理：搬遷資產(chǎn)稅務(wù)處理：l簡(jiǎn)單安裝或不需要安裝即可繼續(xù)使用的：簡(jiǎn)單安裝或不需要安裝即可繼續(xù)使用的：在該項(xiàng)資在該項(xiàng)資產(chǎn)重新投入使用后，就其凈值按規(guī)定的年限，產(chǎn)重新投入使用后，就其凈值按規(guī)定的年限，繼續(xù)繼續(xù)計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)。計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)。l大修理后大修理后才能重新使用的：才能重新使用的：計(jì)稅成本計(jì)稅成本=該資產(chǎn)的凈該資產(chǎn)的凈值值+大修理過(guò)程所發(fā)生的支出。重新投入使用后，大修理過(guò)程所發(fā)生的支出。重新投入使用后，按尚可使用的年限，計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)。按尚可使用的年限，計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)。l換入土地的計(jì)稅成本：換入土地的計(jì)稅成本：被征用土地的凈值被征用土地的凈值+該換入該換入土地投入使用前所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出。

24、投入使用土地投入使用前所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出。投入使用后，按規(guī)定年限攤銷(xiāo)。后，按規(guī)定年限攤銷(xiāo)。l搬遷期間新購(gòu)置的各類(lèi)資產(chǎn)：搬遷期間新購(gòu)置的各類(lèi)資產(chǎn)：應(yīng)按規(guī)定計(jì)算確定資應(yīng)按規(guī)定計(jì)算確定資產(chǎn)的計(jì)稅成本及折舊或攤銷(xiāo)年限。企業(yè)發(fā)生的購(gòu)置產(chǎn)的計(jì)稅成本及折舊或攤銷(xiāo)年限。企業(yè)發(fā)生的購(gòu)置資產(chǎn)支出，不得從搬遷收入中扣除。資產(chǎn)支出，不得從搬遷收入中扣除。成都市地稅局納稅人學(xué)校成都市地稅局納稅人學(xué)校鏈接：大修理支出鏈接：大修理支出 條例：第六十九條企業(yè)所得稅法第十三條例：第六十九條企業(yè)所得稅法第十三條第（三）項(xiàng)所稱(chēng)固定資產(chǎn)的大修理支出條第（三）項(xiàng)所稱(chēng)固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時(shí)符合下列條件的支出：，是指同時(shí)符合下列

25、條件的支出：（一）修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)（一）修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上；以上；（二）修理后固定資產(chǎn)的使用年限延（二）修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)長(zhǎng)2年以上。年以上。 成都市地稅局納稅人學(xué)校成都市地稅局納稅人學(xué)校u搬遷所得及稅務(wù)處理：搬遷所得及稅務(wù)處理：l搬遷所得搬遷所得= =搬遷收入搬遷收入- -搬遷支出。搬遷支出。l企業(yè)應(yīng)在搬遷完成年度，將搬遷所得計(jì)入當(dāng)年度企業(yè)應(yīng)在搬遷完成年度，將搬遷所得計(jì)入當(dāng)年度企業(yè)應(yīng)納稅所得額計(jì)算納稅。企業(yè)應(yīng)納稅所得額計(jì)算納稅。l搬遷完成年度：搬遷完成年度：5 5年內(nèi)（包括搬遷當(dāng)年度）任何年內(nèi)（包括搬遷當(dāng)年度）任何一年完成搬遷的或搬遷

26、時(shí)間滿(mǎn)一年完成搬遷的或搬遷時(shí)間滿(mǎn)5 5年（包括搬遷當(dāng)年（包括搬遷當(dāng)年度）的年度。年度）的年度。l視為完成搬遷（同時(shí)滿(mǎn)足）：搬遷規(guī)劃已基本完視為完成搬遷（同時(shí)滿(mǎn)足）：搬遷規(guī)劃已基本完成成& &當(dāng)年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入占規(guī)劃搬遷前年度生產(chǎn)經(jīng)當(dāng)年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入占規(guī)劃搬遷前年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入營(yíng)收入50%50%以上。以上。成都市地稅局納稅人學(xué)校成都市地稅局納稅人學(xué)校u搬遷損失及稅務(wù)處理：搬遷損失及稅務(wù)處理：完成年度，一次性作為損失進(jìn)行扣完成年度，一次性作為損失進(jìn)行扣除；或完成年度起分除；或完成年度起分3 3個(gè)年度，均勻在稅前扣除。但一經(jīng)個(gè)年度，均勻在稅前扣除。但一經(jīng)選定，不得改變。選定，不得改變。u

27、虧損彌補(bǔ)的稅務(wù)處理：虧損彌補(bǔ)的稅務(wù)處理：停止停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)所得的，無(wú)所得的，從搬遷年從搬遷年度次年起，至搬遷完成年度前一年度止，從法定虧損結(jié)轉(zhuǎn)度次年起，至搬遷完成年度前一年度止，從法定虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限中減除；企業(yè)邊搬遷、邊生產(chǎn)的，其虧損結(jié)轉(zhuǎn)年彌補(bǔ)年限中減除；企業(yè)邊搬遷、邊生產(chǎn)的，其虧損結(jié)轉(zhuǎn)年度應(yīng)連續(xù)計(jì)算。度應(yīng)連續(xù)計(jì)算。u2011-2011-20122012-2013-2013-20142014-2015-2015-20162016-2017-2017u報(bào)備手續(xù)：報(bào)備手續(xù)：應(yīng)當(dāng)自搬遷開(kāi)始年度，至次年應(yīng)當(dāng)自搬遷開(kāi)始年度，至次年5 5月月3131日前，向日前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（包括遷出地和遷入

28、地）報(bào)送政策性搬遷依主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（包括遷出地和遷入地）報(bào)送政策性搬遷依據(jù)、搬遷規(guī)劃等相關(guān)材料。逾期未報(bào)的，除特殊原因并經(jīng)據(jù)、搬遷規(guī)劃等相關(guān)材料。逾期未報(bào)的，除特殊原因并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可外，按非政策性搬遷處理。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可外，按非政策性搬遷處理。u實(shí)施起始時(shí)間：實(shí)施起始時(shí)間：自自20112011年年1 1月月1 1日起施行。日起施行。成都市地稅局納稅人學(xué)校成都市地稅局納稅人學(xué)校六、股權(quán)激勵(lì)企業(yè)所得稅處理六、股權(quán)激勵(lì)企業(yè)所得稅處理u股權(quán)激勵(lì)實(shí)行方式：授予限制性股票、股票期權(quán)以股權(quán)激勵(lì)實(shí)行方式：授予限制性股票、股票期權(quán)以及其他法律法規(guī)規(guī)定的方式。及其他法律法規(guī)規(guī)定的方式。u限制性股票：激勵(lì)對(duì)象

29、按照股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃規(guī)定的條限制性股票：激勵(lì)對(duì)象按照股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃規(guī)定的條件，從上市公司獲得的一定數(shù)量的本公司股票。件，從上市公司獲得的一定數(shù)量的本公司股票。u股票期權(quán)：上市公司按照股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃授予激勵(lì)對(duì)股票期權(quán)：上市公司按照股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃授予激勵(lì)對(duì)象在未來(lái)一定期限內(nèi)，以預(yù)先確定的價(jià)格和條件購(gòu)象在未來(lái)一定期限內(nèi)，以預(yù)先確定的價(jià)格和條件購(gòu)買(mǎi)本公司一定數(shù)量股票的權(quán)利。買(mǎi)本公司一定數(shù)量股票的權(quán)利。成都市地稅局納稅人學(xué)校成都市地稅局納稅人學(xué)校u實(shí)行后立即可以行權(quán)的：根據(jù)實(shí)行后立即可以行權(quán)的：根據(jù)實(shí)際行權(quán)時(shí)實(shí)際行權(quán)時(shí)該股票該股票的公允價(jià)格與激勵(lì)對(duì)象實(shí)際行權(quán)支付價(jià)格的差額的公允價(jià)格與激勵(lì)對(duì)象實(shí)際行權(quán)支付價(jià)格的差額

30、和數(shù)量，計(jì)算確定作為當(dāng)年上市公司工資薪金支和數(shù)量，計(jì)算確定作為當(dāng)年上市公司工資薪金支出。出。u等待期后方可行權(quán)的等待期后方可行權(quán)的: :等待期內(nèi)會(huì)計(jì)上計(jì)算確認(rèn)的等待期內(nèi)會(huì)計(jì)上計(jì)算確認(rèn)的相關(guān)成本費(fèi)用，相關(guān)成本費(fèi)用，不得在對(duì)應(yīng)年度計(jì)算繳納企業(yè)所不得在對(duì)應(yīng)年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)扣除。可行權(quán)后，根據(jù)該股票得稅時(shí)扣除。可行權(quán)后，根據(jù)該股票實(shí)際行權(quán)時(shí)實(shí)際行權(quán)時(shí)的公允價(jià)格與當(dāng)年激勵(lì)對(duì)象實(shí)際行權(quán)支付價(jià)格的的公允價(jià)格與當(dāng)年激勵(lì)對(duì)象實(shí)際行權(quán)支付價(jià)格的差額及數(shù)量，計(jì)算確定作為差額及數(shù)量，計(jì)算確定作為當(dāng)年當(dāng)年上市公司工資薪上市公司工資薪金支出。金支出。u股票實(shí)際行權(quán)時(shí)的公允價(jià)格股票實(shí)際行權(quán)時(shí)的公允價(jià)格: :以實(shí)際行

31、權(quán)日該股票以實(shí)際行權(quán)日該股票的收盤(pán)價(jià)格確定。的收盤(pán)價(jià)格確定。u自自20122012年年7 7月月1 1日起施行。日起施行。成都市地稅局納稅人學(xué)校成都市地稅局納稅人學(xué)校鏈接：會(huì)計(jì)準(zhǔn)則鏈接：會(huì)計(jì)準(zhǔn)則1111號(hào)號(hào)- -股份支付股份支付( (權(quán)益結(jié)算權(quán)益結(jié)算) ) 授予日：不作會(huì)計(jì)處理（立即可行權(quán)的除外）；授予日：不作會(huì)計(jì)處理（立即可行權(quán)的除外）； 等待期內(nèi)：資產(chǎn)負(fù)債表日，根據(jù)等待期內(nèi)：資產(chǎn)負(fù)債表日，根據(jù)授予日股票公允授予日股票公允價(jià)值價(jià)值、預(yù)計(jì)可行權(quán)數(shù)量計(jì)算累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的成本費(fèi)、預(yù)計(jì)可行權(quán)數(shù)量計(jì)算累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的成本費(fèi)用，再減去前期累計(jì)已確認(rèn)的金額，計(jì)入當(dāng)期成用，再減去前期累計(jì)已確認(rèn)的金額，計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)

32、用和資本公積。本費(fèi)用和資本公積。 可行權(quán)日之后：根據(jù)行權(quán)情況，確認(rèn)股本和股本可行權(quán)日之后：根據(jù)行權(quán)情況，確認(rèn)股本和股本溢價(jià)，結(jié)轉(zhuǎn)等待期內(nèi)確認(rèn)的資本公積。溢價(jià)，結(jié)轉(zhuǎn)等待期內(nèi)確認(rèn)的資本公積。 會(huì)計(jì)與稅法的差異：時(shí)間性差異。會(huì)計(jì)與稅法的差異：時(shí)間性差異。成都市地稅局納稅人學(xué)校成都市地稅局納稅人學(xué)校舉例：股權(quán)激勵(lì)差異調(diào)整舉例：股權(quán)激勵(lì)差異調(diào)整 上市公司上市公司A，2012年年1月月1日日,200人，人，100股，連續(xù)服務(wù)股，連續(xù)服務(wù)3年后年后4元元/股，授予日股，授予日15元元/股。第一年股。第一年20人離開(kāi)，預(yù)計(jì)人離開(kāi)，預(yù)計(jì)3年年內(nèi)離開(kāi)內(nèi)離開(kāi)20%；第二年；第二年10人離開(kāi)，離開(kāi)比例修正為人離開(kāi)，離

33、開(kāi)比例修正為15%；第；第三年三年15人離開(kāi)。人離開(kāi)。 資產(chǎn)負(fù)債表日，計(jì)算成本費(fèi)用，計(jì)入管理費(fèi)用和資本公積資產(chǎn)負(fù)債表日，計(jì)算成本費(fèi)用，計(jì)入管理費(fèi)用和資本公積： 第一年：第一年：200 100 （1-20%） 15 1/3=80000 第二年：第二年：200 100 （1-15%） 15 2/3-80000=90000 第三年：（第三年：（200-20-10-15） 15-170000=62500 稅法認(rèn)可的工資薪金所得稅法認(rèn)可的工資薪金所得=155 100 （？（？-4） =？ 稅法與會(huì)計(jì)之間的差額稅法與會(huì)計(jì)之間的差額=232500-？=？成都市地稅局納稅人學(xué)校成都市地稅局納稅人學(xué)校鏈接：股權(quán)

34、激勵(lì)個(gè)人所得稅鏈接：股權(quán)激勵(lì)個(gè)人所得稅p非上市公司非上市公司dede股票（期權(quán)）：對(duì)實(shí)際購(gòu)買(mǎi)價(jià)與購(gòu)買(mǎi)日股票股票（期權(quán)）：對(duì)實(shí)際購(gòu)買(mǎi)價(jià)與購(gòu)買(mǎi)日股票價(jià)值之間的差額，按照年終獎(jiǎng)?wù)哂?jì)算價(jià)值之間的差額，按照年終獎(jiǎng)?wù)哂?jì)算（合并計(jì)算）（合并計(jì)算）； 購(gòu)買(mǎi)日股票價(jià)值無(wú)市場(chǎng)參考價(jià)的，按照實(shí)際或約定價(jià)格、購(gòu)買(mǎi)日股票價(jià)值無(wú)市場(chǎng)參考價(jià)的，按照實(shí)際或約定價(jià)格、可比價(jià)格、上年度每股凈資產(chǎn)數(shù)額可比價(jià)格、上年度每股凈資產(chǎn)數(shù)額p上市公司上市公司dede股票（期權(quán)）：應(yīng)納稅款股票（期權(quán)）：應(yīng)納稅款=(=(本納稅年度內(nèi)取得本納稅年度內(nèi)取得的股票期權(quán)形式工資薪金所得累計(jì)應(yīng)納稅所得額的股票期權(quán)形式工資薪金所得累計(jì)應(yīng)納稅所得額規(guī)定月

35、規(guī)定月份數(shù)份數(shù)適用稅率適用稅率- -速算扣除數(shù)速算扣除數(shù)) )規(guī)定月份數(shù)規(guī)定月份數(shù)- -本納稅年度本納稅年度內(nèi)股票期權(quán)形式的工資薪金所得累計(jì)已納稅款內(nèi)股票期權(quán)形式的工資薪金所得累計(jì)已納稅款（分?jǐn)傆?jì)算（分?jǐn)傆?jì)算） 規(guī)定月份：取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的股票期權(quán)形式工資薪金規(guī)定月份：取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的股票期權(quán)形式工資薪金所得的境內(nèi)工作期間月份數(shù)，長(zhǎng)于所得的境內(nèi)工作期間月份數(shù)，長(zhǎng)于1212個(gè)月的，按個(gè)月的，按1212個(gè)月計(jì)個(gè)月計(jì)算。算。 成都市地稅局納稅人學(xué)校成都市地稅局納稅人學(xué)校舉例：股權(quán)激勵(lì)舉例：股權(quán)激勵(lì)u某人2013年股票期權(quán)形式工資薪金所得股票期權(quán)形式工資薪金所得4242萬(wàn)元，規(guī)定月萬(wàn)元，規(guī)定月份

36、份1212個(gè)月。個(gè)月。u非上市：非上市：42/12=3.542/12=3.5萬(wàn)元，稅率：萬(wàn)元，稅率：25%25%扣除數(shù)扣除數(shù):1005:1005 應(yīng)繳個(gè)稅應(yīng)繳個(gè)稅=420000 =420000 25%-1005=103995 25%-1005=103995 假設(shè)發(fā)假設(shè)發(fā)420001420001元，元，420001/12=35000.08420001/12=35000.08元，稅率元，稅率30%30%，扣，扣除數(shù)除數(shù)27552755 應(yīng)繳個(gè)稅應(yīng)繳個(gè)稅=420001=42000130%-2755=123245.330%-2755=123245.3元元u上市公司：（上市公司：（35000350002

37、5%-100525%-1005）12=9294012=92940元；元； 假設(shè)發(fā)假設(shè)發(fā)420001420001元，元，420001/12=35000.08420001/12=35000.08元，稅率元，稅率30%30%，扣，扣除數(shù)除數(shù)27552755 應(yīng)繳個(gè)稅應(yīng)繳個(gè)稅= =（35000.0835000.0830%-275530%-2755）12=92940.312=92940.3元元成都市地稅局納稅人學(xué)校成都市地稅局納稅人學(xué)校工資薪金個(gè)稅稅率表工資薪金個(gè)稅稅率表級(jí)數(shù)級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額全月應(yīng)納稅所得額稅率稅率(%)(%)速算扣除數(shù)速算扣除數(shù)1不超過(guò)不超過(guò)1,500元元302超過(guò)超過(guò)1,500元

38、至元至4,500元的部分元的部分101053超過(guò)超過(guò)4,500元至元至9,000元的部分元的部分205554超過(guò)超過(guò)9,000元至元至35,000元的部分元的部分251,0055超過(guò)超過(guò)35,000元至元至55,000元的部分元的部分302,7556超過(guò)超過(guò)55,000元至元至80,000元的部分元的部分355,5057超過(guò)超過(guò)80,000元的部分元的部分4513,505成都市地稅局納稅人學(xué)校成都市地稅局納稅人學(xué)校七、上市公司股息紅利個(gè)稅七、上市公司股息紅利個(gè)稅u應(yīng)納稅所得額：應(yīng)納稅所得額：100%1100%1月月50%150%1年年25%25%u上市公司范圍：上海證券交易所、深圳證券交易所掛

39、牌上市公司范圍：上海證券交易所、深圳證券交易所掛牌交易交易u(yù)持股期限：從公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得上市公司股票之持股期限：從公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得上市公司股票之日至日至轉(zhuǎn)讓交割該股票之日前一日轉(zhuǎn)讓交割該股票之日前一日的持有時(shí)間。的持有時(shí)間。u持股超過(guò)持股超過(guò)1 1年的：上市公司派發(fā)股息紅利時(shí)，按年的：上市公司派發(fā)股息紅利時(shí)，按25%25%計(jì)入計(jì)入應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額。u持股持股1 1年以?xún)?nèi)的：第一步：上市公司暫按年以?xún)?nèi)的：第一步：上市公司暫按25%25%扣繳；第二扣繳；第二步：轉(zhuǎn)讓時(shí)，證券登記結(jié)算公司計(jì)算步：轉(zhuǎn)讓時(shí)，證券登記結(jié)算公司計(jì)算股份托管機(jī)構(gòu)股份托管機(jī)構(gòu)從個(gè)人賬戶(hù)劃款至結(jié)算公司從個(gè)人賬

40、戶(hù)劃款至結(jié)算公司結(jié)算公司劃款至上市公結(jié)算公司劃款至上市公司司上市公司收款當(dāng)月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。上市公司收款當(dāng)月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。成都市地稅局納稅人學(xué)校成都市地稅局納稅人學(xué)校u先進(jìn)先出的原則：證券賬戶(hù)中先取得的股票視為先進(jìn)先出的原則：證券賬戶(hù)中先取得的股票視為先轉(zhuǎn)讓。先轉(zhuǎn)讓。u持有限售股：解禁前，按照持有限售股：解禁前，按照50%50%計(jì)算；解禁后，按計(jì)算；解禁后，按持股時(shí)限計(jì)算，持股時(shí)間從解禁之日計(jì)算。持股時(shí)限計(jì)算，持股時(shí)間從解禁之日計(jì)算。u持股一年：從上一年某月某日至本年同月同日的持股一年：從上一年某月某日至本年同月同日的前一日連續(xù)持股。前一日連續(xù)持股。u持股一個(gè)月：從上月某日至本月同日

41、的前一日連持股一個(gè)月：從上月某日至本月同日的前一日連續(xù)持股。續(xù)持股。u執(zhí)行日期：上市公司派發(fā)股息紅利，股權(quán)登記日?qǐng)?zhí)行日期：上市公司派發(fā)股息紅利，股權(quán)登記日在在20132013年年1 1月月1 1日之后的，股息紅利所得該規(guī)定執(zhí)日之后的，股息紅利所得該規(guī)定執(zhí)行。行。成都市地稅局納稅人學(xué)校成都市地稅局納稅人學(xué)校八、小型微利企業(yè)所得稅八、小型微利企業(yè)所得稅 減半征收：減半征收：自自20122012年年1 1月月1 1日至日至20152015年年1212月月3131日，日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于6 6萬(wàn)元（含萬(wàn)元（含6 6萬(wàn)元）的小型萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按微利企業(yè)，其所得減按

42、50%50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。的稅率繳納企業(yè)所得稅。 符合條件：符合條件：工業(yè)企業(yè)，年度從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額工業(yè)企業(yè)，年度從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額不超過(guò)不超過(guò)100100人、人、30003000萬(wàn)元；其他企業(yè)不超過(guò)萬(wàn)元；其他企業(yè)不超過(guò)8080人、人、10001000萬(wàn)元。萬(wàn)元。“從業(yè)人數(shù)從業(yè)人數(shù)”全年平均，全年平均，“資產(chǎn)總額資產(chǎn)總額”年初、年末平均。年初、年末平均。成都市地稅局納稅人學(xué)校成都市地稅局納稅人學(xué)校 提前確認(rèn)：提前確認(rèn)：預(yù)繳申報(bào)時(shí)，須提供預(yù)繳申報(bào)時(shí)，須提供上一納稅年度上一納稅年度符符合小型微利企業(yè)條件的相關(guān)證明材料。合小型微利企業(yè)條件

43、的相關(guān)證明材料。 預(yù)繳申報(bào)：預(yù)繳申報(bào)：國(guó)家稅務(wù)總局公告國(guó)家稅務(wù)總局公告201120116464號(hào)號(hào)企業(yè)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A A類(lèi)）第類(lèi)）第9 9行行“實(shí)際利潤(rùn)總額實(shí)際利潤(rùn)總額”與與15%15%的乘積，暫填入第的乘積，暫填入第1212行行“減免所得稅額減免所得稅額”內(nèi)。內(nèi)。（上線填報(bào)要求：累計(jì)金額（上線填報(bào)要求：累計(jì)金額） 匯算清繳：匯算清繳：不符合規(guī)定條件、已預(yù)繳減免的，在不符合規(guī)定條件、已預(yù)繳減免的，在年度匯算清繳時(shí)要按照規(guī)定補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。年度匯算清繳時(shí)要按照規(guī)定補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。成都市地稅局納稅人學(xué)校成都市地稅局納稅人學(xué)校九、企業(yè)重組契稅九

44、、企業(yè)重組契稅u公司股權(quán)（股份）轉(zhuǎn)讓?zhuān)和恋亍⒎课輽?quán)屬不發(fā)生公司股權(quán)（股份）轉(zhuǎn)讓?zhuān)和恋亍⒎课輽?quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收契稅。轉(zhuǎn)移，不征收契稅。u公司合并：公司合并：原投資主體原投資主體存續(xù)的，對(duì)其合并后的公存續(xù)的，對(duì)其合并后的公司承受原合并各方的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅司承受原合并各方的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。u公司分立：與原公司公司分立：與原公司投資主體相同投資主體相同的公司，對(duì)派的公司，對(duì)派生方、新設(shè)方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征生方、新設(shè)方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。契稅。u債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán): :對(duì)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)后新設(shè)立的公司承受原對(duì)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)后新設(shè)立的公司承受原企業(yè)的土地、房屋權(quán)

45、屬，免征契稅。企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。成都市地稅局納稅人學(xué)校成都市地稅局納稅人學(xué)校u資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)劃轉(zhuǎn): :對(duì)承受縣級(jí)以上人民政府或國(guó)有資產(chǎn)管對(duì)承受縣級(jí)以上人民政府或國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)按規(guī)定進(jìn)行行政性調(diào)整、劃轉(zhuǎn)國(guó)有土地、理部門(mén)按規(guī)定進(jìn)行行政性調(diào)整、劃轉(zhuǎn)國(guó)有土地、房屋權(quán)屬的單位，免征契稅。房屋權(quán)屬的單位，免征契稅。u同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)的劃轉(zhuǎn): :母公司與其全資子公司之間，同一公司所母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設(shè)立的個(gè)人屬全資子公司之間，同一自然人與其設(shè)立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、一人有限公司

46、之間土地、房屋權(quán)屬的獨(dú)資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，免征契稅。劃轉(zhuǎn)，免征契稅。u執(zhí)行期限為執(zhí)行期限為20122012年年1 1月月1 1日至日至20142014年年1212月月3131日。日。成都市地稅局納稅人學(xué)校成都市地稅局納稅人學(xué)校十、房產(chǎn)融資等有關(guān)契稅政策十、房產(chǎn)融資等有關(guān)契稅政策 金融租賃公司售后回租業(yè)務(wù)：金融租賃公司售后回租業(yè)務(wù)：銷(xiāo)售銷(xiāo)售回租回租回購(gòu)三個(gè)環(huán)節(jié)，第一環(huán)節(jié)征稅，第二環(huán)節(jié)不征稅回購(gòu)三個(gè)環(huán)節(jié)，第一環(huán)節(jié)征稅，第二環(huán)節(jié)不征稅，第三環(huán)節(jié)免征契稅。，第三環(huán)節(jié)免征契稅。 以招拍掛方式出讓國(guó)有土地使用權(quán)的：以招拍掛方式出讓國(guó)有土地使用權(quán)的：納稅人納稅人為為最終與土地管理部

47、門(mén)簽訂出讓合同的土地使用權(quán)最終與土地管理部門(mén)簽訂出讓合同的土地使用權(quán)承受人。承受人。 居民因個(gè)人房屋被征收：居民因個(gè)人房屋被征收：貨幣補(bǔ)償用以重新購(gòu)置貨幣補(bǔ)償用以重新購(gòu)置房屋，購(gòu)房成交價(jià)格不超過(guò)貨幣補(bǔ)償?shù)模庹髌醴课荩?gòu)房成交價(jià)格不超過(guò)貨幣補(bǔ)償?shù)模庹髌醵悾怀^(guò)貨幣補(bǔ)償?shù)牟顑r(jià)部分征收契稅稅；超過(guò)貨幣補(bǔ)償?shù)牟顑r(jià)部分征收契稅 選擇房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換：不繳納房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換差價(jià)的選擇房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換：不繳納房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換差價(jià)的，免征契稅；繳納房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換差價(jià)的，對(duì)差價(jià)，免征契稅；繳納房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換差價(jià)的，對(duì)差價(jià)部分征收契稅。部分征收契稅。營(yíng)業(yè)稅？營(yíng)業(yè)稅？成都市地稅局納稅人學(xué)校成都市地稅局納稅人學(xué)校 企業(yè)承受土地使用權(quán)

48、用于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)，并在該土企業(yè)承受土地使用權(quán)用于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)，并在該土地上代政府建設(shè)保障性住房的：地上代政府建設(shè)保障性住房的：以取得全部土地以取得全部土地使用權(quán)的成交價(jià)格為計(jì)稅價(jià)格。使用權(quán)的成交價(jià)格為計(jì)稅價(jià)格。 以房屋、土地以外資產(chǎn)增資，投資比例在股東之以房屋、土地以外資產(chǎn)增資，投資比例在股東之間發(fā)生變化：間發(fā)生變化：不征收契稅。不征收契稅。 個(gè)體戶(hù)與其經(jīng)營(yíng)者之間房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移：個(gè)體戶(hù)與其經(jīng)營(yíng)者之間房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移：免免征契稅。征契稅。 合伙企業(yè)與其合伙人之間的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移合伙企業(yè)與其合伙人之間的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移：免征契稅。免征契稅。 財(cái)稅財(cái)稅201282201282號(hào)號(hào)成都市地稅局

49、納稅人學(xué)校成都市地稅局納稅人學(xué)校第二章第二章 政策完善與調(diào)整政策完善與調(diào)整成都市地稅局納稅人學(xué)校成都市地稅局納稅人學(xué)校一、企業(yè)所得稅部分扣除項(xiàng)目一、企業(yè)所得稅部分扣除項(xiàng)目u季節(jié)工、臨時(shí)工等費(fèi)用：因雇用季節(jié)工、臨時(shí)工、季節(jié)工、臨時(shí)工等費(fèi)用：因雇用季節(jié)工、臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、返聘離退休人員以及實(shí)習(xí)生、返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派遣接受外部勞務(wù)派遣用用工所工所實(shí)際發(fā)生實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)區(qū)分工資薪金支出和職工的費(fèi)用，應(yīng)區(qū)分工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出，稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，福利費(fèi)支出，稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基

50、數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)依據(jù)。營(yíng)業(yè)稅？發(fā)票？營(yíng)業(yè)稅？發(fā)票？u融資費(fèi)用融資費(fèi)用支出：發(fā)行債券、取得貸款、吸收保戶(hù)儲(chǔ)支出：發(fā)行債券、取得貸款、吸收保戶(hù)儲(chǔ)金等方式融資而發(fā)生的金等方式融資而發(fā)生的合理的費(fèi)用支出合理的費(fèi)用支出，符合資本，符合資本化條件的，應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本；不符合資本化條化條件的，應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本；不符合資本化條件的，應(yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用。（件的，應(yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用。（1717號(hào)）號(hào)）輔助費(fèi)用？輔助費(fèi)用？ 集團(tuán)公司統(tǒng)借統(tǒng)還營(yíng)業(yè)稅？集團(tuán)公司統(tǒng)借統(tǒng)還營(yíng)業(yè)稅？成都市地稅局納稅人學(xué)校成都市地稅局納稅人學(xué)校條例：第三十七條條例：第三十七條 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的合理的

51、不需要資本企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的化的借款費(fèi)用借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。，準(zhǔn)予扣除。 企業(yè)為購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和經(jīng)過(guò)企業(yè)為購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和經(jīng)過(guò)12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷(xiāo)售狀態(tài)的存貨個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷(xiāo)售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)置、建造期間發(fā)生的發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計(jì)入有關(guān)合理的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本，并依照資產(chǎn)的成本，并依照本條例的規(guī)定本條例的規(guī)定扣除。扣除。 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 17號(hào)：借款費(fèi)用包括號(hào)：借款費(fèi)用包括借款利息借款利息、折價(jià)或折價(jià)或者溢

52、價(jià)的攤銷(xiāo)者溢價(jià)的攤銷(xiāo)、輔助費(fèi)用輔助費(fèi)用以及因外幣借款而發(fā)生以及因外幣借款而發(fā)生的的匯兌差額匯兌差額等。等。 成都市地稅局納稅人學(xué)校成都市地稅局納稅人學(xué)校鏈接：借款費(fèi)用鏈接：借款費(fèi)用-17號(hào)號(hào)u借款利息：借款利息： 專(zhuān)門(mén)借款：當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息專(zhuān)門(mén)借款：當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息-未動(dòng)用資金的存款利息或未動(dòng)用資金的存款利息或短期投資收益短期投資收益 一般借款：累計(jì)超過(guò)專(zhuān)項(xiàng)借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)一般借款：累計(jì)超過(guò)專(zhuān)項(xiàng)借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)資本化率資本化率u借款輔助費(fèi)用：借款輔助費(fèi)用： 發(fā)生在所購(gòu)建或生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可發(fā)生在所購(gòu)建或生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷(xiāo)

53、售狀態(tài)之前的，發(fā)生時(shí)按使用或可銷(xiāo)售狀態(tài)之前的，發(fā)生時(shí)按發(fā)生額發(fā)生額資本化；之后資本化；之后發(fā)生的，費(fèi)用化。發(fā)生的，費(fèi)用化。 發(fā)生額按照實(shí)際利率法計(jì)算：資本化金額發(fā)生額按照實(shí)際利率法計(jì)算：資本化金額=負(fù)債攤余價(jià)值負(fù)債攤余價(jià)值實(shí)際利率（實(shí)際利率（R）成都市地稅局納稅人學(xué)校成都市地稅局納稅人學(xué)校舉例：借款費(fèi)用舉例：借款費(fèi)用 業(yè)務(wù)概況：，債券融資業(yè)務(wù)概況：，債券融資7755萬(wàn)萬(wàn)，面值，面值8000萬(wàn)，票面利率萬(wàn)，票面利率4.5%，利息利息年付，年付，3年后償還面值，年后償還面值，輔助費(fèi)用輔助費(fèi)用20萬(wàn)，開(kāi)工并支付全萬(wàn)，開(kāi)工并支付全部部7735萬(wàn)，完工。萬(wàn)，完工。實(shí)際利率實(shí)際利率R：7735=360（1

54、+R）-1+360（1+R）-2+（8000+360）（）（1+R）-3R=5.71% ：借：銀行存款：借：銀行存款 7735（7755-20） 應(yīng)付債券應(yīng)付債券利息調(diào)整利息調(diào)整 265（折價(jià)折價(jià)+輔助費(fèi)用輔助費(fèi)用） 貸：應(yīng)付債券貸：應(yīng)付債券 8000 ：借：在建工程：借：在建工程 441.67=攤余成本攤余成本*實(shí)際利率實(shí)際利率 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息 360=面值面值*票面利率票面利率 應(yīng)付債券應(yīng)付債券-利息調(diào)整利息調(diào)整 81.67 資本化的內(nèi)容：票面利息、折價(jià)、輔助費(fèi)用資本化的內(nèi)容：票面利息、折價(jià)、輔助費(fèi)用成都市地稅局納稅人學(xué)校成都市地稅局納稅人學(xué)校u籌辦期業(yè)務(wù)招待費(fèi)等費(fèi)用：籌建期間，

55、發(fā)生籌辦期業(yè)務(wù)招待費(fèi)等費(fèi)用：籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的實(shí)際發(fā)生額的60%60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)；發(fā)生的計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)；發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。在稅前扣除。（一次性或三年均勻）（一次性或三年均勻）u以前年度發(fā)生應(yīng)扣未扣支出：專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)及說(shuō)以前年度發(fā)生應(yīng)扣未扣支出：專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)及說(shuō)明，追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，追補(bǔ)明，追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過(guò)確認(rèn)期限不得超過(guò)5 5年。年。（5151條）

56、條）成都市地稅局納稅人學(xué)校成都市地稅局納稅人學(xué)校u多繳稅款，在多繳稅款，在追補(bǔ)確認(rèn)年度追補(bǔ)確認(rèn)年度抵扣，不足抵扣的，抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請(qǐng)退稅。可以向以后年度遞延抵扣或申請(qǐng)退稅。u虧損企業(yè)追補(bǔ)確認(rèn)，或盈利企業(yè)經(jīng)過(guò)追補(bǔ)確認(rèn)后虧損企業(yè)追補(bǔ)確認(rèn)，或盈利企業(yè)經(jīng)過(guò)追補(bǔ)確認(rèn)后出現(xiàn)虧損的，調(diào)整當(dāng)年度的虧損額，再按照彌補(bǔ)出現(xiàn)虧損的，調(diào)整當(dāng)年度的虧損額，再按照彌補(bǔ)虧損的原則計(jì)算虧損的原則計(jì)算以后年度多繳以后年度多繳的企業(yè)所得稅款，的企業(yè)所得稅款，并按前款規(guī)定處理。并按前款規(guī)定處理。u舉例：舉例：A A企業(yè)企業(yè)0909年未扣支出年未扣支出5050萬(wàn)元，當(dāng)年所得額萬(wàn)元，當(dāng)年所得額150150

57、萬(wàn)元（不含萬(wàn)元（不含5050萬(wàn)），萬(wàn)），20122012年發(fā)現(xiàn)，所得額年發(fā)現(xiàn)，所得額100100萬(wàn)。萬(wàn)。u2007-2008-2007-2008-20092009-2010-2011-2012-2010-2011-2012-20132013-2014-2014-20152015成都市地稅局納稅人學(xué)校成都市地稅局納稅人學(xué)校u企業(yè)不征稅收入：應(yīng)按企業(yè)不征稅收入：應(yīng)按財(cái)稅財(cái)稅201120117070號(hào)號(hào)的規(guī)定的規(guī)定進(jìn)行處理。否則，應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)稅收入計(jì)入應(yīng)納進(jìn)行處理。否則，應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)稅收入計(jì)入應(yīng)納稅所得額，依法繳納企業(yè)所得稅。稅所得額，依法繳納企業(yè)所得稅。u借：銀行存款借：銀行存款 100100萬(wàn)萬(wàn)

58、 借：遞延收益借：遞延收益 5050萬(wàn)萬(wàn)u 貸：遞延收益貸：遞延收益 100100萬(wàn)萬(wàn) 貸：營(yíng)業(yè)外收入貸：營(yíng)業(yè)外收入 5050萬(wàn)萬(wàn)u借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 5050萬(wàn)萬(wàn) 借：成本費(fèi)用借：成本費(fèi)用 5 5萬(wàn)萬(wàn)u 貸：銀行存款貸：銀行存款 5050萬(wàn)萬(wàn) 貸：累計(jì)折舊貸：累計(jì)折舊 5 5萬(wàn)萬(wàn)u稅收與會(huì)計(jì)協(xié)調(diào)：對(duì)企業(yè)依據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，稅收與會(huì)計(jì)協(xié)調(diào)：對(duì)企業(yè)依據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，并并實(shí)際在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理上已確認(rèn)的支出，實(shí)際在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理上已確認(rèn)的支出，凡沒(méi)有凡沒(méi)有超過(guò)超過(guò)企業(yè)所得稅法企業(yè)所得稅法和有關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定的稅和有關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定的稅前扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)的，可按企業(yè)實(shí)際會(huì)計(jì)處理確前扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)的，

59、可按企業(yè)實(shí)際會(huì)計(jì)處理確認(rèn)的支出，在企業(yè)所得稅前扣除。認(rèn)的支出，在企業(yè)所得稅前扣除。成都市地稅局納稅人學(xué)校成都市地稅局納稅人學(xué)校二、集成電路及軟件企業(yè)優(yōu)惠政策二、集成電路及軟件企業(yè)優(yōu)惠政策2012-272008-1線寬小于線寬小于0.8微米（含）、集成電路生產(chǎn)企業(yè)微米（含）、集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定，經(jīng)認(rèn)定，2017年年12月月31日前日前自獲利年度起自獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠期，二免三減半（按計(jì)算優(yōu)惠期，二免三減半（按25%減半）減半）線寬小于線寬小于0.8微米（含）、集成電路生產(chǎn)企微米（含）、集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，二免三減半業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，二免三減半。線寬小于線寬小

60、于0.25微米或投資額超過(guò)微米或投資額超過(guò)80億元、集成億元、集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，減按電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，減按15%，其中經(jīng)，其中經(jīng)營(yíng)期在營(yíng)期在15年以上的，年以上的，在在2017年年12月月31日前日前自自獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠期，五免五減半（按獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠期，五免五減半（按25%減半）減半） 。投資額超過(guò)投資額超過(guò)80億元人民幣或線寬小于億元人民幣或線寬小于0.25um生產(chǎn)企業(yè)，可以減按生產(chǎn)企業(yè)，可以減按15，其中，其中，經(jīng)營(yíng)期在經(jīng)營(yíng)期在15年以上的，從開(kāi)始獲利的年度起年以上的，從開(kāi)始獲利的年度起，五免五減半，五免五減半 。境內(nèi)新辦集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件的軟件境內(nèi)新辦集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，