1、馬鞍山網絡大學財經法規與會計職業道德財經法規與會計職業道德 財管一班二組制作第二章第二章 支付結算法律制度支付結算法律制度考核內容：考核內容： 1 1、支付結算概述、支付結算概述( (將部分支付結算手段由自主閱將部分支付結算手段由自主閱讀級別納入考試范圍讀級別納入考試范圍） 2 2、現金管理（、現金管理（今年新增章節今年新增章節） 3 3、銀行結算賬戶、銀行結算賬戶 4 4、票據結算方式、票據結算方式（取消票據概述章節，將票據基（取消票據概述章節，將票據基本理論納入各種具體的支付結算手段中介紹）本理論納入各種具體的支付結算手段中介紹） 支付結算概述支付結算概述一、支付結算的概念一、支付結算的概

2、念1 1）支付結算支付結算： 是指單位、個人在社會經濟活動中使用現金、是指單位、個人在社會經濟活動中使用現金、票據、信用卡和結算憑證進行貨幣給付及其資金清算的行為。票據、信用卡和結算憑證進行貨幣給付及其資金清算的行為。其其主要功能是完成資金從一方當事人向另一方當事人的轉移。主要功能是完成資金從一方當事人向另一方當事人的轉移。2 2）辦理支付結算的主體）辦理支付結算的主體 銀行銀行( (銀行、城市信用合作社、農村信用合作社，以下統銀行、城市信用合作社、農村信用合作社，以下統稱銀行稱銀行) ) 中介機構中介機構 單位單位( (含個體工商戶含個體工商戶) )和和個人個人 ） A A、銀行、銀行 B

3、B、城市信用合作社、城市信用合作社 C C、農村信用合作社、農村信用合作社 D D、單位（含個體工商戶）和個人、單位（含個體工商戶）和個人答案：答案：ABCDABCD3 3）支付結算的法律特征）支付結算的法律特征1 1、支付結算必須通過中國人民銀行、支付結算必須通過中國人民銀行批準的金融機構批準的金融機構或或其他其他機構機構進行進行區別于一般的貨幣給付及資金清算行為區別于一般的貨幣給付及資金清算行為2 2、支付結算是一種、支付結算是一種要式行為要式行為 要式行為：法律規定必須依照一定形式進行，否則無效的要式行為：法律規定必須依照一定形式進行，否則無效的行為。行為。（如：未使用按中國人民銀行統一

4、規定印制的票據，票據無（如：未使用按中國人民銀行統一規定印制的票據，票據無效。）效。） 3、支付結算的發生取決于委托人的意志、支付結算的發生取決于委托人的意志 銀行經正常審查程序未發現異常，則正常付款銀行經正常審查程序未發現異常，則正常付款除國家法律另有規定外，不代任何單位或個人凍結、扣款，除國家法律另有規定外，不代任何單位或個人凍結、扣款，不得停止單位、個人的正常支付不得停止單位、個人的正常支付4 4、支付結算必須依法進行、支付結算必須依法進行 B.B.收款人名稱收款人名稱 C.C.用途用途 D.D.票據金額票據金額答案：答案：C C5 5、支付結算實行、支付結算實行統一管理和分級管理統一管

5、理和分級管理相結合的管理體制相結合的管理體制主體主體管理范圍管理范圍職責職責中國人民銀行總行中國人民銀行總行全國全國制定統一的支付結算制定統一的支付結算制度制度中國人民銀行分、支中國人民銀行分、支行行本轄區本轄區支付結算制度實施細支付結算制度實施細則則政策性銀行總行政策性銀行總行商業銀行總行商業銀行總行本行系統內本行系統內具體管理辦法具體管理辦法 A.A.恪守信用，履約付款原則恪守信用，履約付款原則 B. B.誰的錢進誰的帳原則誰的錢進誰的帳原則 C.C.誰的錢由誰支配原則誰的錢由誰支配原則 D.D.銀行不墊款原則銀行不墊款原則答案：答案：ABCDABCD二、支付結算的主要支付工具二、支付結算

6、的主要支付工具（一）銀行匯票（一）銀行匯票一、銀行匯票的辦理一、銀行匯票的辦理 三、支付結算的主要法律依據三、支付結算的主要法律依據v 票據法票據法v 票據管理實施辦法票據管理實施辦法v 支付結算管理辦法支付結算管理辦法v 中國人民銀行銀行卡業務管理辦法中國人民銀行銀行卡業務管理辦法v 中國人民銀行結算賬戶管理辦法中國人民銀行結算賬戶管理辦法v 異地托收承付結算辦法異地托收承付結算辦法v 電子支付指引（第一號）電子支付指引（第一號） 1.1.恪守信用，履約付款原則。恪守信用，履約付款原則。2.2.誰的錢進誰的賬、由誰支配原則。誰的錢進誰的賬、由誰支配原則。對存款人的資金，除國家法律另有規定外，

7、必須由其自對存款人的資金，除國家法律另有規定外，必須由其自由支配。由支配。3.3.銀行不墊款原則。銀行不墊款原則。即銀行在辦理結算過程中，只負責辦理結算當事人之間即銀行在辦理結算過程中，只負責辦理結算當事人之間的款項劃撥，不承擔墊付任何款項的責任。的款項劃撥，不承擔墊付任何款項的責任。 保證賬戶內資金足夠支保證賬戶內資金足夠支付付沒有開立存款賬戶的個人沒有開立存款賬戶的個人 交付款項后可辦理支付交付款項后可辦理支付銀行銀行 保密，維護開戶人對其保密，維護開戶人對其 資金的自主支配權資金的自主支配權 錯 未使用中國人民銀行未使用中國人民銀行統一印制的統一印制的票據票據，票據無效票據無效。（如。（

8、如銀行匯票）銀行匯票） 未使用未使用中國人民銀行統一規定格式的中國人民銀行統一規定格式的結算憑證結算憑證，銀行不銀行不予受理予受理。（如進賬單）。（如進賬單）（三）填寫票據和結算憑證應當規范，做到要素齊全、數字（三）填寫票據和結算憑證應當規范，做到要素齊全、數字正確、字跡清晰、不錯不漏、不潦草，防止涂改。正確、字跡清晰、不錯不漏、不潦草，防止涂改。 后，應寫后，應寫“整整”或或“正正”字。字。答案：答案：ABDABD4.4.阿拉伯小寫金額數字中有阿拉伯小寫金額數字中有“0 0”時，中文大寫應按照時，中文大寫應按照漢語語漢語語言規律言規律、金額數字構成和防止涂改的要求進行書寫。金額數字構成和防止

9、涂改的要求進行書寫。 1 1）一般原則一般原則：數字中間有數字中間有“0 0”要寫零，連續多個要寫零，連續多個“0 0”只寫只寫一個零一個零如￥如￥14140 09.509.50，應寫成人民幣壹仟肆佰零玖元伍角。，應寫成人民幣壹仟肆佰零玖元伍角。如￥如￥6 600007.147.14，應寫成人民幣陸仟零柒元壹角肆分。，應寫成人民幣陸仟零柒元壹角肆分。如：￥如：￥1641640 09.029.02，應寫成人民幣壹萬陸仟肆佰零玖元，應寫成人民幣壹萬陸仟肆佰零玖元零零貳分；貳分；如，￥如，￥325.325.0 04 4，應寫成人民幣叁佰貳拾伍元，應寫成人民幣叁佰貳拾伍元零零肆分。肆分。 2）特殊情況

10、特殊情況：可寫可不寫：可寫可不寫阿拉伯數字萬位或元位是阿拉伯數字萬位或元位是0 0或者數字中間連續有幾個或者數字中間連續有幾個0 0，萬位、，萬位、元位也是元位也是“0 0”，但千位、角位不是，但千位、角位不是“0 0”時，中文大寫金額時，中文大寫金額中中可以只寫一個可以只寫一個“零零”字，也可以不寫零字。（字，也可以不寫零字。（相對于相對于（1 1）的特殊情況）的特殊情況）例如，￥例如，￥1 681 680 0.32.32，應寫成人民幣壹仟陸佰捌拾元，應寫成人民幣壹仟陸佰捌拾元零零叁角貳叁角貳分，或者寫成人民幣壹仟陸佰捌拾元分，或者寫成人民幣壹仟陸佰捌拾元叁角貳叁角貳分；分；又例如，￥又例如

11、，￥107107000000.53.53，應寫成人民幣壹拾萬柒仟元，應寫成人民幣壹拾萬柒仟元零零伍角伍角叁分或者寫成人民幣壹拾萬零柒仟元叁分或者寫成人民幣壹拾萬零柒仟元伍角叁分伍角叁分。 A.A.將將“107000.53107000.53元元”寫為寫為“人民幣壹拾萬柒仟元零伍角人民幣壹拾萬柒仟元零伍角叁分叁分”B.B.將將“107000.53107000.53元元”寫為寫為“人民幣壹拾萬零柒仟元伍角人民幣壹拾萬零柒仟元伍角叁分叁分”C.C.將將“107000.53107000.53元元”填寫為填寫為“人民幣壹拾萬柒仟元伍角人民幣壹拾萬柒仟元伍角叁分叁分”D.D.將將“107000.531070

12、00.53元元”填寫為填寫為“人民幣壹零萬柒零零零仟人民幣壹零萬柒零零零仟元伍角叁分元伍角叁分”答案：答案：AB（5 5）票據的出票日期必須使用中文大寫。（）票據的出票日期必須使用中文大寫。（票據具有很強的票據具有很強的時效性）時效性）項目項目日期日期防范措施防范措施月月日日壹、貳、壹拾壹、貳、壹拾壹壹玖、壹拾、貳拾、叁拾玖、壹拾、貳拾、叁拾加零加零日日拾壹拾壹拾玖拾玖加壹加壹 007.106 007.10元的金額數，大寫成人民幣陸仟零柒元元的金額數，大寫成人民幣陸仟零柒元壹角壹角答案：答案：A A例如，例如，2 2月月1212日日 正確：正確：零零貳月貳月壹壹拾貳日拾貳日 錯誤：貳月壹拾貳日

13、錯誤：貳月壹拾貳日 （防止篡改為壹拾貳月貳拾貳日）（防止篡改為壹拾貳月貳拾貳日）1010月月2020日日 正確：正確：零零壹拾月壹拾月零零貳拾日貳拾日 錯誤：拾月貳拾日錯誤：拾月貳拾日 （防止篡改為拾貳月貳拾壹日）（防止篡改為拾貳月貳拾壹日） 票據出票日期票據出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理使用小寫填寫的，銀行不予受理。大寫日期未。大寫日期未按要求規范填寫的，銀行可予受理；但由此造成損失的，按要求規范填寫的，銀行可予受理；但由此造成損失的，由出票人自行承擔。由出票人自行承擔。 2月月1212日日”填填寫正確的是（）。寫正確的是（）。 A.A.貳月拾貳日貳月拾貳日 B.B.貳月壹拾貳日貳月壹

14、拾貳日 C.C.零貳月拾貳日零貳月拾貳日 D.D.零貳月壹拾貳日零貳月壹拾貳日答案：答案：D D 某公司開出支付勞務費用的轉賬支票某公司開出支付勞務費用的轉賬支票20550元，卻被提元，卻被提走走920550元。經調查發現，該公司收納開支票沒有填寫元。經調查發現，該公司收納開支票沒有填寫大寫，收到支票的人便在支票小寫金額前加了大寫，收到支票的人便在支票小寫金額前加了“9”，自，自己再填上大寫，從而順利地將己再填上大寫，從而順利地將920550元款項從銀行劃走。元款項從銀行劃走。 問：分析該公司為什么會被多提走問：分析該公司為什么會被多提走90萬元？萬元？ 答：該公司出納沒有按照答：該公司出納沒

15、有按照支付結算辦法支付結算辦法關于填寫票關于填寫票據和結算憑證的基本規定，同時填寫中文大寫金額和阿拉據和結算憑證的基本規定，同時填寫中文大寫金額和阿拉伯數字，小寫金額，從而給犯罪分子以可乘之機。伯數字，小寫金額，從而給犯罪分子以可乘之機。（五）票據和結算憑證上的簽章和其他記載事項應當真實，（五）票據和結算憑證上的簽章和其他記載事項應當真實，不得偽造、變造。不得偽造、變造。偽造偽造：是指無權限人假冒他人或虛構他人名義簽章的行為：是指無權限人假冒他人或虛構他人名義簽章的行為變造變造：無權限人對票據上簽章以外的記載事項加以改變的：無權限人對票據上簽章以外的記載事項加以改變的行為行為（簽章的變造屬于偽造簽章的變造屬于偽造）票據和結算憑證的票據和結算憑