1、第第1111章章 資產評估程序資產評估程序11.1 11.1 資產評估程序及其作用資產評估程序及其作用11.2 11.2 資產評估程序的具體步驟資產評估程序的具體步驟11.3 11.3 執行資產評估程序的要求執行資產評估程序的要求目 錄通過本章學習，應了解資產評估程序的基本概念，理解資產評估程序的重要作用，掌握資產評估的具體步驟和操作環節，領會執行資產評估程序的基本要求。【學習目標】11.1.1 資產評估程序的主要環節 資產評估程序是指資產評估機構和人員執行資產評估業務、形成資產評估結論所履行的系統性工作步驟。 狹義的資產評估程序開始于資產評估機構和人員接受委托，終止于向委托人或相關當事人提交

2、資產評估報告書。 廣義的資產評估程序（資產評估基本程序）開始于承接資產評估業務前的明確資產評估基本事項環節，終止于資產評估報告書提交后的資產評估文件歸檔管理。11.1 資產評估程序及其作用具體程序或工作步驟因評估對象、評估目的的差異而有所不同，但基本程序是相同或相通的，可適用于各種類型的資產評估業務。 第一，接受資產評估委托，明確相關事項； 第二，簽訂資產評估業務約定書； 第三，編制資產評估作業計劃； 第四，資產勘察； 第五，搜集資產評估資料； 第六，評定估算； 第七，編制和提交資產評估報告書； 第八，資產評估工作檔案歸檔。資產評估程序通常包括以下（八個）主要環節：資產評估程序通常包括以下（八

3、個）主要環節： 相關鏈接資產評估準則資產評估準則-評估程序評估程序 2007 2007年年1111月月2828日發布，日發布，20082008年年7 7月月1 1日實行，共日實行，共4 4章章3333條，程序準則按照基本準則的精神，根據資條，程序準則按照基本準則的精神，根據資產評估的專業特點，從整個資產評估項目的組織與產評估的專業特點，從整個資產評估項目的組織與操作入手，涵蓋評估業務組織與操作的整個系統性操作入手，涵蓋評估業務組織與操作的整個系統性過程，并做出原則性的規定，滿足評估實踐的需求，過程，并做出原則性的規定，滿足評估實踐的需求，對評估執業予以規范和引導。對評估執業予以規范和引導。 評

4、估程序指注冊資產評估師執行資產評估業務評估程序指注冊資產評估師執行資產評估業務的過程、步驟、順序、方式、形式和時限。的過程、步驟、順序、方式、形式和時限。第六條：第六條： 注冊資產評估師應當執行下列基本評估程序注冊資產評估師應當執行下列基本評估程序 資產評估程序應當以資產評估機構和人員為主體，反映資產評估機構和人員為執行資產評估業務、形成資產評估結論所必須履行的系統性工作步驟。 1）履行資產評估程序是規范資產評估機構和人員行為、提高資產評估業務質量的基本保證。 2）履行資產評估程序是評價資產評估機構和人員提供資產評估服務的重要依據。 3）履行資產評估程序是資產評估機構和人員防范執業風險、保護自

5、身合法權益、合理抗辯的重要手段。11.1.2 履行資產評估程序的重要性履行資產評估程序的重要性11.2.1 接受資產評估委托（前），明確相關事項 1）接受委托應滿足的基本要求 2）接受委托前需明確的基本事項 （1）資產評估目的及評估報告的期望用途 （2）資產評估對象的基本狀況 （3）資產評估結果的價值類型 （4）資產評估基準日 （5）資產評估工作作業時間 （6）資產評估是否有限制條件 （7）資產評估收費標準和收費方式 （8）其他需要明確的重要事項11.2 資產評估程序的具體步驟（八個環節） 應包括基本內容有：（10點）11.2.3 編制資產評估作業計劃 （重點8個因素）為完成資產評估業務擬定的

6、技術思路和實施方案11.2.4 資產勘察 1）資產勘察的目的 2）資產勘察的主要內容 3）資產勘察的基本要求 （1）關于資產勘察范圍的要求 （2）關于資產勘察的程度要求 4）勘察調整 11.2.2 簽訂資產評估業務約定書（簽訂資產評估業務約定書（就是合同就是合同） （1）有關資產權利的法律文件或其他證明資料。（6點） （2）資產的性質、目前和歷史狀況信息。（7點） （3）有關資產的剩余經濟壽命和法定壽命信息。 （4）有關資產的使用范圍和獲利能力的信息。 （5）資產以往的評估及交易情況信息。 （6）資產轉讓的可行性信息。 （7）類似的資產的市場價格信息。 （8）委托方聲明。 （9）可能影響資產價

7、值的宏觀經濟前景信息。 （10）可能影響資產價值的行業狀況及前景信息。 （11）可能影響資產價值的企業狀況及前景信息。 （12）其他相關信息。11.2.5 收集資產評估資料收集資產評估資料 1）分析資料 2）選擇評估途徑和具體評估方法 3）運用評估途徑和方法評定估算資產價值 4）審核評估結論并給出最終評估結果11.2.7 編制和提交資產評估報告 注意之前的溝通，必須保證獨立性。11.2.8 資產評估工作檔案歸檔 體現資產評估服務的專業性和特殊性，不僅有利于可能出現的資產評估項目備查，也有利于資產評估機構總結、完善和提高資產評估業務水平。11.2.6 評定估算評定估算11.3.1 資產評估機構和

8、人員應當在國家和資產評估行業規定的統一資產評估程序的基礎上，建立、健全本機構資產評估程序制度11.3.2 資產評估執業人員可在不影響資產評估質量的前提下，對資產評估程序中的某些規定作適當調整或具體化11.3.3 為保證切實履行資產評估程序，資產評估機構內部應建立相應的管理機制和監督制度11.3 執行資產評估程序的要求作 業:解釋：解釋：評估程序評估程序 業務約定書業務約定書 評估計劃評估計劃 現場調查現場調查 簡答簡答 （1 1）（2 2）（3 3）（）（4 4）簡答參考答案（1）廣義與狹義評估程序的差異是什么？答：狹義的資產評估程序開始于資產評估機構和人員接受委托，終止于向委托人或相關當事人

9、提交資產評估報告書。廣義的資產評估程序（資產評估基本程序）開始于承接資產評估業務前的明確資產評估基本事項環節，終止于資產評估報告書提交后的資產評估文件歸檔管理。簡答參考答案（2）業務約定書的基本內容是什么？答：應包括以下基本內容：其一，資產評估機構和委托方名稱；其二，資產評估目的；其三，資產評估對象；其四，資產評估基準日；其五，出具資產評估報告的時間要求；其六，資產評估報告使用范圍；其七，資產評估收費；其八，雙方的權利和義務及違約責任；其九，簽約時間；其十，雙方認為應當約定的其他重要事項。簡答參考答案（3）制定評估計劃有什么意義？答：資產評估作業計劃是對資產評估具體作業過程中的每個工作步驟以及

10、時間和人力安排進行規劃和安排。資產評估作業計劃是資產評估機構和人員為完成資產評估業務擬定的技術思路和實施方案。編制合理有效的資產評估作業計劃，對合理安排工作量、工作進度、專業人員調配、按時完成資產評估業務具有重要意義。簡答參考答案（4）為什么要完整地執行評估程序？答：履行資產評估程序的重要性表現在：第一，履行資產評估程序是規范資產評估機構和人員行為、提高資產評估業務質量的基本保證。資產評估機構和人員接受委托，不論執行何種資產類型、何種評估目的的資產評估業務，都應當履行必要的資產評估基本程序，按照工作步驟有計劃地進行資產評估。這樣做不僅有利于規范資產評估機構和人員的執業行為，而且能夠有效地避免在執行具體資產評估業務中可能出現的程序上的重要疏漏，切實保證資產評估的業務質量。履行資產評估程序對于提高資產評估機構業務水平乃至資產評估行業整體業務水平都具有重要意義。簡答參考答案第二，履行資產評估程序是評價資產評估機構和人員提供資產評估服務的重要依據。資產評估服務會引起許多相關當事方的關注，包括委托人、資產占有方、資產評估報告使用人、相關利益當事人、司法部門、證券監督及其他行政監督部門、資產評估行業主管協會以及