1、會計學基礎第九章會計記錄（下）賬戶記錄1第九章第九章 會計記錄（下）會計記錄（下）賬戶記錄賬戶記錄會計學基礎第九章會計記錄（下）賬戶記錄2本章主要內容本章主要內容賬簿及其體系結構賬簿及其體系結構 1賬簿登記方法賬簿登記方法 2賬簿記錄的調整與結轉賬簿記錄的調整與結轉 3賬簿記錄的核對與結算賬簿記錄的核對與結算 4會計學基礎第九章會計記錄（下）賬戶記錄31、賬簿及其體系結構、賬簿及其體系結構 1.1 賬簿的含義與功能賬簿的含義與功能 1.2 賬簿體系結構賬簿體系結構 會計學基礎第九章會計記錄（下）賬戶記錄41.1 賬簿的含義與功能賬簿的含義與功能l賬簿的含義賬簿的含義F會計賬簿簡稱會計賬簿簡稱“

2、賬簿賬簿”（或（或“賬賬”），是以會計），是以會計憑證為依據，連續、系統、分類地記錄各種經濟憑證為依據，連續、系統、分類地記錄各種經濟交易與事項的簿藉交易與事項的簿藉F在實務工作中，賬簿是由若干張具有特定格式的在實務工作中，賬簿是由若干張具有特定格式的賬頁組成賬頁組成l賬簿的功能賬簿的功能F賬簿記錄提供分類、系統的會計信息資料賬簿記錄提供分類、系統的會計信息資料 F賬簿記錄是編制財務報表的依據賬簿記錄是編制財務報表的依據 會計學基礎第九章會計記錄（下）賬戶記錄51.2 賬簿體系結構賬簿體系結構總分類賬總分類賬（含資產、負債、所有者權益、收入、費用、利潤）明細分類賬明細分類賬（如甲材料、A公司應

3、收賬款、B公司資本、C產品銷售收入等）現金日記賬銀行存款日記賬序時賬序時賬分類賬分類賬 賬簿體系與結構 賬簿功能定位 分類地提供全部會計要素及其變動的系統化信息滿足企業內部財產管理、財務管理等特定要求加強對流動性較強的現金、銀行存款管理與控制會計學基礎第九章會計記錄（下）賬戶記錄62、賬簿登記方法、賬簿登記方法 2.1 分類賬及其登記分類賬及其登記2.2 日記賬及其登記日記賬及其登記 會計學基礎第九章會計記錄（下）賬戶記錄72.1 分類賬及其登記分類賬及其登記l 總分類賬總分類賬F賬頁格式：三欄式賬頁格式：三欄式F登記依據：記賬憑證或匯總記賬憑證登記依據：記賬憑證或匯總記賬憑證F登記方法：直接

4、登記或匯總登記登記方法：直接登記或匯總登記l 明細分類賬明細分類賬F賬頁格式：三欄式、多欄式、數量金額式賬頁格式：三欄式、多欄式、數量金額式F登記依據：記賬憑證及相關原始憑證登記依據：記賬憑證及相關原始憑證F登記方法：直接登記或匯總登記登記方法：直接登記或匯總登記l 總分類賬與所屬明細分類賬之間應平行登記總分類賬與所屬明細分類賬之間應平行登記 會計學基礎第九章會計記錄（下）賬戶記錄82.2 日記賬及其登記日記賬及其登記l日記賬的設置目的日記賬的設置目的F加強現金與銀行存款的管理與控制加強現金與銀行存款的管理與控制l日記賬的賬頁格式日記賬的賬頁格式F三欄式或多欄式三欄式或多欄式l日記賬的登記日記

5、賬的登記F登記依據登記依據w現金收款憑證，現金付款憑證，銀行存款收款憑證，現金收款憑證，現金付款憑證，銀行存款收款憑證，銀行存款付款憑證銀行存款付款憑證F登記方法登記方法w 序時、逐項登記序時、逐項登記會計學基礎第九章會計記錄（下）賬戶記錄93、賬簿記錄的調整與結轉、賬簿記錄的調整與結轉 l3.1 賬簿記錄調整賬簿記錄調整 l3.2 賬項結轉賬項結轉 會計學基礎第九章會計記錄（下）賬戶記錄103.1 賬簿記錄調整賬簿記錄調整3.1.1 賬簿記錄調整的依據賬簿記錄調整的依據 3.1.2 遞延項目的調整方法遞延項目的調整方法3.1.3 應計項目的調整方法應計項目的調整方法會計學基礎第九章會計記錄（

6、下）賬戶記錄113.1.1 賬簿記錄調整的依據賬簿記錄調整的依據會計期間假設會計期間假設 跨期項目跨期項目 期末賬項調整期末賬項調整 權責發生制權責發生制 遞延項目遞延項目應計項目應計項目 會計學基礎第九章會計記錄（下）賬戶記錄123.1.2 遞延項目的調整方法遞延項目的調整方法l 遞延項目的含義遞延項目的含義F遞延項目是指在費用的受益期或收入權利形成之前預先支付遞延項目是指在費用的受益期或收入權利形成之前預先支付或收取貨幣資金而形成的跨期項目，包括預付費用和未實現或收取貨幣資金而形成的跨期項目，包括預付費用和未實現收入收入l 遞延項目的會計處理遞延項目的會計處理F預付費用預付費用w 預付時：

7、在有關賬戶中記錄為資產預付時：在有關賬戶中記錄為資產w 受益期的各個會計期末：調整受益期的各個會計期末：調整 ，確認費用，確認費用F未實現收入未實現收入w 預收時：在有關賬戶中記錄為負債預收時：在有關賬戶中記錄為負債w 服務期的各個會計期末：調整，確認收入服務期的各個會計期末：調整，確認收入會計學基礎第九章會計記錄（下）賬戶記錄133.1.3 應計項目的調整方法應計項目的調整方法l 應計項目的含義應計項目的含義F應計費用是指當期承擔費用的責任已經發生但需在未來會計應計費用是指當期承擔費用的責任已經發生但需在未來會計期間實際支付現金或銀行存款的費用項目期間實際支付現金或銀行存款的費用項目 ，包括

8、應計費用，包括應計費用和應計收入和應計收入l 應計項目的會計處理應計項目的會計處理F應計費用應計費用w 受益期的各個會計期末：確認費用，同時確認負債受益期的各個會計期末：確認費用，同時確認負債w 支付時：減少現金或銀行存款，減少負債支付時：減少現金或銀行存款，減少負債F應計收入應計收入w 服務期的各個會計期末：確認收入，同時確認債權資產服務期的各個會計期末：確認收入，同時確認債權資產w 收款時：增加現金或銀行存款，減少債權資產收款時：增加現金或銀行存款，減少債權資產會計學基礎第九章會計記錄（下）賬戶記錄143.2 賬項結轉賬項結轉l賬項結轉的含義賬項結轉的含義F賬項結轉是指將某一賬戶的記錄金額

9、匯總后轉入賬項結轉是指將某一賬戶的記錄金額匯總后轉入另一賬戶進行登記的會計事項另一賬戶進行登記的會計事項 l賬項結轉的賬戶賬項結轉的賬戶F會計期末進行賬項結轉的賬戶主要是損益類賬戶會計期末進行賬項結轉的賬戶主要是損益類賬戶F結轉后全部損益類賬戶沒有期末余額結轉后全部損益類賬戶沒有期末余額 會計學基礎第九章會計記錄（下）賬戶記錄154、賬簿記錄的核對與結算、賬簿記錄的核對與結算 4.1 賬簿記錄的核對賬簿記錄的核對4.2 錯賬更正錯賬更正4.3 賬簿記錄的結算賬簿記錄的結算會計學基礎第九章會計記錄（下）賬戶記錄164.1 賬簿記錄的核對賬簿記錄的核對l 對賬的含義對賬的含義F為了保證賬戶記錄的真

10、實性和可靠性而對賬簿記錄所進行的為了保證賬戶記錄的真實性和可靠性而對賬簿記錄所進行的核對工作核對工作l 對賬的內容對賬的內容F賬證核對賬證核對w 總賬與相關的記賬憑證相互核對總賬與相關的記賬憑證相互核對w 明細賬與相關的記賬憑證及所附的原始憑證相互核對明細賬與相關的記賬憑證及所附的原始憑證相互核對w 現金、銀行存款日記賬與相關的收、付款憑證相互核對現金、銀行存款日記賬與相關的收、付款憑證相互核對 F賬賬核對賬賬核對w 總分類賬核對總分類賬核對w 總分類賬與其他賬簿的核對總分類賬與其他賬簿的核對 F賬實核對賬實核對w 如果存在賬實不符，通過如果存在賬實不符，通過“待處理財產損溢待處理財產損溢”核

11、算核算會計學基礎第九章會計記錄（下）賬戶記錄17財產清查結果的賬務處理財產清查結果的賬務處理發現盤盈發現盤盈借：借：資產資產 貸：待處理財產損溢貸：待處理財產損溢發現盤虧發現盤虧借：待處理財產損溢借：待處理財產損溢 貸：貸： 資產資產處理盤盈處理盤盈借：待處理財產損溢借：待處理財產損溢 貸：其他應付款貸：其他應付款 營業外收入營業外收入 管理費用等管理費用等處理盤虧處理盤虧 借：其他應收款借：其他應收款 管理費用管理費用 營業外支出等營業外支出等 貸：待處理財產損溢貸：待處理財產損溢會計學基礎第九章會計記錄（下）賬戶記錄184.2 錯賬更正錯賬更正l 錯賬更正方法錯賬更正方法F劃線更正法劃線更

12、正法w 將錯誤的文字或數字用一條紅色橫線劃銷，但必須保證原有字將錯誤的文字或數字用一條紅色橫線劃銷，但必須保證原有字跡仍可辨認，以備查考；然后，在劃線的上方用藍字填寫正確跡仍可辨認，以備查考；然后，在劃線的上方用藍字填寫正確的文字或數字（在同一行的上方位置），并由錯賬更正人員在的文字或數字（在同一行的上方位置），并由錯賬更正人員在更正處蓋章，以明確責任更正處蓋章，以明確責任F紅字更正法紅字更正法w 先用紅字金額填制一張與原錯誤記賬憑證內容完全相同的記賬先用紅字金額填制一張與原錯誤記賬憑證內容完全相同的記賬憑證，并據以用紅字登記入賬，以沖銷原有的錯誤賬簿記錄憑證，并據以用紅字登記入賬，以沖銷原有

13、的錯誤賬簿記錄 ；然后，再用藍字填制一張正確的記賬憑證，據以用藍字登記入然后，再用藍字填制一張正確的記賬憑證，據以用藍字登記入賬，即達到更正目的賬，即達到更正目的F補充登記法補充登記法w 將少記的金額用藍字填制一張與原來錯誤記賬憑證所記載的賬將少記的金額用藍字填制一張與原來錯誤記賬憑證所記載的賬戶名稱、借貸方向均相同的記賬憑證，并據以用藍字登記入賬戶名稱、借貸方向均相同的記賬憑證，并據以用藍字登記入賬 會計學基礎第九章會計記錄（下）賬戶記錄19錯賬更正方法的具體運用錯賬更正方法的具體運用劃線更正法劃線更正法記賬憑證正確記賬憑證正確記賬憑證中會計科記賬憑證中會計科目或記賬方向出錯目或記賬方向出錯登賬時發生錯誤登賬時發生錯誤導致賬簿記錄錯誤導致賬簿記錄錯誤記賬憑證中金額出記賬憑證中金額出錯（金額被多記）錯（金額被多記）記賬憑證中金額出記賬憑證中金額出錯（金額被少記）錯（金額被少記）導致賬簿記錄錯誤導致賬簿記錄錯誤導致賬簿記錄錯誤導致賬簿記錄錯誤紅字更正法紅字更正法紅字更正法紅字更正法補充登記法補充登記法會計學基礎第九章會計記錄（下）賬戶記錄204.3 賬簿記錄的結算賬簿記錄的結算l 結賬的含義結賬的含義F對賬戶記錄進行結算，即在會計期末對各個賬戶的本期發生對賬戶記錄進行結算，即在會計期末對各個賬戶的本期發生額和期末余額進行計算額和期末余額進行計算l 結