1、第七章流動負債 打印本頁 窗體頂端 一、單項選擇題1.應付票據是指企業購買材料、商品和接受勞務供應等而開出、承兌的（）。A.銀行匯票 B.銀行本票C.銀行承兌匯票 D.支票【答疑編號26530,點擊提問】 【加入打印收藏夾】【顯示答案】【隱藏答案】正確答案：C答案解析：應付票據是指企業購買材料、商品和接受勞務供應等而開出、承兌的商業匯票，包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票。A  B  C  D  2.采購商品，支付銀行承兌匯票的手續費，借記（）科目，貸記“銀行存款”科目。A.管理費用B.材料采購C.

2、財務費用D.應付賬款【答疑編號26533,點擊提問】 【加入打印收藏夾】【顯示答案】【隱藏答案】正確答案：C答案解析：不考慮是因為什么原因辦理銀行承兌匯票，支付銀行承兌匯票的手續費，都作為財務費用。A  B  C  D  3.企業開出并承兌的商業匯票到期無力支付時，正確的會計處理是將該應付票據（）。A.轉作短期借款B.轉作應付賬款C.轉作其他應付款D.僅做備查登記【答疑編號26535,點擊提問】 【加入打印收藏夾】【顯示答案】【隱藏答案】正確答案：B答案解析：企業開出并承兌的商業承兌匯票如果不能如期支付的，應在票據

3、到期時，將“應付票據”賬面價值轉入“應付賬款”科目；銀行承兌匯票如果到期不能支付的，要將“應付票據”賬面價值轉入“短期借款”科目。A  B  C  D  4.由于應付票據的期限較短，不論是否帶息，通常按應付票據（）入賬。A.到期值B.到期值現值C.面值D.面值和利息【答疑編號26536,點擊提問】 【加入打印收藏夾】【顯示答案】【隱藏答案】正確答案：C答案解析：帶息票據是指票據票面標明利率，在到期日按面值加計利息支付的票據；不帶息票據是指票據票面不標明利率，在到期日按票面面值支付，不加計利息的票據。由于應付票據的期

4、限較短，不論是否帶息，通常按應付票據面值入賬。A  B  C  D  5.甲企業為一般納稅企業，采用托收承付結算方式從其他企業購入原材料一批，貨款為100 000元，增值稅為17 000元，對方代墊的運雜費1 000元（不考慮運費抵扣），該原材料已經驗收入庫。該購買業務所發生的應付賬款入賬價值為（）元。A.117 000B.100 000C.118 000D.102 000【答疑編號26538,點擊提問】 【加入打印收藏夾】【顯示答案】【隱藏答案】正確答案：C答案解析：應付賬款的入賬價值100 000+17 000

5、+1 000118 000（元）。A  B  C  D  6.企業于2007年6月2日從甲公司購入一批產品并已驗收入庫。增值稅專用發票上該批產品的價款為150萬元，增值稅額為25.5萬元。合同中規定的現金折扣條件為“2/10,1/20,n/30”，假定計算現金折扣時考慮增值稅（按應付賬款總額計算）。該企業在2007年6月10日付清貨款。企業購買產品時該應付賬款的入賬價值為（）萬元。A. 147B.172.5C.150D. 175.5【答疑編號26539,點擊提問】 【加入打印收藏夾】【顯示答案】【隱藏答案】正確答案

6、：D答案解析：總價法下，購貨方確認應付賬款時并不考慮是否有現金折扣，待實際支付貨款時將享受的現金折扣沖減財務費用。因此應付賬款的入賬價值=150+25.5=175.5（萬元）。A  B  C  D  7.根據規定，企業繳納基本養老保險費的比例，一般不得超過企業工資總額的（）。A.3B.20C.8D.11【答疑編號26540,點擊提問】 【加入打印收藏夾】【顯示答案】【隱藏答案】正確答案：B答案解析：見教材276頁最后一段中的相關規定。A  B  C  D&

7、#160; 8.下列項目中，不屬于職工薪酬的是（）。A.職工福利費B.職工出差報銷的差旅費C.養老保險費D.股份支付【答疑編號26541,點擊提問】 【加入打印收藏夾】【顯示答案】【隱藏答案】正確答案：B答案解析：職工出差報銷的差旅費屬于辦公費用，計入管理費用。A  B  C  D  9.計提應付企業管理人員的工資，應借記的會計科目是（）。A.管理費用B.盈余公積C.勞動保險費D.應付職工薪酬【答疑編號26543,點擊提問】 【加入打印收藏夾】【顯示答案】【隱藏答案】正確答案：A答案解析：管理部門人員的工

8、資是企業發生的管理費用，要計入到企業的管理費用科目。A  B  C  D  10.按醫務福利人員的工資總額的一定比例計提的職工福利費，應計入（）科目的借方。A.制造費用B.管理費用C.銷售費用D.應付職工薪酬【答疑編號26545,點擊提問】 【加入打印收藏夾】【顯示答案】【隱藏答案】正確答案：B答案解析：福利人員工資要通過應付職工薪酬科目核算，計入貸方，從工資總額中計提的福利費屬于企業發生的管理費用，要計入借方。A  B  C  D  

9、11.企業在無形資產研究階段發生的職工薪酬應當（）。A.計入到無形資產成本B.計入到在建工程成本C.計入到長期待攤費用D.計入到當期損益【答疑編號26547,點擊提問】 【加入打印收藏夾】【顯示答案】【隱藏答案】正確答案：D答案解析：企業在無形資產研究階段發生的職工薪酬計入當期損益，在開發階段發生的職工薪酬符合無形資產確認條件的計入無形資產成本。A  B  C  D  12.下列各項中，應通過“其他應付款”科目核算的是（）。A.應付現金股利B.應交教育費附加C.應付租入包裝物租金D.應付管理人員工資【答疑編號265

10、50,點擊提問】 【加入打印收藏夾】【顯示答案】【隱藏答案】正確答案：C答案解析：A項通過“應付股利”科目核算；B項通過“應交稅費”科目核算；C項通過“其他應付款”科目核算；D項通過“應付職工薪酬”科目核算。A  B  C  D  13.某企業投資轉出材料一批，雙方議定以該材料的實際成本50萬元作為投資成本。該材料的公允價值為55萬元，假定該企業適用的增值稅稅率為17，則投資方出具的增值稅專用發票中應列明的增值稅額為（）元。A.0B.8 500C.85 000D.93 500【答疑編號26552,點擊提問】 【加入

11、打印收藏夾】【顯示答案】【隱藏答案】正確答案：D答案解析：企業投資轉出材料應按公允價值視同銷售，計算銷項稅額：55×17%=9.35(萬元)。A  B  C  D  14.下列各項稅金中，應計入“營業稅金及附加”科目的是（）。A.土地使用稅B.消費稅C.所得稅D.增值稅【答疑編號26555,點擊提問】 【加入打印收藏夾】【顯示答案】【隱藏答案】正確答案：B答案解析：土地使用稅計入“管理費用”科目，所得稅計入“所得稅費用”科目，增值稅是價外稅，最終是要繳納給稅務機關的，與損益無關。A  

12、B  C  D  15.某企業自行建造倉庫時領用生產用原材料，該材料實際成本20 000元，購入時已按17%的稅率支付增值稅，則該企業在對該項增值稅進行會計處理時，應（）。A.貸記“應交稅費應交增值稅（進項稅額）”B.貸記“應交稅費應交增值稅（銷項稅額）”C.貸記“應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出）”D.貸記“應交稅費應交增值稅（轉出多交增值稅）”【答疑編號26557,點擊提問】 【加入打印收藏夾】【顯示答案】【隱藏答案】正確答案：C答案解析：外購的原材料改變用途用于自行建造倉庫，屬于將外購材料用于非應稅項目，購入時支付的增值稅將來不

13、允許抵扣，因此要將進項稅額轉出。A  B  C  D  16.小規模納稅企業購入原材料取得的增值稅專用發票上注明：貨款20 000元，增值稅3 400元，在購入材料的過程中另支付運雜費600元。則該企業原材料的入賬價值為 （） 元。A.24 000B.20 600C.20 540D.23 400【答疑編號26559,點擊提問】 【加入打印收藏夾】【顯示答案】【隱藏答案】正確答案：A答案解析：小規模納稅企業的增值稅核算采用簡化方法，即購進貨物或接受勞務支付的銷項稅額，一律不得抵扣，均計入購進貨物或接受勞務的成本：原材

14、料的入賬價值 20 000 + 3 400 + 600 24 000（元）。A  B  C  D  17.某企業委托外單位加工一批屬于應稅消費品物資，已加工完成，收回后用于繼續生產應稅消費品。該企業對于加工單位代收代繳的消費稅，應借記（）科目。A.應收賬款B.其他應收款C.應付賬款D.應交稅費【答疑編號26562,點擊提問】 【加入打印收藏夾】【顯示答案】【隱藏答案】正確答案：D答案解析：委托加工物資收回后，直接用于銷售的，應將代收代繳的消費稅計入委托加工物資的成本，借記“委托加工物資”科目，貸記“銀行存款”等科目

15、；委托加工物資收回后繼續生產應稅消費品的，按規定準予抵扣，應按代收代繳的消費稅借記“應交稅費應交消費稅”科目，貸記“應付賬款”、“銀行存款”等科目。A  B  C  D  18.某企業將自產的一批應稅消費品（非金銀首飾）用于在建工程。該批消費品成本為750萬元，計稅價格為1250萬元，適用的增值稅稅率為17%，消費稅稅率為10%。計入在建工程成本的金額為（）萬元。A.875B.962.5C.1 087.5D.1 587.5【答疑編號26565,點擊提問】 【加入打印收藏夾】【顯示答案】【隱藏答案】正確答案：C答案解

16、析：對于企業將貨物交付他人代銷，銷售代銷貨物，將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目，將自產或委托加工的貨物作為投資、分配給股東或投資者、用于集體福利或個人消費、無償贈送他人等行為，均應視同銷售貨物，計算應繳納的增值稅。該題將自產的產品用于在建工程，屬于用于非應稅項目，也屬于視同銷售，但不確認收入，要按照產品的成本結轉，同時確認應繳納的增值稅，因此應計入在建工程的金額750+1 250×17%+1 250×10%=1 087.5（萬元）。其中由于消費稅是價內稅，是包含在計稅價格中的，成本750萬中不含消費稅，因此還要加上消費稅。A  B 

17、0;C  D  19.下列項目中，通過“應付股利”科目核算的是（）。A.股東大會宣告分派的現金股利B.股東大會宣告分派的股票股利C.董事會宣告分派的現金股利D.董事會宣告分派的股票股利【答疑編號26567,點擊提問】 【加入打印收藏夾】【顯示答案】【隱藏答案】正確答案：A答案解析：應付股利是指企業根據股東大會或類似機構審議批準的利潤分配方案確定分配給投資者的現金股利或利潤。A  B  C  D  20.月末計算稅金時，不通過應交稅費核算的有（）。A.所得稅費用B.房產稅C.土

18、地使用稅D.印花稅【答疑編號26569,點擊提問】 【加入打印收藏夾】【顯示答案】【隱藏答案】正確答案：D答案解析：關于印花稅企業是不需要預計應交的，因此無需通過應交稅費科目核算，實際支付時直接計入企業的管理費用科目。A  B  C  D  21.如果企業的預收賬款情況不多的，也可以不設“預收賬款”科目，而是將預收的貨款直接記入（）科目。A.預付賬款B.應收賬款C.應付賬款D.其他應收款【答疑編號26571,點擊提問】 【加入打印收藏夾】【顯示答案】【隱藏答案】正確答案：B答案解析：預收賬款是企業按照合同規定向購貨

19、單位預收的款項，具有應收賬款的性質，只是時間不同，企業不設預收賬款科目的，可以直接計入到應收賬款科目的貸方。A  B  C  D  22.經股東大會或類似機構決議，分配給股東的股票股利，應在辦理增資手續后，借記（），貸記“股本”科目?！盇.應收股利B.應付股利C.利潤分配D.投資收益【答疑編號26573,點擊提問】 【加入打印收藏夾】【顯示答案】【隱藏答案】正確答案：C答案解析：企業在辦理增資手續后，進行利潤分配的會計處理為借：利潤分配轉作股本的股利貸：股本A  B  C&#

20、160; D  23.企業取得與資產相關的政府補助，不能直接確認為當期損益，應當確認一項負債，記入（）。A.營業外收入B.資本公積C.遞延收益D.長期應付款【答疑編號26575,點擊提問】 【加入打印收藏夾】【顯示答案】【隱藏答案】正確答案：C答案解析：遞延收益是專門用來核算企業以后期間計入當期損益的政府補助金額的科目。A  B  C  D  24.與收益相關的政府補助，用于補償企業以后期間的相關費用或損失的，在取得時確認為一項負債，在確認相關費用的期間計入（）。A.營業外收入B.資本

21、公積C.遞延收益D.其他業務收入【答疑編號26577,點擊提問】 【加入打印收藏夾】【顯示答案】【隱藏答案】正確答案：A答案解析：與收益相關的政府補助，用于彌企業已發生的相關費用或損失，取得時直接計入營業外收入，用于彌補企業以后期間的相關費用或損失的，在確認相關的費用期間計入營業外收入。A  B  C  D  二、多項選擇題1.為核算企業承擔的交易性金融負債的公允價值，交易性金融負債按負債的類別設置的明細科目為（）。A.成本B.本金C.公允價值變動D.公允價值變動損益E投資收益【答疑編號26580,點擊提問】 【加

22、入打印收藏夾】【顯示答案】【隱藏答案】正確答案：BCA  B  C  D  E  2.以下各項，屬于職工薪酬范圍中的職工有（）。A.訂立勞動合同的所有人員B. 未與企業訂立合同但由企業正式任命的人員C.勞務用工合同人員D.未與企業訂立勞動合同或未由企業正式任命，但為企業提供與職工類似服務人員E兼職、臨時職工【答疑編號26582,點擊提問】 【加入打印收藏夾】【顯示答案】【隱藏答案】正確答案：ABCDE答案解析：教材275頁。A  B  C 

23、60;D  E  3.以下各項，計入管理費用的職工薪酬有（）。A.計提管理部門人員的工資B. 計提管理部門的非貨幣福利費用C.計提管理部門的住房公積金D.報銷管理部門人員的工會經費E計提因解除與職工的勞動關系給予的補償【答疑編號26584,點擊提問】 【加入打印收藏夾】【顯示答案】【隱藏答案】正確答案：ABCDEA  B  C  D  E  4.下列各項中，屬于流動負債的有（）。A.短期借款B.應付賬款C.預收賬款D.應付職工薪酬E預付賬款【答疑編號265

24、85,點擊提問】 【加入打印收藏夾】【顯示答案】【隱藏答案】正確答案：ABCD答案解析：預付賬款屬于流動資產。A  B  C  D  E  5.下列各項，增值稅一般納稅企業需要轉出進項稅額的有（）。A.自制產成品用于職工福利B.自制產成品用于對外投資C.外購的生產用原材料發生非正常損失D.外購的生產用原材料改用于自建廠房E自制產成品發生非正常損失耗用的材料稅額【答疑編號26587,點擊提問】 【加入打印收藏夾】【顯示答案】【隱藏答案】正確答案：CDE答案解析：A、B選項應視同銷售，計算增值稅的銷

25、項稅額；而外購的生產用原材料發生非正常損失、用于在建工程進項稅額不能抵扣，應將增值稅進項稅額轉出。A  B  C  D  E  6.企業發生的下列相關稅金中，應計入存貨成本的有（ ）。A.企業廠房繳納的房產稅B.委托加工物資收回后直接用于銷售的貨物由受托方代收代繳消費稅C.小規模納稅企業購進貨物支付的增值稅D.一般納稅人從海關取得的完稅憑證上注明的增值稅額E購進免稅農產品的全部價款【答疑編號26589,點擊提問】 【加入打印收藏夾】【顯示答案】【隱藏答案】正確答案：BC答案解析：A項房產稅應計入

26、管理費用；D項增值稅額可以抵扣，不計入存貨成本；E項購進免稅農產品價款的87%計入采購成本，其余13作為進項稅額。A  B  C  D  E  7.下列稅費中，應記入“管理費用”科目的有（ ）。A.土地使用稅B.土地增值稅C.城市維護建設稅D.印花稅E房產稅【答疑編號26591,點擊提問】 【加入打印收藏夾】【顯示答案】【隱藏答案】正確答案：ADE答案解析：企業按規定計算的房產稅、土地使用稅、車船稅、礦產資源補償費，應借記“管理費用”科目，貸記“應交稅費”科目。不計提的印花稅也計入管理費用。A&

27、#160; B  C  D  E  8.下列稅金中，會涉及到抵扣情形的有（ ）。A.一般納稅人購入貨物用于生產所負擔的增值稅.委托加工收回后用于連續生產應稅消費品.取得運費發票的相關運費所負擔的增值稅.從小規模納稅人購入貨物取得普通發票的增值稅E.從事廢舊物資經營的一般納稅企業收購物資【答疑編號26593,點擊提問】 【加入打印收藏夾】【顯示答案】【隱藏答案】正確答案：ABCE答案解析：從小規模納稅人購入貨物取得普通發票時，其增值稅進項稅額不可以抵扣。A  B  C

28、  D  E  9.企業交納當月的增值稅，可以涉及的賬務處理有（）。A.借記“應交稅費應交增值稅（已交稅金）”B.借記“應交稅費未交增值稅”C.貸記“應交稅費應交增值稅（銷項稅額）”D.貸記“銀行存款”E.借記“應交稅費應交增值稅（進項稅額）”【答疑編號26594,點擊提問】 【加入打印收藏夾】【顯示答案】【隱藏答案】正確答案：ADA  B  C  D  E  10.下列業務中對于增值稅的處理中，企業通常視同銷售處理的有（）。A.銷售代

29、銷貨物B.在建工程領用企業自產的庫存商品C.企業將自產的產品用于集體福利D.在建工程領用企業外購的原材料E.企業將自產、委托加工的貨物無償贈送他人【答疑編號26596,點擊提問】 【加入打印收藏夾】【顯示答案】【隱藏答案】正確答案：ABCE答案解析：選項D應該作進項稅額轉出，不允許抵扣進項稅額。A  B  C  D  E  三、名詞解釋(1).應付票據【答疑編號26597,點擊提問】 【加入打印收藏夾】 【顯示答案】【隱藏答案】正確答案：應付票據是指企業購買材料、商品和接受勞務供應等而開出、承兌

30、的商業匯票，包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票。(2).帶息票據【答疑編號26598,點擊提問】 【加入打印收藏夾】 【顯示答案】【隱藏答案】正確答案：帶息票據是指票據票面標明利率，在到期日按面值加計利息支付的票據。(3).職工薪酬【答疑編號26599,點擊提問】 【加入打印收藏夾】 【顯示答案】【隱藏答案】正確答案：職工薪酬，是指企業為獲得職工提供的服務而給予各種形式的報酬以及其他相關支出，包括職工在職期間和離職后提供給職工的全部貨幣性薪酬和非貨幣性福利。企業提供給職工配偶、子女或其他被贍養人的福利等，也屬于職工薪酬。(4).職工教育經費【答疑編號26600,點擊提問】 【加入打印收藏夾】 【顯

31、示答案】【隱藏答案】正確答案：職工教育經費是企業為職工學習先進技術和提高文化水平而支付的費用。財務制度規定按職工工資總額的1.5%計提。(5).非貨幣性福利【答疑編號26601,點擊提問】 【加入打印收藏夾】 【顯示答案】【隱藏答案】正確答案：非貨幣性福利包括企業以自產產品或外購商品發放給職工作為福利、將企業擁有的資產無償提供給職工使用、為職工無償提供醫療保健服務等。(6).股份支付【答疑編號26603,點擊提問】 【加入打印收藏夾】 【顯示答案】【隱藏答案】正確答案：股份支付是指企業為獲取職工和其他方提供服務而給予權益工具或者承擔以權益工具為基礎確定的負債的交易。股份支付分為以權益結算的股份

32、支付和以現金結算的股份支付。(7).營業稅【答疑編號26604,點擊提問】 【加入打印收藏夾】 【顯示答案】【隱藏答案】正確答案：營業稅是對提供勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人征收的一種稅。(8).營業額【答疑編號26605,點擊提問】 【加入打印收藏夾】 【顯示答案】【隱藏答案】正確答案：營業額是指企業提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產向對方收取的全部價款和價外費用。包括向對方收取的手續費、集資費、代收款項、代墊款項及其他各種性質的價外收費。(9).印花稅【答疑編號26606,點擊提問】 【加入打印收藏夾】 【顯示答案】【隱藏答案】正確答案：印花稅是對書立、領受購銷合同等憑

33、證行為征收的稅款，實行由納稅人根據規定自行計算應納稅額，購買并一次貼足印花稅票的交納方法。(10).短期借款【答疑編號26608,點擊提問】 【加入打印收藏夾】 【顯示答案】【隱藏答案】正確答案：短期借款是指企業向銀行或其他金融機構等借入的期限在1 年以下(含1 年)的各種借款。(11).預收賬款【答疑編號26609,點擊提問】 【加入打印收藏夾】 【顯示答案】【隱藏答案】正確答案：預收賬款是指企業按照合同規定向購貨單位預收的款項，一般是定金或部分貨款，這些負債要在以后用商品或勞務償付。(12).與收益相關的政府補助【答疑編號26610,點擊提問】 【加入打印收藏夾】 【顯示答案】【隱藏答案】

34、正確答案：與收益相關的政府補助是指除與資產相關的政府補助之外的政府補助。此類政府補助不是以“購買、建造或以其他方式取得長期資產”作為政策條件或使用條件(13).與資產相關的政府補助【答疑編號26611,點擊提問】 【加入打印收藏夾】 【顯示答案】【隱藏答案】正確答案：與資產相關的政府補助是指企業取得的、用于購建或以其他方式形成長期資產的政府補助。其中“與資產相關”，是指與購建固定資產、無形資產等長期資產相關。四、簡答題1.簡述企業購入物資等已驗收入庫，但發票賬單未到時的核算方法？【答疑編號26612,點擊提問】 【加入打印收藏夾】【顯示答案】【隱藏答案】正確答案：若企業購入物資等已驗收入庫，但

35、發票賬單未到時，為簡化核算，平時可不進行賬務處理，待收到發票賬單時再進行賬務處理，登記應付賬款。但如果月末仍有未收到發票賬單的物資，則需根據收料憑證，按暫估價入賬，借記“原材料”等科目，貸記“應付賬款暫估應付賬款”科目，下月初用紅字沖回，待以后收到發票賬單時，再按實際成本，借記“原材料”等科目，貸記“應付賬款”科目。 2.簡述職工薪酬的內容?【答疑編號26613,點擊提問】 【加入打印收藏夾】【顯示答案】【隱藏答案】正確答案：職工薪酬，是指企業為獲得職工提供的服務而給予各種形式的報酬以及其他相關支出，包括職工在職期間和離職后提供給職工的全部貨幣性薪酬和非貨幣性福利。企業提供給職工配偶、子女或其

36、他被贍養人的福利等，也屬于職工薪酬。職工薪酬包括以下內容：1工資2獎金、津貼、補貼3職工福利費4社會保險費5住房公積金6工會經費和職工教育經費7非貨幣性福利8辭退福利9股份支付 3.簡述企業以其自產產品或外購商品作為非貨幣性福利發放給職工的處理方法？【答疑編號26615,點擊提問】 【加入打印收藏夾】【顯示答案】【隱藏答案】正確答案：企業以其自產產品或外購商品作為非貨幣性福利發放給職工的，應當根據受益對象，按照該產品或商品的公允價值，計入相關資產成本或當期費用，同時確認應付職工薪酬。將企業擁有的住房等資產無償提供給職工使用的，應當根據受益對象，將該住房每期應計提的折舊計入相關資產成本或費用，同

37、時確認應付職工薪酬。租賃住房等資產供職工無償使用的，應當根據受益對象，將每期應付的租金計入相關資產成本或費用，并確認應付職工薪酬。難以認定受益對象的非貨幣性福利，直接計入管理費用和應付職工薪酬。 4.簡述辭退福利的確認條件及處理?【答疑編號26616,點擊提問】 【加入打印收藏夾】【顯示答案】【隱藏答案】正確答案：企業在職工勞動合同到期之前解除與職工的勞動關系，或者為鼓勵職工自愿接受裁減而提出給予補償的建議，同時滿足下列條件的，應當確認因解除與職工的勞動關系給予補償產生的預計負債，并確認為當期費用。因被辭退職工不再能給企業帶來任何經濟利益，辭退福利應當計入當期費用而不作為資產成本，并確認因辭退

38、福利產生的應付職工薪酬（辭退福利）。（1）企業已制定出正式的解除勞動關系計劃或提出自愿裁減建議，并即將實施。該計劃或建議應當包括擬解除勞動關系或裁減的職工所在部門、職位及數量；按工作類別或職位確定的解除勞動關系或裁減補償金額；擬解除勞動關系或裁減的時間。（2）企業不能單方面撤回解除勞動關系計劃或裁減建議。正式的辭退計劃或建議應當由企業與職工代表大會或工會組織達成一致意見后，經過董事會或類似權力機構批準。辭退工作一般應當在一年內實施完畢，但因付款程序等原因使部分付款推遲至一年后支付的，視為符合應付職工薪酬（辭退福利）的確認條件。因解除與職工的勞動關系給予的補償，借記“管理費用”、貸記“應付職工薪

39、酬”，支付款項時，借記“應付職工薪酬”、貸記“銀行存款”或“庫存現金”等科目。 5.簡述不得從銷項稅額中抵扣的項目及處理方法?【答疑編號26617,點擊提問】 【加入打印收藏夾】【顯示答案】【隱藏答案】正確答案：按照規定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：購進固定資產、用于非應稅項目的購進貨物或者應稅勞務、用于免稅項目的購進貨物或者應稅勞務、用于集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務、非正常損失的購進貨物、非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務等。對于按規定不予抵扣的進項稅額，賬務處理上采用不同的方法：（1）購入貨物時即能認定其進項稅額不能抵扣的，如購進固定資產，購入

40、貨物直接用于免稅項目，或者直接用于非應稅項目，或者直接用于集體福利和個人消費的，其增值稅專用發票上注明的增值稅，記入購入貨物及接受勞務的成本。（2）購入貨物時不能直接認定其進項稅額能否抵扣的，其增值稅專用發票上注明的增值稅額，按照增值稅會計處理方法記入“應交稅費應交增值稅（進項稅額）”科目，如果這部分購入貨物以后用于按規定不得抵扣進項稅額項目的，應將原已記入進項稅額并已支付的增值稅轉入有關的承擔者予以承擔，通過“應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出）”科目轉入有關的“在建工程”等科目。如無法準確劃分不得抵扣的進項稅額的，應按增值稅稅法規定的方法和公式進行計算。 6.簡述視同銷售的項目?【答疑編號2

41、6618,點擊提問】 【加入打印收藏夾】【顯示答案】【隱藏答案】正確答案：按照規定，對于企業將貨物交付他人代銷，銷售代銷貨物，將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目，將資產或委托加工以及購買的貨物作為投資、分配給股東或投資者、用于集體福利或個人消費、無償贈送他人等行為，應視同銷售貨物，計算繳納增值稅。 7.簡述小規模納稅人的會計處理規定？【答疑編號26619,點擊提問】 【加入打印收藏夾】【顯示答案】【隱藏答案】正確答案：（1）小規模納稅企業購入貨物無論是否取得增值稅專用發票，其支付的增值稅額均不計入進項稅額，不得由銷項稅額抵扣，而計入購入貨物的成本。相應的，其他企業從小規模納稅企業購入貨物支付

42、的增值稅，如果不能取得增值稅專用發票，也不能作為進項稅額抵扣，而應計入購入貨物的成本。（2）小規模納稅企業的銷售收入按不含稅價格計算。（3）小規模納稅企業仍然使用“應交稅費應交增值稅”科目，但不需要在“應交增值稅”科目中設置專欄。 8.簡述政府補助最主要的形式？【答疑編號26620,點擊提問】 【加入打印收藏夾】【顯示答案】【隱藏答案】正確答案：1財政撥款，例如技術改造專項資金、糧食定額補貼、研發補貼等。2財政貼息，如向中小企業貼息貸款、向高新產業貼息貸款等。貼息貸款途徑有兩類，一是財政貼息資金直接撥付給受益企業，二是財政貼息資金撥付貸款銀行，由銀行以優惠利息向企業貸款。3稅收返還，按照先征后

43、返(退)、即征即退等辦法向企業返還的稅款，屬于以稅收優惠給予的政府補助，應確認為當期損益。但是，直接免稅、減征、抵免、增加計稅抵扣額等不適用本準則規范的政府補助，這類“補助”沒有形成對企業的直接經濟利益流出。4無償劃撥非貨幣性資產，如行政劃撥土地使用權等。政府補助分為與資產相關的政府補助和與收益相關的政府補助。 五、計算分析題1.三針公司于2007年9月1日購入一批商品，價款是500 000元，增值稅稅率為17，不考慮其他有關稅費，出具一張期限為6個月，利率為10的帶息銀行承兌票據。（1）請做出開出票據、年末計提利息、票據到期支付的有關賬務處理。（2）如到期無款支付，做出相關處理。【答疑編號2

44、6622,點擊提問】 【加入打印收藏夾】【顯示答案】【隱藏答案】正確答案：（1）2007年9月1日購入商品時：借：庫存商品500 000應交稅費應交增值稅（進項稅額）85 000貸：應付票據 585 000（2）2007年12月31日，應計提4個月的利息費用19 500（585 000×10×4/12）元：借：財務費用19 500貸：應付票據19 500（3）2008年3月1日票據到期，償付票據本息：借：應付票據604 500 財務費用9 750（585 000×10×2/12）貸：銀行存款614 250（4）2008年3月1日票據到期，企業無力償付：借

45、：應付票據604 500 財務費用9 750貸：短期借款614 2502.三針公司本年度5月8日從A單位購入甲材料一批，采購價格200 000元，增值稅率為17%，付款條件為210，120，n30，材料入庫，該公司材料按實際成本計價核算，對購貨折扣按總價法核算，計算現金折扣時不考慮增值稅。要求：分別下列業務編制會計分錄：（1）購貨時；（2）假定5月15日支付了上述貨款；（3）假定5月25日支付了上述貨款；（4）假定6月5日支付了上述貨款。正確答案：1.購貨：借：原材料200 000應交稅費應交增值稅（進項稅額）34 000貸：應付賬款234 0002.5月15日付款：借：應付賬款234 000

46、貸：銀行存款230 000財務費用4 0003.5月25日付款借：應付賬款234 000貸：銀行存款232 000財務費用2 0004.6月5日付款借：應付賬款234 000貸：銀行存款234 0003.A企業10月31日計提本月應付職工薪酬總額200 000元，工資費用分配匯總表中列示的產品生產人員工資為105 000元，車間管理人員工資為30 000元，企業行政管理人員工資為10 000元，銷售人員工資為55 000元。按2%、1.5%分別計提工會經費和職工教育經費。11月5日提現190 000元發放工資，代扣個人所得稅10 000元。要求：做出企業的有關會計分錄。正確答案：1.月末分配工

47、資費用：借：生產成本105 000制造費用30 000管理費用10 000銷售費用55 000貸：應付職工薪酬工資200 0002.計提職工教育經費和工會經費借：管理費用7 000貸：應付職工薪酬工會經費4 000職工教育經費3 0003.下月初提現發放工資：借：庫存現金190 000貸：銀行存款190 000借：應付職工薪酬工資190 000貸：庫存現金190 0004.代扣個人所得稅借：應付職工薪酬個人所得稅10 000貸：應交稅費應交個人所得稅10 0004.公司為增值稅一般納稅人，本期購入一批原材料，增值稅專用發票上注明的原材料價款100萬元，增值稅額為17萬元。貨款已經支付，材料已經

48、到達并驗收入庫。該公司當期銷售產品收入為200萬元(不含應向購買者收取的增值稅)，符合收入確認條件，貨款尚未收到；假如該產品的增值稅稅率為17。公司采用實際成本進行日常材料核算，請做出采購和銷售的賬務處理。答案以萬元為單位?！敬鹨删幪?6627,點擊提問】 【加入打印收藏夾】【顯示答案】【隱藏答案】正確答案：(1)借：原材料100應交稅費應交增值稅（進項稅額)17貸：銀行存款117(2)銷項稅額=200×17=34(萬元)借：應收賬款234貸：主營業務收入 200應交稅費應交增值稅（銷項稅額)345.A公司5月10日將成本為300萬元的庫存商品贈與B公司，該貨物的增值稅稅率為17，計稅價格為400萬元；5月20日以自己生產的產品分配利潤，產品的成本為100萬元，銷售價格為150萬元（不含稅），該產品的增值稅稅率為17。請做出贈與與分配