1、項目二 會計基本核算方法項目二項目二 會計基本核算方法會計基本核算方法 基本核算方法體系及相關概念之間的關系 l任務一 會計科目l任務二 記賬方法l任務三 會計憑證l任務四 會計賬簿行政事業單位會計的賬務處理程序 會計核算方法體系會計核算方法體系填制和審核填制和審核會計憑證會計憑證業務或業務或事項發事項發生后生后編制財務編制財務報告報告財產財產清查清查成本成本計算計算設置會計科設置會計科目和賬戶目和賬戶復式記復式記賬賬登記會登記會計賬簿計賬簿具體化具體化會計對象、會計要素、會計科目及會計賬戶之間的關系會計對象、會計要素、會計科目及會計賬戶之間的關系會計對象會計對象會計要素會計要素會計科目會計科

2、目會計賬戶會計賬戶根據科目設置根據科目設置進一步進一步表現表現專業技術專業技術任務一任務一 會計科目會計科目l一、會計科目的含義與分類l二、會計科目的分級l三、會計科目的設置原則l四、會計科目的名稱與編號l五、明細科目設置的依據l六、會計科目使用的要求會計科目設置和會計科目設置和使用的要求使用的要求基本要求基本要求自行設置的前提自行設置的前提和權限和權限根據國家統一會根據國家統一會計制度的要求計制度的要求不影響會計核算不影響會計核算要求、會計報表要求、會計報表指標匯總和對外指標匯總和對外統一會計報表統一會計報表對事業行政單位對事業行政單位的要求的要求應當符合國家統應當符合國家統一事業行政單位一

3、事業行政單位會計制度的規定會計制度的規定可以根據實際情可以根據實際情況自行設置和使況自行設置和使用會計科目用會計科目會計科目的分級o總賬科目及其設置依據 根據財政部頒布的會計制度設置o明細科目及其設置方法 具體分三種情況明細科目的設置按照政府收支分類科目設置明細科目。如“事業支出” 明細科目應參照政府收支分類科目中“支出經濟分類”的“款”級科目設置；按結算單位、個人名稱或事項設置明細科目。如各種往來款項明細科目的設置；按財產物資的類別或品名設置明細科目。如固定資產、存貨明細科目的設置。 事業單位會計科目名稱和編號（一）事業單位會計科目名稱和編號（一）序號序號 科目編號科目編號 科目名稱科目名稱

4、 序號序號 科目編號科目編號 科目名稱科目名稱 一、資產類一、資產類 三、凈資產類三、凈資產類 11001庫存現金庫存現金 293001事業基金事業基金 21002銀行存款銀行存款 303101非流動資產基金非流動資產基金31011零余額賬戶用款額度零余額賬戶用款額度 310101長期投資長期投資41101短期投資短期投資310102固定資產固定資產51201財政應返還額度財政應返還額度 310103在建工程在建工程 120101財政直接支付財政直接支付 310104無形資產無形資產 120102財政授權支付財政授權支付 313201專用基金專用基金 61211應收票據應收票據 323301財

5、政補助結轉財政補助結轉 71212應收賬款應收賬款 330101基本支出結轉基本支出結轉 81213預付賬款預付賬款 330102項目支出結轉項目支出結轉 91215其他應收款其他應收款 333302財政補助結余財政補助結余 101301存存 貨貨 343401非財政結轉結轉非財政結轉結轉 111401長期投資長期投資 353402事業結余事業結余 121501固定資產固定資產 363403經營結余經營結余 131502累計折舊累計折舊 373404非財政補助結余分配非財政補助結余分配 141511在建工程在建工程 151601無形資產無形資產 事業單位會計科目名稱和編號（二）事業單位會計科目

6、名稱和編號（二）序序號號 科目編科目編號號 科目名稱科目名稱 序序號號 科目編科目編號號 科目名稱科目名稱 161602累計攤銷累計攤銷 四、收入類四、收入類 171701待處置資產損待處置資產損溢溢 384001財政補助收入財政補助收入 二、負債類二、負債類 394101事業收入事業收入 182001短期借款短期借款 404201上級補助收入上級補助收入 192101應繳稅費應繳稅費 414302附屬單位上繳收附屬單位上繳收入入 202102應繳國庫款應繳國庫款 424401經營收入經營收入 212103應繳財政專戶應繳財政專戶款款 484501其他收入其他收入 222201應付職工薪酬應付

7、職工薪酬 232301應付票據應付票據 五、支出類五、支出類 242302應付賬款應付賬款 445001事業支出事業支出 252303預收賬款預收賬款 455101上繳上級支出上繳上級支出 262305其他應付款其他應付款 465201對附屬單位補助對附屬單位補助 272401長期借款長期借款 475301經營支出經營支出 282302長期應付款長期應付款 485401其他支出其他支出 任務二任務二 記賬方法記賬方法l一、記賬符號l二、賬戶結構l三、記賬規則l四、會計分錄l五、試算平衡l六、借貸記賬法應用期末余額期末余額資產類賬戶資產類賬戶借方借方貸方貸方期初余額期初余額本期減少本期減少負債和

8、凈資產類賬戶負債和凈資產類賬戶借方借方貸方貸方期初余額期初余額本期減少本期減少期末余額期末余額本期增加本期增加本期增加本期增加資產類資產類借方借方貸方貸方資產類資產類借方借方貸方貸方負債和凈資產負債和凈資產類類借方借方貸方貸方負債和凈資產類負債和凈資產類借方借方貸方貸方減少減少減少減少增加增加增加增加同時增加同時增加同時減少同時減少一增一減一增一減一增一減一增一減賬戶發生額及余額試算平衡表賬戶發生額及余額試算平衡表單位：元單位：元會計科目會計科目期初余額期初余額本期發生額本期發生額期末余額期末余額借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方庫存現金庫存現金100100160016000 0

9、170017000 0銀行存款銀行存款2300023000 16000016000015160015160031400314000 0其他應收款其他應收款420042000 030003000120012000 0事業支出事業支出0 0 1530001530001530001530000 00 0財政補助收入財政補助收入0 01600001600001600001600000 00 0財政補助結轉財政補助結轉27300273001530001530001600001600000 03430034300合計合計2730027300273002730062760062760062760062760

10、034300343003430034300任務三任務三 會計憑證會計憑證l一、原始憑證l二、記賬憑證l三、填制會計憑證的一般要求l四、會計憑證的傳遞與保管原始憑證o原始憑證的定義o原始憑證的作用o原始憑證的內容o原始憑證的種類o原始憑證的審核原始憑證的基本要求w原始憑證必須具備的內容w原始憑證的簽章手續w大小寫金額及輔助證明w原始憑證的聯次w原始憑證的其他三項要求原始憑證必須具備的內容原始憑證必須具備的內容憑證的名稱憑證的名稱填制憑證的日期填制憑證的日期填制憑證單位名稱或者填填制憑證單位名稱或者填制人姓名制人姓名經辦人員的簽名或者蓋章經辦人員的簽名或者蓋章接受憑證單位名稱接受憑證單位名稱經濟業

11、務內容經濟業務內容數量、單價和金額數量、單價和金額原始憑證的簽章手原始憑證的簽章手續續從外單位取得的原從外單位取得的原始憑證始憑證從個人取得的原始從個人取得的原始憑證憑證自制原始憑證自制原始憑證必須蓋有填制單位必須蓋有填制單位的公章的公章必須有填制人員的必須有填制人員的簽名或者蓋章簽名或者蓋章必須有經辦單位領必須有經辦單位領導人或者其指定的導人或者其指定的人員簽名或者蓋章人員簽名或者蓋章對外開出的原始憑對外開出的原始憑證證必須加蓋本單位公必須加蓋本單位公章章大小寫金額及輔助大小寫金額及輔助證明證明凡填有大寫和小寫凡填有大寫和小寫金額的原始憑證金額的原始憑證購買實物的原始憑購買實物的原始憑證證支

12、付款項的原始憑支付款項的原始憑證證大寫與小寫金額必大寫與小寫金額必須相符須相符必須有驗收證明必須有驗收證明必須有收款單位和必須有收款單位和收款人的收款證明收款人的收款證明原始憑證的聯次原始憑證的聯次一式幾聯的原始憑一式幾聯的原始憑證證一式幾聯的發票和一式幾聯的發票和收據收據應當注明各聯的用應當注明各聯的用途途必須用雙面復寫紙必須用雙面復寫紙套寫，并連續編號套寫，并連續編號只能以一聯作為報只能以一聯作為報銷憑證銷憑證作廢時應當加蓋作廢時應當加蓋“作廢作廢”戳記，連戳記，連同存根一起保存，同存根一起保存，不得撕毀不得撕毀發票和收據本發票和收據本身具備復寫紙身具備復寫紙功能的除外功能的除外原始憑證的

13、其他要求w發生銷貨退回的，除填制退貨發票外，還必須有退貨驗收證明；退款時，必須取得對方的收款收據或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發票代替收據。w職工公出借款憑據，必須附在記賬憑證之后。收回借款時，應當另開收據或者退還借據副本，不得退還原借款收據。w經上級有關部門批準的經濟業務，應當將批準文件作為原始憑證附件。如果批準文件需要單獨歸檔的，應當在憑證上注明批準機關名稱、日期和文件字號。 原始憑證審核的要點內容填寫是否完整；數字計算是否正確；相關手續是否完備；經濟內容是否符合預算等。 注意：先審核后審批借借 款款 憑憑 證證年年 月月 日日編號：編號：借款單位借款單位:借款人借款人:第第一一聯聯付付款

14、款憑憑證證借款金額（大寫）借款金額（大寫）借借款款事事由由負負責責人人（簽章）（簽章）借借 款款 憑憑 證證年年 月月 日日編號：編號：借款單位借款單位:借款人借款人:第第二二聯聯結結算算憑憑證證借款金額（大寫）借款金額（大寫）借借款款事事由由報報銷銷事事項項核銷金額：核銷金額：交回金額：交回金額：補付金額：補付金額：出納出納 月月 日日借借 款款 憑憑 證證年年 月月 日日編號：編號：借款單位：借款單位：借款人：借款人：第第三三聯聯結結算算回回執執借款金額（大寫）借款金額（大寫）借借款款事事由由報報銷銷事事項項核銷金額：核銷金額：交回金額：交回金額：補付金額：補付金額：出納：出納： 月月 日

15、日記賬憑證記賬憑證l記賬憑證的定義l記賬憑證的作用l記賬憑證的內容l記賬憑證的種類通用和收付轉l記賬憑證的審核記記 賬賬 憑憑 證證 年年 月月 日日總號總號分號分號對方單對方單位位摘要摘要借方借方貸方貸方金額金額附附件件 張張總賬科目總賬科目明細科目明細科目總賬科目總賬科目明細科目明細科目會計主管：會計主管：記賬：記賬：出納：出納：稽核：稽核：制單：制單：領（繳）款人：領（繳）款人：收收 款款 憑憑 證證出納編號：出納編號：制單編號：制單編號：借方科目：借方科目：年年 月月 日日 對方單位對方單位摘要摘要貸方科目貸方科目金額金額附附件件 張張總賬科目總賬科目明細科目明細科目會計主管：會計主管

16、：記賬：記賬：稽核：稽核：出納：出納：制單：制單：繳款人：繳款人：付付 款款 憑憑 證證出納編號：出納編號：制單編號：制單編號：貸方科目：貸方科目：年年 月月 日日 對方單位（或對方單位（或領款人）領款人）摘要摘要借方科目借方科目金額金額附附件件 張張總賬科目總賬科目明細科目明細科目會計主管：會計主管：記賬：記賬：稽核：稽核：出納：出納：制單：制單：領款人：領款人：轉轉 賬賬 憑憑 證證 年年月月日日制單編號制單編號對方單位對方單位摘要摘要借方借方貸方貸方金額金額附附件件 張張總賬科目總賬科目明細科目明細科目總賬科目總賬科目明細科目明細科目會計主管：會計主管：記賬：記賬：稽核：稽核： 制單：制

17、單：記賬憑證封面記賬憑證封面單位名稱單位名稱:時時 間間年年 月月冊冊 數數本月共本月共 冊冊 本冊是第本冊是第 冊冊張張 數數本冊自第本冊自第 號至第號至第 號號會計主會計主管管 裝訂人裝訂人記賬憑證的基本要求w記賬憑證必須具備的內容w記賬憑證的編號w記賬憑證填制的依據（一事一單）w記賬憑證附件的填寫w記賬憑證附件填寫錯誤的處理w記賬憑證空行的注銷記賬憑證必須具備的內容記賬憑證必須具備的內容填制憑證的日期填制憑證的日期憑證編號憑證編號經濟業務摘要經濟業務摘要會計科目會計科目金額金額所附原始憑證張數所附原始憑證張數相關人員簽名或者蓋章相關人員簽名或者蓋章 說明：以自制的原始憑證或者說明：以自制

18、的原始憑證或者原始憑證匯總表代替記賬憑證的，原始憑證匯總表代替記賬憑證的，也必須具備記賬憑證應有的項目。也必須具備記賬憑證應有的項目。記賬憑證的相關人員記賬憑證的相關人員填制憑證人員填制憑證人員稽核人員稽核人員記賬人員記賬人員會計機構負責人會計機構負責人會計主管人員會計主管人員出納人員（收付款）出納人員（收付款）記賬憑證填制的記賬憑證填制的依據依據三種依據三種依據“一事一單一事一單”可以根據每一張可以根據每一張原始憑證填制原始憑證填制但不得將不同內但不得將不同內容和類別的原始容和類別的原始憑證匯總填制在憑證匯總填制在一張記賬憑證上一張記賬憑證上或者根據若干張或者根據若干張同類原始憑證匯同類原始

19、憑證匯總填制總填制也可以根據原始也可以根據原始憑證匯總表填制憑證匯總表填制記賬憑證附件的填寫記賬憑證附件的填寫可以不附原始憑證的可以不附原始憑證的事項事項一張原始憑證涉及幾一張原始憑證涉及幾張記賬憑證的事項張記賬憑證的事項結賬的記賬憑證結賬的記賬憑證可以把原始憑證附在可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證一張主要的記賬憑證后面后面一張原始憑證所列支一張原始憑證所列支出需要幾個單位共同出需要幾個單位共同負擔的事項負擔的事項將其他單位負擔的部將其他單位負擔的部分，開給對方原始憑分，開給對方原始憑證分割單，進行結算證分割單，進行結算更正錯誤的記賬憑證更正錯誤的記賬憑證其他記賬憑證必須附其他記賬憑證必須

20、附有原始憑證有原始憑證并在其他記賬憑證上并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號或的記賬憑證的編號或者附原始憑證復印件者附原始憑證復印件原始憑證分割單必須具備原始憑證分割單必須具備的內容的內容憑證名稱憑證名稱填制憑證日期填制憑證日期填制憑證單位名稱或者填填制憑證單位名稱或者填制人姓名制人姓名經辦人的簽名或者蓋章經辦人的簽名或者蓋章接受憑證單位名稱接受憑證單位名稱經濟業務內容、數量、單經濟業務內容、數量、單價、金額價、金額費用分攤情況等費用分攤情況等記賬憑證填寫錯誤的處記賬憑證填寫錯誤的處理理在填制記賬憑證時發生在填制記賬憑證時發生錯誤錯誤已經登記入賬的記賬憑已經登

21、記入賬的記賬憑證，在當年內發現填寫證，在當年內發現填寫錯誤時錯誤時應當重新填制應當重新填制紅字沖正法紅字沖正法已經登記入賬的記賬憑已經登記入賬的記賬憑證，發現以前年度記賬證，發現以前年度記賬憑證有錯誤的，憑證有錯誤的，應當用藍字填制一張更應當用藍字填制一張更正的記賬憑證正的記賬憑證補充登記法補充登記法 可以用紅字填寫一張與原內容相同的可以用紅字填寫一張與原內容相同的記賬憑證，在摘要欄注明記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日注銷某月某日某號憑證某號憑證”字樣，同時再用藍字重新填制字樣，同時再用藍字重新填制一張正確的記賬憑證，注明一張正確的記賬憑證，注明“訂正某月某訂正某月某日某號憑證日某號憑證”

22、字樣。字樣。 如果會計科目沒有錯誤，只是如果會計科目沒有錯誤，只是金額錯誤，也可以將正確數字與錯金額錯誤，也可以將正確數字與錯誤數字之間的差額，另編一張調整誤數字之間的差額，另編一張調整的記賬憑證，調增金額用藍字，調的記賬憑證，調增金額用藍字，調減金額用紅字。減金額用紅字。任務四任務四 會計賬簿會計賬簿l一、會計賬簿的種類l二、會計賬簿使用和登記的要求l三、會計賬簿錯誤的更正l四、會計對賬l五、會計結賬l行政事業單位會計的賬務處理程序賬簿的種類、格賬簿的種類、格式式設置的依據設置的依據賬簿的種類賬簿的種類日記帳的格式要日記帳的格式要求求國家統一會計制國家統一會計制度的規定和度的規定和會計業務的

23、需要會計業務的需要總帳總帳明細帳明細帳日記帳日記帳其他輔助性帳簿其他輔助性帳簿必須采用訂本式必須采用訂本式帳簿帳簿不得用銀行對帳不得用銀行對帳單或者其他方法單或者其他方法代替日記帳代替日記帳實行會計電算化實行會計電算化單位的要求單位的要求用計算機打印的用計算機打印的會計帳簿必須連會計帳簿必須連續編號續編號經審核無誤后裝經審核無誤后裝訂成冊訂成冊并由記帳人員和并由記帳人員和會計機構負責人、會計機構負責人、會計主管人員簽會計主管人員簽字或者蓋章字或者蓋章賬簿的種類o總賬o明細賬o日記賬o輔助賬賬簿的格式o三欄式o數量金額式o多欄式賬簿的外表形式o訂本賬o合頁賬o卡片賬本賬頁數本賬頁數本戶頁數本戶頁

24、數總總 賬賬會計科目或戶名：會計科目或戶名：年年憑單號憑單號摘要摘要借方金額借方金額貸方金額貸方金額借或貸借或貸余額余額月月日日明明 細細 賬賬明細科目或戶名：明細科目或戶名： 第第 頁頁 年年憑單號憑單號摘要摘要借方金額借方金額貸方金額貸方金額余余額額貸方金額分析欄貸方金額分析欄 月月 日日明明 細細 賬賬明細科目或戶名：明細科目或戶名： 第第 頁頁 年年憑單憑單號號摘摘要要借方借方金額金額貸方貸方金額金額余余額額借（貸）方金額借（貸）方金額分析欄分析欄 月月 日日存貨明細賬存貨明細賬 第第 頁頁類別：類別： 品名：品名： 計量單位：計量單位： 規格型號：規格型號： 年年憑單憑單號號摘摘要要

25、單單價價入庫數量入庫數量出庫數量出庫數量金額金額月月日日數數量量金金額額數數量量金金額額數數量量金金額額 固定資產明細賬固定資產明細賬 第第 頁頁類別：類別： 品名：品名： 計量單位：計量單位： 規格型號：規格型號： 年年憑憑單單號號摘摘要要單單價價入庫數量入庫數量出庫數出庫數量量金額金額 月月 日日數數量量金金額額數數量量金金額額數數量量金金額額現金日記賬現金日記賬第第 頁頁 年年憑單號憑單號摘要摘要對方會計對方會計科目名稱科目名稱借方借方金額金額貸方貸方金額金額借或貸借或貸余額余額月月 日日賬簿的啟用w啟用會計帳簿時，應當在帳簿封面上寫明單位名稱和帳簿名稱。在帳簿扉頁上應當附啟用表，內容包

26、括：啟用日期、帳簿頁數、記帳人員和會計機構負責人、會計主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章。記帳人員或者會計機構負責人、會計主管人員調動工作時，應當注明交接日期、接辦人員或者監交人員姓名，并由交接雙方人員簽名或者蓋章。w啟用訂本式帳簿，應當從第一頁到最后一頁順序編定頁數，不得跳頁、缺號。使用活頁式帳頁，應當按帳戶順序編號，并須定期裝訂成冊。裝訂后再按實際使用的帳頁順序編定頁碼。另加目錄，記明每個帳戶的名稱和頁次。經管人員一覽表經管人員一覽表財政機關名財政機關名稱稱賬賬 簿簿 名名 稱稱賬賬 簿簿 頁頁 數數從第從第 頁起至第頁起至第 頁止共頁止共 頁頁啟啟 用用 日日 期期年年 月月 日日會計機

27、構負會計機構負責人責人會計主管人會計主管人員員經經 管管 人人 員員經管日期經管日期 移交日期移交日期接接 辦辦 人人 員員接管日期接管日期 監交人員監交人員賬戶目錄賬戶目錄會計科目編號和名稱會計科目編號和名稱頁碼頁碼會計科目編號和名稱會計科目編號和名稱頁碼頁碼登記賬簿的基本要求w登記的基本項目和要求登記的基本項目和要求w登記的注意事項（一）登記的注意事項（一）w可以用紅色墨水記賬的事項可以用紅色墨水記賬的事項w登記的注意事項（二）登記的注意事項（二）w登記時過下頁的做法登記時過下頁的做法登記的項目和要登記的項目和要求求登記的基本項目登記的基本項目登記的基本要求登記的基本要求會計憑證日期會計憑

28、證日期數字準確數字準確會計憑證編號會計憑證編號業務內容摘要業務內容摘要金額金額其他有關資料其他有關資料摘要清楚摘要清楚登記及時登記及時字跡工整字跡工整登記的注意事項登記的注意事項（一）（一）登記完畢后登記完畢后書寫的文字和數字書寫的文字和數字要在記賬憑證上簽要在記賬憑證上簽名或者蓋章名或者蓋章上面要留有適當空上面要留有適當空格，不要寫滿格格，不要寫滿格并注明已經登賬的并注明已經登賬的符號，表示已經記符號，表示已經記賬賬一般應占格距的二一般應占格距的二分之一分之一用筆的品質用筆的品質要用藍黑墨水或者要用藍黑墨水或者碳素墨水書寫碳素墨水書寫不得使用圓珠筆不得使用圓珠筆（復寫賬簿除外）（復寫賬簿除外

29、）或者鉛筆書寫或者鉛筆書寫以下特殊事項可以以下特殊事項可以用紅色墨水記賬用紅色墨水記賬可以用紅色墨水記可以用紅色墨水記賬的事項賬的事項按照紅字沖賬的記按照紅字沖賬的記賬憑證，賬憑證，在不設借貸等欄的在不設借貸等欄的多欄式賬頁中多欄式賬頁中沖銷錯誤記錄沖銷錯誤記錄登記減少數登記減少數在三欄式賬戶的余在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明額欄前，如未印明余額方向的余額方向的在余額欄內登記負在余額欄內登記負數余額數余額根據國家統一會計根據國家統一會計制度的規定制度的規定可以用紅字登記的可以用紅字登記的其他會計記錄其他會計記錄登記的注意事項登記的注意事項（二）（二）賬簿的頁次順序賬簿的頁次順序發生跳行、隔頁

30、發生跳行、隔頁連續登記，不得跳連續登記，不得跳行、隔頁行、隔頁將空行、空頁劃線將空行、空頁劃線注銷注銷或注明或注明“此行空此行空白白”、“此頁空白此頁空白”余額的登記余額的登記凡需要結出余額的凡需要結出余額的賬戶，結出余額后賬戶，結出余額后沒有余額的賬戶沒有余額的賬戶現金日記賬和銀行現金日記賬和銀行存款日記賬存款日記賬并由記賬人員簽名并由記賬人員簽名或者蓋章或者蓋章在在“借或貸借或貸”等欄等欄內寫明內寫明“借借”或者或者“貸貸”等字樣等字樣在在“借或貸借或貸”等欄等欄內寫內寫“平平”字，并字，并在余額欄內用在余額欄內用“q”表示表示必須逐日結出余額必須逐日結出余額登記時過下頁的做法登記時過下頁

31、的做法每一賬頁登記完畢結每一賬頁登記完畢結轉下頁時轉下頁時三種特殊情況三種特殊情況應當結出本頁合計數應當結出本頁合計數及余額及余額對需要結計本月發生對需要結計本月發生額的賬戶額的賬戶寫在本頁最后一行和寫在本頁最后一行和下頁第一行有關欄內下頁第一行有關欄內并在摘要欄內注明并在摘要欄內注明“過次頁過次頁”和和“承前承前頁頁”字樣字樣也可以將本頁合計數也可以將本頁合計數及金額只寫在下頁第及金額只寫在下頁第一行有關欄內，并在一行有關欄內，并在摘要欄內注明摘要欄內注明“承前承前頁頁”字樣字樣對需要結計本年累計對需要結計本年累計發生額的賬戶發生額的賬戶對既不需要結計本月對既不需要結計本月發生額也不需要結計

32、發生額也不需要結計本年累計發生額的賬本年累計發生額的賬戶戶結計結計“過次頁過次頁”的本的本頁合計數應當為自本頁合計數應當為自本月初起至本頁末止的月初起至本頁末止的發生額合計數發生額合計數結計結計“過次頁過次頁”的本的本頁合計數應當為自年頁合計數應當為自年初起至本頁末止的累初起至本頁末止的累計數計數可以只將每頁末的余可以只將每頁末的余額結轉次頁額結轉次頁電算化賬簿的打印w實行會計電算化的單位，總帳和明細帳應當定期打印。w發生收款和付款業務的，在輸入收款憑證和付款憑證的當天必須打印出現金日記帳和銀行存款日記帳，并與庫存現金核對無誤。錯賬的更正賬簿記錄發生錯誤，不準涂改、挖補、刮擦或者用藥水消除字跡

33、，不準重新抄寫，必須按照下列方法進行更正：w（一）登記賬簿時發生錯誤，應當將錯誤的文字或者數字劃紅線注銷，但必須使原有字跡仍可辨認；然后在劃線上方填寫正確的文字或者數字，并由記賬人員在更正處蓋章。對于錯誤的數字，應當全部劃紅線更正，不得只更正其中的錯誤數字。對于文字錯誤，可只劃去錯誤的部分。w（二）由于記賬憑證錯誤而使賬簿記錄發生錯誤，應當按更正的記賬憑證登記賬簿。 對賬的基本要求對賬的基本要求對賬的對象對賬的對象 對賬的目標對賬的目標對賬的時間對賬的時間保證賬證相符、賬保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符賬相符、賬實相符定期定期賬簿有關數字與庫賬簿有關數字與庫存實物、貨幣資金、存實物、貨幣資金、有價證券、往來單有價證券、往來單位或者個人等位或者個人等對賬工作每年至少對賬工作每年至少進行一次進行一次對賬的方法對賬的方法賬證核對賬證核對賬賬核對賬賬核對賬實核對賬實核對核對不同會計賬簿核對不同會計賬簿之間的賬簿記錄是之間的賬簿記錄是否相符否相符核對會計賬簿記錄核對會計賬簿記錄與財產等實有數額與財產等實有數額是否相符是否相符與原始憑證、記賬與原始憑證、記賬憑證的時間、編號、憑證的時間、編號、內容，記賬方向是內容，記賬方向是否相符否相符賬賬核對的內容賬賬核對的內容總賬有關賬戶的余額核對總賬有關賬戶的余額核對總賬