1、華教網校 會計從業資格考試輔導會計基礎沖刺預測班全國版會計證考試會計基礎沖刺預測班講義第一章 會計概述一、會計的概念概念：會計是以貨幣為主要計量單位，反映和監督一個單位經濟活動的經濟管理工作。會計概念是對會計本質的概括。財務會計的目標是通過編制財務報告（財務報表），借以反映企業的財務狀況（資產負債表）、經營成果（利潤表）和現金流量（現金流量表）。例題：會計只能以貨幣為計量單位。答案：錯。二、會計的基本職能1. 會計核算2. 會計監督（一）會計核算會計核算是會計以貨幣為主要計量單位，通過確認、計量、記錄和報告等環節，反映特定會計主體的經濟活動，向有關各方提供會計信息。會計核算是會計的首要職能。例

2、題：下列不屬于會計核算環節的是( )。a. 確認b. 審核c. 計量d. 記錄答案：解析：會計核算環節包括確認、計量、記錄和報告等環節。會計核算的基本特點：（）以貨幣為主要計量單位（）完整性、連續性、系統性會計核算的具體方法（七個）：1. 設置會計科目、設置賬戶2. 復式記賬3. 填制和審核會計憑證4. 登記賬簿5. 成本計算6. 財產清查7. 編制會計報表（二）會計監督對特定主體經濟活動的合法性、合理性進行審查。（）通過價值指標進行。（）對會計管理活動的過程進行監督，包括事前監督、事中監督和事后監督。會計核算是會計監督的基礎，會計監督是會計核算質量的保障。三、財務報告目標（一）向財務報告使用

3、者提供會計信息（二）反映企業管理層受托責任履行情況四、會計的對象華教網校 會計從業資格考試輔導會計基礎沖刺預測班（一）會計對象的一般含義會計核算和監督的內容，就是會計對象。會計對象：能用貨幣表示的經濟活動或資金運動。（二）企業會計的對象是企業的資金運動：資金的投入、資金的循環與周轉、資金的退出。有動態、有靜態。1. 資金的投入（資金運動的起點）2. 資金的循環和周轉生產經營過程：供應過程生產過程銷售過程資金的運動過程：貨幣資金儲備資金生產資金成品資金貨幣資金這個過程就是資金的循環。資金周而復始地不斷循環，稱為資金周轉。.資金的退出交納稅金、償還債務、分配股利或利潤。五、會計核算的具體內容與一般

4、要求這個問題只用掌握費用和成本的概念。費用是指企業在日?；顒又邪l生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出。成本是指企業為生產產品、提供勞務而發生的各種耗費，是按一定的產品或勞務對象所歸集的費用，是對象化了的費用。第二節會計基本假設和會計基礎一、會計基本假設會計主體、持續經營、會計分期和貨幣計量。（一）會計主體1. 會計主體是企業會計確認、計量和報告的空間范圍。.法人的一定是會計主體。會計主體的不一定是法人。如：分廠、車間或事業部是會計主體，不是法律主體。（二）持續經營（三）會計分期時間范圍。會計期間分為年度、半年度、季度和月度由于會計分期，才產生了當期與其他期間的

5、差別，從而形成了權責發生制和收付實現制不同的記賬基礎，進而出現了應收、應付、待攤等會計處理方法。（四）貨幣計量以人民幣為記賬本位幣。對外報送會計報告時，應折算為人民幣。二、會計記賬基礎企業進行會計確認、計量和報告應以權責發生制為基礎。權責發生制也稱應計制。凡是當期已經實現的收入、已經發生和應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應當作為當期的收入、費用；凡是不屬于當期的收入、費用，即使款項已經在當期收付了，也不應當作為當期的收入、費用。第三節會計信息的質量要求首要質量要求：可靠性、相關性、可理解性、可比性。次級質量要求：實質重于形式、重要性、謹慎性、及時性。一、可靠性（最基本要求）華教網校 會計從

6、業資格考試輔導會計基礎沖刺預測班二、相關性（有用性）提供的會計信息應與財務報告使用者的經濟決策需要相關。三、可比性可比性要求企業提供的會計信息應當相互可比?？v向比較：即：同一企業不同會計期間的可比。這就要求企業在選擇會計方法時，應保證前后期一致，不得隨意變更。確需變更的，應在附注中說明。橫向比較：即：不同企業發生的相同或類似交易、事項，應采用規定的會計政策，確保會計信息口徑一致、可比。例題：不同企業發生的相同或相似的交易或者事項，應當采用規定的會計政策、確保會計信息口徑一致，體現了( )要求。b、可比性c、可理解性d、及時性答案：五、實質重于形式融資租入固定資產。七、謹慎性不應高估資產或者收益

7、、低估負債或者費用。例如：計提資產減值準備、加速折舊法等。企業不可任意設置秘密準備，否則，屬濫用謹慎性原則，將被作為重大會計差錯進行處理。例題：企業對可能發生的各項資產損失計提資產減值或跌價準備，充分體現了（）的要求。a. 權責發生制b. 實質重于形式c. 謹慎性d. 可靠性答案：第四節會計要素和會計等式一、會計要素（財務報表要素）會計要素是根據交易或事項的經濟特征所確定的會計對象的基本分類，是會計核算對象的具體化。六要素：資產、負債、所有者權益：財務狀況，資產負債表要素（靜態）。收入、費用、利潤：經營成果，利潤表要素（動態）。（一）資產1. 概念：資產是指企業過去的交易或者事項形成的、由企業

8、擁有或者控制的、預期會給企業帶來經濟利益的資源。（二）負債1. 概念：負債是指企業過去的交易或者事項形成的預期會導致經濟利益流出企業的現時義務。（三）所有者權益1. 概念：所有者權益資產負債，即：凈資產。2. 來源：（1）所有者投入的資本；（2）直接計入所有者權益的利得和損失（3）留存收華教網校 會計從業資格考試輔導會計基礎沖刺預測班益（盈余公積、未分配利潤）3. 所有者權益與負債的相同點與區別：相同點：兩者均為企業資產的來源。區別：負債表示的債權債務關系；所有者權益表明的是產權關系。所有者權益與企業特定的、具體的資產無直接聯系，它不與企業任何具體的資產項目產生對應關系。所有者權益只是在整體上

9、、在抽象的意義上與企業資產保持數量關系。（四）收入1. 概念：收入是指企業在日?；顒又行纬傻摹е滤姓邫嘁嬖黾拥摹⑴c所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。2. 分類：（1）按性質不同：銷售商品收入、提供勞務收入、讓渡資產使用權收入（如：租金收入）（2）按企業經營業務的主次：主營業務收入、其他業務收入。根據營業執照上的內容進行劃分。3. 表現形式：表現為資產的增加或負債的減少，或兩者兼有，最終會導致所有者權益的增加。（五）費用1. 概念：費用是企業在日?；顒又邪l生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的流出。2. 分類：按經濟用途不同：生產成本、期間費用。3. 表現形式

10、：表現為資產的減少或負債的增加，最終會導致所有者權益的減少。4. 費用與成本的聯系與區別：（）聯系：二者都是耗費，成本是對象化了的費用。（）區別：費用與會計期間有關；而成本與產品相聯系。（六）利潤1. 概念：利潤是指企業在一定會計期間的經營成果。.內容：企業的利潤包括營業利潤、利潤總額和凈利潤。利潤的實現表明所有者權益的增加，虧損的發生表現為所有者權益的減少。二、會計要素的計量屬性會計計量屬性反映的是會計要素金額的確定基礎，五種：歷史成本、重置成本、可變現凈值、現值、公允價值。掌握每種計量屬性的概念及其適用范圍。三、會計等式資產=負債+所有者權益收入費用=利潤資產=負債+所有者權益+（收入費用

11、）（三）基本會計等式的理解1. 某會計要素內部兩項目一增一減，會計等式保持恒等；2. 會計等式左右兩邊的兩個要素項目同時增加，保持恒等3·會計等式左右兩邊的兩個要素項目同時減少，保持恒等4·會計等式石邊的兩個要素項目一增一減，保持恒等。第二章 會計科目和賬戶第一節 會計科目一、會計科目的概念會計科目是按經濟內容對各會計要素的具體內容作進一步分類核算的項目。二、會計科目的分類（一）按提供信息的詳細程度及其統馭關系不同進行分類華教網校 會計從業資格考試輔導會計基礎沖刺預測班。總分類科目（一級科目）：提供總括信息。由財政部統一制定。明細分類科目（二級科目或明細科目）：提供更詳細、

12、更具體的會計信息，反映會計要素具體內容。第二節 賬戶一、賬戶的概念賬戶是根據會計科目設置的、具有一定格式（即結構）、用以分類反映會計要素增減變動情況及其結果的載體。二、賬戶的分類（與會計科目分類方法相同）1. 按提供會計信息的詳細程度不同進行分類（）總分類賬戶（總賬賬戶、一級賬戶）：根據總分類科目設置。總括分類核算。（）明細賬戶：根據明細分類科目設置。明細分類核算。例題：下列表述中屬于總賬特點的是（）。a. 提供詳細核算指標b. 提供概括核算指標c. 只使用貨幣計量單位d. 必要時還需要實物或時間計量單位答案：三、賬戶的結構本期期末余額本期期初余額本期增加發生額本期減少發生額例題：會計賬戶反映

13、的內容包括( )。(年真題)a、會計要素的增加額b、會計要素的減少額c、會計要素的期初余額d、會計要素的期末余額答案：四、賬戶與會計科目的聯系和區別共同點：會計科目與賬戶都是對會計對象具體內容的科學分類，兩者口徑一致，性質相同，會計科目是賬戶的名稱，也是設置賬戶的依據，賬戶是會計科目的具體運用。因此，會計科目的性質決定了賬戶的性質，賬戶的分類與會計科目的分類一致。不同點：賬戶有結構，可連續、系統、全面地記錄經濟業務的增減變化及其結果。會計科目是賬戶的名稱，沒有結構。第三章 復式記賬第一節 單式記賬法和復式記賬法一、單式記賬法概念、特點。二、復式記賬法概念：復式記賬法是指對每一筆經濟業務都以相等

14、的金額，在兩個或兩個以上相互聯系的賬戶中進行記錄的記賬方法。能反映經濟業務的來龍去脈及經濟業務的過程和結果。華教網校 會計從業資格考試輔導會計基礎沖刺預測班便于進行試算平衡，以檢查賬戶記錄結果是否正確。第二節 借貸記賬法一、概念借貸記賬法是指以“借”和“貸”為記賬符號的一種復式記賬方法。借貸記賬法包含記賬方法的平衡原理、記賬方向的符號和賬戶結構、記賬規則、試算平衡方法等重要內容。二、借貸記賬法的記賬符號“借”和“貸”。借和貸哪個表示增加，取決于賬戶的性質和結構。三、借貸記賬法下的賬戶結構掌握：（）每一類賬戶增、減所記的方向；（）每一類賬戶期末余額公式（余額方向）；（）哪些賬戶期末無余額。總結：

15、資產類、費用類、成本類增加記借方，減少記貸方。負債類、所有者權益類、收入類增加記貸方，減少記借方。各類賬戶的期末余額均在其記增加的方向。費用類、收入類期末無余額。例題：下列帳戶中，其末余額應在貸方的是（）。a. 預收帳款b. 預付帳款c. 應收帳款d. 應付帳款答案：四、借貸記賬法的記賬規則：有借必有貸，借貸必相等。五、借貸記賬法的試算平衡目的：檢查所有賬戶記錄是否正確的過程，內容：包括發生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種方法。原理：借貸記賬法依據“資產負債所有者權益”及借貸記賬法的記賬規則“有借必有貸，借貸必相等”。（一）發生額試算平衡法全部賬戶本期借方發生額合計全部賬戶本期貸方發生額合計例

16、題：發生額試算平衡法的公式是：資產類帳戶本期借方發生額合計=負債類帳戶本期貸方發生額合計。（年真題）答案：錯。解析：全部賬戶本期借方發生額合計全部賬戶本期貸方發生額合計（二）余額試算平衡法全部賬戶借方期初余額合計全部賬戶貸方期初余額合計全部賬戶借方期末余額合計全部賬戶貸方期末余額合計試算平衡，說明記賬和結賬可能正確（注意：不能斷定記賬肯定沒有錯誤）。不影響試算平衡的錯誤：（1）漏記某項經濟業務；（2）重記某項經濟業務；（）對相互對應賬戶都以大于或小于正確金額的數字記賬；（）對應賬戶同方向串戶。華教網校 會計從業資格考試輔導會計基礎沖刺預測班第三節 會計分錄一、會計分錄的概念會計分錄三要素：（）

17、賬戶名稱（）記賬符號：即：“借”或“貸”（）金額二、會計分錄的分類復合分錄由簡單分錄合并組成，但不能將沒有相互聯系的簡單分錄合并相加成多借多貸分錄。不同類型的經濟業務不能簡單地合并反映，必須分別編制分錄進行反映。第四節 總分類賬和明細賬的平等登記一、總分類賬戶與明細分類賬戶的含義和關系總分類賬戶只能用貨幣計量。明細分類賬戶可用貨幣計量實物計量或時間單位進行反映。關系：總賬賬戶是明細賬戶的統馭賬戶，明細分類賬戶是對總分類賬戶的具體化和補充說明，是總賬賬戶的從屬賬戶。二者金額相等。二、總賬賬戶與明細賬戶的平行登記依據相同。方向相同。期間相同。金額相等。理解以上四方面的含義。金額相等：總賬賬戶的期初

18、余額所屬明細賬戶的期初余額合計總賬賬戶本期發生額所屬明細賬戶本的期發生額合計總賬賬戶的期末余額所屬明細賬戶的期末余額合計第四章 會計憑證第一節 會計憑證的概念、作用和分類一、會計憑證的概念書面證明。審核無誤的會計憑證才能作為登記賬簿的依據。二、會計憑證的作用三、種類按編制的程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證。第二節 原始憑證一、原始憑證的概念是在經濟業務發生或完成時取得或填制的。二、原始憑證的種類（一）按來源不同分：1. 外來原始憑證：發票、飛機票、銀行收付款通知單等。是一次憑證。.自制原始憑證：收料單、領料單、成本計算單等。華教網校 會計從業資格考試輔導會計基礎沖刺預測班不能作為原始憑證

19、：經濟合同、材料請購單、生產通知單等。未經對方單位簽章，不具備法律效力的憑證，或不具備憑證基本內容的白條，都不能作為會計憑證。（二）按照填制手續及內容不同分類1. 一次憑證：收料單、領料單等。2. 累計憑證：限額領料單。.匯總憑證：對一定時期內反映經濟業務內容相同的若干張原始憑證，匯總填制的原始憑證。工資匯總表、耗用材料匯總表。（三）按照格式不同分類. 通用憑證：具有統一格式和使用方法。增值稅專用發票、銀行轉賬結算憑證等。.專用憑證：單位內部。領料單、收料單、工資費用分配表、折舊計算表等。例題：下列屬于具有法律效力的原始憑證是（）a. 銀行收付款通知單b. 開工單c. 生產通知單d. 經濟合同

20、答案：三、原始憑證的基本內容（1）原始憑證的名稱；（2）填制原始憑證的日期；（3）接受原始憑證的單位名稱（4）經濟業務的內容（含數量、單價和金額等）；（5）填制單位簽章；（6）有關人員簽章；（7）憑證附件。四、原始憑證的填制要求1. 記錄要真實2. 內容要完整。3. 手續要完備。自制的原始憑證，應有經辦人員和經辦單位負責人的簽名或蓋章。對外開出的原始憑證必須加蓋本單位公章。從外部取得的，必須蓋有填制單位的公章。從個人處取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名蓋章。4. 書寫要清楚、規范。原始憑證上的文字和數字都需認真填寫，字跡清楚，易于辨認，不得使用未經國務院公布的簡化漢字。凡是填有大寫金額和小寫

21、金額的原始憑證，大寫金額與小寫金額必須相符。小寫數字用阿拉伯數字逐個填寫，不得寫連筆字。金額前要寫人民幣符號“￥”，其與阿拉伯數字之間不能有空格。金額數字一律填寫到角、分，無角、分的，寫“00”或符號“”，有角無分的，分位寫“0”。用符號“”。 大寫金額用漢字壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整等，一律用正楷或行書字書寫。大寫金額前未印有“人民幣”字樣的，應加寫“人民幣”三個字，“人民幣”字樣和大寫金額之間不得留有空白，大寫金額到元或角為止的，后面要寫“整”或“正”字；有分的，不寫“整”或“正”字。如小寫為金額￥.，大寫金額應寫成“壹仟零捌元伍角整”。5.

22、 編號要連續。作廢的憑證要加蓋“作廢”戳記，不得撕毀。6. 不得涂改、刮擦、挖補。原始憑證金額錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上華教網校 會計從業資格考試輔導會計基礎沖刺預測班更正。7. 填制要及時。五、原始憑證填制舉例：現金支票。轉賬支票。支票由出納簽發，必須記載以下事項：簽發日期：正聯出票日期必須用大寫。月為壹、貳、壹拾的，日為壹至玖的和壹拾、貳拾、叁拾的，前面加“零”。例：年月日，大寫：貳零零玖年捌月零伍日。年月日，大寫：貳零零玖年零貳月壹拾叁日。收款人：付款行名稱、出票人賬號人民幣：大寫金額與“人民幣”三字間不能留空白。壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億例

23、如：(1)286 547.53 元：貳拾捌萬陸仟伍佰肆拾柒元伍角叁分。(2)9 560.32 元：玖仟伍佰陸拾元零叁角貳分。“零”也可不寫。(3)693.00 元：陸佰玖拾叁元正（或整）(4)834.05 元：捌佰叁拾肆元零伍分。(5)729.30 元：柒佰貳拾玖元叁角?！敖恰焙罂杉印罢弊?。人民幣小寫。用途：蓋章：支票正面蓋財務專用章和法人章。其他填制要求和使用常識。提示付款期限天。六、原始憑證的審核內容真實性、合法性、合理性、完整性、正確性和及時性。真實性的審查合法性的審查合理性的審查：計劃、預算。成本費用是否超支。完整性的審查：憑證的基本內容；填寫內容；簽章。正確性的審查及時性的審查：審

24、核憑證上記錄的時間。經審核的原始憑證不同情況的處理：對于完全符合要求的原始憑證，應及時據以填制記賬憑證入賬；對于真實、合法、合理但內容不完整，填寫有錯誤、手續不完備，數字不準確以及情況不清楚的原始憑證，應當退還給有關業務單位或個人，并令其補辦手續或進行更正；對于不真實、不合法的原始憑證，會計機構、會計人員有權不予接受，并向單位負責人報告。第三節 記賬憑證一、記賬憑證的概念記賬憑證的編制依據：根據每一張原始憑證編制或同類原始憑證匯總編制或根據原始憑證匯總表編制。二、記賬憑證的種類（一）按內容分類：收款憑證：庫存現金收款憑證、銀行存款收款憑證。華教網校 會計從業資格考試輔導會計基礎沖刺預測班左上角

25、借方科目處填“庫存現金”或“銀行存款”。付款憑證：庫存現金付款憑證、銀行存款付款憑證。左上角貸方科目處填“庫存現金”或“銀行存款”。庫存現金和銀行存款之間互相劃轉，填付款憑證。例如：用庫存現金元購買辦公用品。轉賬憑證：不涉及“庫存現金”或“銀行存款”科目。注意：收款憑證和付款憑證，既是登記現金日記賬、銀行存款日記賬、明細分類賬和總分類賬等有關賬簿的依據，同時也是出納員收、付款項的依據。（二）按填列方式分類：復式記賬憑證：單式記賬憑證：三、記賬憑證的基本內容共九項，建議大家面對教材中的記賬憑證進行記憶。四、記賬憑證的編制要求（一）基本要求應連續編號：一筆經濟業務需填制兩張以上記賬憑證的，可采用分

26、數編號法編號。不得將不同內容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。除結賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。例題：下列會計事項處理時，不必編制記帳憑證的是（）。a. 期末將“主營業務收入”結轉入“本年利潤”賬戶b. 期末“主營業務收入”賬戶更換新帳簿，新舊帳之間轉記余額c. 期末將“制造費用”結轉入“生產成本”賬戶d. 年度終了結帳時，有余額賬戶，將余額結轉下年答案：六、只有審核無誤的記賬憑證才能作為登記賬簿的依據。第四節 會計憑證傳遞和保管一、 會計憑證的傳遞從取得或填制時起至歸檔保管二、會計憑證的保管原始憑證不得外借，其他單位如有特殊原因確實需要使用時

27、，經本單位會計機負責人、會計主管人員批準可復印。第五章 會計賬簿第一節 會計賬薄概述一、會計賬簿的概念和意義（一）會計賬簿的概念會計賬簿是指由一定格式賬頁組成的，以經過審核的會計憑證為依據，全面、系統、連續地記錄各項經濟業務事項的簿籍(歸類并序時）。（二）設置和登記賬簿的意義設置和登記會計賬簿是編制會計報表的基礎，是連接會計憑證與會計報表的中間環節。華教網校 會計從業資格考試輔導會計基礎沖刺預測班二、會計賬簿和賬戶的關系賬簿只是一個外在形式，賬戶才是其內在真實內容，二者間的關系是形式和內容的關系。三、會計賬簿的分類（一）按用途分類序時賬簿、分類賬簿、備查賬簿。.序時賬簿序時賬簿又稱日記賬，是按

28、照經濟業務發生或完成時間的先后順序逐日逐筆進行登記的賬簿。日記賬的特點是序時登記和逐筆登記。序時賬簿通常有兩種，普通日記賬（記錄全部業務）、特種日記賬。我國的特種日記賬：現金日記賬、銀行存款日記賬。分類賬簿按會計要素的具體類別而設置的分類賬進行登記的賬簿。分為總分類賬和明細分類賬。分類賬簿提供的核算內容是編制會計報表的主要依據。備查賬簿：補充登記。它不是根據會計憑證登記的賬簿，無固定格式。如：租入固定資產登記簿。據需要設。（二）按賬頁格式分類兩欄式、三欄式、多欄式、數量金額式。兩欄式：只有借方和貸方兩欄金額。收入、費用類賬戶用此類賬簿。三欄式：設借方、貸方和余額三個金額欄。又分為設“對方科目”

29、和不設“對方科目”兩種?？偡诸愘~、資本、債權、債務明細賬有三欄式賬簿。多欄式在賬簿的兩個基本欄目借方和貸方按需要分設若干專欄的賬簿。收入、費用明細賬一般用多欄式賬簿。數量金額式借方、貸方、余額內，都設數量、單價、金額三小欄。原材料、產成品、庫存商品等明細賬用數量金額式賬簿。例題：下列適合采用多欄式明細帳核算的是（）。a. 應收帳款b. 實收資本c. 應付帳款d. 生產成本答案：（三）按外型特征分類訂本式、活頁式、卡片式訂本式：優點：安全。缺點：不便于分工記賬?？偡诸愘~、現金日記賬、銀行存款日記賬用此類賬簿。活頁式：優點：靈活，便于分工記賬。缺點：易散失和被抽換。明細賬一般用活頁式。卡片式：屬活

30、頁賬。固定資產明細賬用卡片賬形式。第二節 會計賬薄的啟用、內容和記賬規則一、會計賬簿的基本內容1. 封面：主要標明賬簿的名稱，如總分類賬、現金日記賬等。2. 扉頁：科目索引、賬簿啟用登記表等。3. 賬頁：（1）賬戶的名稱（一級科目、二級或明細賬科目）（2）登記賬戶的日期欄；（3）憑華教網校 會計從業資格考試輔導會計基礎沖刺預測班證種類和號數欄；（4）摘要欄；（5）金額欄；（6）總頁次和分戶頁次。二、會計賬簿的啟用年度開始啟用新賬簿時，應把上年的年末余額，記入新賬的第一行，并在摘要欄注明“上年結轉”或“年初余額”字樣。三、會計賬簿的記賬規則賬簿中書寫的文字和數字上面要留有適當的空格，不要寫滿格，

31、一般應占格距的 1/2。登記賬簿必須使用藍黑墨水或碳素墨水書寫。在下列情況下，可以用紅色墨水記賬：（1）.按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；（2）.在不設借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數；（3）.三欄式賬戶的余額欄前如未印明余額方向的，在余額欄內登記負數余額；（4）.根據國家統一的會計制度的規定可以用紅字登記的其他會計記錄。賬戶應結出余額，“借或貸”欄目內注明“借”或“貸”字樣，以示余額的方向；對于沒有余額的賬戶，應在“借或貸”欄內寫“平”字，并在“余額”欄用“o”表示第三節 會計賬薄的格式和登記方法一、日記賬的格式和登記方法（一）日記賬的格式：訂本賬現金日記賬三欄式、多欄式。銀行日記賬

32、按開設的賬戶和幣種分別設置。三欄式日記賬”收入“、”支出“、”余額“三欄。設”對方科目“欄。內容：日期、憑證號、摘要、對方科目、借方（金額）、貸方（金額）、借或貸、余額。例題：三欄式現金日記賬( )。a、可以分別設置收入和支出兩本賬b、在賬頁上應連續編號c、按現金收支的對應賬戶設置專欄d、以上說法都不正確答案：（二）日記賬的登記方法現金日記賬由出納人員根據同現金收付有關的記賬憑證，按時間順序逐日逐筆進行登記?，F金日記賬“日清月結”?，F金日記賬根據“上日余額本日收入-本日支出本日余額”的公式，逐日結出現金余額，與現金實存數核對，以檢查每日現金收付是否有誤。若不符，應及時查明原因。銀行存款日記賬與

33、現金日記賬的登記方法相同。例題：登記銀行存款日記賬時，正確的做法是( )。a. 將每日發生的業務匯總登記b. 按業務的發生順序逐日逐筆登記c. 每頁結出存款的賬面余額d. 每曰結出存款的賬面余額答案：二、總分類賬的登記方法登記總分類賬的依據（此問題在賬戶處理程序中會再次講到）：（1）根據記賬憑證逐日逐筆的進行登記（2）根據科目匯總表匯總進行登記華教網校 會計從業資格考試輔導會計基礎沖刺預測班（3）根據匯總記賬憑證進行登記月終，全部業務登記入賬后，結出各賬戶的本期發生額和期末余額。三、明細分類賬的格式和登記方法第四節對賬賬證相符、賬賬相符、賬實相符賬賬核對包括：1. 總分類賬簿關賬戶的余額核對。

34、2. 總分類賬簿與所屬明細分類賬簿核對。3. 總分類賬簿與序時賬簿核對。4. 明細分類賬簿之間的核對賬實核對包括：.現金日記賬賬面余額與庫存現金數額是否相符。日清月結。5. 銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額是否相符。每月至少核對一次。6. 各項財產物資明細賬賬面余額與財產物資的實有數額是否相符。7. 有關債權債務明細賬賬面余額與對方單位的賬面記錄是否相符。第五節 錯賬更正方法劃線更正法、紅字更正法、補充登記法?？偟脑瓌t：憑證有錯的一定要先改憑證，再改賬簿，不能只改賬簿，不改憑證。一、劃線更正法適用情形：賬簿數字有錯誤，而記賬憑證無錯。更正方法：單紅線劃去；藍字寫上正確的文字或數字；由記

35、賬人員（更正人）及會計機構負責人在更正處蓋章。錯誤數字全部劃掉，不能只劃掉個別錯誤數字。二、紅字更正法適用情形：1.記賬后發現記賬憑證所記的會計科目錯誤，從而引起記賬錯誤。更正方法：1.用紅字金額編制一張與原錯誤記賬憑證內容一致的記賬憑證，在摘要欄中注明“沖銷某月某日第×號記賬憑證的錯賬”。并據以用紅字登記入賬，以沖銷原錯誤記錄；用藍字編制一張正確的記賬憑證，在摘要欄中注明“補記某月某日賬”，并據以登記入賬。記賬后發現記賬憑證所記的會計科目無誤而所記金額大于應記金額，從而引起記賬錯誤，采用紅字更正法。更正方法：填制一張紅字金額為正確與錯誤金額的差額的記賬憑證（賬戶及對應關系均與原記賬

36、憑證相同），在摘要欄中注明“沖銷某月某日第×號記賬憑證多記金額”，并據以入賬。三、補充登記法適用情形：記賬后發現記賬憑證填寫的會計科目無誤，只是所記金額小于應記金額時，采用補充登記法。更正方法：將少記的金額用藍字編制一張與原記賬憑證應借、應貸科目完全相同的記賬憑證，在摘要欄內寫明“補記某月某日第×號記賬憑證少記金額” 補充少記的金額，并據以記賬。例題：記帳后，發現記帳憑證中的金額有錯誤，導致帳簿記錄錯誤，不能采用的錯賬更正方法是（）。a. 劃線更正法b. 紅字更正法c. 補充登記法d. 重新抄寫法答案：華教網校 會計從業資格考試輔導會計基礎沖刺預測班第六節 結賬一、結賬的程

37、序結賬就是在會計期末（如月末、季末、年末）將本期內所有發生的經濟業務事項全部登記入賬后，計算出本期發生額和期末余額。結賬的前提是會計分期，它是編制會計報表的先決條件。二、結賬的種類月結、季結、年結。月結：本月最后一筆記錄下面劃單紅線，紅線下結出本月發生額和余額（如無余額，應在余額欄內的元位寫上“平”或“”然后，下面劃一條通欄單紅線。本月未發生業務的賬戶，可不進行月結。季結：結出一個季度（三個月）的借方發生額、貸方發生額、余額，寫在月結數下一行內，在摘要欄寫明“第季度發生額和余額”字樣，下面劃一條通欄單紅線。年結：結出本年四個季度借方發生額、貸方發生額、余額，記入第四季度季結的下一行中，摘要欄寫

38、明“年度發生額”和余額或“本年合計”，計算借貸兩方總計數，下面劃一條通欄雙紅線。年度終了結賬時，有余額的賬戶，要將其余額結轉下年，并在摘要欄注明“結轉下年”字樣；在下一會計年度新建有關會計賬戶的第一行余額欄內填寫上年結轉的余額，并在摘要欄注明“上年結轉”字樣。即將有余額的賬戶的余額直接記入新賬余額欄內，不需要編制記賬憑證，也不必將余額再記入本年賬戶的借方或貸方。第七節 賬薄的更換與保管一、會計賬簿的更換賬簿更換通常在新會計年度建賬時進行。總賬、日記賬和多數明細賬應每年更換一次。在“摘要”欄內注明“上年結轉”字樣。變動較小的明細賬可連續使用，不必每年更換。備查簿可連續使用。二、會計賬簿的保管會計

39、賬簿暫由本單位財務會計部門保管一年，期滿之后，由財務會計部門編造清冊移交本單位的檔案部門保管。例題：年度終了，建立新賬后，要將舊賬馬上移交本單位的檔案部門保管。答案：錯。第六章 賬務處理程序第一節賬務處理程序的意義和各類一、賬務處理程序的意義（一）會計賬務處理程序的概念賬務處理程序也稱會計核算組織程序或會計核算形式，是指會計憑證、會計賬簿、會計報表相結合的方式，包括會計憑證和賬簿的種類、格式，會計憑證與賬簿之間的聯系方法，由原始憑證到編制記賬憑證、登記明細分類賬和總分類賬、編制會計報表的工作程序和方法等。例題：賬務處理程序是對( )按照一定的形式和方法相結合的方式a、會計科目b、會計憑證c、會

40、計賬簿d、會計報表答案：華教網校 會計從業資格考試輔導會計基礎沖刺預測班二、賬務處理程序的種類1. 記賬憑證賬務處理程序；2.匯總記賬憑證賬務處理程序；3.科目匯總表賬務處理程序。上述三種財務處理程序的主要不同之處在于：登記總分類賬的程序和方法不同；其他程序基本相同：編匯總原始憑證、記賬憑證，登記日記賬、明細賬，賬賬核對，編制報表。第二節賬務處理方式的具體內容一、記賬憑證賬務處理程序記賬憑證賬務處理程序是指對發生的經濟業務，都要根據原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，然后根據記賬憑證直接登記總分類賬的一種賬務處理程序。它是最基本的賬務處理程序。記賬憑證：記賬憑證可以采用通用記賬憑證，也可以分設

41、收款憑證、付款憑證和轉賬憑證。賬簿：設置現金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬和明細分類賬。其中，現金日記賬、銀行存款日記賬和總分類賬一般采用三欄式，明細分類賬可根據管理的需要設置，采用三欄式、數量金額式或多欄式。（一）記賬憑證賬務處理程序的步驟1. 根據原始憑證編制匯總原始憑證；2. 根據原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證；3. 根據收款憑證、付款憑證逐筆登記現金日記賬和銀行存款日記賬；4. 根據原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬；5. 根據記賬憑證逐筆登記總分類賬；6. 期末，現金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關總分類賬的余額核對相符；7. 期末，根據總分類賬

42、和明細分類賬的記錄，編制會計報表。掌握各種賬務處理程序的優缺點。例題：以下登記總賬的方法中，正確的有( )。a、根據記賬憑證逐筆登記總賬b、根據原始憑證或匯總記賬憑證登記總賬c、根據科目匯總表登記總賬d、根據明細賬逐筆登記總賬答案：第七章 財產清查第一節 財產清查概述一、財產清查的意義（一）賬實不符的原因保證賬實相符。二、財產清查的種類（一）按清查范圍分為全面清查、局部清查。全面清查：對全部財產進行清查。（）貨幣資金（）財產物資（）債權債務特點：可掌握各種財產物資的真實情況。內容多，范圍廣，參加人員多，花費時間長。全面清查適用情形：（）年終決算之前，要進行一次全面清查，目的是確保年度會計報表的

43、真實可靠。華教網校 會計從業資格考試輔導會計基礎沖刺預測班（）單位撤銷、合并或者改變其隸屬關系時，中外合資、國內聯營前，企業股份制改制前，為了明確經濟責任。（）開展資產評估、清產核資等專項經濟活動前，需要進行全面清查，以便摸清家底，有針對性地組織資金供應。（）單位負責人調離工作前。局部清查（針對流動資產）局部清查是根據需要對一部分財產物資進行的清查。（）庫存現金，每日業務終了由出納人員當日清點核對（）銀行存款，出納人員至少每月要同銀行核對一次（）存貨，年內要輪流盤點或重點抽查；貴重物資，每月都應清查盤點一次；（）債權債務，每年至少同對方企業核對一至兩次特點：局部清查范圍小，涉及人員少，但專業性

44、較（二）按清查的時間不同，可分為定期清查和不定期清查不定期清查的情形。企業在編制年度財務會計報告前，應當全面清查財產。第二節 財產清查的基本方法一、貨幣資金的清查（一）庫存現金的清查庫存現金的清查，首先采用實地盤點的方法確定庫存現金的實存數，然后再與庫存現金日記賬的賬面余額相核對。（二）銀行存款的清查銀行存款的清查通過將銀行存款日記賬與開戶銀行轉來的對賬單進行核對，以查明銀行存款的實有數額。銀行存款日記賬與開戶銀行轉來的對賬單不一致的原因有兩個方面：一是雙方或一方記賬有誤；二是存在未達賬項。二、實物資產的清查方法兩種方法：實地盤點法、技術推算法。三、往來款項的清查方法：函證法。填制“往來款項對

45、賬單”。填制“往來款項清查報告”。第三節 財產清查結果的處理（一）審批前的處理為了記錄、反映財產的盤盈、盤虧和毀損情況，應設“待處理財產損溢”賬戶二、財產清查結果處理盤盈：貸記管理費用。盤虧、毀損：經營性損失或定額內損失：借記管理費用非常損失：營業外支出。同時，貸記待處理財產損溢。第八章 會計檔案一、會計檔案的概念會計檔案的內容1. 會計憑證：包括原始憑證、記賬憑證。2. 會計賬簿：包括、日記賬、總賬、明細賬等。3. 財務報告：包括會計報表、報表附注和財務情況說明書。華教網校 會計從業資格考試輔導會計基礎沖刺預測班4. 其他會計資料：包括銀行存款余額調節表、銀行對賬單、其他應當保存的會計核算專

46、業資料、會計檔案移交清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊。二、會計檔案的歸檔會計年度終了，可暫由本單位財務會計部門保管一年。未設立檔案部門的，應當在財務會計部門內部指定專人保管。三、會計檔案的保管期限會計檔案的保管期限分為永久和定期兩類。定期保管期限分為 3 年、5 年、10 年、15 年、25 年 5 類。會計檔案的保管期限，從會計年度終了后的第一天算起。年：月、季度財務報告年：銀行存款余額調節表、銀行對賬單、固定資產卡片（報廢后）永久：年度財務報告（決算）、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊年：現金日記賬、銀行存款日記賬。其余為年，即：原始憑證、記賬憑證、匯總憑證、總賬、明細賬、日記賬

47、、輔助賬簿、會計移交清冊。五、會計檔案的銷毀銷毀會計檔案時，應當由單位檔案機構和會計機構共同派員監銷。對于保管期滿但未結清的債權債務以及涉及其他未了事項的原始憑證不得銷毀。第九章 貨幣資金貨幣資金包括庫存現金、銀行存款、其他貨幣資金。第一節 庫存現金庫存現金是企業流動性最強的資產。一、現金管理制度（一）現金的使用范圍1. 個人2. 結算起點（元）以下的零星開支3. 其他（二）管理制度錢賬分管制度出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。（三）庫存現金的明細分類核算按照業務發生的先后順序、根據審核無誤的收付款憑證，逐日逐筆登記。每日終了，應當計算庫存現金收入合計、庫存

48、現金支出學合計及庫存現金結余數，并將結余數和實存現金數進行核對，保證賬實相符。如果發現賬實不符，應及時查明原因并進行處理。月份終了時，現金日記賬的余額應與現金總賬的余額核對，做到賬賬相符。四、庫存現金清查及核算現金清查是指對庫存現金的盤點與核對，包括出納人員每日終了進行的核對及清查小組進行的定期或不定期的現金盤點。一般采用實地盤點法。通過待處理財產損溢科目核算。例題：庫存現金短缺，屬于出納人員責任，收到賠款時應編制的會計分錄是( )。a. 借：庫存現金b. 借：管理費用c. 貸：待處理財產損益d. 貸：其他應收款華教網校 會計從業資格考試輔導會計基礎沖刺預測班答案：第二節 銀行存款一、銀行存款

49、賬戶的管理四類賬戶：基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時存款賬戶。掌握每一類賬戶的用途及能否提取現金?；敬婵钯~戶：辦理日常轉賬結算和工資、獎金、現金的發放。一個企業只能選擇一家銀行的一個營業結構開立一個基本存款賬戶，不得在多家銀行機構開立基本存款賬戶。一般存款賬戶：因借款或其他需要開立。不能支取現金。專用存款賬戶：辦理專用資金的收付。臨時賬戶：因臨時需要并在規定期限內使用而開立的。可辦理現金收付。二、銀行結算方式銀行結算方式主要有銀行匯票、銀行本票、商業匯票、支票、匯兌、托收承付、委托收款、信用卡和信用證等。掌握每種結算方式的特點、適用范圍、付款期限。三、銀行存款的核算“銀行存款”

50、科目，借方記增加，貸方記減少。企業應當設置銀行存款總賬和銀行存款日記賬，分別進行銀行存款的總分類核算和明細分類核算。（二）銀行存款明細分類核算“銀行存款日記賬”。銀行存款日記賬應定期與銀行轉來的對賬單進行核對，至少每月核對一次。四、銀行存款的清查銀行存款的清查，是通過銀行存款日記賬與開戶銀行轉來的對賬單進行核對，以查明銀行存款的實有數額。二者單余額不相等的原因：一是記賬錯誤，二是未達賬項。所謂未達賬項，是指在企業和銀行之間，由于結算憑證傳遞的時間差，而造成的一方已經入賬，而另一方因未收到結算憑證而尚未入賬的款項。四種情況。如果有未達賬項，應編制“銀行存款余額調節表”，調節后雙方的賬面余額應相等

51、。調整后余額是企業當時實際可以動用的存款數額。“銀行存款余額調節表”僅起到對賬的作用，不能作為調節銀行存款日記賬賬面余額的憑證。第三節 其他貨幣資金其他貨幣資金包括企業的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、信用卡存款和存出投資款等。一、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款的核算相同：取得采購支付余款退回存出投資款無“余款退回”這一步驟。例題：企業用外埠存款賬戶的資金支付材料價款時，涉及的會計科目有( )。a、“銀行存款”b、應交稅金-應交增值稅(進項稅額)”華教網校 會計從業資格考試輔導會計基礎沖刺預測班c、“其他貨幣資金-外埠存款”d、“外埠存款”答案：第十章 交易性金融資產一、交易性金融資產概述為了在近期內出售而持有的金融資產。二、交易性金融資產的賬務處理取得、期末計量、處置。（一）交易性金融資產的取得借：交易性金融資產 （公允價值）應收股利（或應收利息）投資收益（交易費用）貸：銀行存款（二）、交易性金融資產的期末計量資產負債表日，交易性金融資產應按公允價值計量。（）公允價值高于賬面價值：借：交易性金融資產公允價值變動貸：公允價值變動損益（）公允價值低于賬面價值：借：公允價值變動損益貸：交易性金融資產公允價值變動（二）、出售要將公允價值變動損益轉入投資收益賬戶。借：銀行存款貸：交易性金融資產成本公允價值變動（可能在借方）貸：投資收益（可能在