1、淺析農村商業銀行內部審計存在的問題 及對策楊光成貴州三穗農村商業銀行股份有限公司摘要：我國農村商業銀行是在農村信用社的基礎上改制的一種新型的金融機構，為“三農”和我國城鄉統籌發展提供服務，對農村經濟的發展有重大的扶持作用。 內部審計部門是農商行內部控制的重要部分，是農商行規避風險和損失的重要 手段，也是決定農商行能否長期穩定發展的法寶。鑒于此，木文分析我國農商行 內部審計存在的問題，進而提出針對性的建議，對完善和穩定農村經濟具有重 要的參考意義。關鍵詞：農商行;內部審計;問題;對策;作者簡介：楊光成(1980-)，男，侗族，貴州三穗縣人，中級經濟師，主要從 事稽核審計。一、我國農村商業銀行內部

2、審計存在的問題(-)內部審計缺乏獨立性我國很多農商銀行大部分都有設立內部審計單位。審計單位在銀行的組織架構上 也有了新的調整，審計單位管理者是有董事長直屬管轄，但大部分是由銀行的 副行長負責和管理的。這樣審計單位的內部地位就得到了很大的提升。但是實際 進行審計工作的時候，被審計部門提供的資料很大程度上受到單位領導影響， 對于審計資料的真實性和有效性很難進行鑒別，若提供的信息不真實，就會影 響管理層做出正確的判斷和決策。大多數情況下，審計單位由監事長進行領導。 但是我國農商銀行一般卻是由股東進行此項工作。股東在農商銀行或企業中擁有 絕對的掌控權和話語權，而監事會在實際企業或商業銀行運營屮多為擺設

3、地位， 嚴重削弱監事會的職能和作用，它的工作也會受到股東們的限制。對于農村商業 銀行和企業的重大決策兒乎沒有反駁不了董事會，如此以來審計工作的開展就 受到很大限制，對農商銀行在進行重大決策的產牛極為不利的影響。(-)內部審計工作風險控制不到位 農商行內部審計風險的來源主要包括審計人員的疏忽和審計職業風險。審計人員 的不認真、疏忽很可能會得出錯誤的審計結論，進而為農商行增加更大的風險， 導致造成更大的損失。審計職業風險是指除了農商行內審計人員之外的原因給農 商行帶來的資金損失，它主要包括在取證、查證和定性過程屮可能會出現的風 險。農商行的取證風險指的是審計證據不足或不充分等因素所引起的風險，無形

4、 中給銀行帶來損失;查證風險是指在核查賬目等過程中出現纟比漏，造成賬目與實 際情況不一致，進而導致農商行的部門業務受到牽連和影響，影響審計的結論 和結果，不利于農商行的管理者和決策者做出正確的管理措施和方法。（三）內部控制約束機制不健全，責任追究不到位銀行審計工作人員在進行內部審計工作時候，往往只進行普通業務操作是否合 理進行審查。但是對于內部審計的工作數據沒有進行深層次挖掘，只能夠查到內 部有違規現象發牛，沒有追究內部違規的深層次原因。所以同樣的違規問題會一 再發生，沒有從源頭將違規現象杜絕。同時農商銀行內部對出現違規現象的縱容 都太高，只對違規工作人員進行警告或者輕微經濟懲罰，這樣對于違規

5、人員而 言是沒有絲毫的約束作用，因為工作人員的違規成本很低，違規現象就會因為 其他方面的方便重復發生。如此一來，違規現象的根源未發掘，違規責任不會被 嚴格追尋，那么農商銀行的違規現象就不會減少或杜絕。發牛問題的時候，各部 門或人員之間相互推諉，不能在第一吋間找到責任人，嚴重影響內部審計工作 的質量，降低農商行的經濟效益。（四）內部審計專業人才不足目前，國內很多地方的農商銀行對于人才選用的時候，沒有針對性的進行各崗 位人才引用。審計專業的會計人才不被重視，很多審計崗位的工作人員都是一些 柜臺專員調劑而去的，同時銀行對于審計人員沒有進行合適的任職培訓和審計 專業工作培訓，這樣的做法雖然可以一定的減

6、少人力成本，相對性的提高銀行 的總體盈利。再有內部審計的工作人員的知識水平不夠，專業技能不夠熟稔，導 致在工作中頻繁出現差錯或差池，降低審計工作的工作效率，審計的結果不具 有權威性和科學性。但是以此為代價的是銀行的審計工作進行不夠嚴密，審計人 員專業水平和業務能力均不不滿足銀行審計崗位業務需求，不利于農商行的長 遠發展和進步，如此以來銀行也為自己埋下嚴重的潛在風險。二、加強農村商業銀行內部審計的對策（-）增強內部審計的獨立性 內部審計工作的獨立性越高，內審工作開展的效果就越顯著。當前階段，我國還 存在部分的農商行的審計工作由財務部分負責，嚴重降低審計的職能。在內部審 計部門的建設方面，我國應該

7、多向西方國家學習，使得審計部門的領導層是董 事層，這樣審計工作的開展不用受制于領導層，受到的限制就會相對較少，內 部審計的獨立性就越高。其次，領導層和各管理層應該重視內部審計，這樣各部 門之間的配合度和協調度就會大大增加，內部的結構得到優化，審計的監督職 能發揮的更加淋漓極致。內部審計隸屬的級別越高，獨立性就會越強，審計的效 果就會越明顯。這也是銀行發展過程中的一面“鏡子”，正是銀行的發展中自我 激勵，自我檢討的過程屮形成的內部審計，能夠形成有效的提高經濟效益。（-）提高審計風險的重視程度 審計部門在開展工作之前，對審計對象進行評估，然后再選取一定的樣本，確 定樣本選擇的科學性和合理性，減少審

8、計風險發生的概率。評估的過程中首先分 析所處的外部環境，如商業環境等等，這些外部環境對審計工作的影響是非常 大;然后了解業務的方向、規模等等，以便確立審計工作的重點;最后對選取樣本 是否具有代表性進行評估。再有健全審計風險的控制體系。內部審計是農商行進 行監督的有效手段，也是決定能否達到預期效果的重要法寶。農商行通過健全和 完善審計風險的控制體系，對審計過程中岀現的風險進行歸類、總結和量化評價, 對于不同的審計對象設定不同的制度，確保審計標準的規范性，科學性和合理 性，從而降低審計的風險5。（三）強化責任追究制度，做好審計成果的利用擴大內部審計的內容和覆蓋率，強化內部審計的力度，將不符合規律的

9、行為扼 殺在搖籃里。為了避免出現責任互相推脫現象，農村商業銀行應該完善業務操 作、整改落實等責任追究制度。對違反規定的行為，要加大懲罰的力度。對多次 犯規的行為，要提高懲罰的成本，將人員的違規想法扼殺在萌芽期。采取“照鏡 子”、約見談話等，不僅對責任人進行處理，還將違規率納入支行領導班子的年 度績效考核，形成上下聯動一盤棋，共同合力做好內部控制回。審計工作開展 前，要將工作的內容分工給每個人，將職責落實到每個人的頭上。審計人員在工 作中發現問題，要第一時間找到責任人并制定整改措施，避免問題的再次擴大 帶來的影響。為了減少屢查屢犯的不良局面，農商行可以通過建立“審計問題檔 案”，在年終或年屮進行

10、績效考核時，將審計問題檔案屮的問題考慮其屮，充 分發揮該檔案的跟蹤功能，同時還要對問題檔案庫的使用情況進行定期的檢查 和通報，確保出現的問題能夠及時解決。（四）加強內部審計人員的職業素養銀行應該做到與吋俱進，在發展中創新，在創新種發展。做到這樣才能夠讓審計 夠做的專業性和科學性不斷提升。以電子計算機為例子進行說明，近年來電子計 算機的普及運用越來越廣泛，各項工作都會計算機為基礎設施。銀行工作也不例 外，審計人員使用電子計算機以及審計專用軟件進行審計工作，不僅能大大提 高計算效率，還能夠提高審計準確性和精確性。同時銀行也應該加強審計專員的 專業能力和職業素養的培養，審計在銀行內部具有非常重大的意

11、義，之喲審計 工作做好才能保證銀行順利運營。所以如果審計人員自身的職業素養以及專業能 力不足，就會嚴重阻礙銀行內部審計工作進行，審計的意義也不復存在。其次在 銀行審計部門中，述可以適當運用獎勵機制，從而保障審計人員的工作積極性， 也能促進審計人員更自發主動的去學習審計專業技能，達到提高審計單位的工 作效率目的。最后，審計人員在學習審計專業技術的時候還要注意學習和掌握最 新的審計知識，充分學習并運用現代化管理模式進行銀行審計工作，充分發展 銀行審計工作的效益提升銀行的整體管理水平。三、結語總而言z,在分析我國農村商業銀行存在的問題后，了解和清楚內部審計對農 商行的重要性。如果農場行在h常的業務過程中不重視內部審計，就會出現諸多 問題，進而影響農商行的整體經濟效益。因此，強化農商行的內部審計，對各部 門的經濟活動進行監督和管理，有利于農商行的健康發展，同時利于我國的經 濟的發展。參考文獻1 郭盼盼.淺析我國商業銀行內部審計存在的問題及對策j.福建質量管理， 2016 (3) :103.2 韋彩霞，陳晨.農村商業銀行內部審計的現狀及發展對策j 河北企業， 2015 (4) :7-83 孔瑩地方性農村商業銀行內部審計存在的問題及對策j.財經界(學術 版),2017 (6) :116-117.4 趙文靜，王東昇商業銀行內部審計存在的問題及對策j.經濟師，2015 (12