1、審計(jì)學(xué)A一、單項(xiàng)選擇題(只有一個選項(xiàng)正確，共24道小題)1. 注冊會計(jì)師不僅在實(shí)質(zhì)上保持獨(dú)立性，而且還努力在形式上保持獨(dú)立性，其主要目的是（）。  (A) 以保持確實(shí)能夠在實(shí)質(zhì)上獨(dú)立  (B) 維護(hù)社會公眾對注冊會計(jì)師職業(yè)的信任  (C) 以保持注冊會計(jì)師公正的心理狀態(tài)  (D) 遵守中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則正確答案：B解答參考：形式上的獨(dú)立是讓理性第三者看來，注冊會計(jì)師確實(shí)是獨(dú)立的，所以應(yīng)選B。2. 下列選項(xiàng)中，不符合專業(yè)勝任能力要求的是（）。  (A)&

2、#160;在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時，對或有事項(xiàng)向相關(guān)律師進(jìn)行咨詢  (B) 在對特殊存貨進(jìn)行計(jì)價測試時，請專業(yè)評估師幫助確認(rèn)存貨計(jì)價  (C) 在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時，在某特殊審計(jì)領(lǐng)域向有經(jīng)驗(yàn)的其他注冊會計(jì)師尋求幫助  (D) 在對某集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時，由于該會計(jì)師事務(wù)所從未審計(jì)過合并財(cái)務(wù)報(bào)表，向其他會計(jì)師事務(wù)所有經(jīng)驗(yàn)的注冊會計(jì)師尋求幫助正確答案：D解答參考：該會計(jì)師事務(wù)所在執(zhí)行合并財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的主體工作時不具有專業(yè)勝任能力，所以不能承接該業(yè)務(wù)。3. 根據(jù)中國注冊會計(jì)師協(xié)會會員職業(yè)道德守則，下列說法

3、中正確的是（）。  (A) 注冊會計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程中，需要保持實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性，形式上的獨(dú)立性并不一定需要保持  (B) 注冊會計(jì)師可以采用對其能力進(jìn)行廣告宣傳的方式承攬業(yè)務(wù)  (C) 會計(jì)師事務(wù)所絕對不得以或有收費(fèi)的形式為客戶提供鑒證服務(wù)  (D) 在審計(jì)過程中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，運(yùn)用專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗(yàn)，獲取和評價審計(jì)證據(jù)正確答案：D解答參考： 選項(xiàng)A注冊會計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程中，實(shí)質(zhì)和形式上的獨(dú)立性均需要保持；選項(xiàng)B注冊會計(jì)師不得對其能力進(jìn)行廣告宣傳；選項(xiàng)

4、C有關(guān)法規(guī)允許的情形是可以以或有收費(fèi)的形式為客戶提供鑒證服務(wù)的。4. 以下對保密要求的說法中不正確的是（）。  (A) 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對其預(yù)期的客戶或雇傭單位的信息予以保密  (B) 在終止與客戶或雇傭單位的關(guān)系之后，注冊會計(jì)師可以披露其在執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息  (C) 如果法律法規(guī)允許披露，并且取得客戶或雇用單位的授權(quán)，注冊會計(jì)師可以披露客戶或雇用單位的涉密信息  (D) 接受注冊會計(jì)師協(xié)會或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的質(zhì)量檢查，此時注冊會計(jì)師有權(quán)利和義務(wù)進(jìn)行披露正確答案：B解答參考：在終止

5、與客戶或雇傭單位的關(guān)系之后，會員仍然應(yīng)當(dāng)對在職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系中獲知的信息保密，選項(xiàng)B不正確。5. 保密原則要求會員應(yīng)當(dāng)對在職業(yè)活動中獲知的信息予以保密。下列情形對保密原則構(gòu)成了不利影響的是（）。   (A) 職業(yè)規(guī)范允許的情況下向第三方披露由于職業(yè)活動獲知的涉密信息  (B) 法律法規(guī)允許的情況下向第三方披露由于職業(yè)活動獲知的涉密信息  (C) 利用因職業(yè)活動而獲知的涉密信息為第三方謀取利益  (D) 對其預(yù)期的雇傭單位的信息予以保密正確答案：C解答參考：選項(xiàng)C中是注冊會計(jì)

6、師為了遵循保密原則應(yīng)當(dāng)避免的情形。6. 項(xiàng)目組成員與客戶存在重要且密切的商業(yè)關(guān)系，這屬于（）導(dǎo)致的不利影響。  (A) 密切關(guān)系  (B) 外在壓力  (C) 過度推介  (D) 自身利益正確答案：D解答參考：鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員與鑒證客戶存在重要且密切的商業(yè)關(guān)系，會因自身利益導(dǎo)致不利影響。7. 下列描述中，屬于自我評價威脅的是（）。  (A) 被審計(jì)單位財(cái)務(wù)經(jīng)理曾經(jīng)是事務(wù)所審計(jì)項(xiàng)目組成員  (B) 審計(jì)項(xiàng)目組成員曾經(jīng)

7、是被審計(jì)單位的會計(jì)  (C) 審計(jì)小組成員的妻子是被審計(jì)單位的獨(dú)立董事  (D) 審計(jì)小組成員擔(dān)任被審計(jì)單位的辯護(hù)人正確答案：B解答參考：選項(xiàng)AC產(chǎn)生密切關(guān)系威脅，選項(xiàng)D產(chǎn)生過度推介威脅。8. 如果會計(jì)師事務(wù)所堅(jiān)持不同意審計(jì)客戶對某項(xiàng)交易的會計(jì)處理，審計(jì)客戶可能不將計(jì)劃中的非鑒證服務(wù)合同提供給該會計(jì)師事務(wù)所，該情形將產(chǎn)生（）的威脅。  (A) 密切關(guān)系  (B) 自身利益  (C) 自我評價  (D) 外在壓力正確答

8、案：D解答參考：9. 下列描述中，正確的是（）。  (A) 注冊會計(jì)師只要在審計(jì)過程中保持了公正無偏的態(tài)度，在履行專業(yè)判斷和發(fā)表審計(jì)意見時不依賴和屈從于外界的壓力和影響，沒有主觀偏袒任何一方當(dāng)事人，即可被認(rèn)為恰當(dāng)?shù)刈袷亓霜?dú)立性原則  (B) 會計(jì)師事務(wù)所推介審計(jì)客戶的股份將產(chǎn)生外界壓力的威脅  (C) 注冊會計(jì)師在與現(xiàn)任注冊會計(jì)師討論客戶事項(xiàng)前應(yīng)當(dāng)征得客戶的書面同意  (D) 如果會計(jì)師事務(wù)所的商業(yè)利益或活動可能與客戶存在利益沖突，注冊會計(jì)師應(yīng)該拒絕接受委托或解除業(yè)務(wù)約定正確

9、答案：C解答參考：選項(xiàng)A，這只是遵守了實(shí)質(zhì)性上的獨(dú)立，而缺乏對形式上獨(dú)立的要求；選項(xiàng)B，該情形屬于產(chǎn)生過度推介的威脅；選項(xiàng)D，如果會計(jì)師事務(wù)所的商業(yè)利益或活動可能與客戶存在利益沖突，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知客戶這一情況，并獲得客戶同意以在此情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)。10. 在審計(jì)中，注冊會計(jì)師嚴(yán)格按照審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行了必要的程序，并且保持了應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，仍未能發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金等資產(chǎn)短缺，此時應(yīng)認(rèn)定注冊會計(jì)師負(fù)有（）責(zé)任。  (A) 違約  (B) 沒有過失  (C) 重大過失  (D) 普通過失正確答

10、案：B解答參考：注冊會計(jì)師嚴(yán)格遵守了審計(jì)準(zhǔn)則，且保持了應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎性，那么即使沒有發(fā)現(xiàn)錯報(bào)，也認(rèn)定注冊會計(jì)師沒有過失，因?yàn)樽詴?jì)師審計(jì)提供的是合理保證而不是絕對保證。11. 注冊會計(jì)師的法律責(zé)任包括行政責(zé)任、民事責(zé)任和刑事責(zé)任三種，因違約和過失可能使注冊會計(jì)師承擔(dān)（）。  (A) 行政責(zé)任  (B) 民事責(zé)任和刑事責(zé)任  (C) 行政責(zé)任和刑事責(zé)任  (D) 民事責(zé)任和行政責(zé)任正確答案：D解答參考：因違約和過失可能使注冊會計(jì)師承擔(dān)行政與民事責(zé)任；因欺詐可能會承擔(dān)民事責(zé)任與

11、刑事責(zé)任。12. 下列不屬于注冊會計(jì)師或會計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)的行政責(zé)任的是（  ）。  (A) 警告、沒收違法所得  (B) 罰款、罰金  (C) 暫停執(zhí)業(yè)、撤銷  (D) 吊銷注冊會計(jì)師證書正確答案：B解答參考：罰金屬于民事責(zé)任，不是行政責(zé)任。13. 以會計(jì)賬目為直接審查對象的審計(jì)，稱之為（  ）  (A) 賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)  (B) 制度基礎(chǔ)審計(jì)  (C) 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)&

12、#160; (D) 計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)審計(jì)正確答案：A解答參考：根據(jù)以會計(jì)賬目為直接審查對象不難看出，是賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)。14. 以下關(guān)于政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和CPA審計(jì)的論述，正確的有（      ）。  (A) CPA審計(jì)和政府審計(jì)都是隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而產(chǎn)生和發(fā)展的  (B) CPA審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)盡管存在很大的差別，但CPA審計(jì)作為一種外部審計(jì)，在工作中要利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果，因此，內(nèi)部審計(jì)是CPA審計(jì)的基礎(chǔ)；  (C) 從獨(dú)立性和權(quán)威性

13、上講，由議會領(lǐng)導(dǎo)的政府審計(jì)最為適宜；  (D) 相對審計(jì)客體而言，政府審計(jì)和CPA審計(jì)均為外部審計(jì)，都具有較強(qiáng)的獨(dú)立性，而這僅在審計(jì)方式上存在較大區(qū)別正確答案：C解答參考：由于CPA審計(jì)是隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而產(chǎn)生和發(fā)展的，但政府審計(jì)卻是隨著政治的逐步民主化而產(chǎn)生和發(fā)展的，故A是錯的。內(nèi)部審計(jì)雖然是內(nèi)部控制的重要組成部 分，但現(xiàn)代審計(jì)是以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的審計(jì)，而不是以內(nèi)部審計(jì)為基礎(chǔ)的，僅是在審計(jì)工作中要利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果，故B是錯的。C是正確的。CPA審計(jì)和政府審計(jì)雖然都是外部審計(jì)，但在審計(jì)的獨(dú)立性、方式、內(nèi)容、目的、職責(zé)和作用等方面存在較大的區(qū)別，故D是錯的。

14、15. 我國審計(jì)機(jī)關(guān)由（       ）領(lǐng)導(dǎo)。  (A) 中國CPA協(xié)會  (B) 財(cái)政部  (C) 國務(wù)院  (D) 全國人民代表大會正確答案：C解答參考：在我國，政府審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬國務(wù)院和各級人民政府領(lǐng)導(dǎo)。16. 擬訂中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則的機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)是（     ）。    (A) 財(cái)政部  (B)&

15、#160;審計(jì)署  (C) 中國注冊會計(jì)師協(xié)會  (D) 中國審計(jì)學(xué)會正確答案：C解答參考：在我國，注冊會計(jì)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則由中注協(xié)擬定17. 審計(jì)的對象，可以高度概括為被審計(jì)單位的（）。  (A) 財(cái)務(wù)收支  (B) 財(cái)務(wù)會計(jì)資料  (C) 經(jīng)濟(jì)活動  (D) 經(jīng)營管理活動正確答案：C解答參考：審計(jì)對象是指被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)營管理活動，以及提供這些經(jīng)濟(jì)活動信息載體的會計(jì)資料和其他資料。注冊會計(jì)師是通過對審計(jì)對

16、象的信息會計(jì)資料和其他資料(經(jīng)濟(jì)活動的載體)進(jìn)行檢查，去審計(jì)其本質(zhì)內(nèi)容經(jīng)濟(jì)活動(財(cái)務(wù)收支活動及有關(guān)經(jīng)營管理活動)。財(cái)務(wù)會計(jì)資料是記錄財(cái)務(wù)收支活動、經(jīng)營管理活動的載體，是審計(jì)對象的表象，其反映的本質(zhì)內(nèi)容是經(jīng)濟(jì)活動。所以審計(jì)對象可高度概括為被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動。財(cái)務(wù)收支活動、經(jīng)營管理活動都是經(jīng)濟(jì)活動的一部分。18. 以下有關(guān)審計(jì)方法的表述中，不正確的是（）。  (A) 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是以重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識別、評估與應(yīng)對為重心  (B) 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防止或發(fā)現(xiàn)并糾正為重心  (C) 制度基礎(chǔ)審計(jì)是以內(nèi)

17、部控制為基礎(chǔ)的抽樣審計(jì)為重心  (D) 賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)是以發(fā)現(xiàn)和防止資產(chǎn)負(fù)債表錯弊為重心正確答案：B解答參考：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是以重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識別、評估和應(yīng)對為導(dǎo)向，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的低水平，而不是對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防止、發(fā)現(xiàn)或糾正，故選項(xiàng)B不正確。19. 中國注冊會計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則是鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的概念性框架，旨在規(guī)范注冊會計(jì)師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)。在鑒證基本準(zhǔn)則確定的適用范圍中，不包括（）。  (A) 中國注冊會計(jì)師審閱準(zhǔn)則  (B) 中國注冊會計(jì)師審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則   (C) 中

18、國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則  (D) 中國注冊會計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則正確答案：B解答參考： 審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則是會計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量管理標(biāo)準(zhǔn)，不屬于鑒證業(yè)務(wù)。20. 下列屬于基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)是（）。  (A) 預(yù)測性財(cái)務(wù)信息審核  (B)  產(chǎn)品質(zhì)量鑒證   (C) 會計(jì)核算系統(tǒng)鑒證  (D) 驗(yàn)資業(yè)務(wù)正確答案：A解答參考： 鑒證業(yè)務(wù)按鑒證對象信息是否以責(zé)任方認(rèn)定的形式為預(yù)期使用者所獲取，可以分為兩類：一類是基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)，另

19、一類是直接報(bào)告業(yè)務(wù)。預(yù)測性財(cái)務(wù)信息審核屬于基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)。21. 鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指在（）存在重大錯報(bào)的情況下，注冊會計(jì)師提出不恰當(dāng)結(jié)論的可能性。  (A) 鑒證報(bào)告  (B) 鑒證意見  (C) 鑒證對象  (D) 鑒證對象信息正確答案：D解答參考：以上表達(dá)為通常的概念理解，在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，鑒證對象信息體現(xiàn)在注冊會計(jì)師的結(jié)論中，鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括注冊會計(jì)師不恰當(dāng)?shù)靥岢鲨b證對象在所有重大方面遵守標(biāo)準(zhǔn)的結(jié)論的可能性。22. 下列關(guān)于項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的說法中，錯誤的是（）。

20、  (A) 對所有上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核  (B) 會計(jì)師事務(wù)所挑選“不參與”該業(yè)務(wù)的人員，在出具報(bào)告前，對項(xiàng)目組作出的重大判斷和準(zhǔn)備報(bào)告時形成的結(jié)論做出客觀評價的過程  (C) 項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核可以減輕項(xiàng)目合伙人的責(zé)任  (D) 只有在按照會計(jì)師事務(wù)所處理意見分歧的程序解決重大事項(xiàng)后，項(xiàng)目合伙人才可以出具報(bào)告正確答案：C解答參考：項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核不可以減輕項(xiàng)目合伙人的責(zé)任。23. 關(guān)于管理層、治理層和注冊會計(jì)師責(zé)任的說法中不正確的是（ ）。  

21、60;(A) 防止或發(fā)現(xiàn)舞弊是注冊會計(jì)師的責(zé)任  (B) 治理層有責(zé)任監(jiān)督管理層建立和維護(hù)內(nèi)部控制  (C) 注冊會計(jì)師有責(zé)任按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施審計(jì)工作，獲取財(cái)務(wù)報(bào)表在整體上不存在重大錯報(bào)的合理保證  (D) 管理層有責(zé)任建立良好的控制環(huán)境，維護(hù)有關(guān)政策和程序，以保證有序和有效地開展業(yè)務(wù)活動正確答案：A解答參考： 防止或發(fā)現(xiàn)舞弊是被審計(jì)單位管理層和治理層的責(zé)任。該題針對“財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)總體目標(biāo)”和“審計(jì)工作前提”知識點(diǎn)進(jìn)行考核。參考教材P84-8624. A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)丁公司201

22、3年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，在審計(jì)工作前，需要明確注冊會計(jì)師與審計(jì)客戶管理層、治理層相關(guān)的責(zé)任，丁公司管理層對編制財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任不包括（ ）。   (A) 選擇適用的會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度  (B) 選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?jì)政策  (C) 作出合理的會計(jì)估計(jì)  (D) 提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信賴程度正確答案：D解答參考：選項(xiàng)D屬于注冊會計(jì)師的責(zé)任。該題針對“財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)總體目標(biāo)”和“審計(jì)工作前提”知識點(diǎn)進(jìn)行考核。參考教材P84-86二、不定項(xiàng)選擇題(有不定個選項(xiàng)正確，共21道小題)25.

23、會計(jì)報(bào)表通常包括（         ）。 不選全或者選錯，不算完成  (A) 資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表       (B) 現(xiàn)金流量表  (C) 股東權(quán)益變動表            (D) 會計(jì)報(bào)表附注正確答案：A B C D解答參考：整套報(bào)表包括上述4

24、項(xiàng)。參考教材P8026. 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的固有局限性，是基于下列哪些原因?qū)е碌模ǎ?不選全或者選錯，不算完成  (A) 財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)       (B) 審計(jì)程序的性質(zhì)  (C) 在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)需要  (D) 涉及高級管理人員的舞弊或串通舞弊正確答案：A B C D解答參考：上述選項(xiàng)均可能導(dǎo)致審計(jì)的固有局限性。參考教材P8327. 注冊會計(jì)師在審計(jì)時，應(yīng)保持一定的職業(yè)懷疑態(tài)度是指（）。 不選全或者選錯，不

25、算完成  (A) 不能假設(shè)管理層是完全誠信的    (B) 完全不能相信獲得的證據(jù)  (C) 不能完全相信管理層所作的認(rèn)定  (D) 不應(yīng)將審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的舞弊視為孤立發(fā)生的事項(xiàng)正確答案：A C D解答參考： 保持職業(yè)懷疑態(tài)度并不等于完全不相信獲取的審計(jì)證據(jù)。參考教材P8828. 下列有關(guān)與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)責(zé)任的說法中正確的有（）。 不選全或者選錯，不算完成  (A) 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)不能減輕被審計(jì)單位管理層和治理層的責(zé)任

26、60; (B) 財(cái)務(wù)報(bào)表中如果含有錯報(bào)，管理層和治理層應(yīng)承擔(dān)部分責(zé)任  (C) 為了履行編制財(cái)務(wù)報(bào)表的職責(zé)，管理層通常設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報(bào)  (D) 按照中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見是注冊會計(jì)師的責(zé)任正確答案：A C D解答參考： 財(cái)務(wù)報(bào)表中如果含有錯報(bào)，管理層和治理層應(yīng)承擔(dān)完全責(zé)任。29. 中國注冊會計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則包括（）。 不選全或者選錯，不算完成  (A) 審計(jì)準(zhǔn)則 

27、;  (B) 質(zhì)量控制準(zhǔn)則   (C) 職業(yè)道德守則   (D) 其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則正確答案：A D解答參考：30. 基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)和直接報(bào)告業(yè)務(wù)的區(qū)別主要有（）。 不選全或者選錯，不算完成  (A) 責(zé)任方的責(zé)任不同       (B) 一個屬于鑒證業(yè)務(wù)一個屬于非鑒證業(yè)務(wù)  (C) 預(yù)期使用者獲取鑒證對象信息的方式不同  

28、   (D) 注冊會計(jì)師提出結(jié)論的對象不同正確答案：A C D解答參考：鑒證業(yè)務(wù)分為基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)和直接報(bào)告業(yè)務(wù)。所以兩者都屬于鑒證業(yè)務(wù)。參考教材P6162。31. 下列鑒證業(yè)務(wù)中，屬于基于責(zé)任方認(rèn)定業(yè)務(wù)的有（）。 不選全或者選錯，不算完成  (A) 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)       (B) 內(nèi)部控制審核業(yè)務(wù)（無法提供鑒證對象信息的）  (C) 驗(yàn)資業(yè)務(wù)   (D) 財(cái)務(wù)報(bào)表

29、審閱業(yè)務(wù)正確答案：A D解答參考： 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)是基于責(zé)任方認(rèn)定業(yè)務(wù)，內(nèi)部控制審核業(yè)務(wù)（無法提供鑒證對象信息的）和驗(yàn)資業(yè)務(wù)屬于直接報(bào)告業(yè)務(wù)。我們在判斷一種鑒證業(yè)務(wù)是不是基于責(zé)任方認(rèn)定業(yè)務(wù)時，關(guān)鍵要看預(yù)期使用者能否獲取責(zé)任方認(rèn)定，如果能獲取，則是基于責(zé)任方認(rèn)定業(yè)務(wù)，如果預(yù)期使用者不能獲取責(zé)任方認(rèn)定則是直接報(bào)告業(yè)務(wù)。32. 關(guān)于鑒證業(yè)務(wù)三方關(guān)系，下列敘述正確的有（）。 不選全或者選錯，不算完成  (A) 鑒證業(yè)務(wù)涉及的三方關(guān)系人包括注冊會計(jì)師、委托人和預(yù)期使用者  (B) 鑒證業(yè)務(wù)涉及的三方關(guān)系人包括注冊會

30、計(jì)師、責(zé)任方和預(yù)期使用者  (C) 預(yù)期使用者通常會包括委托人，在鑒證業(yè)務(wù)中，委托人可能會是唯一的預(yù)期使用者  (D) 預(yù)期使用者有時會包括責(zé)任方，在鑒證業(yè)務(wù)中，責(zé)任人可能會是唯一的預(yù)期使用者正確答案：B C解答參考：責(zé)任方不會成為鑒證業(yè)務(wù)唯一的預(yù)期使用者，否則將不再是一項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)。33. 下列屬于會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度要素的有（）。 不選全或者選錯，不算完成  (A) 業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任     (B) 人力資源  (

31、C) 監(jiān)控       (D) 業(yè)務(wù)工作底稿正確答案：A B C解答參考：除了上述三項(xiàng)外，還包括對業(yè)務(wù)執(zhí)行、職業(yè)道德規(guī)范、客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持。34. 內(nèi)部審計(jì)與注冊會計(jì)師審計(jì)在工作上的一致性主要表現(xiàn)在(  )。 不選全或者選錯，不算完成  (A) 審計(jì)內(nèi)容  (B) 審計(jì)方式    (C) 審計(jì)依據(jù)    (D) 審計(jì)方法正確

32、答案：A D解答參考：注冊會計(jì)師審計(jì)具有鑒證作用，而內(nèi)部審計(jì)則不具有鑒證作用；注冊會計(jì)師審計(jì)在方式上為受托審計(jì)，而內(nèi)部審計(jì)則是企業(yè)自行安排的。內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法等方面都和外部審計(jì)有許多一致之處。35. 關(guān)于審計(jì)的獨(dú)立性，下列說法正確的有（          ）。 不選全或者選錯，不算完成  (A) 政府審計(jì)在獨(dú)立性上體現(xiàn)為單向獨(dú)立，僅獨(dú)立于被審計(jì)單位  (B) 注冊會計(jì)師審計(jì)表現(xiàn)為雙向獨(dú)立，既獨(dú)立于第三關(guān)系人，又獨(dú)立于第一關(guān)系人

33、0; (C) 內(nèi)部審計(jì)僅僅強(qiáng)調(diào)與所審的其他職能部門相對獨(dú)立  (D) 注冊會計(jì)師審計(jì)獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，不受其他行政機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體和個人的干涉正確答案：A C解答參考：政府審計(jì)在獨(dú)立性上體現(xiàn)為單向獨(dú)立，僅獨(dú)立于被審計(jì)單位；CPA審計(jì)（民間審計(jì)）表現(xiàn)為雙向獨(dú)立，即既獨(dú)立于第三關(guān)系人（審計(jì)委托人），又獨(dú)立于第二關(guān)系人（被審計(jì)單位）。36. 審計(jì)按目的和內(nèi)容不同，可分為（    ）  不選全或者選錯，不算完成  (A) 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)   (B)

34、0;經(jīng)營審計(jì)  (C) 合法性審計(jì)    (D) 合規(guī)性審計(jì)正確答案：A B D解答參考：審計(jì)按目的和內(nèi)容不同分為財(cái)務(wù)報(bào)表、經(jīng)營、合規(guī)性審計(jì)3種。37. 下列選項(xiàng)中，會計(jì)師事務(wù)所可以披露涉密信息的有（）。 不選全或者選錯，不算完成  (A) 接受注冊會計(jì)師協(xié)會的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，答復(fù)其詢問和調(diào)查   (B) 根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟、仲裁準(zhǔn)備文件  (C) 根據(jù)法律法規(guī)的要求，向有關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違法行為 &#

35、160; (D) 法律法規(guī)允許披露，并已取得客戶或工作單位的授權(quán) 正確答案：A B C D解答參考： 在下列情況下可以披露涉密信息：1.法律法規(guī)允許披露，并且取得客戶或工作單位的授權(quán)； 2.根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟、仲裁準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向有關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違法行為； 3.法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護(hù)自己的合法權(quán)益； 4.接受注冊會計(jì)師協(xié)會或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，答復(fù)其詢問和調(diào)查；5.法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范規(guī)定的其他情形。38. 注冊會計(jì)師在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時，如果遇到下列情形仍然與客戶發(fā)生關(guān)聯(lián)則違背誠信基本原則（）。 不選全

36、或者選錯，不算完成  (A) 注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)客戶提供的存貨永續(xù)盤存表有明顯的虛假  (B) 注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)客戶提供的應(yīng)收賬款明細(xì)賬遺漏了許多重要的往來單位  (C) 注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)總經(jīng)理兩次對同一問題的陳述完全相反  (D) 注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)客戶有一起正在訴訟的法律糾紛而且很可能導(dǎo)致大額違約賠款而未作任何披露正確答案：A B C D解答參考：根據(jù)職業(yè)道德誠信基本原則，會員如果認(rèn)為業(yè)務(wù)報(bào)告、申報(bào)資料或其他信息存在下列問題，則不得與這些有問題的信息發(fā)生關(guān)聯(lián)：（1）含有嚴(yán)重虛假或誤導(dǎo)

37、性的陳述；（2）含有缺乏充分依據(jù)的陳述或信息；（3）存在遺漏或含糊其辭的信息。39. ABC會計(jì)師事務(wù)所在2014年1月10日承接了丁公司2013年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，因?yàn)殡p方合作愉快，丁公司答應(yīng)為ABC會計(jì)師事務(wù)所介紹客戶，ABC會計(jì)師事務(wù)所承接后會給丁公司支付一定的介紹費(fèi)，這種情況下（）。 不選全或者選錯，不算完成  (A) 會對客觀和公正原則以及專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響  (B) ABC會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?#160; (C) 不會對職業(yè)道德基本

38、原則的遵循產(chǎn)生不利影響  (D) 這種影響非常重大，沒有防范措施可以消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩秸_答案：A D解答參考：本題考核的是對職業(yè)道德基本原則的不利影響及防范措施。注冊會計(jì)師為獲得客戶而支付業(yè)務(wù)介紹費(fèi)，可能對客觀和公正原則以及專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?0. 下列行為中，注冊會計(jì)師違反保密原則的有（）。 不選全或者選錯，不算完成  (A) 與客戶發(fā)生意見分歧時，訴諸媒體    (B) 接受

39、同業(yè)復(fù)核，提供審計(jì)工作底稿  (C) 向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為       (D) 利用獲知的客戶信息買賣客戶的股票正確答案：A D解答參考：與客戶發(fā)生意見分歧時，應(yīng)當(dāng)與客戶進(jìn)行溝通，同時考慮對審計(jì)報(bào)告的影響，不能將該分歧訴諸媒體。41. 注冊會計(jì)師為了將或有收費(fèi)的威脅消除，可以采取（）措施。不選全或者選錯，不算完成  (A) 與客戶以書面方式預(yù)先約定確定報(bào)酬的基礎(chǔ)     (B) 實(shí)施質(zhì)

40、量控制政策和程序  (C) 由客觀的第三方復(fù)核注冊會計(jì)師所執(zhí)行的工作  (D) 向預(yù)期使用者披露注冊會計(jì)師所執(zhí)行的工作及確定報(bào)酬的基礎(chǔ)正確答案：A B C D解答參考：42. 下列對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生威脅的具體情形中，產(chǎn)生外在壓力威脅的情形有（）。不選全或者選錯，不算完成  (A) 會計(jì)師事務(wù)所受到客戶解除業(yè)務(wù)關(guān)系的威脅  (B) 注冊會計(jì)師被會計(jì)師事務(wù)所合伙人告知，除非同意審計(jì)客戶的不恰當(dāng)會計(jì)處理，否則將不被提升  (C) 客戶的員工對所涉事

41、項(xiàng)更具專長  (D) 會計(jì)師事務(wù)所的高級員工長期與某一鑒證客戶發(fā)生關(guān)聯(lián)正確答案：A B C解答參考： 選項(xiàng)D屬于產(chǎn)生密切關(guān)系威脅的情形43. 導(dǎo)致注冊會計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任的最主要的兩個原因是注冊會計(jì)師（）。 不選全或者選錯，不算完成  (A) 審計(jì)結(jié)果導(dǎo)致了對他人權(quán)利的損害  (B) 法庭在理解專業(yè)性事項(xiàng)方面存在困難  (C) 沒有保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎     (D) 法院常常做出對弱者有利的判決正確答案：A

42、C解答參考： 法院、法庭并不是導(dǎo)致注冊會計(jì)師法律責(zé)任的主要原因。44. 下列關(guān)于會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師法律責(zé)任的說法恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?不選全或者選錯，不算完成  (A) 違約、過失和欺詐是引起注冊會計(jì)師的法律責(zé)任的重要原因  (B) 對會計(jì)師事務(wù)所來說，民事責(zé)任一般是指經(jīng)濟(jì)賠償  (C) 對注冊會計(jì)師來說，行政責(zé)任包括警告、暫停執(zhí)業(yè)、吊銷注冊會計(jì)師證書以及罰款  (D) 一般來說，因違約和過失可能引起注冊會計(jì)師的行政責(zé)任和民事責(zé)任，因欺詐可能引起注冊會計(jì)師的民事責(zé)任

43、和刑事責(zé)任正確答案：A B D解答參考：罰款只適用于會計(jì)師事務(wù)所，不適用于注冊會計(jì)師；違約、過失和欺詐是引起注冊會計(jì)師法律責(zé)任的重要原因。45. 注冊會計(jì)師法律責(zé)任的種類有（）。 不選全或者選錯，不算完成  (A) 民事責(zé)任  (B) 刑事責(zé)任     (C) 過失  (D) 行政責(zé)任 正確答案：A B D解答參考： 注冊會計(jì)師的法律責(zé)任包括行政責(zé)任、民事責(zé)任和刑事責(zé)任三種，違約、過失和欺詐是導(dǎo)致注冊會計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任的原因中源于注冊會

44、計(jì)師自身的三種原因。（注意：若有主觀題目，請按照題目，離線完成，完成后紙質(zhì)上交學(xué)習(xí)中心，記錄成績。在線只需提交客觀題答案。)四、主觀題(共6道小題)46. A注冊會計(jì)師作為ABC會計(jì)師事務(wù)所主要負(fù)責(zé)質(zhì)量控制的人員，在對2011年度各項(xiàng)事務(wù)所完成的審計(jì)業(yè)務(wù)工作底稿進(jìn)行審核時，發(fā)現(xiàn)以下問題：（1）B注冊會計(jì)師作為審計(jì)項(xiàng)目組成員參與審計(jì)乙公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在審計(jì)期間，B注冊會計(jì)師隨同乙公司參加了公司周年年會，并在年會舉行晚會期間抽獎獲取一輛轎車。（2）C注冊會計(jì)師作為項(xiàng)目組成員審計(jì)丙公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表，C注冊會計(jì)師的兒子大學(xué)即將畢業(yè)，擬加入丙公司擔(dān)任銷售經(jīng)理。（3）客戶丁公司

45、拖欠ABC會計(jì)師事務(wù)所2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)費(fèi)用，在2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告公布前已經(jīng)支付，但2011年度審計(jì)費(fèi)用至今尚未支付。（4）D注冊會計(jì)師參與了戊公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，D注冊會計(jì)師的妻子擁有A公司25%的股權(quán)，同時戊公司擁有A公司15%的股權(quán)。（5）己公司在2009年首次公開發(fā)行證券，E注冊會計(jì)師作為項(xiàng)目合伙人審計(jì)了其2009年和2010年的財(cái)務(wù)報(bào)表，2011年度的審計(jì)業(yè)務(wù)中E注冊會計(jì)師作為關(guān)鍵審計(jì)合伙人。要求：針對上述情形，分別判斷是否對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，并簡要說明理由。參考答案：（1）產(chǎn)生不利影響。B注冊會計(jì)師接受了影響其客觀、公正性的禮品和款待。（2）產(chǎn)生不利影

46、響。C注冊會計(jì)師的兒子擬加入審計(jì)客戶，且剛畢業(yè)不具備相應(yīng)的工作經(jīng)驗(yàn)即可擔(dān)任較高的職位，注冊會計(jì)師將因自身利益產(chǎn)生不利影響。（3）不產(chǎn)生不利影響。審計(jì)客戶在審計(jì)報(bào)告出具前付清上一年度的審計(jì)費(fèi)用，通常不會對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。（4）產(chǎn)生不利影響。審計(jì)業(yè)務(wù)要求，如果會計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員及其主要近親屬在某一實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益，同時審計(jì)客戶也在該實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益，將產(chǎn)生自身利益不利影響，并要求注冊會計(jì)師評價應(yīng)對這一不利影響。（5）產(chǎn)生不利影響。如果審計(jì)客戶是首次公開發(fā)行證券的公司，關(guān)鍵審計(jì)合伙人在該公司上市后連續(xù)提供審計(jì)服務(wù)的期限，不得超過兩個完整會計(jì)年度。47. X公司為一家上市公司，

47、主要從事小型電子消費(fèi)品的生產(chǎn)和銷售，所有的經(jīng)營活動以及財(cái)務(wù)處理都經(jīng)過計(jì)算機(jī)系統(tǒng)處理，委托A會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，A會計(jì)師事務(wù)所委派甲注冊會計(jì)師為該項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，甲注冊會計(jì)師考慮到事務(wù)所沒有相應(yīng)計(jì)算機(jī)知識以及會計(jì)電算化審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，聘請外部專家加入項(xiàng)目組。甲注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)數(shù)項(xiàng)重大錯報(bào)，提請X公司調(diào)整，X公司拒絕調(diào)整，且不簽署必要的管理層聲明，甲注冊會計(jì)師擬出具保留意見的審計(jì)報(bào)告。X公司獲悉此種情況，以解除業(yè)務(wù)關(guān)系威脅甲注冊會計(jì)師，逼迫其出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見。甲注冊會計(jì)師將該種情況上報(bào)給事務(wù)所，事務(wù)所決定解除業(yè)務(wù)約定。X公司決定委托B會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，

48、A會計(jì)師事務(wù)所得知這種情況后，主動將審計(jì)X公司時發(fā)現(xiàn)的情況提供給B會計(jì)師事務(wù)所，B會計(jì)師事務(wù)所不顧A會計(jì)師事務(wù)所所提供情況對其產(chǎn)生的威脅，與X公司管理層協(xié)商后，接受了委托。X公司承諾，如果報(bào)告滿意，將另外支付審計(jì)費(fèi)用。B會計(jì)師事務(wù)所得知乙注冊會計(jì)師的妻子是X公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)，鑒于其對X公司的熟悉，決定任命其為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，乙注冊會計(jì)師發(fā)表了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見。要求：請說明上述資料中存在的不足，并簡要說明原因。參考答案：（1）甲注冊會計(jì)師不具備相應(yīng)的計(jì)算機(jī)知識以及會計(jì)電算化審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，不應(yīng)當(dāng)接受委托，違反了專業(yè)勝任能力的原則。（2）“A會計(jì)師事務(wù)所得知這種情況后，主動將審計(jì)X公司時發(fā)現(xiàn)的情況提供給B會計(jì)師

49、事務(wù)所”違反了職業(yè)道德守則，未經(jīng)被審計(jì)單位同意不得將被審計(jì)單位資料提供給后任注冊會計(jì)師，違反了保密原則。（3）“X公司承諾，如果報(bào)告滿意，將另外支付審計(jì)費(fèi)用”，這屬于或有收費(fèi)，違反了職業(yè)道德守則。（4）乙注冊會計(jì)師的妻子是客戶財(cái)務(wù)總監(jiān)，乙注冊會計(jì)師將受到密切關(guān)系威脅，應(yīng)該調(diào)離項(xiàng)目組。（5）“乙注冊會計(jì)師發(fā)表了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見”有誤，乙注冊會計(jì)師已經(jīng)得知了X公司存在種種的不合法的情況，仍然出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見，說明其沒有保持應(yīng)有關(guān)注，也沒有保持獨(dú)立性。48. 注冊會計(jì)師的違約、過失和欺詐會使其承擔(dān)什么法律責(zé)任？ 參考答案： （1）因違約、過失會使注冊會計(jì)師和會計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)行政

50、責(zé)任，根據(jù)情形輕重，注冊會計(jì)師可能被判負(fù)警告、暫行執(zhí)業(yè)或吊銷注冊會計(jì)師證書；會計(jì)師事務(wù)所可能被判負(fù)警告、沒收違法所得、罰款、暫停執(zhí)業(yè)、撤消等；（2）因違約、過失或欺詐會計(jì)師事務(wù)所可能承擔(dān)民事責(zé)任；（3）因欺詐注冊會計(jì)師可能承擔(dān)刑事責(zé)任，當(dāng)然同時會承擔(dān)行政責(zé)任并處罰金。49. 簡述注冊會計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)的異同點(diǎn)。參考答案：A.注冊會計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)的相同點(diǎn)：相對于審計(jì)客體而言，政府審計(jì)和注冊會計(jì)師審計(jì)均是外部審計(jì)，都具有較強(qiáng)的獨(dú)立性。B.注冊會計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)的不同點(diǎn)：（1）兩者的審計(jì)目標(biāo)不同：政府審計(jì)是對單位的財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益依法進(jìn)行的審計(jì)；注冊會計(jì)師審計(jì)

51、是注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度編制進(jìn)行的審計(jì)。（2）兩者的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不同：政府審計(jì)是審計(jì)機(jī)關(guān)依據(jù)中華人民共和國審計(jì)法和國家審計(jì)準(zhǔn)則等進(jìn)行的審計(jì)；注冊會計(jì)師審計(jì)是注冊會計(jì)師依據(jù)中華人民共和國注冊會計(jì)師法和中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行的審計(jì)。（3）兩者的經(jīng)費(fèi)或收入來源不同：政府審計(jì)履行職責(zé)所必需的經(jīng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)列入財(cái)政預(yù)算，由本級人民政府予以保證；注冊會計(jì)師的審計(jì)收入來源于審計(jì)客戶，由注冊會計(jì)師和審計(jì)客戶協(xié)商確定。（4）兩者的取證權(quán)限不同：審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)就審計(jì)事項(xiàng)的有關(guān)問題向有關(guān)單位和個人進(jìn)行調(diào)查，并取得有關(guān)證明材料，有關(guān)單位和個人應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助審計(jì)機(jī)關(guān)工作，如實(shí)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)反映情況

52、，提供有關(guān)證明材料；注冊會計(jì)師在獲取證據(jù)時很大程度上有賴于被審計(jì)單位及相關(guān)單位的配合和協(xié)助，對被審計(jì)單位及相關(guān)單位沒有行政強(qiáng)制力。（5）兩者對發(fā)現(xiàn)問題的處理方式不同：審計(jì)機(jī)關(guān)審定審計(jì)報(bào)告，對審計(jì)事項(xiàng)做出評價，出具審計(jì)意見書；對違反國家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為，需要依法給予處理、處罰的，在法定職權(quán)范圍內(nèi)做出審計(jì)決定或者向有關(guān)主管機(jī)關(guān)提出處理、處罰意見：注冊會計(jì)師對審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)需要調(diào)整和披露的事項(xiàng)只能提請被審計(jì)單位調(diào)整和披露，沒有行政強(qiáng)制力，如果被審計(jì)單位拒絕調(diào)整和披露，注冊會計(jì)師視情況出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告。如果審計(jì)范圍受到被審計(jì)單位或客觀環(huán)境的限制，注冊會計(jì)師視情況出具保留意見

53、或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。50. 注冊會計(jì)師對鑒證業(yè)務(wù)為什么不能絕對保證？參考答案：注冊會計(jì)師對鑒證業(yè)務(wù)只能合理保證或者有限保證，不能絕對保證。其原因簡言之是將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至零幾乎不可能，也不符合成本效益原則。具體來說是由于：    （1）選擇性測試方法的運(yùn)用；(2)內(nèi)部控制的固有局限性；（3）大多數(shù)證據(jù)是說服性而非結(jié)論性的；(4)在獲取和評價證據(jù)以及由此得出結(jié)論時涉及大量判斷； (5)在某些情況下鑒證對象具有特殊性。51. 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的業(yè)務(wù)流程包括幾個階段？各階段的主要工作是什么？ 參考答案：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的業(yè)務(wù)流程包括以下五個階段：（1）

54、接受業(yè)務(wù)委托。主要工作包括：了解和評價審計(jì)對象的可審性；決策是否考慮接受委托；商定業(yè)務(wù)約定條款；簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書等。 （2）計(jì)劃審計(jì)工作。制定總體審計(jì)策略；制定具體審計(jì)計(jì)劃等。（3）實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序。了解被審計(jì)單位及其環(huán)境；識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表層次以及各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次的重大風(fēng)險(xiǎn)。（4）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對。針對評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施控制測試程序和實(shí)質(zhì)性測試程序。（5）完成審計(jì)工作和編制審計(jì)報(bào)告。復(fù)核期后事項(xiàng)；.考慮持續(xù)經(jīng)營問題；獲取管理層聲明；匯總審計(jì)差異，并提請被審計(jì)單位調(diào)整或披露；.復(fù)核審計(jì)工作底稿和財(cái)務(wù)報(bào)表；與管理層和治理層溝通；評價所有審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)意見；編制審計(jì)報(bào)告。一、單項(xiàng)

55、選擇題(只有一個選項(xiàng)正確，共31道小題)1. 注冊會計(jì)師在本期審計(jì)業(yè)務(wù)開始時應(yīng)當(dāng)開展初步業(yè)務(wù)活動，以下不屬于初步業(yè)務(wù)活動內(nèi)容的是（）。   (A) 針對保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序  (B) 評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況  (C) 實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序  (D) 就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見正確答案：C解答參考：進(jìn)一步審計(jì)程序是實(shí)施具體審計(jì)程序時開展的。2. 下列關(guān)于總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃的說法中，不正確的是（）。   (A)&#

56、160;注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在總體審計(jì)策略中清楚地說明審計(jì)資源的規(guī)劃和調(diào)配，包括確定執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)所必需的審計(jì)資源的性質(zhì)、時間安排和范圍  (B) 總體審計(jì)策略用以確定審計(jì)范圍、時間安排和方向，并指導(dǎo)具體審計(jì)計(jì)劃的制定  (C) 具體審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括風(fēng)險(xiǎn)評估程序、計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序和計(jì)劃的其他審計(jì)程序  (D) 計(jì)劃審計(jì)工作是審計(jì)業(yè)務(wù)的一個孤立階段，一經(jīng)確定不能更改正確答案：D解答參考： 計(jì)劃審計(jì)工作并非審計(jì)業(yè)務(wù)的一個孤立階段，而是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計(jì)業(yè)務(wù)的始終。3. 下列關(guān)

57、于計(jì)劃審計(jì)工作的說法正確的是（）。   (A) 計(jì)劃審計(jì)工作前需要充分了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，一旦確定，無需進(jìn)行修改  (B) 計(jì)劃審計(jì)工作通常由項(xiàng)目組中經(jīng)驗(yàn)較多的人完成，項(xiàng)目合伙人審核批準(zhǔn)  (C) 小型被審計(jì)單位無需制定總體審計(jì)策略  (D) 項(xiàng)目合伙人和項(xiàng)目組中其他關(guān)鍵成員應(yīng)當(dāng)參與計(jì)劃審計(jì)工作正確答案：D解答參考：計(jì)劃審計(jì)工作并非審計(jì)業(yè)務(wù)的一個孤立階段，而是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計(jì)業(yè)務(wù)的始終；在小型被審計(jì)單位審計(jì)中，總體審計(jì)策略可以相對簡單，但并不是無

58、需制定總體審計(jì)策略。4. 在下列描述中，需要運(yùn)用重要性原則的是（）。   (A) 編寫管理建議書  (B) 接受業(yè)務(wù)委托  (C) 評價審計(jì)結(jié)果  (D) 簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書正確答案：C解答參考： 注冊會計(jì)師在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時間和范圍及評價審計(jì)結(jié)果時，必須運(yùn)用重要性水平。5. 下列有關(guān)重要性、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)證據(jù)的說法中，不正確的是（）。   (A) 重要性與客觀存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間存在反向關(guān)系  (B) 

59、;重要性和審計(jì)證據(jù)的數(shù)量之間存在反向變動關(guān)系  (C) 可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)的數(shù)量之間存在反向變動關(guān)系  (D) 注冊會計(jì)師可以通過調(diào)高重要性水平來降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)正確答案：D解答參考： 本題考核的是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。注冊會計(jì)師不能通過不合理地人為調(diào)高重要性水平，降低審汁風(fēng)險(xiǎn)。6. 在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，下列表述不正確的是（）。   (A) 評估的認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高  (B) 可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果成正向關(guān)系

60、0; (C) 評估的認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低  (D) 可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果成反向關(guān)系正確答案：B解答參考：在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果成反向關(guān)系。評估的認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低；評估的認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高。7. 注冊會計(jì)師在審計(jì)“應(yīng)付賬款”余額時，下列屬于管理層明示性認(rèn)定的是（）。   (A) 存在  (B) 完整性  

61、(C) 權(quán)利和義務(wù)  (D) 分類和可理解性正確答案：A解答參考：通常情況下，明示性認(rèn)定包括存在、發(fā)生、計(jì)價和分?jǐn)側(cè)?xiàng)，暗示性認(rèn)定包括完整性、權(quán)利和義務(wù)等。8. 在注冊會計(jì)師對下列各項(xiàng)目分別提出的具體目標(biāo)中，屬于完整性目標(biāo)的是（）。   (A) 有價證券的金額是否予以適當(dāng)列示  (B) 檢查已經(jīng)發(fā)生的銷售是否登記入賬  (C) 購貨引起的借貸雙方會計(jì)科目是否在同期入賬  (D) 登記入賬的銷售是否真實(shí)發(fā)生正確答案：B解答參考： 

62、;選項(xiàng)A屬于“計(jì)價和分?jǐn)偂蹦繕?biāo)；選項(xiàng)C為“截止”目標(biāo)；選項(xiàng)D屬于 “發(fā)生”目標(biāo)。9. 下列屬于注冊會計(jì)師應(yīng)主要審查收入的截止目標(biāo)的情況是（）。   (A) 將未曾發(fā)生的銷售登記入賬  (B) 將已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)不登記入賬  (C) 將下年度收入列入本期  (D) 將利息收入列入營業(yè)收入正確答案：C解答參考： 截止認(rèn)定的含義就是交易和事項(xiàng)已記錄于正確的會計(jì)期間。四個選項(xiàng)中，強(qiáng)調(diào)計(jì)入正確會計(jì)期間的是選項(xiàng)C。10. 注冊會計(jì)師在審查銷售業(yè)務(wù)時，發(fā)現(xiàn)甲公司銷售給乙公司一批商

63、品的銷售收入記錄了100萬元，通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序確認(rèn)，該筆銷售實(shí)際取得收入90萬元(將10的商業(yè)折扣也計(jì)入了銷售收入)，那么，違反了營業(yè)收入的認(rèn)定是（）。   (A) 發(fā)生  (B) 完整性  (C) 準(zhǔn)確性  (D) 計(jì)價和分?jǐn)傉_答案：C解答參考：甲公司銷售實(shí)際取得收入90萬元，被審計(jì)單位將商業(yè)折扣也計(jì)入了收入，屬于金額記錄不正確，是“準(zhǔn)確性”認(rèn)定問題。11. B注冊會計(jì)師在檢查固定資產(chǎn)實(shí)物時，對一臺大型鍛造設(shè)備產(chǎn)生了懷疑，于是對其歷史成本進(jìn)行追查，下列管理層認(rèn)定中，主要

64、是為了證實(shí)（）。   (A) 存在  (B) 完整性  (C) 準(zhǔn)確性  (D) 計(jì)價和分?jǐn)傉_答案：D解答參考：對于固定資產(chǎn)歷史成本進(jìn)行審查屬于總值估價的問題，所以影響的是計(jì)價和分?jǐn)偂?2. 下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的說法中，不正確的是（）。   (A) 審計(jì)證據(jù)的充分性是對審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量  (B) 審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量  (C) 錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越大，需要的審計(jì)

65、證據(jù)可能越多  (D) 審計(jì)證據(jù)的數(shù)量可以彌補(bǔ)質(zhì)量上的不足正確答案：D解答參考：注冊會計(jì)師不可以依靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)來彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷。13. 注冊會計(jì)師獲取的下列以文件記錄形式的證據(jù)中，證明力最強(qiáng)的是（）。   (A) 銀行存款函證回函  (B) 購貨發(fā)票  (C) 產(chǎn)品入庫單  (D) 應(yīng)收賬款明細(xì)賬正確答案：A解答參考：銀行存款函證回函是直接交給注冊會計(jì)師的，是被審計(jì)單位未經(jīng)手的外部證據(jù)，證明力最強(qiáng)。 14. 下列有關(guān)函證的說法正確的是

66、（）。   (A) 在受托代銷時，函證能為計(jì)價認(rèn)定提供證據(jù)  (B) 根據(jù)應(yīng)付賬款明細(xì)賬進(jìn)行函證能更有效地實(shí)現(xiàn)完整性目標(biāo)  (C) 函證的截止日通常為資產(chǎn)負(fù)債表日  (D) 無論如何都應(yīng)該對應(yīng)收賬款實(shí)施函證正確答案：C解答參考：選項(xiàng)A，在受托代銷時，函證可能為存在性、權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定提供相關(guān)可靠的審計(jì)證據(jù)，但是不能為計(jì)價認(rèn)定提供證據(jù)；選項(xiàng)B，根據(jù)應(yīng)付賬款明細(xì)賬進(jìn)行函證，對完整性目標(biāo)效果并不好，因?yàn)槿绻麘?yīng)付賬款明細(xì)賬沒有記載，也無法函證到該應(yīng)付賬款。根據(jù)被審計(jì)單位的供貨商明細(xì)表來

67、函證，可能函證到明細(xì)賬上并沒有記載的應(yīng)付賬款，所以對完整性目標(biāo)效果更好；選項(xiàng)D，存在兩個特殊情況：（1）根據(jù)審計(jì)重要性原則，有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對財(cái)務(wù)報(bào)表不重要；（2）注冊會計(jì)師認(rèn)為函證很可能無效，這兩種情況可不實(shí)施函證。15. 審計(jì)證據(jù)的充分性是對審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，下列不影響審計(jì)證據(jù)充分性的因素是（）。   (A) 重要性水平  (B) 重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)  (C) 具體審計(jì)程序  (D) 審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量正確答案：C解答參考： 選擇程序不當(dāng)對審計(jì)結(jié)論的形成會造成不利

68、影響，甚至?xí)纬慑e誤的審計(jì)結(jié)論，但并不影響所執(zhí)行的審計(jì)程序獲取到的審計(jì)證據(jù)的充分性。16. 注冊會計(jì)師實(shí)施分析程序，并不能幫助其（）。   (A) 發(fā)現(xiàn)異常變動的項(xiàng)目  (B) 印證各項(xiàng)目的審計(jì)結(jié)果  (C) 了解被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況  (D) 確定審計(jì)抽樣應(yīng)有的樣本量正確答案：D解答參考： 分析程序是注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位重要的比率或趨勢進(jìn)行的分析，因而分析程序可以用來發(fā)現(xiàn)異常變動的項(xiàng)目、印證各項(xiàng)目的審計(jì)結(jié)果、了解被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況，而不能用以確定審計(jì)抽樣應(yīng)有的

69、樣本量。17. 會計(jì)師事務(wù)所于2013年2月15日對A公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具了審計(jì)報(bào)告，在審計(jì)過程中所收集的管理層聲明書原件作為審計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)（）。   (A) 至少保存至2014年2月15日  (B) 至少保存至2022年2月15日  (C) 至少保存至2023年2月15日  (D) 長期保存正確答案：C解答參考：如果順利的完成了審計(jì)業(yè)務(wù)，無論是當(dāng)期檔案還是永久性檔案，會計(jì)師事務(wù)所均應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起，對審計(jì)工作底稿至少保存10年。18. 下列需要了解的被審計(jì)單位及其環(huán)

70、境的內(nèi)容中，既屬于內(nèi)部因素又屬于外部因素的是（）。   (A) 相關(guān)行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素  (B) 被審計(jì)單位對會計(jì)政策的選擇和運(yùn)用  (C) 對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評價   (D) 被審計(jì)單位的內(nèi)部控制正確答案：C解答參考：注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境： (1)相關(guān)行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素；(2)被審計(jì)單位的性質(zhì)；(3)被審計(jì)單位對會計(jì)政策的選擇和運(yùn)用；(4)被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及可能導(dǎo)致重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)；(5)對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評價；(6)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。上述第(1)項(xiàng)是被審計(jì)單位的外部環(huán)境，第(2)、(3)、(4