1、窗體頂端2010年審計同步練習第16章第一大題 ：單選題1、下列不屬于注冊會計師對被審計單位的采購與付款業務實施的控制測試的是（）。 A.檢查有無長期掛賬的應付賬款，注意其是否可能無需支付 B.檢查采購與付款業務授權批準手續是否健全，有無存在越權審批行為 C.檢查采購與付款業務相關崗位及人員設置情況，有無不相容職務混崗的現象 D.檢查憑證的登記、領用、傳遞、保管、注銷手續是否健全，使用和保管制度是否存在漏洞 2、采購與付款循環中“發生”認定的關鍵內部控制程序是（）。 A.已填制的驗收單均已登記入賬 B.注銷憑證以防重復使用 C.采購的價格和折扣均經適當批準 D.內部核查應付賬款明細賬的內容 3

2、、以下杰曼公司與付款交易相關的內部控制內容不符合內部會計控制規范的是（）。 A.杰曼公司建立了退貨管理制度，對退貨條件、退貨手續、貨物出庫、貨款回收等做出明確規定 B.杰曼公司定期與供應商核對應付賬款、應付票據、預付賬款等往來款項 C.杰曼公司已到期的應付款項由主管會計（非授權的人員）辦理結算與支付 D.杰曼公司財會部門在辦理付款業務時，對采購發票、結算憑證、驗收證明等相關憑證的真實性、完整性、合法性及合規性進行了嚴格審核 4、驗收商品是購貨業務中的重要環節，驗收單作為這一環節中關鍵憑證，備受審計人員的重視。在以下關于驗收單的各種說法中，你不認可的是（）。 A.驗收部門應對已收到貨物的每張訂購

3、單編制一式多聯、預先編號的驗收單 B.驗收人員在將已驗收商品送交倉庫或其他請購部門時，可要求接收人在驗收單副聯上簽字，以確定簽收部門的保管責任 C.驗收人員應將驗收單的副聯之一送交應付憑單部門 D.驗收單是支持“發生”的重要憑據，但被審計單位無法通過驗收單發現購貨交易“完整性”認定的錯誤 5、注冊會計師周琳作為杰曼股份有限公司（以下簡稱杰曼公司）2009年度財務報表審計項目負責人，正在對杰曼公司與固定資產有關的內部控制進行了解和測試，杰曼公司下列各項內部控制中相對來說有重大缺陷的是（）。 A.固定資產支出預算由總經理批準 B.固定資產管理中無具體的保養制度 C.所有設備的購買均由使用設備部門自

4、行辦理采購、付款、管理 D.對固定資產未投保險 6、采購與付款循環中“發生”認定的關鍵內部控制程序是（ ）。 A.已填制的驗收單均已登記入賬 B.注銷憑證以防重復使用 C.采購的價格和折扣均經適當批準 D.內部核查應付賬款明細賬的內容 7、檢查杰曼公司2009年度應付賬款項目業務時，注冊會計師周琳在審計工作中發現杰曼公司于2010年4月20日支付了其控股股東德恒公司賬齡長達4年的應付賬款1000萬元（杰曼公司2009年財務報表于2010年4月30日批準報出）。對此，杰曼公司在其2009年12月31日的資產負債表中進行如下的披露，其中，周琳不應認可的是（）。 A.作為期后事項，調整杰曼公司應付賬

5、款項目 B.在附注中說明未償還此筆款項的原因 C.在附注中說明此筆款項已于資產負債表日后償還 D.在附注說明欠有德恒公司的款項 8、下列屬于付款交易的截止測試的是（）。 A.確定期末最后簽署的支票的號碼，確保期后的支票支付未被當作本期的交易予以記錄 B.選擇已記錄采購的樣本，檢查相關的商品驗收單，保證交易已計入正確的會計期間 C.確定被審計單位期末用于識別未記錄負債的程序，獲取相關交易已記入應付賬款的證據 D.復核截至審計外勤結束日記錄在期后的付款，查找其是否在年底前發生的證據 9、下列企業會計處理中不正確的是（ ）。 A.已達到預定可使用狀態的固定資產，無論是否交付使用，尚未辦理竣工決算的，

6、應當按照估計價值確認為固定資產，并計提折舊；待辦理了竣工決算手續后，再按實際成本調整原來的暫估價值，同時調整原已計提的折舊額 B.處于修理、更新改造過程而停止使用的固定資產，符合固定資產確認條件的，應當轉入在建工程，停止計提折舊；不符合確認條件的，不應轉入在建工程，照提折舊 C.持有待售的固定資產，不計提折舊，也不需要進行減值測試 D.固定資產發生的更新改造支出等，符合固定資產確認條件的，應當計入固定資產成本，同時將被替換部分的賬面價值扣除 10、在對杰曼公司2009年財務報表進行審計時，注冊會計師周琳負責采購與付款循環的審計，正在考慮是否對應付賬款進行函證，假如有以下情形（各情形互不相干）則

7、應付賬款通常可以不進行函證的情形是（）。 A.經評估，杰曼公司的控制風險很高 B.杰曼公司2009年度財務狀況不佳 C.杰曼公司2009年年末應付賬款金額較大 D.杰曼公司存在大量小金額的欠款 11、下列審計程序中，與查找未入賬應付賬款無關的有（）。 A.審核期后現金支出的主要憑證 B.審核期后未付賬單的主要憑證 C.追查年終前簽發的驗收單至相關的賣方發票 D.審核應付賬款賬簿記錄 12、對于應付賬款項目，注冊會計師常常將檢查有無未入賬的業務作為重要的審計目標。在以下程序中，難以達到這一目標的程序是（）。 A.結合存貨監盤，檢查在資產負債表日是否存在有材料入庫憑證，但未收到購貨發票的經濟業務

8、B.檢查資產負債表日后收到的購貨發票，關注購貨發票的日期 C.檢查資產負債表日前應付賬款明細賬及現金、銀行存款日記賬 D.檢查資產負債表日后應付賬款貸方發生額的相應憑證 13、應付賬款審計工作底稿中顯示的以下準備實施的審計程序中，不恰當的是（ ）。 A.由于函證應付賬款不能保證查出未記錄的應付賬款，因此決定不實施函證程序 B.由于應付賬款控制風險較高，決定仍實施應付賬款的函證程序 C.由于正常情況下應付賬款很少被高估，因此應付賬款一般不需要函證 D.由于應付賬款容易被漏記，應對其進行函證 14、固定資產與累計折舊審計工作底稿中顯示以下審計策略，其中正確的是（ ）。 A.由于上年度審計已索取全部

9、固定資產權屬證明，本次審計僅索取新增固定資產權屬證明 B.由于上年度相關內部控制難以信賴，本次審計可不再實施控制測試程序 C.由于上年度審計中已全面檢查固定資產折舊年限，本次審計僅檢查新增折舊年限 D.由于上年度審計中已全面觀察固定資產，本次審計僅觀察新增固定資產 15、注冊會計師在制定對A公司2009年度財務報表的審計計劃時，確定固定資產為審計重點領域，在制定具體審計計劃時，項目負責人考慮下列審計程序中，能夠確定當年新購置固定資產的計價是否正確的是（）。 A.計算固定資產原值與產品產量的比率，并進行分析 B.檢查購置固定資產的授權批準文件 C.核對購貨合同、發票、保險單及發運憑證等文件 D.

10、檢查與在建工程相關的記錄，并檢查竣工決算、驗收報告是否正確 16、在對固定資產入賬價值進行審計時，注冊會計師周琳發現L公司存在以下處理情況，其中不正確的是（）。 A.購置的不需要經過建造過程即可使用的甲固定資產，按實際支付的買價、包裝費、運輸費、安裝成本、交納的有關稅金等，作為入賬價值 B.盤盈的甲固定資產，按照前期會計差錯進行處理，計入到以前年度損益調整科目，調整的是前期的營業外收入 C.投資者投入的丙固定資產，按投資方原賬面價值作為入賬價值 D.接受捐贈的丁固定資產，以有關憑據上的金額加相關稅費作為入賬價值 17、下列有關固定資產審計程序的表述中，注冊會計師認為不恰當的有（）。 A.對已交

11、付使用但尚未辦理竣工決算手續的固定資產，注冊會計師應檢查其是否已暫估入賬并計提折舊 B.實施實地觀察審計程序時，注冊會計師可以以固定資產明細賬為起點進行追查 C.注冊會計師實地觀察固定資產的重點應放在當期增加和減少的固定資產 D.審計固定資產減少的目的在于查明業已減少的固定資產是否已做相應的會計處理 第二大題 ：多選題1、下列審計程序中，有助于證實采購交易記錄的完整性認定的有（）。 A.從有效的訂購單追查至驗收單 B.從驗收單追查至采購明細賬 C.從付款憑證追查至購貨發票 D.從購貨發票追查至采購明細賬 2、注冊會計師周琳在對杰曼公司購貨與付款循環進行控制測試時，為了解杰曼公司是否存在主要使企

12、業管理人員和職員受益而非使公司受益的付款情況，決定將“所記錄的購貨都確已收到商品或接受勞務”作為一項重要的控制目標加以測試。這一測試有助于發現下列（）等情況。 A.有關職員在付款憑單登記簿上虛記一筆采購而侵吞公款 B.杰曼公司中層或高層管理人員未經批準購買個人用品 C.支付杰曼公司管理人員在俱樂部的個人會費 D.支付管理人員及其家屬的度假費用 3、在（）情況下，注冊會計師需要決定是否應通過供應商來證實被審計單位期末的應付余額。 A.被審計單位對采購與付款交易的控制出現嚴重缺失 B.被審計單位對采購與付款交易的記錄被毀損 C.注冊會計師懷疑存在舞弊情況 D.被審計單位對采購與付款交易的會計記錄在

13、火災或水災中遺失 4、注冊會計師對固定資產取得和處置實施控制測試的重點包括（）。 A.審查固定資產的取得是否與預算相符，有無重大差異 B.審查固定資產的取得和處置是否經過授權批準 C.審查是否正確劃分資本性支出和收益性支出 D.審查與固定資產取得和處置相關的項目如應付賬款、銀行存款、固定資產清理和營業外收支等的會計記錄的適當性 5、注冊會計師在獲取了被審計單位提供的應付賬款明細表后，應結合明細表實施的程序有（）。 A.復核加計明細表并與報表數、總賬數和明細賬合計數核對 B.檢查非記賬本位幣應付賬款的折算匯率及折算 C.分析出現借方余額的項目，查明原因 D.結合銀行存款的貸方發生額并檢查相關憑證

14、確定是否真實償付 6、審查應付賬款時，注冊會計師往往要結合被審計單位的實際情況，選擇適當的方法對應付賬款進行實質性分析。一般來說，實質性分析的內容包括（）。 A.將本期各月應付賬款余額進行比較，分析變動的趨勢是否正常 B.計算應付賬款對存貨以及對流動負債的比率，并與以前期間對比分析 C.將本期期末應付賬款余額與上期期末進行比較，分析波動的原因 D.根據存貨、營業成本的增減變動幅度，判斷應付賬款增減變動的合理性 7、應付賬款一般不需函證，但出現（ ）時，注冊會計師應實施函證程序。 A.相關的內控健全，控制風險較低 B.某應付賬款金額較大 C.相關的內控薄弱，控制風險高 D.應付賬款長期掛賬 8、

15、在對應付賬款進行審計時，注冊會計師能證實應付賬款被低估的是（）。 A.從應付賬款明細賬追查至購貨合同、購貨發票和入庫單等憑證 B.檢查采購文件以確定是否使用預先編號的采購單 C.抽取購貨合同、購貨發票和入庫單等憑證，追查至應付賬款明細賬 D.向供應商函證零余額的應付賬款 9、注冊會計師在驗證應付賬款是否真實存在，通常實施的審計程序有（ ）。 A.將應付賬款清單加總 B.從應付賬款清單追查賣方發票和賣方對賬單 C.函證應付賬款，重點是大額、異常項目 D.對未列入本期的負債進行測試 10、V公司于2009年在繼續使用下列各項固定資產的同時，分別進行了相關的更新改造。這些更新改造均未能提高設備的預計

16、使用年限，也不影響原已計提的減值準備。對下列（）情況，注冊會計師不能認同V公司將更新改造費用資本化，計入固定資產原值。 A.對生產車間安裝自行研發的電子監控設施，費用50萬元，后因圖像模糊且無法使用而拆除 B.對辦公大樓安裝電梯三部，費用300萬元，9月起已投入使用 C.投入20萬元對職工活動中心進行粉刷，后因環保部門檢測認為有毒有害物質超標、影響職工健康而全部鏟除 D.投入50萬元對倉庫安裝了遠紅外線探測等報警系統，因年末業務繁忙而擱置，計劃次年4月繼續安裝 11、下列各項中，注冊會計師認為需要對固定資產賬面價值進行調整的有（）。 A.對固定資產進行修理發生的費用 B.對辦公樓進行裝修符合資

17、本化的部分 C.對融資租賃租入固定資產進行改良發生的費用 D.計提固定資產減值準備 12、企業下列對已計提減值準備的固定資產計提折舊的方法中，注冊會計師認可的有（）。 A.按照該固定資產的賬面價值及尚可使用年限重新計算折舊率和折舊額 B.如已計提減值準備的固定資產價值又得以恢復，應當按照恢復后的賬面價值以及尚可使用年限重新計算確定折舊率和折舊額 C.對已全額計提減值準備的固定資產，應停止計提折舊 D.因計提固定資產減值準備而調整固定資產折舊額時，對此前已計提的累計折舊不作調整 13、注冊會計師對固定資產的期初余額應實施必要的實質性程序，下列對固定資產期初余額實施的審計程序恰當的是（）。 A.在

18、連續審計情況下，應注意與上期審計工作底稿中的固定資產和累計折舊的期末余額審定數核對相符 B.在變更會計師事務所時，后任注冊會計師可考慮查閱前任注冊會計師有關工作底稿 C.如果被審計單位以往未經注冊會計師審計，即在首次接受審計情況下，注冊會計師應對期初余額進行較全面的審計，尤其是當被審計單位的固定資產數量多、價值大、占資產總額比重高時，最理想的方法是全面審計被審計單位設立以來“固定資產”和“累計折舊”賬戶中的所有重要的借貸記錄 D.注冊會計師將固定資產期末余額追溯調整推算出期初余額 14、下列各項中，屬于注冊會計師檢查固定資產在財務報表上披露恰當性的有（ ）。 A.固定資產的分類、計價方法和折舊

19、方法 B.以固定資產進行抵押或擔保的類別、金額和時間 C.暫時閑置固定資產賬面價值及閑置原因 D.準備通過債務重組取得固定資產的類別和價值 第三大題 ：簡答題1、注冊會計師在對XYZ公司進行審計時，針對固定資產項目主要執行了下列實質性程序，請指出其執行的審計程序主要可以證實有關的管理層的認定是什么？（1）檢查當年固定資產增加的有關文件；（2）實地視察固定資產，并查明其產權的歸屬；（3）查明有無以固定資產擔保或抵押等情況；（4）審查提取折舊的方法是否適當。 2、注冊會計師周琳在審計杰豪公司2009年度財務報表的“固定資產”和“累計折舊”項目時，發現下列情況：（1）“生產用固定資產”中有固定資產A

20、設備已于2009年1月份停用，并轉入“未使用固定資產”。（2）公司所使用的單冷空調，當年計提折舊僅按實際使用的月份（59月）提取。（3）5月份購入設備一臺，價值65萬元，當月達到預定可使用狀態，8月份交付使用，杰豪公司從9月份起開始計提折舊。（4）公司對設備B采用平均年限法計提折舊。該設備預計可使用年限為10年，預計凈殘值率為5，公司確定的該設備的年折舊率為10。要求：針對上述情況，分別指出注冊會計師周琳應關注的可能存在或存在的問題。 3、A和B注冊會計師對XYZ股份有限公司2009年度財務報表進行審計。該公司2009年度未發生購并、分立和債務重組行為，供產銷形勢與上年相當。該公司提供的未經審

21、計的2009年度財務報表附注的部分內容如下：（金額單位：人民幣萬元）（1）壞賬核算的會計政策：壞賬核算采用備抵法。壞賬準備按期末應收賬款余額的5計提。應收賬款和壞賬準備項目附注： 應收賬款/壞賬準備 2009年年末余額16553/52.77 應收賬款賬齡分析 （2）固定資產原價和累計折舊項目附注：固定資產原價/累計折舊2009年年末余額49580/11296 （3）長期借款項目附注：2009年年末余額13730 （4）營業收入和營業成本項目附注：營業收入/營業成本 2009年年度發生額 61020/52819 （5）XYZ股份有限公司于2009年10月銷售一批Y產品，按規定在當月確認收入100

22、0萬元、結轉成本900萬元。由于質量問題，該批產品于2010年1月15日被退回。XYZ股份有限公司2009年財務報告批準報出日為2010年1月24日。XYZ股份有限公司將該項銷售退回事宜在2009年度合并財務報表附注的“資產負債表日后事項”部分披露為： 本公司于2009年10月銷售一批Y產品，按規定在當月確認收入1000萬元、結轉成本900萬元。由于質量問題，該批產品于2010年1月15日被退回，本公司因此將調整2010年1月份的營業收入和營業成本。 要求： 假定上述附注內容中的年初數和上年比較數均已審定無誤，你作為A和B注冊會計師，請運用分析程序，指出上述附注內容中存在或可能存在的不合理之處

23、（不考慮披露格式），并簡要說明理由。 第一大題 ：單選題1、答案：A解析：檢查有無長期掛賬的應付賬款屬于采購與付款業務的實質性程序。2、答案：B解析：A屬于本循環中“完整性”認定的關鍵內部控制；B重復使用往往意味著重復入賬，與“發生”認定相關，應選；C屬于“計價和分攤”認定的關鍵內部控制；D屬于過賬和匯總目標的關鍵內部控制。3、答案：C解析：應付賬款和應付票據的管理，由專人按照約定的付款日期、折扣條件等管理應付款項，已到期的應付款項須經有關授權人員審批后方可辦理結算與支付。4、答案：D解析：定期按順序獨立檢查驗收單，確定每筆交易是否均已編制付款憑單，并從驗收單追查至應付賬款明細賬，有助于檢查購

24、貨交易的“完整性”認定。5、答案：C解析：選項A，固定資產支出預算應由董事會批準，但該缺陷并不構成嚴重缺陷；選項C，所有設備的購買程序均由使用設備部門自行辦理違背職責劃分的內部控制制度，屬于嚴重內部控制缺陷。6、答案：B解析：A屬于本循環中“完整性”認定的關鍵內部控制；B重復使用往往意味著重復入賬，與“發生”認定相關，應選；C屬于“計價或分攤”認定的關鍵內部控制；D屬于過賬和匯總目標的關鍵內部控制。7、答案：A解析：對于上市公司，通常應在附注中說明是否欠持5表決權股份的股東單位賬款，說明賬齡超過3年的大額應付賬款未償還的原因，并在期后事項中反映資產負債表日后是否償還。題中欠款歸還的情況同時具備

25、這三個條件，均應披露。8、答案：A解析：選項B屬于采購交易的截止測試，選項CD屬于尋找未記錄的負債的截止測試。9、答案：A解析：已達到預定可使用狀態的固定資產，無論是否交付使用，尚未辦理竣工決算的，應當按照估計價值確認為固定資產，并計提折舊；待辦理了竣工決算手續后，再按實際成本調整原來的暫估價值，原已經計提的折舊額不需要調整。10、答案：D解析：注冊會計師對應付賬款一般不進行函證，但在控制風險較高，財務狀況不佳和應付賬款金額較大的情況下應實施函證。11、答案：D解析：既然未入賬，當然不可能在賬戶記錄中找到。12、答案：C解析：確切地說，未入賬的業務，是指“應在被審計年度應入賬而未入賬的業務”。

26、這就注定了注冊會計師不可能在資產負債表日前的賬中找到此種業務。13、答案：D解析：函證應付賬款不能保證查出未入賬的應付賬款。14、答案：B解析：上年度相關內部控制難以信賴，本次審計可能直接進行實質性程序，而不再實施控制測試程序，所以選項B正確；雖然上年度已對固定資產進行了相關實質性程序，但仍然有必要對其本期的增減變動等實施審計。并不是僅僅針對新增部分進行審計，如有可能上年度的固定資產在本期作了抵押等變動。15、答案：C解析：選項A主要發現閑置或減少固定資產未在賬上注銷的問題；選項B主要確定固定資產購置業務的真實性；選項D確定在建工程計價的正確與否。16、答案：C解析：投資者投入的固定資產，按照

27、合同或協議約定的價值入賬，如果合同或協議約定的價值不公允的，應當按照公允價值入賬。17、答案：C解析：注冊會計師實地觀察固定資產的重點應放在當期增加的固定資產，而不應包括減少的固定資產，減少的固定資產無法通過觀察發現。第二大題 ：多選題1、答案：BD解析：選項AC僅是在原始憑證中間的檢查，沒有追查至相關的賬戶記錄，故不能證明采購已經入賬。2、答案：ABCD解析：在命題的四種情形下，杰曼公司均既未收到商品或未接受勞務，而賬面卻加以記錄。3、答案：ABCD解析：這種情況通常在被審計單位對采購與付款交易的控制出現嚴重缺失、記錄被毀損時才會發生，或者在懷疑存在舞弊或會計記錄在火災或水災中遺失時才會發生

28、。4、答案：ABC解析：選項D是固定資產的實質性程序。5、答案：ABC解析：注冊會計師還應結合預付賬款、其他應付款等往來項目的明細余額，調查有無同時掛賬的項目、異常余額或與購貨無關的其他款項（如關聯方賬戶或雇員賬戶）。6、答案：BCD解析：對資產、負債類賬戶而言，由于是時點賬戶，其年末余額并不來自各月月末余額，因此實質性分析的內容一般不包括本期各月月末余額的比較。7、答案：BC解析：一般情況下，應付賬款不需要函證，但如果控制風險較高、某應付賬款明細賬戶金額較大或審計單位處于財務困難階段，則應進行應付賬款的函證。對長期掛賬的應付賬款應要求被審計單位作出解釋，判斷被審計單位是否缺乏償付能力或隱瞞利

29、潤等情況，對確實無法支付的，應轉入營業外收入。8、答案：BCD解析：在選項A中，注冊會計師從應付賬款明細賬追查到應付賬款發生時的原始憑證（即購貨合同、購貨發票和入庫單）查明的是應付賬款的存在認定；在選項B、C和D中注冊會計師能查明應付賬款的低估問題。D之所以可以檢查低估問題，是因為向已經存在的供應商函證余額為零的應付賬款，可以發現尚欠該供應商但未入賬的應付賬款。9、答案：BC解析：選項A不能證明應付賬款在資產負債表日存在，選項D是測試應付賬款的完整性。10、答案：ACD解析：不能僅僅依據未增加使用壽命、不影響減值準備這些條件判斷能否資本化，還需要具體問題具體分析。A、C均不符合資本化的條件；B

30、提高了大樓的使用性能，可以資本化；D中工程尚未完工，屬于在建工程，尚不能計入固定資產原值。11、答案：BCD解析：對固定資產進行修理，應將其計入當期費用；對辦公樓進行裝修和對融資租賃租入的固定資產進行改良，應調整固定資產的賬面價值；計提固定資產減值準備，使固定資產賬面價值減少。12、答案：ACD解析：固定資產減值準備一旦計提，不得轉回。13、答案：ABC解析：固定資產期初余額是資產負債表日期末余額的基礎，注冊會計師之所以審計期初余額就是要在期初余額的基礎上估計期末余額的充分適當的審計證據，因此用期末余額推斷期初余額達不到審計目的，選項D不正確。14、答案：ABC解析：選項D屬于被審計單位未來可能取得的資產，既不須確認計量，也無須披露。第三大題 ：簡答題1、答案：解析：下列各固定資產實質性程序所涉及的管理層的認定是：（1）檢查當年固定資產增加的有關文件，涉及與期末賬戶余額相關的“存在”認定和“權利和義務”認定。（2）實地視察固定資產，并查明其產權的歸屬，涉及與期末賬戶余額相關的“存在”、“完整性”和“權利和義務”三項認定。（3）查明有無以固定資產擔保或抵押等情況，涉及與期末賬戶余額相關的“權利和義務”和與列報相關的“完整性”認定。（4）審查提取折舊的方法是否適