1、n更多企業(yè)學院： 中小企業(yè)管理全能版183套講座+89700份資料總經(jīng)理、高層管理49套講座+16388份資料中層管理學院46套講座+6020份資料 國學智慧、易經(jīng)46套講座人力資源學院56套講座+27123份資料各階段員工培訓學院77套講座+ 324份資料員工管理企業(yè)學院67套講座+ 8720份資料工廠生產(chǎn)管理學院52套講座+ 13920份資料財務(wù)管理學院53套講座+ 17945份資料 銷售經(jīng)理學院56套講座+ 14350份資料銷售人員培訓學院72套講座+ 4879份資料n更多企業(yè)學院： 中小企業(yè)管理全能版183套講座+89700份資料總經(jīng)理、高層管理49套講座+1638

2、8份資料中層管理學院46套講座+6020份資料 國學智慧、易經(jīng)46套講座人力資源學院56套講座+27123份資料各階段員工培訓學院77套講座+ 324份資料員工管理企業(yè)學院67套講座+ 8720份資料工廠生產(chǎn)管理學院52套講座+ 13920份資料財務(wù)管理學院53套講座+ 17945份資料 銷售經(jīng)理學院56套講座+ 14350份資料銷售人員培訓學院72套講座+ 4879份資料銷售業(yè)務(wù)一、相關(guān)法律、法規(guī)（一）會計的收入準則1.銷售商品收入的會計處理1）一般銷售商品收入的處理（確認收入）借：銀行存款應收賬款（應收的合同或協(xié)議價款+應收取的增值稅額）應收票據(jù)預收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入

3、應交稅費應交增值稅（銷項稅額）確認收入同時需結(jié)轉(zhuǎn)成本，但一般在月底一塊兒處理（結(jié)轉(zhuǎn)成本）：借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品2）商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣、銷售折讓的處理（1）商業(yè)折扣商業(yè)折扣，是企業(yè)為了促銷而在標價上給予的價格扣除。企業(yè)銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額（即凈額）確定收入。（2）現(xiàn)金折扣現(xiàn)金折扣，是為了鼓勵購貨方盡快付款而提供的債務(wù)扣除。一般現(xiàn)金折扣的表示方法為：2/10，1/20，/30（10天內(nèi)付款給予2%的折扣，20天內(nèi)付款給予1%的折扣，20天以后付款沒有現(xiàn)金折扣，最遲的付款期為30天）。注意區(qū)分兩個折扣的算法，商業(yè)折扣，如打4折，是只付40%的款項；現(xiàn)金折扣，2

4、/10是指10天內(nèi)付款會扣除2%的款項，需要付款98%。我國采用總價法處理。銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應當按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額。現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入當期損益（財務(wù)費用）。折扣額是否含稅要看交易雙方，應在合同中明確。而最終企業(yè)應交的增值稅是根據(jù)稅法規(guī)定計算的，不受雙方交易的影響。（3）銷售折讓銷售折讓，是因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價上給予的減讓。一般情況下，已確認收入的售出商品發(fā)生銷售折讓的應當在發(fā)生時沖減當期銷售商品收入； 已確認收入的售出商品發(fā)生銷售折讓屬于資產(chǎn)負債表日后事項的應按照有關(guān)資產(chǎn)負債表日后事項的相關(guān)規(guī)定進行處理。3）銷售退回銷售退回，是企業(yè)售出的

5、商品由于質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨。（1）對于未確認收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，借記“庫存商品”，貸記“發(fā)出商品”；（2）對于一般情況下已確認收入的售出商品發(fā)生銷售退回的企業(yè)應在發(fā)生時沖減當期銷售商品收入，同時沖減當期銷售成本。已發(fā)生現(xiàn)金折扣的應同時調(diào)整相關(guān)財務(wù)費用。（3）已確認收入的售出商品發(fā)生銷售退回屬于資產(chǎn)負債表日后事項的應按照資產(chǎn)負債表日后事項的相關(guān)規(guī)定進行會計處理。4）特殊銷售商品業(yè)務(wù)的處理（1）代銷商品，包括視同買斷方式（可以自定價格）和收取手續(xù)費方式（不可以自定價格）；視同買斷：進一步分為兩種情況：A、如：甲公司在委托乙公司銷售產(chǎn)品時簽訂的合約為：乙公司無論將來銷售

6、如何，都不得將商品退回給甲公司。即委托方甲把商品發(fā)給受托方乙后，該批商品所包含的風險和報酬就隨之轉(zhuǎn)移了，則甲公司在商品發(fā)出時就應該確認收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本。B、如：甲公司在委托乙公司銷售產(chǎn)品時簽訂的合約為：乙公司將來可以將未銷售完的商品退回給甲公司。但是在當?shù)刭u什么價格，以何種條件銷售，都由乙公司決定。這種情況下，委托方甲公司是不能在發(fā)出商品時確認收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本的，只能在收到乙公司將來開具的代銷清單時才能確認收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本。收取手續(xù)費方式：手續(xù)費收入是屬于受托方的收入。委托方應在收到受托方開出的代銷清單時確認銷售商品收入。因為在收取手續(xù)費方式下，受托方未銷售完可以退回給委托方，因此發(fā)出商品的風險和報

7、酬都是由委托方承擔的。所以委托方應在收到受托方開出的代銷清單時才確認銷售商品收入。受托方應在銷售商品后，按合同或協(xié)議約定的方法計算確定手續(xù)費收入。（2）預收款銷售商品預收貨款銷售商品，是指購買方在商品尚未收到前按合同或協(xié)議約定分期付款，銷售方在收到最后一筆款項時才交貨的銷售方式。企業(yè)應在發(fā)出商品時確認收入，預收的貨款應確認為負債。（3）具有融資性質(zhì)的分期收款銷售商品企業(yè)分期收款銷售商品（通常為超過3年），實質(zhì)上是具有融資性質(zhì)的，應當按照應收的合同或協(xié)議價款的公允價值確定收入金額。（4）附有銷售退回條件的商品銷售附有銷售退回條件的商品銷售，是指購買方依照有關(guān)協(xié)議有權(quán)退貨的銷售方式。有權(quán)退貨是指開

8、始銷售的時候，給予購買方一個承諾，即在一定的時間內(nèi)可以退貨。與前面的銷售退回的性質(zhì)是不同的，此處并不是真正的退回，而是預計的銷售退回。實質(zhì)上可以將這項業(yè)務(wù)理解為試用期，試用期內(nèi)使用不滿意，可以退回。如果能夠合理估計退貨的可能性并確認與退貨相關(guān)負債的（一般是指老產(chǎn)品，即已經(jīng)有相關(guān)的歷史經(jīng)驗和記錄）通常在發(fā)出商品時確認收入。 如果企業(yè)不能合理地確定退貨可能性（一般是指新開發(fā)的產(chǎn)品）通常在售出商品的退貨期滿時確認收入。（5）售后回購售后回購中，由于銷售方可以通過一紙回購合同對已銷售商品繼續(xù)實施控制，不滿足確認收入的全部條件。所以售后回購形式上屬于銷售，實質(zhì)上屬于融資行為。相當于銷售方向購買方（客戶）

9、借款。回購的時間就是借款的期限，回購價和購買價款之間的差額一般認為是借款的利息，銷售的產(chǎn)品只是起到抵押的作用。通常情況下，開始收到的款項應確認為負債（其他應付款）處理。（6）售后租回售后租回，是指銷售商品的同時，銷售方同意日后再將同樣的商品租回的銷售方式。售后租回的業(yè)務(wù)性質(zhì)與售后回購相同，屬于融資活動，一般情況下也是不確認收入的。售價與資產(chǎn)賬面價值之間的差額計入遞延收益科目，采用合理的方法進行分攤。（7）以舊換新銷售以舊換新銷售，是指銷售方在銷售商品的同時回收與所售商品相同的舊商品。以舊換新業(yè)務(wù)在實際生活中大量存在。比如：洗衣機廠回收舊洗衣機，將新洗衣機銷售給客戶。新舊洗衣機的差價，就是客戶要

10、支付給洗衣機廠的金額。做賬時不能以客戶支付的差價做為收入，而是銷售的商品按商品銷售的方法確認收入，回收的商品作為購進商品處理，各算各的。2.提供勞務(wù)收入的確認和計量1）本年提供勞務(wù)，本年完成一般是在完成勞務(wù)的時候確認收入。2）本年提供勞務(wù)，跨年度完成比如：安裝勞務(wù)、培訓機構(gòu)的培訓勞務(wù)等都是很可能跨年度的勞務(wù)。（1）提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的，采用完工百分比法確認提供勞務(wù)收入；（2）提供勞務(wù)交易的結(jié)果不能夠可靠估計。已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預計能夠得到補償?shù)陌凑找呀?jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認提供勞務(wù)收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本。已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預計只能部分得到補償?shù)膽茨軌虻玫窖a償?shù)膭趧?wù)成本金額

11、確認收入，并將已經(jīng)發(fā)生的成本結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本。已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預計全部不能得到補償?shù)膽獙⒁呀?jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計入當期損益，不確認提供勞務(wù)收入。3）同時銷售商品和提供勞務(wù)同時銷售商品和提供勞務(wù)（混合銷售）需要把握一個原則：銷售商品和提供勞務(wù)盡量分開進行處理；若是無法區(qū)分，則是全部作為銷售商品處理。另外，簽合同或協(xié)議時也盡量把銷售商品和提供勞務(wù)的價款分開列示（如銷售設(shè)備的同時負責安裝工作等）。3.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的確認和計量1）利息收入利息收入要按照他人使用本企業(yè)貨幣資金的時間和實際利率計算確定。2）使用費收入使用費收入嚴格來講是按照合同約定確認收入。如果租金等使用費收入一次性收到，不提供后續(xù)服務(wù)，

12、那么在收款的時候就確認收入；如果一次性收取使用費并提供后續(xù)的服務(wù)，那么應該在合同或協(xié)議規(guī)定的有效期內(nèi)分期確認收入；如果分次收到使用費收入，那么也要按照分次收款的合同約定確認收入。（二）稅法生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷售貨物（有形動產(chǎn)）要繳納增值稅，涉及煙、酒、化妝品等貨物還應考慮消費稅；商業(yè)企業(yè)銷售貨物，汽車修理廠修理汽車也應繳納增值稅；進出口貨物還要考慮關(guān)稅；餐飲業(yè)、建筑業(yè)等提供服務(wù)要繳納營業(yè)稅；繳納增值稅、消費稅和營業(yè)稅之一時，還要繳納城建稅和教育費附加；簽訂合同要繳納印花稅，所以，還應對稅法仔細研究。（三）票據(jù)法銷售中可能會收到各種票據(jù)，如最常見的支票，還有銀行匯票及銀行承兌匯票等。財務(wù)須對各種票據(jù)的

13、合法性、有效性及完整性進行審核，如票據(jù)的日期是否以大寫書寫，金額的大小寫是否一致，背書是否連續(xù)，等等。故，還應掌握票據(jù)法相關(guān)內(nèi)容。（四）合同法財務(wù)需對銷售部門進行監(jiān)督、指導，比如監(jiān)督是否有銷售人員做私單等現(xiàn)象；指導銷售簽合同時應該標明銷售方式、款項的結(jié)算方式，以與稅務(wù)問題結(jié)合。故，起碼應對合同法簡單了解。二、企業(yè)銷售方式的類型銷售方式可以是多種多樣的，每個企業(yè)都要從自身特點與市場競爭的實際出發(fā)，選擇恰當?shù)匿N售方式。從銷售渠道、環(huán)節(jié)和銷售的組織形式來看，銷售方式有直銷、代銷、經(jīng)銷、經(jīng)紀銷售與聯(lián)營銷售等方式。 1.直銷 直銷，是工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)自己直接把商品銷售給最終的目標市場（即消費者），而無須通過

14、任何中間商的銷售方式。直銷可以通過自己設(shè)立的專賣店或特許經(jīng)營連鎖專賣店進行，也可以自己找零售商，設(shè)立店中店或?qū)９裰变N。直銷有利于減少銷售環(huán)節(jié)，降低銷售價格，并能及時地反饋市場信息；但也分散了工業(yè)企業(yè)的精力，增加了工業(yè)企業(yè)的投入。2.代銷 代銷，是工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)將自己的經(jīng)營商品委托其他中間商代理銷售的方式。一般代銷商不承擔資金投入和銷售風險，只按協(xié)議領(lǐng)取代銷傭金。3.經(jīng)銷經(jīng)銷，是一種商業(yè)企業(yè)向工業(yè)企業(yè)買斷產(chǎn)品，開展商業(yè)經(jīng)營的銷售方式。4.經(jīng)紀銷售 經(jīng)紀銷售，是供貨商與銷售商利用經(jīng)紀人或經(jīng)紀行溝通信息，達成交易的方式。經(jīng)紀方不直接管理商品，更不承擔風險，只是通過為供、銷雙方牽線搭橋，以收取“傭金”。

15、 5.聯(lián)營銷售 聯(lián)營銷售，是由兩個或兩個以上不同經(jīng)營單位按自愿互利的原則，通過一定的協(xié)議或合同，共同投資建立聯(lián)營機構(gòu)，聯(lián)合經(jīng)營某種銷售業(yè)務(wù)，按投資比例或協(xié)議規(guī)定的比例分配銷售效益。聯(lián)銷各方共同擁有商品的所有權(quán)。 另外從銷售活動的地點與方式結(jié)合看，銷售可采取：辦事處銷售、門市（銷售中心）銷售、人員推銷、會議展銷、郵購式銷售、國際互聯(lián)網(wǎng)的網(wǎng)上銷售、集市銷售與流動銷售等方式。三、舉例說明個別常見銷售方式的銷售流程1.某醫(yī)藥公司銷售中心（包括門市部等）銷售方式的流程，主要直接面對眾多消費者，一般不用簽訂合同或協(xié)議。商場一般也是這種模式。注意：（1）銷售員和收銀員或出納中間是斷開的，不直接接觸。嚴格的內(nèi)

16、控中，銷售員不直接收錢。（2）其他銷售方式可能收到的是票據(jù)，如支票、銀行匯票、銀行承兌匯票，待提示付款時需要出納同時填進賬單辦理轉(zhuǎn)賬；另外對方可能以電匯方式直接匯款到我們開戶行。2、某軸承公司主要針對外地銷售，客戶由銷售員（業(yè)務(wù)員）聯(lián)系，每個客戶都簽訂合同。四、舉例說明銷售的業(yè)務(wù)處理（三）12月5日，售給光華設(shè)備公司A、B產(chǎn)品，不含稅銷售額4887500元，增值稅830875元，收到光華設(shè)備公司銀行承兌匯票1張，并在票據(jù)備查簿中登記詳細信息。出納經(jīng)審批后簽發(fā)940324#轉(zhuǎn)賬支票，金額12500元，并在“支票領(lǐng)用簿”上登記詳細信息，由銀行印簽保管人蓋章后代墊運雜費，付給享通運輸公司。1.增值稅

17、（1）什么是增值稅（2）發(fā)票聯(lián)次手寫普通發(fā)票，一式三聯(lián)：記賬聯(lián)、發(fā)票聯(lián)和存根聯(lián)。機打普通發(fā)票，一式兩聯(lián)：記賬聯(lián)、發(fā)票聯(lián)，無存根聯(lián)。機打?qū)Ｓ冒l(fā)票，一式三聯(lián)：記賬聯(lián)、發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)。只須在給外單位的聯(lián)次上發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)蓋章，而且是蓋發(fā)票專用章或財務(wù)專用章。另外，并非我們?nèi)〉迷鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票就直接自行抵扣，而是必須持抵扣聯(lián)到國稅進行認證。認證的時間為：自開具之日起90日內(nèi)，而且認證當月必須進行抵扣。（3）假如我們開具的普通發(fā)票上未單列價款和增值稅，則需要我們自己算確認的銷售收入=價稅合計（即含稅銷售額）/（1+稅率）增值稅銷項稅=價稅合計（即含稅銷售額）-確認的銷售收入（4）稅率：一般納稅人執(zhí)行的：基

18、本稅率17%；低稅率13%； 小規(guī)模納稅人：現(xiàn)統(tǒng)一為3%的征收率。一般納稅人的稅率高，但可以用進項稅抵扣銷項稅，所以稅負不一定重；小規(guī)模納稅人的征收率雖低，但即使拿到增值稅專用發(fā)票也不存在抵扣的問題，所以稅負不一定輕。很多不了解增值稅的人開始會覺得3%的征收率對企業(yè)有利，其實不然，得看自己企業(yè)的情況。如果進項稅很少很少，而銷項稅金額很大，則可抵扣的少，此時選擇小規(guī)模可能會繳稅更少，但也得考慮客戶要什么票；反過來，如果進項稅很大，則選一般納稅人比較合適。2.銀行承兌匯票（1）收到的銀行承兌匯票應類似于有價證券妥善保管，待到期時填制進賬單委托銀行向承兌人收款。（2）銀行承兌匯票一式四聯(lián)，第一聯(lián)為卡

19、片，由承兌銀行支付票款時作付出傳票；第二聯(lián)由收款人開戶行向承兌銀行收取票款時作聯(lián)行往來賬付出傳票；第三聯(lián)為解訖通知聯(lián)，由收款人開戶銀行收取票款時隨報單寄給承兌行，承兌行作付出傳票附件；第四聯(lián)為存根聯(lián)，由簽發(fā)單位編制有關(guān)憑證。（3）收款單位財務(wù)部門應當經(jīng)常檢查專類保管的銀行承兌匯票或應收票據(jù)備查簿，看匯票是否到期。待匯票到期日，收款單位應填制一式三聯(lián)的進賬單，并在銀行承兌匯票第二聯(lián)、第三聯(lián)背面加蓋預留銀行的印鑒，將匯票和進賬單一并送交其開戶銀行，委托開戶銀行收款。開戶銀行按照規(guī)定對銀行承兌匯票進行審查，審查無誤后將第一聯(lián)進賬單加蓋“受理”章交企業(yè)保存。待款項劃入賬戶，銀行在第三聯(lián)進賬單上加蓋“辦

20、訖”章作為收款通知退給企業(yè)。收款單位根據(jù)銀行退回的第三聯(lián)進賬單編制通用記賬憑證（或銀行存款收款憑證）。 借：銀行存款 貸：應收票據(jù)3.“應收票據(jù)備查簿”應收票據(jù)備查簿 票據(jù)種類總第頁分第頁 年憑證摘要合同票據(jù)基本情況付款單位承兌人及單位名稱背書人及單位名稱貼現(xiàn)承兌轉(zhuǎn)讓注銷月日字號字號號碼簽發(fā)日期到期日期金額日期凈額日期金額日期受理單位票面金額實收金額（1）銷售方收到銀行承兌匯票時，相關(guān)人員應登記“應收票據(jù)備查簿”，逐項填寫備查簿中匯票種類（銀行承兌匯票）、交易合同號、票據(jù)編號、簽發(fā)日期、到期日期、票面金額、付款單位、承兌單位等有關(guān)內(nèi)容。（2）匯票到期日收到款項時，同時在“應收票據(jù)備查簿”上登記

21、承兌的日期和金額情況，并在注銷欄內(nèi)予以注銷。4.轉(zhuǎn)賬支票實際工作中，支票正聯(lián)已交給收款單位，出納根據(jù)存根聯(lián)記賬。練習時可以將支票存根聯(lián)附于記賬憑證后面。5.嚴格的內(nèi)控不允許所有的印章由1個人保管，尤其是簽發(fā)支票用的財務(wù)專用章和法定代表人人名章。6.賬務(wù)處理程序（1）根據(jù)支票存根等原始憑證編制記賬憑證（通用或付款）；（2）審核憑證；（3）根據(jù)審核后的記賬憑證登記銀行存款日記賬和明細賬（注意記賬憑證的記賬符號“”）；作為此題，為了銜接先把12月月初余額填列在相應的賬簿中。出納登記銀行存款日記賬，包括期初數(shù)據(jù)；建立、登記應收票據(jù)明細賬； 看主營業(yè)務(wù)收入明細賬；建立、登記增值稅明細賬，包括期初數(shù)據(jù)。注

22、意，從嚴格的內(nèi)控來講，出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。（4）所有憑證登記到日記賬、明細賬、總賬后，對賬；（5）發(fā)現(xiàn)錯誤更正；（6）無錯或更正完畢，結(jié)賬（年結(jié)）。（六）12月8日，收到銷售部門轉(zhuǎn)來的發(fā)票，出售給光明木材廠A產(chǎn)品10臺，不含稅銷售額44000元，增值稅7480元，收到該廠941542#轉(zhuǎn)賬支票1張，金額51480元。1.收到的支票正聯(lián)，可能沒有填收款人名稱和金額，此時我們要自己填全。2.提示付款（存支票）時，需要我們在支票正聯(lián)背面進行背書蓋財務(wù)專用章和法定代表人人名章，并填制進賬單，一塊兒交到銀行窗口。3.請練習填寫進賬單（不用企業(yè)蓋章），并

23、假設(shè)已收到銀行退回的收款通知聯(lián)。進賬單的付款人填：支票簽發(fā)人的全稱、開戶銀行和賬號；收款人填：福瑞機械股份公司的全稱、開戶銀行和賬號；金額填寫要求與支票相同；票據(jù)名稱填“轉(zhuǎn)賬支票”；張數(shù)填“壹張”。（九）12月11日，售給安達機電公司產(chǎn)品，不含稅銷售額4130000元，增值稅702100元，根據(jù)中銷字（09）第36號合同，填制托收憑證，商品已于12月11日發(fā)出。并代墊運費15400元。請練習托收憑證的填寫，要求各項目都能填齊，內(nèi)容可以從發(fā)票等提示中查找。（十一）12月12日，收到銀行收賬通知，該筆匯款為預收凌光公司信匯貨款100000元。1.如企業(yè)單獨設(shè)置“預收賬款”則記入“預收賬款”貸方，否

24、則記入“應收賬款”貸方。福瑞機械未設(shè)“預收賬款”，故記入了“應收賬款”貸方。2.預收客戶定金，銷售未實現(xiàn)，一般先不開發(fā)票。如果是收到現(xiàn)金或支票，對方可能要求我們給其開具收據(jù)；如果是通過銀行匯款，則付款方直接以銀行蓋章后的信匯單子作為付款證據(jù)即可。（十二）12月13日，售給吉祥資料公司B產(chǎn)品，不含稅銷售額300000元，增值稅51000元，收到支票并填制進賬單到銀行辦理進賬手續(xù)。（十六）12月15日，收到銀行收賬通知，證實托收安達機電公司的貨款4847500元到賬。（十九）12月16日，銷售部門轉(zhuǎn)來發(fā)票，賒銷給長城公司B產(chǎn)品100臺，每臺不含稅單價2000元，不含稅銷售額200000元，增值稅3

25、4000元。（四十一）12月26日，預收凌光公司B產(chǎn)品貨款295000元。（四十三）12月26日，銷售部門轉(zhuǎn)來發(fā)票，售出包裝箱1個，出納收到現(xiàn)金497.25元。（四十五）12月28日，銷售給中熙公司A產(chǎn)品，不含稅銷售額176000元，增值稅29920元，代墊運費800元，并退給中熙公司多余貨款18280元。（四十六）12月29日，銷售給凌光公司B產(chǎn)品，價稅合計702000元，款項未收，另代墊運費3000元。（四十七）12月29日，吉祥資料公司退回上月貨物。以銀行存款支付退貨款11700元。1.紅字專用發(fā)票（1）購買方申請開具紅字專用發(fā)票的處理流程 企業(yè)需要開具紅字專用發(fā)票時，應先向稅務(wù)機關(guān)提交

26、申請單，稅務(wù)機關(guān)審核并開具通知單后，企業(yè)方可開具紅字專用發(fā)票。 第一步：購買方向主管稅務(wù)機關(guān)提交申請單 ；第二步：購買方稅務(wù)機關(guān)審核后，通過紅字票通知單管理系統(tǒng)開具通知單； 第三步：購貨方稅務(wù)機關(guān)開具通知單后，將紙質(zhì)通知單交給購買方，購買方即可以適當方式將紙質(zhì)通知單傳遞給銷售方。 第四步：銷售方接收到由購買方傳遞的紙質(zhì)通知單，根據(jù)通知單的內(nèi)容在開票子系統(tǒng)中開具紅字專用發(fā)票。紅字專用發(fā)票應與通知單一一對應。銷售方還應在開具紅字專用發(fā)票后將該筆業(yè)務(wù)的相應記賬憑證復印件報送主管稅務(wù)機關(guān)備案。（2）申請單開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單NO.申明：我單位提供的申請單內(nèi)容真實，否則將承擔相關(guān)法律責任。 銷售方名 稱購買方名 稱稅務(wù)登記代碼稅務(wù)登記代碼開具紅字專用發(fā)票內(nèi)容貨物（勞務(wù)）名稱單價數(shù)量金額稅額合計說明對應藍字專用發(fā)票抵扣增值稅銷項稅額情況：已抵扣 未抵扣納稅人識別號認證不符專用發(fā)票代碼、號碼認證不符對應藍字專用發(fā)票密碼區(qū)內(nèi)打印的代碼：號碼：開具紅字專用發(fā)票理由：購買方經(jīng)辦人：購買方名稱（印章）：年 月 日注：本申請單一式兩聯(lián)：第一聯(lián)，購買方留存