1、一、一、 單選單選 1 1、下列各項中，不屬于企業所得稅法中、下列各項中，不屬于企業所得稅法中“其其他收入他收入”的有的有( () )。A.A.債務重組收入債務重組收入B.B.視同銷售收入視同銷售收入C.C.資產溢余收入資產溢余收入D.D.補貼收入補貼收入【答案】【答案】B B【解析】選項【解析】選項B “B “視同銷售收入視同銷售收入”屬于屬于企業所得稅法中的特殊收入。企業所得稅法中的特殊收入。 2 2、下列情況屬于外部移送資產，需繳納企業所得稅、下列情況屬于外部移送資產，需繳納企業所得稅的有的有( () )。A.A.用于職工獎勵或福利用于職工獎勵或福利B.B.將資產在總機構及其分支機構之間

2、轉移將資產在總機構及其分支機構之間轉移C.C.改變資產形狀、結構或性能改變資產形狀、結構或性能D.D.將資產用于生產、制造、加工另一產品將資產用于生產、制造、加工另一產品【答案】【答案】A A【解析】資產移送他人，按視同銷售確定收入：【解析】資產移送他人，按視同銷售確定收入：(1)(1)用于市場推廣或銷售用于市場推廣或銷售(2)(2)用于交際應酬用于交際應酬(3)(3)用于職工獎勵或福利用于職工獎勵或福利(4)(4)用于股息分配用于股息分配(5)(5)用于用于對外捐贈對外捐贈(6)(6)其他改變資產所有權屬的用途其他改變資產所有權屬的用途 3 3某公司某公司20082008年度實現會計利潤總額

3、年度實現會計利潤總額3030萬元。經某注冊萬元。經某注冊稅務師審核，稅務師審核，“財務費用財務費用”賬戶中列支有兩筆利息賬戶中列支有兩筆利息費用：向銀行借入生產用資金費用：向銀行借入生產用資金100100萬元，借用期限萬元，借用期限6 6個月，支付借款利息個月，支付借款利息3 3萬元萬元; ;經過批準向本企業職工經過批準向本企業職工借入生產用資金借入生產用資金8080萬元，借用期限萬元，借用期限9 9個月，支付借款個月，支付借款利息利息4 4萬元。該公司萬元。該公司20082008年度的應納稅所得額為年度的應納稅所得額為( () )萬元。萬元。A.20 A.20 B.30B.30C.31 C.

4、31 D.30.4D.30.4【答案】【答案】D D【解析】銀行的利率【解析】銀行的利率=(3=(32)2)100=6%;100=6%;可以稅前可以稅前扣除的職工借款利息扣除的職工借款利息=80=806%6%12129=3.6(9=3.6(萬元萬元););超超標準標準=4-3.6=0.4(=4-3.6=0.4(萬元萬元););應納稅所得額應納稅所得額=30+0.4=30.4(=30+0.4=30.4(萬元萬元) 4 4某企業某企業20082008年年4 4月月1 1日向銀行借款日向銀行借款600600萬元用于建造廠萬元用于建造廠房，借款期限房，借款期限1 1年，當年向銀行支付了年，當年向銀行支

5、付了9 9個月借款利個月借款利息息3030萬元，該廠房于萬元，該廠房于9 9月月3030日完工結算并投入使用，日完工結算并投入使用，當年稅前可扣除的利息費用為當年稅前可扣除的利息費用為( () )萬元。萬元。A.10 A.10 B.30B.30C.21 C.21 D.20D.20【答案】【答案】A A【解析】固定資產建造尚未竣工決算投產前的利【解析】固定資產建造尚未竣工決算投產前的利息，不得扣除息，不得扣除; ;竣工決算投產后的利息，可計入當竣工決算投產后的利息，可計入當期損益。稅前可扣除的財務費用期損益。稅前可扣除的財務費用=30=309 93 = 3 = 10(10(萬元萬元) )5 5某

6、企業某企業20082008年銷售收入年銷售收入10001000萬元，年實際發萬元，年實際發生業務招待費生業務招待費1010萬元，該企業當可在所得稅萬元，該企業當可在所得稅前列支的業務招待費金額是多少前列支的業務招待費金額是多少? ?A.5 A.5 B.6B.6C.8 C.8 D.10D.10【答案】【答案】A A【解析】發生額【解析】發生額6 6折：折：101060%=6(60%=6(萬元萬元););限度：限度：100010005=5(5=5(萬元萬元) )。兩數據比大小后擇其小者：其當年可在所兩數據比大小后擇其小者：其當年可在所得稅前列支的業務招待費金額是得稅前列支的業務招待費金額是5 5萬

7、元萬元6 6下列各項中，能作為業務招待費稅前扣除限下列各項中，能作為業務招待費稅前扣除限額計提依據的是額計提依據的是( () )。A.A.銷售貨物收入銷售貨物收入 B.B.債務重組收人債務重組收人C.C.轉讓無形資產所有權的收入轉讓無形資產所有權的收入 D.D.確實無法償付的應付款項確實無法償付的應付款項【答案】【答案】A A【解析】選項【解析】選項B B、D D，為稅法上的其他收入，為稅法上的其他收入; ;選項選項C C為轉讓財產收入。為轉讓財產收入。7 7某公司某公司20082008年年5 5月月1 1日，以經營租賃方式租入日，以經營租賃方式租入固定資產使用，租期固定資產使用，租期1 1年

8、，支付租金年，支付租金1212萬元。萬元。計算當年企業應納稅所得額時應扣除的租賃費計算當年企業應納稅所得額時應扣除的租賃費用為用為( () )萬元。萬元。A.2A.2B.8B.8C.12C.12 D.14D.14【答案】【答案】B B【解析】當年企業應納稅所得額時應扣除【解析】當年企業應納稅所得額時應扣除的租賃費用的租賃費用=12=1212128=8(8=8(萬元萬元) )。8 8某公司某公司20082008年度利潤總額為年度利潤總額為5050萬元，當年萬元，當年“營業外營業外支出支出”賬戶中列支了通過社會團體向希望工程的捐贈賬戶中列支了通過社會團體向希望工程的捐贈1010萬元，沒有其他納稅調

9、整項目。該企業萬元，沒有其他納稅調整項目。該企業20082008年應繳年應繳納的企業所得稅為納的企業所得稅為( () )萬元。萬元。A.12.50A.12.50B.12B.12C.13.5C.13.5D.13D.13【答案】【答案】C C【解析】公益捐贈的扣除限額【解析】公益捐贈的扣除限額= =利潤總額利潤總額12% 12% =50=5012%=6(12%=6(萬元萬元) )， 實際公益性捐贈為實際公益性捐贈為1010萬元，稅萬元，稅前準予扣除的公益捐贈前準予扣除的公益捐贈=6=6萬元，納稅調整額萬元，納稅調整額=10-=10-6=4(6=4(萬元萬元) )。應納稅額。應納稅額=(50+4)=

10、(50+4)25%=13.5(25%=13.5(萬元萬元) )9 9某企業某企業( (一般納稅人一般納稅人) )因意外事故損失外購材因意外事故損失外購材料料1010萬元萬元( (不含稅不含稅) )。保險公司審理后同意賠。保險公司審理后同意賠付付5 5萬元，則該企業所得稅前可以扣除的損失萬元，則該企業所得稅前可以扣除的損失為為( () )萬元。萬元。A.5A.5B.6.7B.6.7C.11.7C.11.7D.12D.12【答案】【答案】B B【解析】稅前損失【解析】稅前損失=10=10(1+17%)-(1+17%)-5=6.7(5=6.7(萬元萬元) )1010在計算企業所得稅應納稅所得額時，下

11、列項在計算企業所得稅應納稅所得額時，下列項目準予從收入總額中直接扣除的是目準予從收入總額中直接扣除的是( () )。A. A. 罰金、罰款和被沒收財物的損失罰金、罰款和被沒收財物的損失B.B.各項稅收滯納、罰款支出各項稅收滯納、罰款支出C C在利潤總額在利潤總額12%12%以內的公益性捐贈支出以內的公益性捐贈支出D. D. 非廣告性質的贊助支出非廣告性質的贊助支出【答案】【答案】C C1111、根據、根據企業所得稅暫行條例企業所得稅暫行條例及其實施及其實施細則的有關規定，不得提取折舊扣除的固細則的有關規定，不得提取折舊扣除的固定資產是定資產是( () )。A.A.以經營租賃方式租入的固定資產以

12、經營租賃方式租入的固定資產B.B.以經營租賃方式出租的固定資產以經營租賃方式出租的固定資產C.C.季節性停用的機器設備季節性停用的機器設備D.D.未使用的房屋未使用的房屋【答案】【答案】A A1212、以下各項中，最低折舊年限為、以下各項中，最低折舊年限為3 3年的固定年的固定資產是資產是( )( )A.A.建筑物建筑物 B.B.生產設備生產設備 C.C.家具家具 D.D.電子設備電子設備【答案】【答案】D D1313某企業某企業20082008年年6 6月營業期滿，宣布終止經營，實施解月營業期滿，宣布終止經營，實施解散清算，清算時該企業共有資產散清算，清算時該企業共有資產300300萬元，其

13、中發生萬元，其中發生清算費用支出清算費用支出3030萬元，各項負債萬元，各項負債100100萬元、損失萬元、損失1010萬萬元，實收資本元，實收資本150150萬元。該企業清算時應繳納的企業萬元。該企業清算時應繳納的企業所得稅是所得稅是( )( )萬元。萬元。A.1A.1B.2.5B.2.5C.3C.3D.5D.5答案答案B B解析解析(1)(1)清算所得額清算所得額=300-30-100-10-=300-30-100-10-150=10(150=10(萬元萬元) )(2)(2)應繳納企業所得稅額應繳納企業所得稅額=10=1025%=2.5(25%=2.5(萬元萬元) )1414某內資企業在某

14、內資企業在A A、B B兩國設有分支機構，兩國設有分支機構，20082008年該企年該企業境內應納稅所得額業境內應納稅所得額500500萬元，在萬元，在A A國和國和B B國各取得國各取得應納稅所得額應納稅所得額100100萬元和萬元和200200萬元，分別按各國稅法萬元，分別按各國稅法規定繳納了所得稅，規定繳納了所得稅，A A國所得稅稅率國所得稅稅率30%30%，B B國所得國所得稅稅率稅稅率20%20%。20082008年該企業在中國境內共應繳納所年該企業在中國境內共應繳納所得稅得稅( )( )萬元。萬元。( (以上貨幣均為人民幣以上貨幣均為人民幣) )A.100A.100 B.110B.

15、110 C.120C.120D.135D.135答案答案D D解析從解析從A A國取得所得稅率國取得所得稅率28%28%高于高于25%25%，不需，不需要補稅要補稅; ;從從B B國取得所得稅率國取得所得稅率20%20%低于低于25%25%，應該補稅。，應該補稅。20082008年該企業在中國境內共應繳納所得稅年該企業在中國境內共應繳納所得稅=500=50025%+10025%+100(30%-20%)=135(30%-20%)=135(萬元萬元) ) 1515某小型企業某小型企業20082008年向其主管稅務機關申報收年向其主管稅務機關申報收入入200200萬元，成本、費用及銷售稅金共計萬元

16、，成本、費用及銷售稅金共計240240萬元，全年虧損萬元，全年虧損4040萬元。經審核，成本、費萬元。經審核，成本、費用真實，收入無法核準。當地稅務機關確定用真實，收入無法核準。當地稅務機關確定的應稅所得率為的應稅所得率為20%20%，該小型企業，該小型企業20082008年應年應繳納的企業所得稅為繳納的企業所得稅為( )( )萬元。萬元。A.15A.15B.16B.16C.17.5C.17.5D.18D.18答案答案A A解析應納稅額解析應納稅額=240=240(1-(1-20%)20%)20%20%25%=15(25%=15(萬元萬元) )二、多選二、多選 1 1、以下使用、以下使用25%

17、25%稅率的企業有稅率的企業有( )( )A A在中國境內的居民企業在中國境內的居民企業B B在中國境內設有機構場所，但所得與機構場所沒在中國境內設有機構場所，但所得與機構場所沒有實際聯系的非居民企業有實際聯系的非居民企業C C在中國境內設有機構場所，且所得與機構場所有在中國境內設有機構場所，且所得與機構場所有關聯的非居民企業關聯的非居民企業D D在中國境內未設立機構場所的非居民企業在中國境內未設立機構場所的非居民企業【答案】【答案】ACAC【解析】【解析】25%25%的稅率適用于居民企業和在中國境內的稅率適用于居民企業和在中國境內設有機構場所，且所得與機構場所有關聯的非居民設有機構場所，且所

18、得與機構場所有關聯的非居民企業企業;20%;20%的低稅率適用于在中國境內未設立機構場的低稅率適用于在中國境內未設立機構場所的，或者雖設立機構場所，但所得與機構場所沒所的，或者雖設立機構場所，但所得與機構場所沒有實際聯系的非居民企業。有實際聯系的非居民企業。2 2、符合條件的小型微利企業，減按、符合條件的小型微利企業，減按20%20%的稅率征收企的稅率征收企業所得稅。對于工業企業小型微利企業的判斷標準業所得稅。對于工業企業小型微利企業的判斷標準是是()()。A.A.年度應納稅所得額不超過年度應納稅所得額不超過3030萬元萬元B.B.從業人數不超過從業人數不超過100100人人C.C.從業人數不

19、超過從業人數不超過8080人人D.D.資產總額不超過資產總額不超過30003000萬元萬元【答案】【答案】ABDABD【解析】小型微利企業減按【解析】小型微利企業減按20%20%的所得稅稅率征收的所得稅稅率征收企業所得稅。企業所得稅。工業企業，年度應納稅所得額不超過工業企業，年度應納稅所得額不超過( (即小于等即小于等于于)30)30萬元，從業人數不超過萬元，從業人數不超過100100人，資產總額不超人，資產總額不超過過30003000萬元萬元 3 3、按照企業所得稅法及實施條例規定，企業以貨幣形、按照企業所得稅法及實施條例規定，企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。式和

20、非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。下列屬于下列屬于“非貨幣形式非貨幣形式”收入的有收入的有( )( )。A.A.應收票據應收票據B.B.固定資產固定資產 C.C.不準備持有至到期的債券投資不準備持有至到期的債券投資 D.D.準備持有至到期的債券投資準備持有至到期的債券投資【答案】【答案】BCBC【解析】企業取得收入的非貨幣形式，界定為固定【解析】企業取得收入的非貨幣形式，界定為固定資產、生物資產、無形資產、股權投資、存貨、不準資產、生物資產、無形資產、股權投資、存貨、不準備持有至到期的債券投資、勞務以及有關權益等。由備持有至到期的債券投資、勞務以及有關權益等。由于取得收入的非貨幣形式

21、的金額不確定，企業在計算于取得收入的非貨幣形式的金額不確定，企業在計算非貨幣形式收入時，必須按一定標準折算為確定的金非貨幣形式收入時，必須按一定標準折算為確定的金額。實施條例規定，企業以非貨幣形式取得的收入，額。實施條例規定，企業以非貨幣形式取得的收入，按照公允價值確定收入額。按照公允價值確定收入額。4 4、以下關于企業所得稅收入確認時間的正確表述有、以下關于企業所得稅收入確認時間的正確表述有( )( )A.A.股息、紅利等權益性投資收益，以投資方收到分配股息、紅利等權益性投資收益，以投資方收到分配金額作為收入的實現。金額作為收入的實現。B.B.利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期利息

22、收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現。確認收入的實現。C.C.租金收入，在實際收到租金收入時確認收入的實現。租金收入，在實際收到租金收入時確認收入的實現。D.D.接受捐贈收入，在實際收到捐贈資產時確認收入的接受捐贈收入，在實際收到捐贈資產時確認收入的實現。實現。【答案】【答案】BDBD【解析】股息、紅利等權益性投資收益，以被投資方【解析】股息、紅利等權益性投資收益，以被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現作出利潤分配決定的日期確認收入的實現; ;利息收入，利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現; ;租金

23、收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現收入的實現; ;接受捐贈收入，在實際收到捐贈資產時確接受捐贈收入，在實際收到捐贈資產時確認收入的實現。認收入的實現。5 5、下列屬于企業所得稅法規定的、下列屬于企業所得稅法規定的“其他收入其他收入”的項目有的項目有( () )。A.A.債務重組收入債務重組收入 B.B.補貼收入補貼收入C.C.違約金收入違約金收入 D.D.視同銷售收入視同銷售收入【答案】【答案】ABCABC【解析】【解析】D D選項屬于企業所得稅法中的特選項屬于企業所得稅法中的特殊收入殊收入( (特殊情形的銷售收入特殊情形的銷

24、售收入) )。三、三、 綜合題綜合題 1 1某郵電企業某郵電企業20082008年取得主營業務收入年取得主營業務收入28002800萬元，其他萬元，其他業務收入業務收入200200萬元。當年營業成本萬元。當年營業成本22002200萬元，營業稅金萬元，營業稅金及附加及附加130130萬元，其他業務成本萬元，其他業務成本120120萬元，財務費用萬元，財務費用2020萬萬元，管理費用元，管理費用200200萬元，銷售費用萬元，銷售費用300300萬元，會計利潤為萬元，會計利潤為3030萬元。企業具體情況：萬元。企業具體情況：(1)(1)支付工資總額支付工資總額230230萬元萬元( (稅務機關認

25、定該企業支付的稅務機關認定該企業支付的工資屬于合理的工資薪金支出，可以全額在稅前扣工資屬于合理的工資薪金支出，可以全額在稅前扣除除);(2);(2)向工會組織撥付了向工會組織撥付了4.64.6萬元職工工會經費，實際萬元職工工會經費，實際支出了支出了2525萬元職工福利費，發生了萬元職工福利費，發生了7.87.8萬元職工教育經萬元職工教育經費費;(3);(3)支付財產保險費和運輸保險費共計支付財產保險費和運輸保險費共計1515萬元萬元;(4);(4)管管理費用中支付業務招待費理費用中支付業務招待費5050萬元萬元; ;(5)(5)銷售費用中列支銷售費用中列支廣告費廣告費300300萬元萬元; ;

26、(6)(6)營業外支出中，通過中國減災營業外支出中，通過中國減災委員會向貧困地區捐款委員會向貧困地區捐款5 5萬元。萬元。根據以上事實，請計算該郵電企業根據以上事實，請計算該郵電企業20082008年應納的企年應納的企業所得稅。業所得稅。答案：答案：(1)(1)該郵電企業會計利潤為該郵電企業會計利潤為3030萬元萬元; ;(2)(2)納稅調整情況如下：納稅調整情況如下：工資支出工資支出經關認定，該公司支付的經關認定，該公司支付的230230萬元工資屬于合理的工資萬元工資屬于合理的工資薪金支出，可以在稅前扣除，因此無須進行納稅調整。薪金支出，可以在稅前扣除，因此無須進行納稅調整。職工工會經費、職

27、工福利費和職工教育經費職工工會經費、職工福利費和職工教育經費稅前準予扣除的職工工會經費限額稅前準予扣除的職工工會經費限額=230=2302%=4.6(2%=4.6(萬元萬元) )該企業向工會組織撥付了該企業向工會組織撥付了4.64.6萬元職工工會經費，未萬元職工工會經費，未超過限額，可以在稅前全額扣除，無需進行納稅調整。超過限額，可以在稅前全額扣除，無需進行納稅調整。稅前準予扣除的職工福利費限額稅前準予扣除的職工福利費限額=230=23014%=32.2(14%=32.2(萬元萬元) )該企業實際支出了該企業實際支出了2525萬元職工福利費，未超過限額，萬元職工福利費，未超過限額，可以在稅前全

28、額扣除，無需進行納稅調整。可以在稅前全額扣除，無需進行納稅調整。稅前準予扣除的職工教育經費限額稅前準予扣除的職工教育經費限額=230=2302.5%=5.75(2.5%=5.75(萬元萬元) )該企業實際發生了該企業實際發生了7.87.8萬元萬元職工教育經費，超過限額，超過部分職工教育經費，超過限額，超過部分2.052.05萬元需要進行萬元需要進行納稅調增納稅調增; ;同時可以無限期向以后年度結轉。同時可以無限期向以后年度結轉。支付的支付的1515萬元財產保險費和運輸保險費可以全額在稅萬元財產保險費和運輸保險費可以全額在稅前扣除，無需進行納稅調整前扣除，無需進行納稅調整; ;業務招待費業務招待

29、費業務招待費發生額的業務招待費發生額的60%60%為為3030萬元萬元稅前扣除限額稅前扣除限額=(2800+200)=(2800+200)5=15(5=15(萬元萬元) )由于業務招待費發生額的由于業務招待費發生額的60%60%大于當年銷售收入的大于當年銷售收入的55，因此在計算應納稅所得額時按照因此在計算應納稅所得額時按照1515萬元扣除，實際支出萬元扣除，實際支出的業務招待費的業務招待費5050萬元和稅前扣除的業務招待費萬元和稅前扣除的業務招待費1515萬元之萬元之間的差額間的差額3535萬元做納稅調增處理。萬元做納稅調增處理。廣告費廣告費廣告費的扣除限額廣告費的扣除限額=(2800+20

30、0)=(2800+200)15%=450(15%=450(萬元萬元) )由于實際支出的廣告費小于扣除限額，可以全額在稅由于實際支出的廣告費小于扣除限額，可以全額在稅前扣除，無需進行納稅調整。前扣除，無需進行納稅調整。公益性捐贈公益性捐贈公益性捐贈扣除限額公益性捐贈扣除限額=30=3012%=36(12%=36(萬元萬元) )該企業通過中國減災委員會向貧困地區該企業通過中國減災委員會向貧困地區捐款捐款5 5萬元大于扣除限額，可以全額在稅前萬元大于扣除限額，可以全額在稅前扣除，需進行納稅調增扣除，需進行納稅調增1.41.4。因此該企業的應納稅所得額因此該企業的應納稅所得額=30+2.05+35+1

31、.4=68.45(=30+2.05+35+1.4=68.45(萬元萬元) )適用的企業所得稅稅率為適用的企業所得稅稅率為25%25%，應納稅額，應納稅額=68.45=68.4525%=17.1125(25%=17.1125(萬元萬元) )某服裝廠某服裝廠20082008年產品銷售收入年產品銷售收入30003000萬元，銷售成本萬元，銷售成本15001500萬元，銷售稅金及附加萬元，銷售稅金及附加1212萬元，銷售費用萬元，銷售費用300300萬元萬元( (含廣含廣告費告費110110萬元萬元) )，管理費用，管理費用500500萬元萬元( (含招待費含招待費2020萬元，辦萬元，辦公室房租公室

32、房租3636萬元，存貨跌價準備萬元，存貨跌價準備2 2萬元萬元) )投資收益投資收益2525萬元萬元( (含國債利息含國債利息6 6萬元、從深圳聯營企業分回稅后利潤萬元、從深圳聯營企業分回稅后利潤3434萬萬元、權益法計算投資某公司損失元、權益法計算投資某公司損失1515萬元萬元) )，營業外支出，營業外支出3030萬元，系違反購銷合同被供貨方處以的違約罰款。萬元，系違反購銷合同被供貨方處以的違約罰款。其他補充資料：其他補充資料：(1)(1)當年當年9 9月月1 1日起租用辦公室，支付日起租用辦公室，支付2 2年房租年房租3636萬元萬元;(2);(2)企業已預繳稅款企業已預繳稅款120120萬元。萬元。要求：要求：(1)(1)該企業所得稅前可扣除的銷售費用。該企業所得稅前可扣除的銷售費用。(2)(2)該企業所得稅前可扣除的管理費用。該企業所得稅前可扣除的管理費用。(3)(3)該企業計入計稅所得的投資收益。該企業計入計稅所得的投資收益。(