1、會計學1MPA公共部門經濟學公共部門經濟學 稅收稅收(shushu)原原則理論則理論第一頁，共22頁。第3篇 第9章第第3 3篇篇 公共公共(gnggng)(gnggng)收入理論收入理論第第9 9章章 稅收原則理論稅收原則理論第1頁/共21頁第二頁，共22頁。第3篇 第9章重重 點點 問問 題題第2頁/共21頁第三頁，共22頁。第3篇 第9章9.1 9.1 稅收原則理論稅收原則理論(lln)(lln)的演變的演變威廉威廉配第配第(pi d)的稅收原則的稅收原則第3頁/共21頁第四頁，共22頁。第3篇 第9章9.1 9.1 稅收稅收(shushu)(shushu)原則理論的演變原則理論的演變攸

2、士第的稅收攸士第的稅收(shushu)原則原則1.1.促進主動納稅的征稅方法促進主動納稅的征稅方法(fngf),(fngf),即賦稅應當自愿繳納即賦稅應當自愿繳納2.2.不得侵犯臣民合理不得侵犯臣民合理的自由和增加對產業的自由和增加對產業的壓迫的壓迫, ,即賦稅要不危害即賦稅要不危害人民的生活和工商業的發人民的生活和工商業的發展展, ,也不要不正當地限也不要不正當地限制人民的自由制人民的自由3.3.平等課稅平等課稅4.4.具有明確的法律依據具有明確的法律依據, ,征征收迅速收迅速, ,其間沒有不當之其間沒有不當之處處, ,即賦稅要確實即賦稅要確實, ,須對須對一定的目標征收一定的目標征收, ,

3、征收的征收的方式也要做到不易避免方式也要做到不易避免5.5.挑選征收費用最低挑選征收費用最低的商品和貨物征稅的商品和貨物征稅6.6.納稅手續簡便納稅手續簡便, ,稅款分期稅款分期繳納繳納, ,時間安排得當時間安排得當攸士第攸士第（德）（德）第4頁/共21頁第五頁，共22頁。第3篇 第9章9.1 9.1 稅收稅收(shushu)(shushu)原則理論的演原則理論的演變變亞當亞當斯密的稅收斯密的稅收(shushu)原則原則1.平等平等(pngdng)原則原則2.確實原則確實原則3.便利原則便利原則4.最少征收費原則最少征收費原則第5頁/共21頁第六頁，共22頁。第3篇 第9章9.1 9.1 稅收

4、稅收(shushu)(shushu)原則理論的演變原則理論的演變薩伊的稅收薩伊的稅收(shushu)原則原則1.稅率最適度(shd)原則2.節約征收費用原則3.各階層人民負擔公平原則J.B.薩伊是法國經濟學家薩伊是法國經濟學家,其代表著作是其代表著作是政治經濟學概論政治經濟學概論4.最小程度妨礙生產原則5.有利于國民道德提高原則第6頁/共21頁第七頁，共22頁。Title in here第3篇 第9章9.1 9.1 稅收稅收(shushu)(shushu)原則理論的演變原則理論的演變瓦格納的稅收瓦格納的稅收(shushu)原則原則Title in hereTitle in hereTitle

5、in here瓦格納瓦格納3.社會正義(zhngy)原則4.稅務行政原則2.國民經濟原則1.財政政策原則第7頁/共21頁第八頁，共22頁。第3篇 第9章9.2 9.2 稅收稅收(shushu)(shushu)公平原則公平原則稅收公平稅收公平(gng png)原則的意義原則的意義稅收公平原則是指政府征稅要使各個納稅人承受的負稅收公平原則是指政府征稅要使各個納稅人承受的負擔與其經濟狀況擔與其經濟狀況(zhungkung)相適應相適應,并使各個納稅并使各個納稅人之間的負擔水平保持均衡。一：經濟能力或納稅能人之間的負擔水平保持均衡。一：經濟能力或納稅能力相同的人應當繳納數額相同的稅收力相同的人應當繳納

6、數額相同的稅收(橫向公平橫向公平) 。二。二：經濟能力或納稅能力不同的人應當繳納數額不同的：經濟能力或納稅能力不同的人應當繳納數額不同的稅收稅收(縱向公平縱向公平) 。第8頁/共21頁第九頁，共22頁。第3篇 第9章9.2 9.2 稅收公平稅收公平(gng png)(gng png)原則原則衡量稅收公平衡量稅收公平(gng png)的標準的標準也稱為也稱為“利益利益(ly)說說” , 即根據納稅人從即根據納稅人從政府所提供的公共物品中獲得效益的多政府所提供的公共物品中獲得效益的多少少,判定其應納多少稅或其稅負應為多大判定其應納多少稅或其稅負應為多大。也稱為也稱為“能力說能力說” ,即根據納稅人

7、即根據納稅人的納稅能力的納稅能力,判定其應納多少稅或其稅判定其應納多少稅或其稅負應為多大。負應為多大。“客觀說客觀說”和和“主觀說主觀說”衡量稅收公衡量稅收公平的標準平的標準受益原則受益原則負擔能力原負擔能力原則則第9頁/共21頁第十頁，共22頁。第3篇 第9章9.2 9.2 稅收公平稅收公平(gng png)(gng png)原則原則衡量稅收衡量稅收(shushu)公平的標準公平的標準圖91貨幣(hub)的邊際效用遞減第10頁/共21頁第十一頁，共22頁。第3篇 第9章9.3 9.3 稅收稅收(shushu)(shushu)效率原則效率原則稅收稅收(shushu)效率原則的意義效率原則的意義

8、稅收效率原則就是要求政府征稅有利于資源的有效配置和經稅收效率原則就是要求政府征稅有利于資源的有效配置和經濟機制的有效運行濟機制的有效運行,提高稅務提高稅務(shuw)行政的管理效率。它可行政的管理效率。它可以分為稅收的經濟效率原則和稅收本身的效率原則兩個方面以分為稅收的經濟效率原則和稅收本身的效率原則兩個方面。第11頁/共21頁第十二頁，共22頁。第3篇 第9章9.3 9.3 稅收效率稅收效率(xio l)(xio l)原則原則稅收的經濟效率稅收的經濟效率(xio l)原則原則檢驗檢驗標準標準第12頁/共21頁第十三頁，共22頁。第3篇 第9章9.3 9.3 稅收效率稅收效率(xio l)(x

9、io l)原則原則稅收稅收(shushu)的經濟效率原則的經濟效率原則圖92稅收(shushu)的額外負擔第13頁/共21頁第十四頁，共22頁。第3篇 第9章9.3 9.3 稅收效率稅收效率(xio l)(xio l)原則原則稅收本身的效率稅收本身的效率(xio l)原則原則檢驗稅收本身效率(xio l)的標準,在于稅收成本占稅收收入的比重,也就是說,是否以最小的稅收成本取得了最大的稅收收入,或者說,稅收的“名義收入” 與“實際收入” 的差距是否最小。所謂稅收成本,是指在稅收征納過程中所發生的各類費用支出,它有狹義和廣義之分。第14頁/共21頁第十五頁，共22頁。第3篇 第9章9.4 9.4

10、稅收稅收(shushu)(shushu)原則理論歸納原則理論歸納稅收稅收(shushu)的財政效益的財政效益第15頁/共21頁第十六頁，共22頁。第3篇 第9章9.4 9.4 稅收原則理論稅收原則理論(lln)(lln)歸納歸納稅收的經濟稅收的經濟(jngj)影響影響第16頁/共21頁第十七頁，共22頁。第3篇 第9章9.4 9.4 稅收原則理論稅收原則理論(lln)(lln)歸納歸納稅收稅收(shushu)的社會影響的社會影響即在一個國家的稅收管轄即在一個國家的稅收管轄(gunxi)權限權限范圍之內范圍之內,要使稅收普遍課征于一切應納要使稅收普遍課征于一切應納稅的自然人和法人。稅的自然人和法

11、人。即要求納稅人的納稅負擔與其納稅即要求納稅人的納稅負擔與其納稅能力相適應能力相適應,做到公平合理。做到公平合理。稅收的社會影稅收的社會影響響普遍普遍原則原則 平等平等原則原則第17頁/共21頁第十八頁，共22頁。第3篇 第9章關關 鍵鍵 術術 語語稅收原則稅收原則 零收入零收入 均等犧牲均等犧牲 比例犧牲比例犧牲 最小犧牲最小犧牲稅收效率原則稅收效率原則 稅收的經濟效率原則稅收的經濟效率原則 稅收的額外稅收的額外( wi)負擔負擔稅收的額外稅收的額外( wi)收益收益 稅收中性稅收中性 稅收本身的效率原則稅收本身的效率原則稅收的稅收的“名義收入名義收入(shur)”稅收的稅收的“實際收入實際收入(shur)”稅收成本稅收成本 狹義的稅收成本狹義的稅收成本 廣義的稅收成本廣義的稅收成本稅收稅收(shushu)的財政效益稅收的財政效益稅收(shushu)的經濟影響的經濟影響稅收稅收(shushu)的社會影響的社會影響第18頁/共21頁第十九頁，共22頁。第3