1、.財務人員的法律風險規避公司財務人員在公司運營過程中起到了非常重要的作用，公司每項業務的開展都離不開財務的支持。在我國當前經濟形勢下，財務人員作為利益的分配者，被法律賦予了及其重要的角色。正是因為財務人員的這種地位，導致財務人員在各類經濟犯罪中被推向風口浪尖，使財務人員的執業面臨很大的風險。財務人員的這些職業特點， 決定了我們必須對財務人員的法律風險給予足夠的重視，努力防范這種風險。一、財務人員法律風險的根源從法律風險的根源來說，財務人員產生法律風險的原因主要有以下三個方面：（一）故意犯罪行為毋庸置疑，任何人故意犯罪都是觸犯刑律應當都到刑罰處罰的，并不只是財務人員如此。 我國是成文法國家， 每

2、個部門法都是以法律條文的形式公布，這就使法律預測作用得到體現。 我們可以通過研究法律條文， 決定我們是否做出某種行為，以防范違法行為給我們帶來的不利后果。我國刑法明文規定的罪名有400多個，對財務人員來說，可能觸犯的罪名為職務侵占罪、挪用資金罪、非國家工作人員受賄罪、 偷稅罪等， 如某出納截留收入， 某會計私刻印章將單位資金轉入自己的私人賬戶，某財務負責人在公司辦公會提出以為職工謀福利為名私分國有資產并得以通過、 實施等等。財務人員的工作具有一定的保密性與專業性，許多被追究刑事責任的財務人員往往因此對犯罪抱有僥幸心理，認為沒有人會知道，但這種以身試法所帶來的風險不會因為個人意志而轉移。“天網恢

3、恢，疏而不漏”這種觸犯刑法的行為終究會受到法律嚴厲的制裁，財務從業人員對此不能抱精選可編輯.有任何僥幸心理。（二）“迫于壓力”多數風險的緣起人們常常因為在某一特定的環境中而不能按照自己的意愿做事，而感嘆“人在江湖，身不由己”。財務部門在公司中屬于要害部門，財務人員的每一個微小的行為都會引來無數關注， 財務人員只有嚴格按照法律規定和程序辦事才能有效的防范法律風險。 但在實際工作中， 財務人員為了保住工作， 不得不屈從于領導的壓力違反程序做事。 現階段所有制結構的變化及投資的多元化，單位負責人對財務人員的工作完全擁有領導權和管理權，如果財務人員堅持原則， 往往會受到單位負責人和來自其他方面的阻撓、

4、刁難甚至打擊報復、 財務人員的個人利益就會受到嚴重損害，甚至可能丟了飯碗。而往往一旦財務人員在單位負責人授意、指使、強令下做了假賬提供了虛假財務會計報告而被追究責任時，單位負責人又會以“賬是財務做的， 報表是財務出的， 我不懂財務， 我也不知道 ”為由推脫責任。試想不是單位負責人給財務人員施壓，財務人員如果沒有得到單位負責人的同意或默許， 他們能不恪守職業道德擅自做假賬、出假報表、 編虛假會計資料嗎 ?如國內聞名的“銀廣廈”案、“藍田股份”案等等，都是企業負責人直接指使和策劃下造假的。（三）無故意行為引起的法律風險如果財務人員在日常工作中， 既沒有故意犯罪的行為也沒有迫于領導的壓力不得不從事的

5、行為，是不是就不會存在法律風險了呢？讓我們看看以下的案例。某公司總經理在正常工作日時間交給單位出納5000元的餐費發票，說是前幾天陪客戶吃飯的發票， 要她拿去幫著把票貼一貼。 我們大家都知道， 這種事情其實財務人員干得多了，也是不足為怪的。該出納拿到發票后，自己找了“票據報銷精選可編輯.單”和“粘貼單”貼好后，找財務經理簽字，并向財務經理說明這是今天總經理拿過來的，要幫忙貼一下，財務經理也并不懷疑，就把字簽了，然后拿著去找這位總經理簽批， 自然很順利就簽了字。 之后，她從自己保管的保險柜中拿出5000元直接給了總經理。但這里面有一個問題：出納只是讓總經理在“批準人”一欄中簽了字，而“報銷人”和

6、“領款人”兩欄都是出納代這位總經理簽了字其實她是出于好心，想既然是總經理安排的，并且已經過他批準了，其他這些“小事”就幫著做了吧。可事實上，這是她經驗嚴重不足，后來事情的發展也證明了這點。大約一年后，這位總經理離任，總公司安排做離任審計，大家知道，在離任審計中很重要的一項內容就是要查清總經理在任期內所報銷的所有事項，包括金額、內容等。審計人員最后拉出一個清單，要總經理確認，這位總經理發現有一筆 5000元的餐費報銷，卻怎么也想不起來，審計人員說這種事情好辦，立即就把那筆 5000元的報銷單子找了出來，總經理仔細一看，馬上就說“報銷人和領款人雖然是我的名字，但都不是我簽的字。”這時審計人員也發現

7、“批準人”一欄的字體明顯和 “報銷人” 、“領款人” 的字體不相同， 又把財務經理叫過來，財務經理一看就說這是出納的筆體，那就把出納叫過來， 出納一看就知道這筆單子是怎么回事，說這是哪年哪月哪日總經理交給的餐費發票，要我幫忙貼一下，我貼好領出錢來就給老總了。但是，現在的問題是總經理怎么也想不起來了，他不承認領過這筆錢。 這可真把出納給急壞了， 因為總經理說是出納自己把錢領走了，還要報案，說是出納貪污公司財產； 而從目前的證據來看， 對出納是很不利的， 因為出納并不能證明她將這筆錢交給總經理了， 而“領款人” 一欄又確實是她簽的字。 通過這個案例，我們能看到財務人員法律風險的一種類型。造成這種法

8、律風險類型的成因，大多精選可編輯.數是因為財務人員在觀念上法治意識比較淡薄，對國家的經濟政策、 法律、制度知之甚少 ;具體操作當中沒有嚴格按照公司財務制度及財務流程辦事。二、財務人員可能觸犯的刑事犯罪提起刑事犯罪，大家可能會覺得離自己很遙遠， 因為大家都是遵紀守法的人。大家可能覺得， 我只要不主動犯罪刑法就與我無關了。現實中一些人由于對刑法不了解，無意中觸犯了刑法的規定， 最后被公安機關帶走的時候還不知到底怎么違法了。刑法作為最嚴厲的懲罰手段， 對我們來說就是一根不可觸碰的 “高壓線”。為了不被“高壓線”傷害，我們要去研究它，研究明白后我們才可能去防范它。孫子兵法有云：知己知彼，百戰不殆。財務

9、人員要想規避來自刑法的法律風險，就必須先了解財務工作可能觸犯刑法的哪些罪名。（一） 職務侵占罪1、概念職務侵占罪，是指公司、企業或者其他單位的人員，利用職務上的便利，將本單位財物據為己有，數額較大的行為。2、特征（1）犯罪客體是公司、企業或者其他單位的財產所有權。犯罪對象是行為人所在單位的財務。 此處的 “公司” 是指依公司法成立的有限責任公司和股份有限公司。（2）客觀方面表現為行為人利用職務上的便利，將單位財物非法占為己有，數額較大。這一特征有三個要點：一是行為人必須利用職務便利。所謂“利用職務上的便利”，是指行為人利用自己在職務上所具有的主管或管理、經手本單位財務的方便條件。 如果行為人未

10、利用自己職務上的便利，而是利用工作上的便利精選可編輯.條件，如因工作關系而熟悉周圍環境等便利條件，非法占有本單位財務的行為，不能認定為本罪。二是實施了占有本單位財務的行為。三是數額達到較大。（3）犯罪主體是特殊主體，即只能是公司、企業或其他單位中的非國家工作人員。（4）犯罪主觀方面是故意，并具有將本單位財務非法占為己有的目的。3、案例：財務人員利用職務便利侵占58 萬被告人夫妻王某、李某原系四川省宜賓天原股份有限公司財務人員。2005年 5 月底，被告人李某利用與結算中心銀行出納孫某相鄰辦公的便宜條件， 趁其不備偷取三張空白現金支票， 將其中兩張分別填寫 20 萬元和 21 萬元，并偽造孫某的

11、信息將支票交給王某由其在天原公司銀行分理處提取款項。2005年 6 月 15日，李某再次竊取孫某手中保管的公司轉賬支票，在填寫金額后由王某偷蓋其所在單位會計徐某所保管的印章，先后兩次從銀行提取現金17 萬元。據悉，以上現金人民幣 58 萬元均被被告人王某、李某據為己有。為掩蓋事實，被告人王某還利用其負責天原公司資產財務部網絡管理的便利條件，對公司財務程序底庫的財務數據進行了改動。2006年 12 月 1 日，天原公司發現并報案，被告人王某和李某遂被檢察機關立案偵查，并追繳兩人用贓款所購商品房一套及現金2 萬元。職務侵占罪如何量刑2007年 6 月 7 日，四川省宜賓市翠屏區人民法院經過審理，

12、一審以職務侵占罪分別判處被告人王某、李某有期徒刑各五年六個月。分析：本案中王某、 李某作為公司的財務人員， 以故意非法占有本單位財務為目的，利用經手本單位財務的便利， 將本單位的財務非法占為己有且數額較大，已經觸犯了刑法第 271 條規定，依法應當按照職務侵占罪定罪處罰。（二） 挪用資金罪1、概念精選可編輯.挪用資金罪，是指公司、企業或者其他單位的工作人員利用職務上的便利，挪用本單位資金歸個人使用或者借貸給他人，數額較大、超過 3 個月未還的，或者雖未超過 3 個月，但數額較大、進行營利活動的，或者進行非法活動的行為。2、特征（1）犯罪客體是公司財產占有、使用權。犯罪對象是行為人所在單位的資金

13、。資金包括以貨幣形態表示的人民幣、 外幣和以有價證券形式存在的股票、 國庫券、債券等。（2）犯罪客觀方面表現為行為人利用職務上的便利，挪用本單位資金歸個人使用或者借貸給他人的行為。這一特征有三個要點： 其一，行為人必須實施了挪用本單位資金的行為。其二，挪用資金必須是歸個人使用或借貸給他人使用，不能是歸其他單位使用， 否則不能構成本罪。 其三，行為人的挪用行為必須是利用了其職務上的便利。 所謂職務上的便利， 是指行為人利用其在本單位中所擔任的主管、經營管理本單位資金的職權和形成的便利條件。（3）犯罪主體是特殊主體，即只能是公司、企業或者其他單位中的非國家工作人員。（4）犯罪主觀方面是故意。3、案

14、例西安某公司出納張某，利用職務便利，將公司30 萬元挪作自己買房使用半年，被公司發現后依法追究挪用資金罪，判刑四年有期徒刑。分析：張某作為公司出納，身為公司人員利用職務上的便利，挪用本單位資金歸個人買房使用，數額巨大、超過三個月未還，已經觸犯刑法第272條規定，依法應按照挪用資金罪定罪處罰，因為挪用金額巨大，應判處三年以上、十年以下有期徒刑。 如果張某挪用資金是用來盈利活動或非法活動，即使挪用不超過三個月，也會構成犯罪；(三) 非國家工作人員受賄罪1、概念精選可編輯.非國家工作人員受賄罪， 是指公司、企業、其他單位人員利用職務上的便利，索取他人財務或者非法收受他人財物，為他人謀取利益的行為。2

15、、特征（1）犯罪客體是公司、企業其他單位的正常管理秩序及其工作人員職務行為的廉潔性。（2）犯罪客觀方面表現為行為人利用職務上的便利，索取他人財物或者非法收受他人財物， 為他人謀取利益的行為。 利用職務上的便利， 是指利用本人在職務上的主管、經管、經手辦理本單位事務的權利所產生的方便條件，具體說，就是行為人的職務上的權力能夠為他人謀取某種利益， 也能夠使他人得不到其應得的某種利益。因此，利用本人職務上的便利，實質上就是利用本人職務權力，對他人利益的制約性，這是構成本罪的必要條件。要注意刑法第 163 條第 2 款還規定，違反國家規定，收受各種名義的回扣、手續費，歸個人所有的，也應當以本罪論處。（

16、3）犯罪主體，是公司、企業、或者其他單位的工作人員。（4）犯罪的主觀方面，是故意。3、案例北京某建筑公司原項目經理李某利用負責一個商廈項目工程的職務便利， 向分包防水工程的公司法定代表人王某索要 5 萬元人民幣，否則將防水工程項目分包給其他公司做， 王某被逼無奈給了李某 5 萬元。后來李某被人舉報，經過公安機關經偵查李某向王某索要錢財的情況屬實， 遂移送檢察院審查起訴， 檢察院以非國家工作人員受賄罪向法院提起公訴， 人民法院以非國家工作人員受賄罪判處李某有期徒刑兩年。分析：李某作為公司經理，利用職務上的便利，索取他人的財物，已經觸犯刑法第 163條規定，依法應非國家工作人員受賄罪定罪處罰。本案

17、中如果李某在經濟往來中，利用職務上的便利，違反國家規定，收受各種名義的回扣、手續費，歸個人所有的，同樣以非國家工作人員受賄罪處罰。三、共同犯罪精選可編輯.（一）概念共同犯罪簡稱共犯， 它是相對于單獨犯罪的一種特殊的犯罪形式。我國刑法第 25 條第 1 款規定“共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。”（二）成立條件1、犯罪主體必須是兩人以上。這里的“人”一般指的是自然人，根據刑法的規定，單位也可以成為某些犯罪的主體。一般來講，作為自然人構成的共同犯罪主體，必須是達到刑事年齡、具有刑事責任能力的人。2、犯罪客觀方面必須具有共同犯罪行為。所謂共同犯罪行為，是指各共同犯罪人的行為都是指向同一的目標， 彼此

18、聯系，相互配合， 結成一個有機的犯罪行為整體。3、犯罪主觀方面必須具有共同的犯罪故意。所謂共同犯罪故意是指共同犯罪人通過彼此之間的意思聯絡， 知道自己是在和他人配合共同實施犯罪， 認識到他們的共同犯罪行為會發生危害社會的后果， 并對這一危害結果的發生持希望或者放任的態度。（三）案例四、財務人員法律風險防范措施1、加強法律知識的學習，掌握法律基本理念和知識。一個合格的財務人員要時刻不忘學習， 提高自身抵御風險的能力。 一方面，要及時了解并熟悉國家制定的各項財務法規、 方針、政策，嚴格貫徹執行和遵守經濟法、會計法、證券法、稅法、審計法等相關法律制度，強化法律意識，提高自身修養。另一方面，還應掌握時事政策知識、財政稅務知識、企業管理知識、電腦操作知識等相關知識。只有全面掌握各方面的法律知識，才能有的放矢， 有所為有所不為， 才能在紛繁復雜的陷阱面前保護好自己。精選可編輯.2、完善公司的財務制度。財務人員應嚴格按照公司財務規章制度以及公司財務流程進行平時工作，這樣可以有效的避免不按制度辦事造成的風險。3、資金集中管理。將下級機構或子公司資金收歸總公司統一集中管理不但提高了資金使用效率， 從另外一角度講也保護了財務人員。因為，幾乎所有的職務犯罪都會涉及到資金， 資金統一管理， 使有些人想搞錢沒了可能， 從而減少了財務人員犯罪的可能。4、健全培訓和交流制度。從個人角度來講，在從事