1、2019 年注冊會計師考試模擬試題及答案： 審計(練習題 3 ) 導讀： 本文 2019 2019 年注冊會計師考試模擬試題及答案：審計(練習題 3 3)，僅供參考，如果覺得很不錯，歡迎點評和分享。 單選題 下列有關信息系統一般性控制的說法中，不正確的是 () () 。 A A、 一般控制的范圍涉及到整個信息系統內部 B B、 一般控制的目的是保證信息系統的安全 C C、 一般控制的控制措施對于所有的應用或模塊具有普遍影響 D D、 一般控制不應包括對于信息系統外部各種環境要素的控制 【正確答案】 D D 【答案解析】 一般性控制的范圍包括整個信息系統以及外部各種 環境要素。 單選題 企業可以

2、運用信息系統來創建、記錄、處理和報告各項交易，以 衡量和審查自身的財務業績，并持續記錄資產、負債及所有者權益。 其中創建指的是 ()()。 A A、 企業可以采取手工或自動的方式來創建各項交易信息 B B、 信息系統識別并保留交易及事項的相關信息 C C、 企業可以采取手工或自動的方式對信息系統的數據信息進行 編輯、確認、計算、衡量、估價、分析、匯總和調整 D D 、企業以電子或打印的方式，編制財務報告和其他信息，并運 用相關信息來衡量和審查企業的財務業績及其他方面的職能 【正確答案】 A A 【答案解析】選項 B B 是記錄的定義；選項 C C 是處理的定義；選項 D D 是報告的定義。 單

3、選題 下列各項中，不屬于信息技術內部控制審計中應用控制的內容是 ()()。 A A、 程序和數據的訪問 B B、 輸出控制 C C、 輸入控制 D D 、處理控制 【正確答案】 A A 【答案解析】信息技術應用控制包括輸入、處理和輸出等環節。 多選題 下列關于公司層面的信息技術控制的相關說法中，正確的有 ()()。 A A、 注冊會計師通過對公司層面信息技術控制進行審計，來決定 信息技術一般控制和應用控制的審計重點 B B、 信息技術應急預案的制定屬于一種常見的公司層面信息技術 控制 C C、公司層面信息技術控制，決定了信息技術一般控制和信息技 術應用控制的風險基調 D D、目前審計機構針對公

4、司層面信息技術控制往往會執行單獨的 審計 【正確答案】 ABCDABCD 【答案解析】目前審計機構針對公司層面信息技術控制往往會執 行單獨的審計， 以評估企業信息技的整體控制環境， 來決定信息技術 一般控制和應用控制的審計重點、風險等級、審計測試方法等。所以 選項 A A 是正確的。 單選題 下列選項中不屬于自動控制能夠為企業帶來的好處的是 ()()。 A A、 自動控制比較不容易被繞過 B B、 自動信息系統可以提高信息的及時性、準確性并使信息變得 容易獲取 C C、 自動信息系統可以提高管理層對企業業務活動及相關政策的 監督水平 D D、 自動控制可以更有效地應對不常出現的或需要職業判斷的

5、業 務 【正確答案】 D D 【答案解析】 自動控制主要應對一些大流量交易及數據，對于常 見的業務進行處理， 對于不常見的或者需要職業判斷的業務更適合采 用人工控制。 單選題 下列有關一般控制和應用控制的描述中，不正確的是 () () 。 A A、 應用控制是設計在計算機應用系統中的、有助于達到信息處 理目標的控制 B B、 信息技術一般控制只會對實現部分或全部財務報告認定做出 間接貢獻 C C、 如果注冊會計師計劃依賴自動應用控制、自動會計程序或依 賴系統生成信息的控制時， 就需要對相關的信息技術一般控制進行驗 證 D D、 所有的自動應用控制都會有一個人工控制與之相對應 【正確答案】 B

6、B 【答案解析】選項 B B,信息技術一般控制通常會對實現部分或全 部財務報告認定做出間接貢獻， 有些情況下， 信息技術一般控制也可 能對實現信息處理目標和財務報告認定做出直接貢獻。 多選題 在信息化環境下，注冊會計師面臨的挑戰體現在 ()()。 A A、 審計線索的隱性化 B B、 審計技術改進的必要性 C C、 有待優化的知識結構 D D 、與專業團隊的充分協同工作 【正確答案】 ABCDABCD 【答案解析】 除上述四項外，還體現在對業務流程開展和內部控 制運作的理解、 對信息系統相關審計風險的認識、 審計范圍的確定和 審計內容的變化等方面。 單選題 在編制審計工作底稿時， 下列各項中，

7、 注冊會計師通常認為不必 形成最終審計工作底稿的是 ()()。 A A、 注冊會計師與被審計單位管理層對重大事項進行討論的結果 B B、 注冊會計師不能實現相關審計標準規定的目標的情形 C C、 注冊會計師識別出的信息與針對重大事項得出的最終結論不 一致的情形 D D、 注冊會計師取得的已被取代的財務報表草稿 【正確答案】 D D 【答案解析】 審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿 的草稿或財務報表的草稿、 反映不全面或初步思考的記錄、 存在印刷 錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復的文件記錄等。 多選題 下列各項中屬于編制審計工作底稿的目的有 ()()。 A A、 提供充分、適當的記

8、錄，作為出具審計報告的基礎 B B、 作為審計收費的基礎 C C、 提供證據，證明注冊會計師已經按照審計準則和相關法律法 規的規定計劃和執行了審計工作 D D、 有助于注冊會計師出具無保留意見審計報告 【正確答案】 ACAC 【答案解析】 注冊會計師應當及時編制審計工作底稿，以實現下 列目的： (1)(1)提供充分、適當的記錄，作為出具審計報告的基礎 ;(2);(2)提 供證據，證明注冊會計師已經按照審計準則和相關法律法規的規定計 劃和執行了審計工作。所以選項 AC AC 正確。 多選題 下列關于編制審計工作底稿的說法中，不正確的有 ()()。 A A、 審計工作底稿可以以紙質、電子或其他介質

9、的形式存在 B B、 審計工作底稿的內容僅限于注冊會計師所做的記錄 C C、 在極其特殊的情況下，如果認為有必要偏離某項審計準則的 相關要求，注冊會計師應當記錄實施的替代審計程序如何實現相關要 求的目的以及偏離的原因 D D、 編制審計工作底稿的文字僅可使用中文 【正確答案】 BDBD 【答案解析】 選項B B,審計工作底稿的內容不限于注冊會計師所 做的記錄，可能包括被審計單位人員的相關記錄 ；選項 D D，會計師事 務所執行涉外業務時可以同時使用某種外國文字。 多選題 在歸整或保存審計工作底稿時，下列表述中正確的有 ()()。 A A、 如果未能完成審計業務，審計工作底稿的歸檔期限為審計業

10、務中止日后的 60 60 天內 B B、 在審計報告日后將審計工作底稿歸整為最終審計工作檔案是 審計工作的組成部分， 可能涉及實施新的審計程序或得出新的審計結 C C、在完成最終審計檔案的歸整工作后，不得修改現有審計工作 底稿或增加新的審計工作底稿 D D 、如果注冊會計師未能完成審計業務，會計師事務所應當自審 計業務中止日起，對審計工作底稿至少保存 10 10 年 【正確答案】 AD AD 【答案解析】審計工作底稿歸整為審計檔案屬于事務性的工作， 不涉及實施新的審計程序或得出新的結論，選項 B B 錯誤; ;審計檔案歸 整工作完成后， 如果出現需要修改審計工作底稿的情形， 也有必要對 工作底

11、稿進行修改和增加，選項 C C 錯誤。 單選題 下列各項中，不屬于注冊會計師應當及時編制審計工作底稿的原 因的是 ()()。 A A、 及時編制充分、適當的審計工作底稿，有助于提高審計質量 B B、 便于在完成審計報告前，對獲取的審計證據和得出的結論進 行有效復核和評價 C C、 在審計工作完成后編制的審計工作底稿，可能不如在執行審 計工作時編制的審計工作底稿準確 D D、 因審計工作時間有限，審計人員應當及時編制審計工作底稿 【正確答案】 D D 【答案解析】 審計工作時間的限制不是審計人員及時編制審計工 作底稿的原因， 如果因時間有限而及時編制工作底稿， 可能會影響審 計質量。 單選題 關

12、于審計工作底稿的歸檔，下列說法中錯誤的是 () () 。 A A、 在審計報告日后將審計工作底稿歸整為最終審計檔案是一項 事務性的工作，不涉及實施新的審計程序或得出新的結論 B B、 如果注冊會計師完成審計業務，應當在審計報告日后 6060 天 內將審計工作底稿歸檔 ; ;如果注冊會計師未完成審計業務，將相關工 作底稿銷毀，無須歸檔 C C、 在完成最終審計檔案的歸整工作后，注冊會計師不應在規定 的保存期限屆滿前刪除或廢棄任何性質的審計工作底稿 D D、 會計師事務所應當自審計報告日起，對審計工作底稿至少保 存 10 10 年 【正確答案】 B B 【答案解析】審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后 60 60 天內。 如果注冊會計師未能完成審計業務， 審計工作底稿的歸檔期限為審計 業務中止后的 60 60 天內。 多選題 甲注冊會計師在完成審計工作后， 準備將審計工作底稿整理歸檔， 下列做法中，正確的有 ()()。 A A、 在審計報告日后，收到應收賬款函證的回函原件，甲注冊會 計師核對一致后，將原底稿中的復印件替換 B B、 審計助理人員乙發現以前編制