1、財務會計實訓與練習第2章 貨幣資金1、【實訓目的】：練習庫存現(xiàn)金的核算 【實訓資料】：以下是華發(fā)企業(yè)20xx年11月的經(jīng)濟業(yè)務： （1）簽發(fā)現(xiàn)金支票向銀行提取現(xiàn)金1500元，以備零星支出。借：庫存現(xiàn)金 1500貸：銀行存款 1500 （2）采購員張林出差，預借差旅費500元。借：其他應收款張林 500貸：庫存現(xiàn)金 500 （3）行政部門報銷辦公用品45元，用現(xiàn)金支付。借：管理費用 45貸：庫存現(xiàn)金 45 （4）收到海天公司交來出租包裝物押金30元。借：庫存現(xiàn)金 30貸：應付賬款海天公司 30 （5）采購員李明出差歸來，報銷差旅費430元，并交回余額70元，結(jié)清預借款。借：管理費用 430庫存現(xiàn)

2、金 70 貸：其他應收款李明 500（6）盤點庫存現(xiàn)金發(fā)現(xiàn)短缺100元。經(jīng)查明，上述現(xiàn)金短缺由出納人元王梅賠償，款項尚未收到。借：待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益 100 貸：庫存現(xiàn)金 100借：應收賬款王梅 100 貸：待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益 100 【實訓要求】：編制以上經(jīng)濟業(yè)務的會計分錄。2、【實訓目的】：練習銀行存款、其他貨幣資金和各種結(jié)算方式的核算 【實訓資料】：紅日工廠7月份發(fā)生有關(guān)銀行存款的收、付業(yè)務如下： （1）銷售A產(chǎn)品100件，售價每件150元，貨款已由銀行劃入本企業(yè)賬戶。借：銀行存款 17550貸：主營業(yè)務收入A產(chǎn)品 15000應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 2

3、550 （2）采購員在外地采購，以外埠存款支付材料款9500元。借：材料采購 9500 貸：其他貨幣資金外埠賬款 9500（3）銷售B產(chǎn)品200件，每件售價100元，對方單位出具商業(yè)承兌匯票。約定3個月到期后付款。借：應收票據(jù)xx 23400貸：主營業(yè)務收入B產(chǎn)品 20000應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 3400 （4）上月簽發(fā)的銀行匯票存款3000元，因未能采購到所需物資申請退款。銀行同意退款，轉(zhuǎn)入結(jié)算戶存款。借：銀行存款 3000貸：其他貨幣資金銀行匯票 3000 （5）因到廣州采購需要，委托銀行匯出存款45000元，在廣州工商行開立臨時存款戶借：其他貨幣資金外埠存款 45000貸：銀行

4、存款 45000 （6）從科海工廠采購材料一批，計價40000元，開出付款期半年的商業(yè)承兌匯票結(jié)算材料貨款。借：材料采購xx 40000貸：應付票據(jù)科海工廠 40000 （7）收到購貨單位送來支付其所欠貨款1000元的轉(zhuǎn)賬支票一張，已存入銀行。借：銀行存款 1000貸：應收賬款xx 1000 【實訓要求】：根據(jù)以上經(jīng)濟業(yè)務編制會計分錄。3、【實訓目的】：練習銀行存款的清查與核對 【實訓資料】：20xx年4月30日某企業(yè)銀行存款日記帳余額為88 424元，銀行對帳單余額為86 386元，經(jīng)查對有下列未達帳項： （1）銀行收到托收的銷貨款1 426元，銀行已經(jīng)入帳，企業(yè)尚未入帳。（2）銀行代扣電費

5、2 408元，銀行已入帳，帳單尚未到達企業(yè)，企業(yè)尚未入帳。（3）企業(yè)4月30日存入銀行的轉(zhuǎn)帳支票一張計1 946元，銀行尚未入帳。（4）企業(yè)4月30日開出轉(zhuǎn)帳支票一張計890元，銀行未入帳。 【實訓要求】：根據(jù)上述資料，編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。銀行存款余額調(diào)節(jié)表20xx年4月30日 單位:元項 目金額項 目金 額銀行存款日記帳余額88 424銀行對賬單余額86 386加:銀行已收、企業(yè)未收1 426加:企業(yè)已收、銀行未收1 946減:銀行已付、企業(yè)未付2 408減:企業(yè)已付、銀行未付890調(diào)整后的余額 87442調(diào)整后的余額87442第三章 應收及預付款項1、【實訓目的】：練習現(xiàn)金折扣的核

6、算 【實訓資料】：某公司于20xx年5月1日銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明售價總額為10 000元，增值稅額1 700元。企業(yè)為了及早收回貨款而在合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為：210，120，n30，假定現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。 【實訓要求】：（1）5月1日銷售實現(xiàn)時；借：應收賬款某公司 11700 貸：主營業(yè)務收入 10000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 1700（2）5月9日買方付清貨款；借：銀行存款 11700貸：應收賬款某公司 9800財務費用 1900（3）5月18日買方付清貨款；借：銀行存款 11700貸：應收賬款某公司 11583財務費用 117（4）5月底買方付清貨款。借：銀

7、行存款 11700 貸：應付賬款某公司 117002、【實訓目的】：練習應收帳款、預付賬款的核算 【實訓資料】：紅光工廠20年4月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務： （1）售給甲公司商品一批，價款5000元，增值稅款850元，付款條件為210，120，n30，用銀行存款代墊運雜費300元。貨款尚未收到。借：應收賬款甲公司 5850貸：主營業(yè)務收入 5000應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 850 （2）售給乙公司商品一批，價款70000元，增值稅額11900元，商業(yè)折扣5%，貨款尚未收到。借：應收賬款乙公司 77805貸：主營業(yè)務收入 66500應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 11305 （3）在銷貨后的第15

8、天，收到甲公司支票一張，償付業(yè)務1）欠下的所有款項。借：銀行存款 5850貸：應收賬款甲公司 5791.5財務費用 58.5 （4）收到乙公司支票一張，計39200元，以償付其部分帳款。借：銀行存款 39200貸：應收賬款乙公司 39200 （5）準備向丙公司購入一批材料，用銀行存款預付貨款110 000元。借：預付賬款丙公司 110000貸：銀行存款 110000 （6）向丙公司購入的材料已運到，價款120 000元，稅款20400元，代墊運雜費900元，用銀行存款補足余款。借：材料采購 120900應交稅費應交增值稅（進項稅額） 20400貸：預收賬款 141300借：預收賬款 31300

9、貸：銀行存款 31300 【實訓要求】：編制上述經(jīng)濟業(yè)務的會計分錄。3、【實訓目的】：練習應收票據(jù)的帳務處理。 【實訓資料】：華興公司20年應收票據(jù)有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務如下： （1）收到甲工廠交來面值100 000元，期限60天，年利率6的商業(yè)承兌匯票一張，償還所欠貸款。借：應收票據(jù)甲公司 100000貸：應收賬款甲公司 100000 （2）將甲工廠交來的商業(yè)承兌匯票向銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率7%。貼現(xiàn)天數(shù)30天?？铐棿嫒脬y行。借： （3）銷售給乙公司產(chǎn)品一批，計價20 000元，增值稅額3400元，乙公司交來一張面值23400元，期限90天不帶息的銀行承兌匯票。借：銀行存款 23400貸：主營業(yè)務收入 20

10、000應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 3400 （4）將乙公司交來的票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率7%，貼現(xiàn)天數(shù)50天。 （5）接銀行通知，前已向銀行貼現(xiàn)的乙公司的票據(jù)已到期，但由于乙公司無力支付，銀行已在華興公司的存款帳戶中按票據(jù)面值扣款。 【實訓要求】：編制以上經(jīng)濟業(yè)務的會計分錄。4、【實訓目的】：練習備抵法核算壞帳損失?！緦嵱栙Y料】：某企業(yè)按照應收賬款余額的3提取壞賬準備。該企業(yè)第一年末的應收賬款余額為1000000元；第二年發(fā)生壞賬8000元，其中甲企業(yè)3000元、乙企業(yè)5000元，年末應收賬款余額為1100000元；第三年，上年已沖銷的甲企業(yè)應收賬款3000元又收回，期末應收賬款余額為900

11、000元。 【實訓要求】：根據(jù)上述資料計算企業(yè)每年提取的壞賬準備，并作出相關(guān)會計分錄。第一年末借：資產(chǎn)減值損失計提的壞賬準備 3000 貸：壞賬準備 3000第二年發(fā)生壞賬借：壞賬準備 8000 貸：應收賬款甲企業(yè) 3000 乙企業(yè) 5000計提壞賬準備=1100000*00.005+8000=8500借：資產(chǎn)減值損失計提的壞賬準備 8500 貸：壞賬準備 8500第三年收回已核銷的甲企業(yè)借：應收賬款甲企業(yè) 3000 貸：壞賬準備 3000借：銀行存款 3000 貸：應收賬款甲企業(yè) 3000計提壞賬=900000*00.005-3000=-4

12、000借：壞賬準備 4000 貸：資產(chǎn)減值損失計提的壞賬準備 4000第四章 存貨1、【實訓目的】：練習發(fā)出材料計價方法的核算 【實訓資料】：某企業(yè)月初甲材料結(jié)存金額500元，結(jié)存數(shù)量250kg；本月5日和20日分別購買甲材料200kg，單價分別為2.1元和2.3元；本月10日和25日分別領用300kg甲材料。加權(quán)平均=500+420+460/250+200+200=2.12期末結(jié)存=（500+200+200-300-300）*2.12=636元 【實訓要求】：根據(jù)上述資料采用加權(quán)平均法甲材料期末結(jié)存金額。2、 【實訓目的】：練習材料按實際成本計價的核算。 【實訓資料】：光明廠9月份發(fā)生材料采

13、購及收發(fā)業(yè)務如下： （1）從江海公司購入B材料3 600公斤，買價15 810元、運雜費210元，貨款及應隨同繳付的17%增值稅進項稅額已承付，材料也驗收入庫。借：在途物資B材料 16020 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 2687.7 貸：銀行存款 18707.7借：原材料B材料 16020貸：在途物資B材料 16020 （2） 基本生產(chǎn)車間領用A材料600公斤、B材料2 000公斤、C材料400公斤，投入產(chǎn)品生產(chǎn)。借：生產(chǎn)成本xx產(chǎn)品 貸：原材料A材料B材料C材料 （3）從元通廠購入的A、B材料運抵企業(yè)，經(jīng)驗收，發(fā)現(xiàn)A材料短缺100公斤，查明系運輸部門責任，讓其賠付800元，A、B兩種材料

14、驗收入庫。借：待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn) 800貸：銀行存款 800借：其他應收款xx 800貸：待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn) 800 （4）從紅光廠采購C材料1 500公斤，合同單價為3.30元，紅光廠要求本廠先預付50%的價款，已匯出。借：預付賬款紅光廠 2475貸：銀行存款 2475 （5）從紅光廠采購C材料已運抵企業(yè)，價格無誤，另有運雜費840元，及按17計算的增值稅進項稅額，財務科開出結(jié)算憑證，將余款及運雜費、稅款全數(shù)付出。借：在途物資C材料 5790應交稅費應交增值稅（進項稅額） 841.5貸：預付賬款紅光廠 6631.5借：預付賬款紅光廠 4156.5貸：銀行存款 4156.5

15、 （6）從新明廠購得B材料2 400公斤，每公斤價4.60元，另有運費720元，現(xiàn)材料已運抵企業(yè)，驗收入庫，財務科遵循合同約定，開出為期一月的商業(yè)匯票，票面金額為10000元，匯票已送出，余款及增值稅款用銀行存支付。借：在途物資B材料 11760應交稅費應交增值稅（進項稅額） 1876.8貸：應付票據(jù) 10000銀行存款 3636.8借：原材料B材料 11760貸：在途物資B材料 11760 （7）101號在建工程領用C材料100公斤、廠部進行日常維修，用B材料50公斤。借：在建工程 330管理費用 230貸：原材料B材料 230C材料 330 （8）收到新江廠發(fā)來A材料500公斤，合同價3

16、700元，驗收入庫，尚未收到對方單位的結(jié)算憑證。（9）月末，按暫估價作收料的賬務處理。借：原材料A材料 3700 貸：應付賬款新江廠 3700 【實訓要求】：據(jù)以上采購收發(fā)業(yè)務，逐項編制會計分錄。3、【實訓目的】：練習材料按計劃成本計價的核算。 【實訓資料】：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，原材料采用計劃成本核算。 （1）2004 年 3 月 31 日 ，購入原材料一批，材料運到，并驗收入庫，但發(fā)票等結(jié)算憑證未到，貨款尚未支付，該批材料的計劃成本為 35000 元。 借：原材料 35000 貸：應付賬款 35000（2）4 月 5 日 企業(yè)收到了有關(guān)結(jié)算憑證，以銀行存款支付原材料價款 36000 元

17、（不含增值稅），增值稅稅率為 17 。 借：原材料 35000 貸：應付賬款 35000借：材料采購 36000應交稅費應交增值稅（進項稅額） 6120 貸：銀行存款 42120借：原材料 35000 材料成本差異 1000 貸：材料采購 36000 【實訓要求】：（ 1 ）編制月末暫估價入賬及下月初沖銷的有關(guān)會計分錄（以計劃成本作為暫估價）； （ 2 ）編制收到結(jié)算憑證付款時的會計分錄； （ 3 ）編制結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料成本及材料成本差異的會計分錄。 4、【實訓目的】：練習材料按計劃成本計價的核算。 【實訓資料】：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，材料按計劃成本核算，單位計劃成本為每公斤10元。假設該企業(yè)

18、只使用甲材料生產(chǎn)產(chǎn)品。2010年4月有關(guān)資料如下：(1)“原材料”賬戶期初借方余額20 000元，“材料成本差異”賬戶期初貸方余額700元；(2)4月20日，購入甲材料8 000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明材料價款85 400元，增值稅額14 518元，款項已用銀行存款支付，材料驗收入庫；借：材料采購甲材料 85400應交稅費應交增值稅（進項稅額） 14518 貸：銀行存款 99918借：原材料甲材料 80000 材料成本差異 5400 貸：材料采購甲材料 85400(3)4月30日匯總本月發(fā)料憑證，共發(fā)出甲材料3 000公斤，全部用于產(chǎn)品生產(chǎn)。借：生產(chǎn)成本 30000 貸：原材料甲材料 300

19、00借：生產(chǎn)成本 1410 貸：材料成本差異 1410 【實訓要求】：（1）編制會計分錄；(2)計算本月甲材料的成本差異率；材料成本差異率=（-700+5400）/（20000+80000）*100%=4.7%(3)計算本月發(fā)出甲材料應負擔的成本差異額；發(fā)出材料應負擔的成本差異額=30000*(4.7%)=1410 (4)計算月末庫存甲材料的實際成本；結(jié)存材料應負擔的成本差異=-700+5400-(-1410)=6110結(jié)存材料的實際成本=20000+80000-30000+6110=761105、【實訓目的】：練習材料按計劃成本計價的核算。 【實訓資料】：某公司采用計劃成本法核算原材料。某月

20、初結(jié)存原材料的計劃成本為17萬元，實際成本為17、5萬元；本月入庫材料的計劃成本為83萬元，實際成本為81、5萬元。該公司當月發(fā)出材料的計劃成本匯總?cè)缦拢?超支用 + 節(jié)約用 -基本生產(chǎn)車間領用 50萬元車間管理部門領用 0、3萬元企業(yè)行政管理部門領用0、2萬元在建工程領用 2萬元 【實訓要求】：（1）計算當月的材料成本差異率；=0.5+(-1.5)/(17+83)*100%=-1%（2）計算本月發(fā)出材料應負擔的材料成本差異額； =(50+0.3+0.2+2)*(-1%)=-0.525（3）計算月末結(jié)存材料的實際成本。結(jié)存材料應負擔的成本差異=0.5+（-1.5）-(-0.525)=-0.47

21、5結(jié)存材料的實際成本=17+83-52.5+（-0.475）=47.0256、【實訓目的】：練習低值易耗品攤銷的核算。 【實訓資料】：某企業(yè)基本生產(chǎn)車間20年10月報廢2把刀具，每把刀具計劃成本80元，取得殘值收入共計10元。該企業(yè)低值易耗品采用“五五攤銷法”攤銷。當月低值易耗品成本差異率為1%。借：制造費用 80 貸：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品（攤銷） 80借：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品（攤銷） 160 貸：周轉(zhuǎn)材料低值易消耗品（在用） 160借：庫存現(xiàn)金 10 貸：制造費用 10 【實訓要求】：根據(jù)上述資料編制下列經(jīng)濟業(yè)務的會計分錄（1）攤銷報廢刀具的價值；（2）沖銷刀具攤銷額；（3）取得殘值收入；（4）

22、結(jié)轉(zhuǎn)報廢刀具應分攤的成本差異。7、【實訓目的】：練習委托加工物資的核算。 【實訓資料】：天馬公司委托紅達加工廠加工材料一批，發(fā)出原材料50000元（原支付增值稅進項稅8500元），支付往返運雜費800元，支付加工費30000元，增值稅稅率為17%。委托加工材料為應稅消費稅的產(chǎn)品，天馬公司收回后用于連續(xù)再加工應稅消費品，消費稅為1800元。委托加工的物資已收回入庫，所有款項均已開出支票支付。借：委托加工物資 50000 貸：原材料 50000借：委托加工物資 800 貸：銀行存款 800借：委托加工物資 30000應交稅費應交增值稅（進項稅額） 5100應交稅費應交消費稅 1800 貸：銀行存款

23、 36900借：原材料 80800 貸：委托加工物資 80800 【實訓要求】：根據(jù)上述資料編制會計分錄。8、【實訓目的】：練習包裝物的核算。 【實訓資料】：利明廠包裝物鐵桶采用“五五攤銷法”進行攤銷，6月份有關(guān)總賬及明細賬余額如下：包裝物125 200元，其中：庫存未用包裝物112 000元，出租包裝物26 400元，包裝物攤銷13 200元。其他應付款包裝物押金3 000元。6月份發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務如下：（1）收到出租包裝物押金40 000元，存入銀行。借：銀行存款 40000貸：其他應付款 40000（2）租出包裝用新鐵桶1 000個，每個租金5元，收到租金，存入銀行。借：銀行存款 5000貸

24、：其他業(yè)務收入 5000（3） 以上租出包裝用鐵桶計劃單價為40元，轉(zhuǎn)賬，同時攤銷其價值的50。借：其他業(yè)務成本 20000貸：周轉(zhuǎn)材料包裝物（攤銷） 20000借：周轉(zhuǎn)材料包裝物（攤銷） 20000貸：周轉(zhuǎn)材料包裝物（在用） 20000（4）購買單位退回上月份租用的包裝用木箱600個，計劃單價為40元，已不能再用，辦理報廢手續(xù)，殘料作價100元出售，收到現(xiàn)金。同時攤銷其剩余價值。借：其他業(yè)務成本 12000貸：周轉(zhuǎn)材料包裝物（攤銷） 12000借：庫存現(xiàn)金 100貸：其他業(yè)務成本 100借：周轉(zhuǎn)材料包裝物（攤銷） 12000貸：周轉(zhuǎn)材料包裝物（在用） 12000（5） 以銀行存款退回包裝物押

25、金2000元。借：其他應付款 20000貸：銀行存款 20000（6）當月包裝物成本差異為-3，計算并結(jié)轉(zhuǎn)報廢包裝物應負擔的差異額。 【實訓要求】：根據(jù)以上資料編制會計分錄。9、【實訓目的】：練習存貨清查的核算。 【實訓資料】：某企業(yè)因臺風毀損乙材料40公斤，實際單位成本50元，經(jīng)確認該批原材料應負擔的增值稅為340元，根據(jù)保險責任范圍及保險合同規(guī)定，應由保險公司賠償1000元。借：待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn) 340貸：原材料乙材料 2000應交稅費應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 340借：其他應收款-保險公司 1000管理費用 1340貸：待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn) 2340 【實訓要求】：

26、編制因臺風毀損乙材料在報經(jīng)有關(guān)部門批準前后的會計分錄。 10、【實訓目的】：練習存貨減值的核算 【實訓資料】：華遠股份有限公司為增值稅一般納稅企業(yè)，原材料按計劃成本計價核算，A材料計劃單位成本為305元/公斤。期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價，中期期末和年度終了按單個存貨項目計提存貨跌價準備。 該公司20年A材料的有關(guān)材料如下：（1）4月30日，從外地購入材料1000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為300000元，增值稅額為51000元。另發(fā)生運費1500元，裝卸費340元（為簡化核算，不考慮與運費有關(guān)的增值稅的扣除）。各種款項已用銀行存款支付，材料尚未到達。借：材料采購 301840應

27、交稅費應交增值稅（進項稅額） 51000 貸：銀行存款 352840（2）5月10日，所購A材料到達企業(yè)，驗收入庫的實際數(shù)量為980公斤，短缺的20公斤系定額內(nèi)合理損耗（不影響采購成本，只影響單價）。借：原材料 305000貸：材料采購 301840 材料成本差異 3160 （3）由于該公司調(diào)整產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)，導致上述A材料一直積壓在庫。A材料6月30日和12月31日的可變現(xiàn)凈值分別為295000元和299000元。借：資產(chǎn)減值損失 10000 貸：存貨跌價準備 10000借：存貨跌價準備 4000貸：資產(chǎn)減值損失 4000 【實訓要求】：（1）計算A材料實際采購成本和材料成本差異；（2）編制A

28、物資采購入庫、中期期末和年末計提存貨跌價準備的會計分錄。第五章固定資產(chǎn)1、【實訓目的】：練習固定資產(chǎn)的入賬價值的核算。 【實訓資料】：20年7月10日，某公司一次性購進三套不同型號且具有不同生產(chǎn)能力的、不需要安裝的設備甲、乙、丙。設備總價款1600000元，增值稅進項稅額272000元，運輸包裝費8000元，全部以銀行存款支付。假定設備甲、乙、丙分別滿足固定資產(chǎn)的定義及其確認條件，公允價值分別為756000（0.36） 元、819000（0.39） 元、525000（0.25） 元。 借：固定資產(chǎn)-甲 578880 -乙 627120 -丙 402000應交稅費應交增值稅（進項稅額） 2720

29、00 貸：銀行存款 1880000 【實訓要求】：確定設備甲、乙、丙的入賬價值，并編制購進時的會計分錄。2、【實訓目的】：練習購置固定資產(chǎn)的核算。 【實訓資料】：某企業(yè)購入需要安裝的全新機器一臺，用銀行存款支付買價20 000元，增值稅額為3 400元，運雜費1 000元，安裝費2 400元。安裝過程中，領用生產(chǎn)用材料1 600元，增值稅額272元，應付安裝人員工資1 000元。該項機器安裝完工后作為固定資產(chǎn)交付使用。在建工程增值稅仍可抵扣所以不必轉(zhuǎn)出借：在建工程 23400應交稅費應交增值稅（進項稅額） 3400 貸：銀行存款 26800借：在建工程 1600 貸：原材料 1600借：在建工

30、程 1000貸：應付職工薪酬-工資 1000借：固定資產(chǎn) 26000 貸：在建工程 26000 【實訓要求】：根據(jù)以上資料編制下列經(jīng)濟業(yè)務的會計分錄：（1）支付買價、運雜費、安裝費；（2）領用材料；（3）結(jié)算應付工資；（4）安裝完工交付使用。3、【實訓目的】：練習自行建造固定資產(chǎn)的核算。 【實訓資料】：某企業(yè)自行建造倉庫一座，購入為工程準備的各種物資300000元，支付的增值稅進項稅額51000元。建造過程中領用工程物資，同時還領用生產(chǎn)用的原材料一批，實際成本20000元，應轉(zhuǎn)出的增值稅進項稅額3400元；計算應支付工程人員工資80000元，計提工程人員的職工福利費11200元；企業(yè)輔助生產(chǎn)車

31、間為工程提供有關(guān)勞務支出10000元，工程完工交付使用。建倉庫增值稅不能抵扣所以轉(zhuǎn)出借：工程物資 351000貸：銀行存款 351000借：在建工程 374400貸：工程物資 351000原材料 20000應交稅費應交增值稅（增項稅額轉(zhuǎn)出） 3400借：在建工程 91200貸：應付職工薪酬工資 80000福利費 11200借：在建工程 10000貸：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn) 10000借：固定資產(chǎn) 475600貸：在建工程 475600 【實訓要求】：根據(jù)上述有關(guān)業(yè)務編制會計分錄。4、【實訓目的】：練習固定資產(chǎn)折舊的核算。 【實訓資料】：某企業(yè)20年12月10日購入需要安裝的設備一臺，取得普通發(fā)票價款

32、為168 000元，安裝設備時領用材料17 000元，發(fā)生安裝人員工資15 000元。12月26日安裝調(diào)試結(jié)束，交付使用，預計凈殘值率40%，預計該設備使用年限為5年。 【實訓要求】：（1）計算該設備的入賬價值； （2）按年限平均法計算該設備年折舊率；（3）按年限平均法計算該設備月折舊額； （4）按雙倍余額遞減法計算該設備年折舊率；（5）按雙倍余額遞減法計算該設備第二年折舊額。 5、【實訓目的】：練習固定資產(chǎn)折舊的核算。 【實訓資料】：某企業(yè)一項固定資產(chǎn)原值為300000元，預計使用年限為5年，預計凈殘值率為5%。 【實訓要求】：采用年限平均法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法計算第二年和第五年的折

33、舊額。6、 【實訓目的】：練習固定資產(chǎn)減少的核算。 【實訓資料】：宏興工廠發(fā)生的固定資產(chǎn)減少業(yè)務如下： （1）該廠設備一套，因不適用而提前清理報廢。該設備原值為150 000元，預計使用10年，實際使用年限為8年零6個月，按平均年限法計算折舊，預計凈殘值為3% 。清理時用銀行存款支付清理費200元，取得殘料2500元，殘料已入庫。設備清理完畢，結(jié)轉(zhuǎn)清理損益。 （2）將一臺不需用機床對外出售，原值42 000元，已提折舊22 000元，雙方商定售價25 000元，款項已存入銀行。借：固定資產(chǎn)清理 20000累計折舊 22000貸：固定資產(chǎn) 42000借：銀行存款 25000貸：固定資產(chǎn)清理 20

34、000營業(yè)外收入 5000 （3）對固定資產(chǎn)進行清查發(fā)現(xiàn)盤虧打包機一臺，價值5 000元，已提折舊30 00元，已上報審批。盤虧打包機經(jīng)批復同意轉(zhuǎn)賬，作為企業(yè)營業(yè)外支出。借：待處理財產(chǎn)損益待處理固定資產(chǎn)損益 2000 累計折舊 3000貸：固定資產(chǎn) 5000借：營業(yè)外支出 2000貸：待處理財產(chǎn)損益待處理固定資產(chǎn)損益 2000 （4）將舊設備一臺向某廠作投資用，賬面價值450 000元，已提折舊150 000元，雙方協(xié)商價值為320 000元。借：固定資產(chǎn) 320000貸：實收資本 320000 【實訓要求】：編制以上經(jīng)濟業(yè)務的會計分錄。7、【實訓目的】：練習固定資產(chǎn)增加的核算。 【實訓資料】

35、：某企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。20年發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務： （1）盤盈一臺設備，同類固定資產(chǎn)的市價為10000元，成新率為60%。借：固定資產(chǎn) 6000貸：以前年度損益調(diào)整 6000 （2）購入一臺不需安裝的設備，發(fā)票價款為300000元，增值稅稅額51000元，運雜費支出9000元。借：固定資產(chǎn) 309000應交稅費應交增值稅（進項稅額） 51000貸：應付賬款 360000 （3）采用自營方式建造廠房一幢，為工程購入物資價款100000元（含增值稅），全部用于工程建設，該工程項目應負擔建設人員工資5000元，為工程借款而發(fā)生的利息2000元。工程完工交付使用。借：工程

36、物資 85470.09應交稅費應交增值稅（進項稅額） 14529.91貸：應付賬款 100000借：在建工程 85470.09 貸：工程物資 85470.09借：在建工程 5000貸：應付職工薪酬工資 5000借：應付利息 2000貸：銀行存款 2000借：固定資產(chǎn) 90470.09貸：在建工程 90470.09 （4）接受A公司投入一臺設備，該設備投資雙方確認的價值為200000元。借：固定資產(chǎn) 200000貸：實收資本A公司 200000 【實訓要求】：編制上述經(jīng)濟業(yè)務的會計分錄。8、【實訓目的】：練習固定資產(chǎn)處置的核算。 【實訓資料】：某企業(yè)基本生產(chǎn)車間于20年12月10日購入一臺設備并

37、投入使用。該設備原價100 000元，預計使用期限5年，預計凈殘值為4 000元，采用年數(shù)總和法計提折舊。20年12月12日因火災該設備提前報廢，批準后轉(zhuǎn)入清理，取得殘值收入700元、支付清理費350元，款項均以銀行存款收付，設備清理完畢。 年數(shù)總和法年份12345 【實訓要求】：（1）計算該設備報廢前各年計提的折舊額；（2）計算報廢時該設備的賬面價值；（3）計算該設備的報廢凈損益。（4）編制上述經(jīng)濟業(yè)務的會計分錄。9、【實訓目的】：練習固定資產(chǎn)處置的核算。 【實訓資料】：騰飛企業(yè)20年12月21日出售一臺設備，原價2 000 000元（含增值稅），購入時間為20年12月21日，設備折舊年限為

38、10年，采用平均年限法計提折舊（不考慮凈殘值），支付清理費用l0 000元，出售收入為1 170 000元（含增值稅），適用17%的增值稅稅率。 【實訓要求】：編制上述經(jīng)濟業(yè)務的會計分錄。10、【實訓目的】：練習固定資產(chǎn)處置的核算。 【實訓資料】：騰飛企業(yè)20年12月21日出售一臺設備，原價2 000 000元（不含增值稅），購入時間為20年6月21日，設備折舊年限為10年，采用平均年限法計提折舊（不考慮凈殘值），支付清理費用l0 000元，出售收入為1 755 000元（含增值稅），適用17%的增值稅稅率。 【實訓要求】：編制上述經(jīng)濟業(yè)務的會計分錄。第六章 無形資產(chǎn)1、【實訓目的】：練習無形

39、資產(chǎn)的核算。 【實訓資料】：甲上市公司自行研究開發(fā)一項專利技術(shù)，與該項專利技術(shù)有關(guān)的資料如下：（1）20年1月，該項研發(fā)活動進入開發(fā)階段，以銀行存款支付的開發(fā)費用280萬元，其中滿足資本化條件的為150萬元。20年7月1日，開發(fā)活動結(jié)束，并按法律程序申請取得專利權(quán)，供企業(yè)行政管理部門使用。（2）該項專利權(quán)法律規(guī)定有效期為5年，采用直線法攤銷。（3）20年12月1日，將該項專利權(quán)轉(zhuǎn)讓，實際取得價款為160萬元，應交營業(yè)稅8萬元，款項已存入銀行。 【實訓要求】：（1）編制甲上市公司發(fā)生開發(fā)支出的會計分錄；（2）編制甲上市公司轉(zhuǎn)銷費用化開發(fā)支出的會計分錄；（3）編制甲上市公司形成專利權(quán)的會計分錄；（

40、4）計算甲上市公司2010年7月專利權(quán)攤銷金額并編制會計分錄；（5）編制甲上市公司轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的會計分錄。2、【實訓目的】：練習無形資產(chǎn)的取得、投資的核算。 【實訓資料】：20年天地公司發(fā)生與無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟事項如下： （1）購買某項專利技術(shù)的使用權(quán)，用銀行存款支付相關(guān)費用120 000萬元。借：無形資產(chǎn)專利權(quán) 120000貸：銀行存款 120000（2）企業(yè)自行研制一種新工藝，研制過程中投入原材料30 200元，應付工資10 500元，用銀行存款設計費、咨詢費、研制費計8 600元，其中滿足資本化條件的為3萬元。該項新工藝研制獲得成功。借：研發(fā)支出 49300貸：原材料 30200應付職工薪

41、酬工資 10500銀行存款 8600借：無形資產(chǎn)專利權(quán) 30000管理費用 19300貸：研發(fā)支出 49300（3）接受某單位以某項專利技術(shù)所作的投資，經(jīng)評估確認該項專利技術(shù)價值64 000元借：無形資產(chǎn)專利權(quán) 64000貸：實收資本 64000（4）接受外商捐贈一新產(chǎn)品的專利權(quán)，經(jīng)專家評估確認其公允價值為80 000元。借：無形資產(chǎn)專利權(quán) 80000貸：營業(yè)外收入 80000（5）將某項專利技術(shù)向A廠投資，其帳面凈值40 000元，雙方評估確認價值42 000元。 借：無形資產(chǎn)專利權(quán) 42000 貸：實收資本 42000 【實訓要求】：編制以上經(jīng)濟業(yè)務的會計分錄。第七章 流動負債和非流動負債

42、1、【實訓目的】：練習短期借款的核算。 【實訓資料】：某企業(yè)1月1日向建設銀行借入償還期為9個月，月息為6的借款100 000元。 【實訓要求】：（1）采用直接攤銷法進行利息費用的核算；（2）采用預提法進行利息費用的核算。2、【實訓目的】：練習應付票據(jù)的核算。 【實訓資料】：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，從甲公司購入A材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明貨款200 000元，增值稅34 000元，同時開出一張承兌期限為一個月、年利率4、金額為234 000元的帶息商業(yè)匯票。借 【實訓要求】：（1）編制購買A材料的會計分錄；（2）計算商業(yè)匯票利息；（3）編制到期承兌商業(yè)匯票的會計分錄。3、【實訓目的】：練

43、習增值稅的核算。 【實訓資料】：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，某月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務（該企業(yè)原材料按實際成本計價）： （1）購進材料一批，進價為20 000元，增值稅稅率為17%。企業(yè)簽發(fā)給售貨單位一張不帶息的商業(yè)承兌匯票。材料已驗收入庫。 借：原材料 20000 應交稅費 3400 貸：應付票據(jù) 23400（2）賒銷產(chǎn)品一批，售價為30 000元（不含增值稅）。借：應收賬款 35100貸：主營業(yè)務收入 30000 應交稅費 5100（3）現(xiàn)銷原材料一批，售價為5 000元（不含增值稅），收到支票一張存入銀行。借：銀行存款 5850貸：其他業(yè)務收入 5000 應交稅費 850（4）上交上月應交未交的

44、增值稅2 000元。借：應交稅費 2000 貸：銀行存款 2000 【實訓要求】：根據(jù)上述業(yè)務編制會計分錄（列出增值稅的明細科目）。4、【實訓目的】：練習增值稅的核算。 【實訓資料】：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率17，20年4月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務： （1）4月1日，為建造廠房，購入工程用物資一批，價款250 000元，增值稅稅額42 500元，開出3個月到期的商業(yè)承兌匯票一張。 借：工程物資 250000應交稅費 42500貸：應付票據(jù) 292500（2）4月3日，收到B公司預付貨款200 000元，款項存入銀行。借：銀行存款 200000貸：預收賬款 200000 （3）4月10日，轉(zhuǎn)

45、讓專利權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓收入50 000元，存入銀行。該專利權(quán)賬面原值60 000元，已攤銷20 000元，營業(yè)稅稅率5。借：（4）4月15日，向B公司發(fā)出貨物，價款600 000元，增值稅稅額102 000元，B公司補付余款502 000元。借：預收賬款 702000 貸：主營業(yè)務收入 600000 應交稅費 102000借：銀行存款 502000 貸：預收賬款 502000 【實訓要求】：根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務編制會計分錄。 5、【實訓目的】：練習增值稅、消費稅的核算。 【實訓資料】：20年9月10日，甲公司委托乙公司加工A材料（A材料為應稅消費品，非金銀手飾）一批，發(fā)出原料的實際成本560 000元

46、，加工合同規(guī)定的加工費70 000元（不含增值稅），該應稅消費品的消費稅稅率10%，該公司的增值稅稅率17%。A材料加工收回后，直接外銷25%，其余部分繼續(xù)生產(chǎn)應稅消費品。 【實訓要求】：（1）計算上述業(yè)務應支付的增值稅、消費稅；（2）計算準予抵扣的消費稅和應計入委托加工A材料成本的消費稅；（3）編制支付加工費和增值稅、消費稅時的會計分錄。6、【實訓目的】：練習應付職工薪酬的核算。 【實訓資料】：某企業(yè)從銀行提取庫存現(xiàn)金6500元，當即發(fā)放工資并進行分配?；旧a(chǎn)工人工資4500元，其中A產(chǎn)品工人工資300元，生產(chǎn)B產(chǎn)品工人工資1500元，車間管理人員工資800元，企業(yè)管理人員工資1200元。借：庫存現(xiàn)金 6500貸：應付職工薪酬 6500借：應付職工薪酬 6500貸：生產(chǎn)成本-A 300 -B 1500 制造費用 800 管理費用 1200 【實訓要求】：編制相關(guān)會計分錄。7、【實訓目的】：練習長期借款的核算。 【實訓資料】：企業(yè)購建固定資產(chǎn)向銀行借入長期借款60萬元，期限5年，年利率8%，單利計息，每年計息一次，到期一次還本付息。第一年為固定資產(chǎn)在建期，第一年年末固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)投入使用，第一年的借款費用符合資本化條件，可全額資本化。借： 【實訓要求】：作取得借款和前兩年計息的會計分錄。第