1、所有者權益核算課件第九章第九章 所有者權益核算所有者權益核算第一節第一節 所有者權益的概述所有者權益的概述第二節第二節 實收資本的核算實收資本的核算第三節第三節 資本公積的核算資本公積的核算第四節第四節 盈余公積的核算盈余公積的核算所有者權益核算課件第一節第一節 所有者權益的概述所有者權益的概述 所有者權益是指所有者在企業資產中享有的經濟利益，其金額為資產減去負債后的余額。一、所有者權益構成一、所有者權益構成（一）從會計核算的角度劃分（一）從會計核算的角度劃分1、實收資本：投資者按照企業章程或合同、協議的規定，實際投入金融企業的資本。2、資本公積：指由于接受捐贈、投資人出資額大于注冊資本、資本

2、匯率折算差額以及法定財產重估增值等所增加的資本。-可供銀行無償地無限期運用。3、盈余公積：銀行為了保證持續經營，維持債權人利益，改善員工福利和生活條件而按規定從稅后利潤中提取的積累資金。包括法定盈余公積、任意盈余公積和法定公益金。4、未分配利潤：銀行業留于以后年度分配的利潤或待分配的利潤。所有者權益核算課件（二）按投資主體不同劃分（二）按投資主體不同劃分國家投資、法人投資、個人投資、外商投資1、國有商業銀行資本金組成：國有獨資商業銀行。2、股份制商業銀行股本組成：（1）國家股（2）法人股（3）個人股（4）外資股 二、對設立銀行的最底資本金的要求二、對設立銀行的最底資本金的要求 設立分機構的全國

3、性銀行：20億人民幣 不設立分支機構的全國性銀行：10億人民幣 區域性銀行： 8億人民幣 合作銀行：5億人民幣所有者權益核算課件第二節第二節 實收資本的核算實收資本的核算一、會計科目一、會計科目“實收資本實收資本”：非股份制銀行使用：非股份制銀行使用“股本股本”：股份制銀行使用：股份制銀行使用貸方：收到投資者投入資本貸方：收到投資者投入資本借方：減少資本借方：減少資本所有者權益核算課件一、接受現金投資的核算一、接受現金投資的核算 借：現金/存放中央銀行款項 貸：實收資本-XX投資人 二、接受實物投資的核算二、接受實物投資的核算 借：固定資產 貸：實收資本- XX投資人累計折舊三、接受無形資產投

4、資的核算三、接受無形資產投資的核算借：無形資產 貸：實收資本- XX投資人所有者權益核算課件一、接受捐贈的核算一、接受捐贈的核算 1、現金捐贈的處理 借：現金/存放中央銀行款項 貸：資本公積2、固定資產捐贈的處理借：固定資產 貸：累計折舊 資本公積3、無形資產捐贈的處理第三節第三節資本公積的核算資本公積的核算所有者權益核算課件二、資本溢價的核算二、資本溢價的核算 資本溢價是指金融企業投資者投入的資金超過其在注冊資本中所占份額的部分。借：現金/存放中央銀行款項 貸：實收資本股本資本公積-資本溢價三、法定財產重估增值的核算三、法定財產重估增值的核算 法定財產重估增值是指銀行按規定對其財產價值進行重

5、估時，重估后的財產價值高于財產原帳面價值的差額。借：固定資產 貸：資本公積所有者權益核算課件四、外幣資本折算差額的核算四、外幣資本折算差額的核算 外幣資本折算差額是指金融企業接受外幣投資因所采用的匯率不同而產生的資本折算差額。當實際收到外匯時的匯率高于約定匯率時：借：銀行存款-外匯戶 貸：實收資本股本資本公積-外匯折算差額當實際收到外匯時的匯率低于約定匯率時：會計分錄：五、資本公積轉增資本的核算五、資本公積轉增資本的核算 借：資本公積 貸：實收資本股本所有者權益核算課件 第四節第四節 盈余公積的核算盈余公積的核算一、核算要求一、核算要求1、有限責任公司和股份制公司應按照凈利潤的10%提取法定盈

6、余公積，計提的法定盈余公積達到注冊資本的50%時，可以不再提取。2.公司經股東大會或類似機構批準按照自行規定的比例提取任意盈余公積，也可以不提。3.按照規定，按凈利潤的5%-10%提取法定公益金。法定公益金用于職工集體福利時，應當將其轉入任意盈余公積。4.公司提取的盈余公積主要用于：（1）彌補虧損。（2）轉增股本。但轉增后,留存的盈余公積不得低于注冊資本的25%。 （3）分派現金股利。所有者權益核算課件二、盈余公積的核算二、盈余公積的核算（一）從稅后利潤中提取盈余公積的處理（一）從稅后利潤中提取盈余公積的處理 借：利潤分配-提取盈余公積 貸：盈余公積-法定盈余公積 -法定公益金 -任意盈余公積

7、（二）用盈余公積補虧的處理（二）用盈余公積補虧的處理 運用盈余公積彌補上一年度虧損。運用盈余公積彌補上一年度虧損。 借：盈余公積-法定盈余公積 貸：利潤分配-未分配利潤（三）用盈余公積轉增資本金的處理（三）用盈余公積轉增資本金的處理 借：盈余公積 貸：實收資本股本所有者權益核算課件（四）（四）以公益金用于集體福利設施的處理以公益金用于集體福利設施的處理 借：固定資產 貸：銀行存款/現金 同時：借：盈余公積-公益金 貸：盈余公積-任意盈余公積（五）用盈余公積分配現金股利或利潤（五）用盈余公積分配現金股利或利潤 借：盈余公積-法定盈余公積 貸：應付股利所有者權益核算課件第四節第四節 利潤分配的核算

8、利潤分配的核算 銀行實現利潤扣除資產損失和所得稅后進行利潤分配?！袄麧櫡峙洹笨颇渴怯伞氨灸昀麧櫋笨颇哭D入，下設“盈余公積補虧”、“提取盈余公積”“應付利潤”“未分配利潤”等明細科目。一、利潤分配的順序一、利潤分配的順序1、抵補銀行已支付的在成本和營業外支出中無法列支的有關懲罰性或贊助性支出。2、彌補連續5年稅前利潤未彌補完的虧損。3、提取法定盈余公積。按稅后利潤加上上年年末未分配利潤減去以前年度虧損和罰沒支出后的余額的10%。4、提取公益金5、一般準備金6、向投資者分配利潤7、未分配利潤所有者權益核算課件二、銀行利潤分配的基本規定（法定關系）二、銀行利潤分配的基本規定（法定關系） 1.銀行以前

9、年度虧損未彌補完，不得提取公積金和公益金。 2.銀行在提取公積金和公益金以前，不得向投資者分配利潤。 3.銀行必須按照當年稅后利潤（減彌補虧損）的10提取法定盈余公積金。 4.銀行以前年度未分配利潤，可以并入本年利潤統一分配。 5.銀行在向投資者分配利潤前，經董事會決定，可以提取任意盈余公積金。 6.銀行沒有當年利潤，不得向投資者分配利潤。 7.提取盈余公積金和公益金。所有者權益核算課件三、利潤分配的核算三、利潤分配的核算（一）（一）“利潤分配利潤分配”形成形成 年度終了，銀行將本年實現的稅后利潤總額，從“”科目轉入“利潤分配-未分配利潤”科目會計分錄：借：本年利潤 貸：利潤分配-未分配利潤（二）利潤分配的核算（二）利潤分配的核算1、提取盈余公積金 借：利潤分配-提取法定盈余公積金 -提取任意盈余公積金 貸：盈余公積-提取法定盈余公積金 -提取任意盈余公積金所有者權益核算課件2、提取公益金 借：利潤分配-提取公益金 貸：盈余公積-提取公