1、會計基礎【真題一】a 公司 2006 年發生以下業務：1. 從甲公司購入原材料 800 公斤，單價 600 元，增值稅率 17%，價稅合計 561600 元，款項已付， 原材料已驗收入庫。2. 以銀行存款償還長期借款 90000 元。3. 向 b 公司銷售商品 1000 件，單價 460 元，增值稅率 17%，價稅合計 538200 元，款項尚未收到。4. 購入設備一臺，價款 120000 元，增值稅率 17%，價稅合計 140400 元，以銀行存款支付。5. 結轉銷售給 b 公司商品的銷售成本 320000 元。要求：請編制關會計分錄1 借：原材料480000應交稅費應交增值稅（進項稅額）8

2、1600貸：銀行存款6516002 借：長期借款 90000貸：銀行存款 900003 借：應收賬款b 公司 538200貸：主營業務收入460000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）782004 借：固定資產120000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）20400貸：銀行存款1404005 借：主營業務成本 320000貸：庫存商品320000【真題二】根據“工資結算匯總表”列示，當月應付工資總額為 680000 元，扣除企業已為職工代墊的醫藥費2000 元和受房管部門委托代扣的職工房租 26000 元，實發工資總額為 652000 元，上述工資總額中，根據“工資費用分配表”列示產品生產人員工資為

3、 560000 元，車間管理人員工資為 50000， 企業行政管理人員工資為 60000 元。（1） 編制向銀行提取現金的會計分錄（2） 編制發放工資的會計分錄（3） 編制代扣款項的會計分錄（4） 編制將有關工資、費用結轉至生產成本的會計分錄（5） 編制將有關工資、費用結轉至制造費用的會計分錄（1）借：庫存現金652000貸：銀行存款 652000（2） 借：應付職工薪酬 652000貸：庫存現金652000（3） 借：應付職工薪酬 28000貸：其他應收款2000其他應付款26000（4）借：生產成本560000貸：應付職工薪酬 560000（5）借：制造費用50000貸：應付職工薪酬 50

4、000【真題三】甲公司 2008 年度的有關資料如下：年初未分配利潤為 150 萬元,本年利潤總額 400 萬元,適用的企業所得稅稅率 25%。 假定不存在納稅調整因素。按稅后利潤的 10%和 5%提取法定盈余公積金和任意公積金。向投資者宣告分配利潤 40 萬元。要求：1、計算甲公司本期所得稅費用2、編制甲公司確認本期所得稅費用的會計分錄3、編制甲公司提起盈余公積金的會計分錄4、編制甲公司宣告分配利潤的會計分錄5、計算年末未分配利潤。1、計算甲公司本期所得稅費用 400*25%100.（未分配利潤是以前年度的，不用再交稅了）2、編制甲公司確認本期所得稅費用的會計分錄借：所得稅費用 100貸：應

5、交稅費應交企業所得稅 1003、編制甲公司提起盈余公積金的會計分錄（按本年凈利潤 400-100=300）借：利潤分配計提法定盈余公積金30計提任意公積金15貸：盈余公積法定盈余公積30任意公積金154、編制甲公司宣告分配利潤的會計分錄借：利潤分配應付股利 40貸：應付股利405、計算年末未分配利潤150+300-45-40365【真題四】某企業擬出售一座建筑物，有關業務如下：（1） 該建筑物原值 3000000 元，已經計提折舊 450000 元。將該建筑物凈值轉入固定資產清理。（2） 以現金支付關清理費用 20000 元。（3） 出售價格為 2800000 元，已通過銀行收回款項。（4）

6、計提應交營業稅 140000 元。（5） 結轉清理凈損益。要求：編制以上業務有關會計分錄。（1）、借：固定資產清理2550000累計折舊450000貸：固定資產3000000（2）、借：固定資產清理20000貸：庫存現金20000（3）、借：銀行存款 2800000貸：固定資產清理 2800000（）、借：固定資產清理 140000貸：應交稅費應交營業稅 140000（）、借：固定資產清理 90000貸：營業外收入90000【真題五】某企業為一般納稅人，材料按實際成本核算，本月發生以下經濟業務：（1） 用銀行匯票 300 萬，購入材料一批 216 萬，增值稅 36.72 萬，對方代墊運費 1.

7、8 萬，材料已入庫，余款已退回銀行賬戶。（2） 用商業承兌匯票購入材料 196 萬，增值稅 33.32 萬，代墊保險費 0.4 萬，材料已驗收入庫。（3） 收到投資者投入的材料，發票上的價款為 1415 萬，增值稅 240.55 萬。材料已入庫，假定價值公允，也不存在資本溢價。（4） 本月領用材料，生產車間領用 560 萬，車間管理部門領用 192 萬，行政管理部門領用 163 萬， 銷售部門領用 120 萬。要求編制會計分錄，金額單位用萬元表示。（1） 編制用銀行匯票購入材料的會計分錄。（2） 編制收到銀行匯票余款的會計分錄。（3） 編制用商業承兌匯票購入材料的會計分錄。（4） 編制收到投資

8、材料的會計分錄。（5） 編制發出材料的會計分錄。（1）借：原材料217.8應交稅費應交增值稅（進項稅）36.72貸：其他貨幣資金254.52（2）借：銀行存款45.48貸：其他貨幣資金45.48（3）借：原材料196.4應交稅費應交增值稅（進項稅）33.32貸：應付票據229.72（4）借：原材料1415應交稅費應交增值稅（進項稅） 240.55貸：實收資本1655.55（5）借：生產成本560制造費用192管理費用163銷售費用120貸：原材料 1035【真題六】某企業發生如下業務：（寫會計分錄）（1） 購入原材料一批，買價為 2 000 元，增值稅為 340 元，款項已通過銀行存款支付。（

9、2） 對外銷售商品一批，價值 5 000 元，增值稅為 850 元，款項已收到并存入銀行。（3） 購入一臺不需要安裝設備，價款 20 000 元，增值稅為 3 400 元，款項尚未支付。（4） 以銀行存款歸還短期借款 10 000 元，利息 500 元。（5） 經核實，某公司已破產，且銀行結算賬戶已撤銷，確認無法支付該公司貨款 5 000 元，予以核銷。（1）借： 原材料2000應交稅費應交增值稅（進項稅額）340貸： 銀行存款2340（2）借: 銀行存款5000貸: 主營業務收入850應交稅費應交增值稅（銷項稅額）5850（3）借: 固定資產20000應交稅費應交增值稅（進項稅額）3400貸

10、: 應付賬款（4）借:短期借款10000財務費用500貸: 銀行存款10500（5）借:應付賬款500023400貸： 營業外收入5000【真題七】甲公司 2007-2010 年發生的無形資產的相關業務如下：（）、甲公司于 2007 年 1 月從乙公司購入一項專利使用權，以銀行存款支付買價及相關費用 10萬元，編制有關會計分錄。（）、甲公司于各年末計提無形資產攤銷，該專利的法定有效期為 15 年，合同劃定有效期為 10年，編制會計分錄。（）、2010 年 1 月公司將該項專利所有權轉讓給丙公司，取得 15 萬元收入（已存入銀行），編制會計分錄。（）、計提與轉讓該項無形資產相關的營業稅，適用營業

11、稅稅率為 5%，編制有關會計分錄。（）、計算轉讓該項無形資產取得的凈收益。答：（1）借：無形資產100000貸：銀行存款 100000（2）借：管理費用10000貸：累計攤銷10000注意：當無形資產的法定期限與合同期限不一致時，按其中較短的期限來分攤，每年的分攤額=100000/10 年 =10000 元，如果題目要求按月攤銷就再除以 12 個月，保留兩位小數。（3）借：銀行存款150000累計攤銷30000貸：無形資產100000營業外收入80000注意：從 2007 年 1 月到 2010 年 1 月，累計已攤銷 30000 元。（4）借：營業外收入7500貸：應交稅費-應交營業稅750

12、0注意：出租無形資產的租金收入應繳納的營業稅計“營業稅金及附加”科目，而出售無形資產的營業稅要沖減“營業外收入”（5）凈收益=80000-7500=72500，看營業外收入科目的余額。【真題八】某企業為一般納稅人，本月份發生的有關經濟業務如下(1) 從銀行提取現金 10 萬(2) 向購貨單位發出產品一批，開出的增值稅專用發票所列價款 500 萬元，增值稅額 85 萬元，共計 585 萬元。原已向購貨單位預收貨款 450 萬元，不足部分購貨單位以銀行存款補付。該批產品實際成本 300 萬元。(3) 購入 a 材料 9000 千克，每千克 2.50 元，運雜費 400 元，增值稅 3825 元，價

13、稅款及運雜費以銀行存款支付，材料已驗收入庫。（材料按實際成本核算）(4) 本月領用材料 18000 元，其中：制造產品領用 12000 元，車間一般耗用 4000 元，企業行政管理部門領用 2000 元。(5) 計提固定資產折舊 48 000 元，其中：管理用設備折舊 10 000 元，生產設備折舊 38 000 元。（1）借：庫存現金100 000貸：銀行存款100 000（2）借：預收賬款4500 000銀行存款1350 000貸：主營業務收入5000 000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）850 000借：主營業務成本 3000 000貸：庫存商品 3000 000（3）借：原材料2290

14、0應交稅費應交增值稅（進項稅額）3825貸：銀行存款26725（4）借：生產成本12000制造費用4000管理費用2000貸：原材料18000（5）借：管理費用10 000制造費用38 000貸：累計折舊 48 000【真題九】abc 公司由 abc 三人組成，注冊資本為 900 萬元，各占三分之一的股權，a 出資固定資產，固定資產原值為 500 萬元，折舊 100 萬元，公允價為 300 萬元。b 出資固定資產 200 萬元，專利100 萬元。c 出資貨幣資金 300 萬元。一年以后 de 兩人加入到 abc 公司，現改名為 abcde 公司， 注冊資本為 1500 萬元，各占 20%的股權

15、。d 出資一項土地，價值 400 萬元。e 出資固定資產400 萬元。要求寫出 abcde 的出資的分錄（1）a 出資的分錄（2）b 出資的分錄（3）c 出資的分錄（4）d 出資的分錄（5）e 出資的分錄答：（1） 借：固定資產300貸：實收資本300（2） 借：固定資產 200無形資產100貸：實收資本 300（3） 借：銀行存款 300貸：實收資本 300（4） 借：無形資產 400貸：實收資本 300資本公積 100（5） 借：固定資產 400貸：實收資本 300資本公積 100【真題十】209 年，甲公司發生下列交易事項：（）、2 月 1 日，甲公司從銀行向 a 證券公司劃出資金 30

16、000000 元，用于證券投資（）、3 月 12 日，甲公司委托 a 證券公司從上海證券交易所購入 b 上市公司股票 200000 股，每股市價 8 元，另支付相關交易費用 3500 元，甲公司將其劃為交易性金融資產進行核算（）、4 月 16 日，甲公司出售所持有的 b 公司全部股票，每股售價 11 元，另支付相關交易費用 5200 元要求：（1）、編制甲公司向證券公司劃出資金的會計分錄（）、編制甲公司以市價購入 b 公司股票的會計分錄（）、編制購入 b 公司股票時支付相關交易費用的會計分錄（）、編制出售 b 公司股票的會計分錄（）、計算甲公司 209 年度因上述交易或事項而確認投資收益的金額

17、答：（）、借：其他貨幣資金-存出投資款 30000000貸：銀行存款30000000（2）、借：交易性金融資產1600000貸：其他貨幣資金1600000（3）、借：投資收益3500貸：其他貨幣資金3500（4）、借：其他貨幣資金2200000貸：交易性金融資產1600000投資收益600000借：投資收益5200貸：其他貨幣資金5200（5）、應確認的投資收益=60000035005200=591300【真題十一】a 股份有限公司(以下簡稱 a 公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%，所得稅稅率為 25%。假定不考慮其他相關稅費。a 公司主要生產和銷售甲產品。原材料按實際成本核

18、算。在銷售時逐筆結轉銷售成本。2008 年度，a 公司相關經濟業務和事項如下：（1）5 月 10 日，銷售甲產品一批，增值稅專用發票上注明的貨款為 600 萬元，增值稅額為 102萬元。產品已經發出，貨款和增值稅已經收到并存入銀行，該批產品的實際成本為 300 萬元。（）本年生產產品領用原材料 300 萬元，生產車間管理領用原材料 60 萬元，企業管理部門領用原材料 20 萬元。（3）10 月 3 日，銷售原材料一批，該批原材料的實際成本為 18 萬元，增值稅專用發票上注明的貨款為 20 萬元，增值稅為 3.4 萬元。原材料已經發出，貨款和增值稅已經收到并存入銀行。（4） 本年度用銀行存款支付

19、本期發生的廣告費用 6 萬元，銷售商品過程中發生的保險費 14 萬元， 計入當期損益的利息費用及銀行手續費 4 萬元。（5） 計算并確認本年應交所得稅 53.75 萬元。假定不存在所得稅納稅調整事項。要求：逐筆編制 a 公司上述業務和事項的會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示） 答：（1） 借：銀行存款702貸：主營業務收入600應交稅費應交增值稅（銷項稅）102 借：主營業務成本300貸：庫存商品300（2） 借：生產成本300制造費用60管理費用20貸：原材料380（3）借：銀行存款23.4貸：其他業務收入20應交稅費應交增值稅（銷項稅）3.4借：其他業務成本 18貸：原材料18（4）

20、借：銷售費用20財務費用4貸：銀行存款 24（5） 借：所得稅費用53.75貸：應交稅費應交所得稅 53.75【真題十二】15、寫出以下五個小題的會計分錄：（1） 提取現金 500 元備用。（2） 采購商品一批，增值稅專用發票列示的價款 10 000 元，增值稅 1 700 元，貨已入庫，款未付。（3） 銷售商品 1 000 件，每件售價 100 元，每件成本 50 元，增值稅稅率 17，款項已收，存入銀行。（4） 從銀行存款戶中歸還短期借款 17 000 元以及本月借款利息 180 元。（5） 收到其他單位所欠貨款 30 000 元，存入銀行。答：(1)借：庫存現金500貸：銀行存款 500

21、(2)借：庫存商品10000應交稅費應交增值稅（進項）1700貸：應付賬款11700(3)借：銀行存款117000貸：主營業務收入100000應交稅費應交增值稅（銷項） 17000借：主營業務成本 50000貸：庫存商品 50000(4)借：短期借款17000財務費用180貸：銀行存款17180(5)借：銀行存款30000貸：應收賬款30000【真題十三】某企業的運輸汽車 1 輛，原值為 300000 元，預計凈殘值率為 4%，預計行使總里程為 800000 公里。該汽車采用工作量法計提折舊。某月該汽車行使 6000 公里。計算該汽車的單位工作量折舊額和該月折舊額。答：單位工作量折舊額=300

22、000（14%）/800000=0.36（元/公里） 該月折舊額=0.366000=2160（元）會計分錄，運用工作量法計算折舊，借：管理費用2160貸：累計折舊 2160【真題十四】某公司某年 6 月發生經濟業務如下：（）、出納員向銀行提取現金 30000 元，準備發放工資（）、以現金發放本月工資 30000 元（）、購入材料一批，金額 3000 元，材料已驗收入庫，貨款尚未支付（）、購買汽車一輛，買價 60000 元，款項已通過銀行支付（）、向銀行申請 2 年借款 100000 元，借款已劃入企業銀行存款賬戶答：1) 借：庫存現金30000貸：銀行存款300002) 借：應付職工薪酬300

23、00貸：庫存現金300003) 借：原材料3000貸：應付賬款 30004) 借：固定資產60000貸：銀行存款600005) 借：銀行存款100000貸：長期借款 100000【真題十五】某公司發生以下經濟業務：（1） 公司從銀行賬戶向 d 債券公司劃出 1000 萬投資款（2） 購買 d 債券公司的股票 100 萬股，每股 8 元，公司劃分為交易性金融資產，同時支付手續費 2 萬。（3） 公司將其股票出售取得 825 萬。要求：寫出以下會計分錄。（1） 寫出公司向 d 公司劃款的分錄（2） 寫出購買股票的分錄（3） 寫出支付手續費的分錄（4） 寫出出售股票的分錄（5） 計算出售股票的收益，

24、是輸入數字。答：（1） 借：其他貨幣資金轉出投資款 1000貸：銀行存款1000（2） 借：交易性金融資產800貸：其他貨幣資金轉出投資款 800（3） 借：投資收益2貸：銀行存款 2（4） 借：其他貨幣資金轉出投資款 825貸：交易性交融資產800投資收益25（5） 原理用投資收益的貸方借方25-223(萬元)【真題十六】） 、購買原材料 3000 元，增值稅為 510 元，材料已經驗收入庫，用銀行存款支付。） 、銷售產品一批，價款為 50000 元，增值稅為 8500 元，款項存入銀行，成本為 25000 元。） 、購入不安裝設備一臺，價款為 10000 元，增值稅為 1700，設備當月交

25、付使用，貨款銀行存款支付。） 、以銀行存款歸還短期借款 4500 元及本月借款利息 500 元。） 、經核定本公司已經倒閉，銀行存款賬戶也已經注銷，所欠該供貨商的貨款 30000 元無法支付。答：1、借：原材料3000應交稅費應交增值稅（進項稅額）510貸：銀行存款35102、借：銀行存款58500貸：主營業務收入50000應交稅費應交增值稅（銷項稅額 8500借：主營業務成本25000貸：庫存商品3、借：固定資產2500010000應交稅費應交增值稅（進項稅額） 1700貸：銀行存款117004、借：短期借款4500財務費用500貸：銀行存款50005、借：應付賬款30000貸：營業外收入

26、30000【真題十七】大豐公司 2013 年 1 月發生以下經濟業務：（1） 銷售產品一批，價款為 60000 元，增值稅為 10200 元。款項收到存入銀行。該批產品的成本為 28000 元。（2） 購入原材料 4000 元，增值稅 680 元，材料已驗收入庫，款項以銀行存款支付。（3） 購入不需要安裝的設備一臺，價款為 20000 元，增值稅為 3400 元，設備當日交付使用，款項以銀行存款支付。（4） 以銀行存款歸還短期借款 5000 元及本月借款利息 450 元。（5） 經核實某供貨商已經破產倒閉，銀行賬戶也已注銷，以前年度所欠該供貨商的貨款 10000 元無法支付。要求：逐筆編制大豐

27、公司上述業務的會計分錄。（1） 銷售產品借：銀行存款 70200貸：主營業務收入60000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額） 10200借：主營業務成本 28000貸：庫存商品 28000（2） 購買材料借：原材料 4000應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 680貸：銀行存款 4680（3） 購設備借：固定資產 20000應交增值稅（進項稅額） 3400貸：銀行存款 23400（4） 歸還短期借款借：短期借款 5000財務費用 450貸：銀行存款 5450（5)核銷無法支付的應付賬款借：應付賬款 10000貸：營業外收入 10000【真題十八】填寫記賬憑證（1）-（5）處：1、 引航公司 201

28、3 年 3 月 6 日銷售 m 產品一批，價款 20000 元，增值稅銷項稅率 17%，收到購買單位支票一張，收訖后存入銀行。出納人員根據審核無誤的原始憑證填制銀行存款收款憑證。收款憑證借方科目：銀行存款 2013 年 3 月 6 日 收字第 1 號摘要貨方科目金額記賬一級科目明細科目鎖售 m 產品主營業務收入m 產品（1）應交稅費應交增值稅（2）合計會計主管 記賬出納復核制證（3）2、 引航公司 2013 年 3 月 9 日購入甲材料一批，買價 8000 元，增值稅進項稅率 17%，材料已經驗收入庫，開出支票一張支付購料款。出納人員根據審核無誤的原始憑證填制銀行存款付款憑證。收款憑證貸方科目

29、：銀行存款2013 年 3 月 9 日付字第 1 號摘要貨方科目金額記賬一級科目明細科目購買原材料原材料甲材料（4）應交稅費應交增值稅（5）合計會計主管 記賬出納復核制證解析：(1) 20000(2) 3400 20000*17%=3400 (3) 2340020000+3400=23400(4) 8000(5) 1360 8000*17%=1360【真題十九】甲股份有限公司 2003 年至 2009 年無形資產業務有關的資料如下：1.2003 年 12 月 1 日,以銀行存款 300 萬元購入一項無形資產（不考慮相關稅費）。該無形資產的預計使用年限為 10 年。2.2009 年 4 月 1

30、日,將該無形資產對外出售,取得價款 160 萬元并收存銀行，應交營業稅 8 萬元。要求：（1） 編制購入該無形資產的會計分錄。（2） 計算各月攤銷無形資產價值。（3） 編制各月攤銷無形資產的會計分錄。（4） 計算該無形資產出售形成的凈損益。（5） 編制該無形資產出售的會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示） 解析：（1）編制購入該無形資產的會計分錄借：無形資產300貸：銀行存款300（2）計算各月攤銷無形資產價值 300/101/122.5（萬元）（3） 編制各月攤銷無形資產的會計分錄借：管理費用 2.5貸：累計攤銷 2.5（4） 計算該無形資產出售形成的凈損益該無形資產出售凈損益160-（3

31、00-2.5*64）-812（萬元）（5） 編制該無形資產出售的會計分錄借：銀行存款160累計攤銷160貸：無形資產300應交稅費-應交營業稅8營業外收入12【真題二十】2011 年 5 月 1 日，甲公司收到一批訂單，要求在本月底之前生產完成 a 產品一批。甲公司如期完成任務，產品已于 5 月 31 日入庫。假定生產車間本月僅生產了 a 產品。發生的有關費用資料如下，編制相關的會計分錄：（1） 領用某種材料 3000 千克，該材料單價 100 元。（2） 生產 a 產品發生的直接生產人員為 4000 小時，每工時的標準工資為 10 元；車間管理人員工資 8000 元，分配生產人員和車間管理人

32、員工資費用。（3） 計提生產車間固定資產折舊 4000 元。（4） 結轉發生的制造費用（5）a 產品完工入庫，結轉生產成本解析：（1）領用某種材料 3000 千克，該材料單價 100 元。借：生產成本 300000貸：原材料 3000002）生產 a 產品發生的直接生產人員為 4000 小時，每工時的標準工資為 10 元；車間管理人員工資 8000 元，分配生產人員和車間管理人員工資費用。借：生產成本 40000制造費用 8000貸：應付職工薪酬 48000（3） 計提生產車間固定資產折舊 4000 元。借：制造費用 4000貸：累計折舊 4000（4） 結轉發生的制造費用借：生產成本 120

33、00貸：制造費用 12000（5）a 產品完工入庫，結轉生產成本借： 庫存商品 352000貸：生產成本 352000【真題二十一】華龍公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%。2011 年 8 月份發生的部分經濟業務如下：(1) “發料憑證匯總表”顯示，當月生產車間共領用材料 198000 元用于產品生產，車間管理部門領用材料 3000 元，公司行政管理部門領用材料 2000 元。(2) “工資結算匯總表”顯示，本月應付生產工人薪酬為 114000 元，應付車間管理人員薪酬為 17100元，應付行政管理人員薪酬為 22800 元。(3) 本月計提固定資產折舊 5000 元（其中，生

34、產車間用固定資產計提折舊 4000 元，行政管理部門用固定資產計提折舊 1000 元）。(4) 向 a 公司銷售商品一批，增值稅專用發票上注明銷售價格為 200000 元，增值稅額為 34000 元。提貨單和增值稅專用發票已交 a 公司，a 公司已承諾付款。該批商品的實際成本為 140000 元。(5) 將丙產品 15 臺作為福利分配給本公司行政管理人員，丙產品每臺成產成本為 140 元，市場售價每臺 200 元（不含增值稅）。要求：編制上述業務相關的會計分錄。解析：(1) 領用材料借：生產成本 198000制造費用 3000管理費用 2000貸：原材料 203000(2) 分配工資費用借：生

35、產成本 114000制造費用 17100管理費用 22800貸：應付職工薪酬 153900 (3）計提固定資產折舊借：制造費用 4000管理費用 1000貸：累計折舊 5000（4）銷售商品借：應收賬款 234000貸：主營業務收入 200000應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 34000借：主營業務成本 140000貸：庫存商品 140000(5) 丙產品作為福利分配借：管理費用 3510貸：應付職工薪酬 3510借：應付職工薪酬 3510貸：主營業務收入 3000應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 510借：主營業務成本 2100貸：庫存商品 2100【真題二十二】計算資產負債表中下列報表項

36、目,試算平衡表 2011 年 12 月 31 日會計科目期末余額借方貸方庫存現金500銀行存款63370應收賬款21200壞賬準備1350原材料38000庫存商品64800存貨跌價準備3060固定資產600000累計折舊4960固定資產清理5400短期借款25000應付賬款24100預收賬款4500長期借款6000實收資本602000盈余公積5000本年利潤52500合計787870787870甲企業 2011 年 12 月的試算平衡表如下： 補充資料：1. 長期借款期末余額中將于一年內到期歸還的長期借款數為 45000 元。2. 應收賬款有關明細賬期末余額： 應收賬款-甲公司 貸方余額 58

37、00 應收賬款-乙公司 借方余額 27000 3.應付賬款有關明細賬期末余額： 應付賬款-丙公司 貸方余額 32500 應付賬款-丁公司 借方余額 8400 4.預收賬款有關明細賬期末余額： 預收賬款-戊公司 貸方余額 4500要求：根據上述資料，計算甲企業 2011 年 12 月 31 日資產負債表報表項目的期末數。(1) 應收賬款()元(2) 存貨()元(3) 流動資產合計()元(4) 預收款項()元(5) 流動負債合計()元解析：(1) 應收賬款=27000-1350=25650(元) (2)存貨=38000+64800-3060=99740(元)(3) 流動資產合計=貨幣資金+應收賬款

38、+存貨+預付款項=500+63370+25650+99740+8400=197660(元) (4) 預收款項=4500+5800=10300(元)(5) 流動負債合計=短期借款+應付賬款+預收款項+一年內到期歸還的長期借款=25000+32500+10300+45000= 112800(元)【真題二十三】某企業為增值稅一般納稅人，生產和銷售甲、乙兩種產品，增值稅稅率為 17。該公司所得稅稅率 25%，不考慮其他相關稅費。該企業 2012 年 8 月發生以下經濟業務：（1） 銷售甲產品 600 件，單價 90 元，增值稅率 17%，款項尚未收回。（2） 銷售乙產品 1200 件，單價 110 元

39、，增值稅率 17%，款項已存入銀行。（3） 預收甲產品貨款 40000 元存入銀行。（4） 用銀行存款支付管理人員工資 9000 元和專設銷售機構的人員工資 6000 元。（5） 銷售材料 400 公斤，單價 30 元，增值稅稅率 17，款項已存入銀行。該材料單位成本為 25元。（6） 結轉已銷售的甲、乙產品的實際生產成本，甲產品單位成本 60 元，乙產品單位成本 80 元。則該企業 2012 年度 8 月份利潤表的報表項目金額為:（1） 營業收入( )元（2） 營業成本( )元（3） 營業利潤( )元（4） 利潤總額( )元（5） 凈利潤( )元解析：（1）營業收入=600*90+1200*

40、110+400*30= 198000(元)（2）營業成本=600*60+1200*80+400*25= 142000(元)（3）營業利潤=營業收入-營業成本-管理費用-銷售費用=198000-142000-9000-6000=41000(元)（4）利潤總額=41000 元（5）凈利潤=41000-41000*25%=30750(元)法規甲商場與一空調機生產公司簽訂一份買賣合同，合同規定該生產公司向商場供應分體空調機 5000臺，貸款 1500 萬元，由該商場貼上另一名牌空調機廠的商品對外銷售。商場為此開具一張 1500 萬元的匯票給空調生產公司，空調機生產公司隨后將該匯票背書轉讓給某原料供應商

41、。原料供應商于匯票到期時向某商場兌現時，遭商場拒付。理由是商場因冒充某名牌空調機商標而被工商行政管理部門查處。（）、下列各項中，屬于商業匯票絕對記載事項的有（abcd）a、無條件支付的委托b、出票日期c、收款人名稱d、表明商業承兌匯票或銀行承兌匯票的字樣（）、商業匯票的提示付款期限是（d）a、自匯票到期日起3日b、自匯票到期日起5日c、自匯票到期日起7日d、自匯票到期日起10日（） 、該商業匯票的出票人和收款人分別是（c ）a、空調機生產公司 原料供應商b、空調機生產公司 甲商場c、甲商場 空調機生產公司d、甲商場 原料供應商（） 、付款人應當自收到提示承兌匯票之日起多長時間內承兌或者拒絕承兌

42、（a）a、3 日b、1 日c、30 日d、7 日（）、商業匯票的出票人應具備的條件有（bcd）a、與收款人位于同城b、資信狀況良好，具有支付匯票金額的可靠資金來源c、在承兌銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織d、與承兌銀行具有真實的委托付款關系真題 19：（1)我國國家預算根據國家政權結構和行政區劃的不同分為中央預算，地方預算，各級總預算，部門預算，單位預算。（2） 各級預算都要實行收支平衡的原則。（3） 國家預算具有激勵的職能。（4） 我國從 2000 年開始進行國家預算編制的重大改革，即部門預算改革，部門預算是市場經濟、國家財政預算管理的基本組織形式，具有豐富的內涵。（5） 部門預算改革后，

43、國家預算要落實到每一個具體部門，部門預算管理以部門為依托，從根本上改變財政資金按性質歸口管理的傳統做法。（6） 財政預算以部門編制預算作為起點。（7） 部門預算對部門的本身有嚴格的資質要求，限定那些與財政直接或間接發生經費領撥關系的一級預算單位為預算部門（8） 部門預算是一項綜合預算。根據以上資料回答下列問題：（1） 上述的 1 至 4 點中是正確的有（abd）。國家預算的作用是分配、控制和監督的職能，見教材 p204a.1b.2c.3d.4（2） 上述的第一點當中的部門主體是（abcd）。a 、 軍隊b、國家機關c、 社會團體d、其他單位中央各部門（含直屬單位）是指與財政部直接發生預算繳款、

44、撥款關系的國家機關、軍隊、政黨組織和社會團體，以及與財政部直接發生預算繳款、撥款關系的企業和事業單位。地方各部門（含直屬單位）是指與本級政府財政部門直接發生預算繳款、撥款關系的地方國家機關、政黨組織和社會團體，以及與本級政府財政部門直接發生預算繳款、撥款關系的企業和事業單位。（3） 在上述各項中第一點的各級總預算單位是指（abcd）。教材 p206 第二段 a、總預算是由本級政府和匯總的下一級總預算組成的。b、沒有下一級預算的，總預算即指本級預算。c、地方各級總預算由本級政府預算和匯總的下一級總預算組成。 d、下一級只有本級預算的，下一級總預算即指下一級的本級預算。（4） 上述的 5 到 8

45、點中不正確的是（c）。“部門”是指那些與財政直接發生經費領撥關系的一級預算單位，不是間撥款關系a、5b、6c、7d、8（5） 我國的國家預算的基本內涵是？（考試時是選擇題）答:第一、部門作為預算編制的級次單元，取消財政與部門中間環節，財政預算以部門編制預算作為起點，即從基層單位開始預算的編制。第二、國家預算要落實到每一個具體部門。第三、“部門” 本身要有嚴格的資質要求，限定那些與財政直接發生經費領撥關系的一級預算單位為預算部門。真題 20：丁公司 2012 工作中存在以下情況：（1） 財務部經理張某努力學習理論知識，抓住公司經營管理中的薄弱環節，以強化成本核算和管理為突破口，將成本逐層分解至各

46、部門并實行過程控制，大大降低成本，提高了經濟效益。（2） 為幫助各部門及時反映成本費用，落實成本控制指標，會計人員徐某精心設計核算表格， 并對相關人員進行核算業務指導，提高了該項工作的質量。（3） 公司處理一批報廢汽車收入 15000 元，公司領導要求不在公司收入賬上反映，指定會計人員李某另行保管，以便經理室應酬所用。會計人員李某遵照辦理。（4） 新興公司財務經理找到丁公司王某，以給 5000 元好處費為誘餌，希望王某促成丁公司為新興公司銀行貸款作擔保，遭到王某拒絕。（5） 會計人員孫某利用工作之便將公司研發新產品的資料泄露給其朋友，取得了 2 萬元的好處費，給公司帶來一定經濟損失根據上述情況

47、，回答下列問題：1. 張某的行為體現的會計職業道德要求有（cd ）。a.廉潔自律b.堅持準則c.提高技能d.參與管理2.徐某的行為體現的會計職業道德要求有（c）。a.參與管理b.客觀公正c.強化服務d.堅持準則3.李某的行為違反的會計職業道德要求有（abc）。a.客觀公正b.誠實守信c.堅持準則d.提高技能4.王某的行為體現的會計職業道德要求有（a）。a.廉潔自律 b.堅持準則c.提高技能d.客觀公正5.孫某的行為違反的會計職業道德要求有（bc）。a.客觀公正b.誠實守信c.廉潔自律d.強化服務真題 21：某化妝品企業是增值稅一般納稅人，化妝品適用的消費稅稅率為 30。2008 年 3 月發生

48、下列業務：1、從國外進口一批 a 類化妝品，關稅完稅價格為 820000 元，已繳納關稅 230000 元。2、委托某工廠加工 b 類化妝品，提供原材料價值 68000 元，支付加工費 2000 元。該批加工產品已收回（受托方沒有 b 類化妝品同類貨物價格）。3、銷售本企業生產的 c 類化妝品，取得銷售額 580000 元（不含增值稅）。4、“三八”婦女節，向全體女職工發放 c 類化妝品，計稅價格 8000 元（不含增值稅）。已知：要求：（1） 進口 a 類化妝品應繳增值稅額（c）。應交增值稅=計稅價格*17%，進口消費品的計稅價格=（完稅價+關稅）/（1-消費稅率）=（82 萬+23 萬）/

49、（1-30%）=150 萬， 則應交增值稅=150 萬*17%=255000 元a、178500b、124950c、255000d、139400（2） 由海關代征的增值稅和消費稅，應當自海關填發繳款書之日起（d）內繳納。a、5b、10c、20d、15（3） 進口 a 類化妝品應繳納的消費稅（a）。應交消費稅=計稅價格*消費稅率，進口消費品的計稅價格=（完稅價+關稅）/（1-消費稅率）=（82+23）/(1-30%)=150 萬， 則應交消費稅=150 萬*30%=45 萬a、450000b、315000c、351428.6d、246000（4） 計算 b 類化妝品應繳納的消費稅（d）。應交消費

50、稅=計稅價格*消費稅率，委托加工消費品的計稅價格=（材料+加工費）/（1-消費稅率）=（68000+2000）/(1-30%)=10 萬， 則應交消費稅=10 萬*30%=3 萬a、29142b、20400c、21000d、30000（5） 計算 c 類化妝品應繳納的消費稅（a）。銷售 c 化妝品 58 萬元和發放給職工 8000 元（應視同銷售），銷售額共計 588000 元，則應交消費稅=銷售額*消費稅率=588000*30%=176400 元。（注：銷售額為不含增值稅的銷售額，如為含稅銷售額要換算為不含稅的， 公式：不含稅銷售額=含稅銷售額/（1+增值稅率）a、176400b、15076

51、9c、151118d、174000真題 22：2011 年 3 月，某省級財政部門在對外某外貿企業的財務會計報告進行檢查時，發現下列情況：（1） 該企業的業務活動主要是對美貿易，業務收支主要是以美元結算，也有少量以人民幣結算的業務。（2） 財務會計報告由會計機構負責人簽名并蓋章后報出。（3） 該企業于 2009 年 6 月 30 日報送了 2008 年度的企業所得稅納稅申報表，并附送了按稅法調整后的財務會計報告和其他有關資料。（4）2009 年，該企業為了向銀行申請貸款，向銀行提供了與審計報告有部分內容不一致的企業財務會計報告。要求：回答下列問題：1、針對事項（4），下列說法中正確的有（abc

52、）。a、該企業的做法違反了中華人民共和國會計法的規定b、屬于向不同的會計資料使用者提供的財務會計報告編制依據不一致行為c、財政部門應責令該企業限期改正d、財政部門可對該企業處以 5000 元以上 5 萬元以下的罰款2、針對事項（1），下列說法中正確的有 （abd）。a、該企業可以采用美元作為記賬本位幣 b、該企業可以采用人民幣作為記賬本位幣c、該企業若以美元作為記賬本位幣，在編制財務會計報告時無需折算為人民幣d、該企業若以美元作為記賬本位幣，在編制財務會計報告時應折算為人民幣3、針對事項（3），下列說法中正確的為（bc）。企業應當自年度終了之日起五個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表

53、，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。a、該企業的報送時間符合稅法規定b、該企業應當于 3 月 31 日之前報送企業所得稅納稅申報表c、該企業應當于 5 月 31 日之前報送企業所得稅納稅申報表d、該企業應當于 6 月 1 日之前報送企業所得稅納稅申報表4、針對事項（3）下列中正確的有（bd）。企業在報送企業所得稅納稅申報表時，應當按照規定附送財務會計報告和其他有關資料。a、該企業附送的財務會計報告無需按稅法進行調整b、該企業附送的財務會計報告需按稅法進行調整c、財務會計報告可以不與企業所得稅納稅申報表一起報送d、財務會計報告必須與企業所得稅納稅申報表一起報送5、針對事項（2），下列說法中正確的有（cd）。a、除會計機構負責人外，財務會計報告還需要經過單位出納簽名并蓋章b、除會計機構負責人外，財務會計報告還需要經過單位主管會計工作的負責人簽名并蓋章c、除會計機構負