1、項目目標成本管理辦法 （討論） 第一章總則 一、工程項目目標成本管理是把“目標”和“成本”緊密結合，依 據統一的編制辦法、市場價格編制責任預算，確定各部門成本管理目標， 采取合同形式逐級分解，充分調動各業務部門、全體職工降低工程成本的 積極性和主動性。 二、各部門在思想上貫徹目標成本管理是“一把手”工程的理念， 各項目部項目總經理為目標成本管理的第一責任人， 對本單位項目管理負 總責。 三、目標成本管理的基本任務是：通過在全公司推行目標成本管理 制度，進一步規范企業內部管理行為，按照全面系統、自行運轉、效益優 先、員企雙贏、操作規范、執行有力、基礎扎實、科學預控、責任量化、 紀律嚴明、目標明確

2、、考核嚴格的基本原則建立企業創利創譽的運行機制， 努力促進企業集約經營、精細管理、穩健理財的運行模式。 四、項目目標成本管理應遵循的原則： 1 .以人為本，全員參與的原則。 對項目目標成本管理而言，管理的每一項工作，每一個內容都需要相 應的人員來完善。抓住本質，全面提高人的積極性和創造性，是搞好項目 目標成本管理的前提。 由于項目目標成本管理工作是一項系統工程，項目施工的進度、質量、 安全、施工技術、物資管理、勞務管理、計劃統計、財務管理等一系列管 理工作都關聯到項目目標成本，因此，項目目標成本管理是項目施工管理 的部門工作，必須讓全體人員共同參與。只有如此，才能保證項目目標成 本管理工作順利

3、地進行。 2. 目標分解，責任明確的原則； 項目目標成本管理的工作業績最終要轉化為定量指標， 而這些指標的 完成是通過上述各級各個崗位的工作實現的。 為明確各級各崗位的成本目 標和責任，就必須進行指標分解。 公司確定項目目標成本預算和成本降低率指標， 是對工程成本進行了 一次目標分解。責任是降低企業管理費用和經營費用， 組織項目經理部完 成項目目標成本指標和成本降低率指標。項目部還要對項目目標成本指標 和成本降低率目標進行二次目標分解。 根據崗位不同、管理內容不同，確 定每個崗位的成本目標和所承擔的責任。 把總目標進行層層分解，落實到 每一個人，通過每個指標的完成來保證總目標的實現。 3. 項

4、目目標成本控制的動態性、及時性、準確性原則； 項目目標成本控制是為了實現項目目標成本目標而進行的一系列管 理活動，是對項目施工成本實際開支的動態管理過程。 項目目標成本控制需要及時、準確地提供成本核算信息，不斷反饋， 為上級部門或項目經理進行項目施工成本控制提供科學的決策依據。如果 這些信息的提供嚴重滯后，就起不到及時糾偏、亡羊補牢的作用。 項目目標成本控制所編制的各種成本計劃、 消耗量計劃，統計的各項 消耗、各項費用支出，必須是實事求是的、準確的。如果計劃的編制就不 準確，各項成本控制就失去了基準。如果各項統計不實事求是、不準確， 成本核算就反映不真實，出現虛盈或虛虧，只能導致決策失誤。 4

5、 .過程控制和系統控制的原則。 項目目標成本是由施工過程的各個環節的資源消耗形成的。因此，項 目目標成本的控制必須采用過程控制的方法。分析每一個過程影響成本的 因素，制訂工作程序和控制程序，使之時時處于受控狀態。項目目標成本 形成每一個過程又是與其他過程互相關聯的。 因此，項目目標成本的控制， 必須遵循系統控制的原則，進行系統分析。 第二章目標成本管理組織機構 一、公司目標成本管理組織機構 1. 公司目標成本管理領導小組 組長：公司總經理 副組長： 成員： 2. 主要職責 (1) 負責制定全公司項目目標成本管理的總目標；負責編制、審核 公司項目目標成本預算并起草項目目標責任書。 (2) 負責本

6、單位成本管理體系的建立及運行情況考核、評定工作； 建立健全目標成本管理的各項臺帳。 (3) 負責對項目目標成本管理工作進行檢查、監督、考核及獎罰兌 現工作。 (4) 定期組織召開公司工程項目經濟活動分析會。 (5 )負責制定公司有關項目目標成本管理的制度、辦法等；貫徹落 實集團公司、公司對目標成本管理的各項制度、要求。 二、項目部目標成本管理組織機構 1. 目標成本管理領導小組 組長：項目總經理 副組長： 成員： 2. 主要職責 (1) 制定本項目目標成本管理實施細則和具體的考核兌現辦法及制 度。 (2) 編制目標預算，簽訂目標成本責任書。 (3) 優化施工方案，通過經濟比選確定項目最佳施工方

7、案和最佳目 標預算方案。 (4 )組織項目開展目標預算執行情況分析 (5 )建立健全和完善目標成本管理臺賬及成本分析報告制度。 (6 )協調公司各相關部門的目標成本工作，協調責任交叉。 (7)主持召開本項目月、季度項目目標成本管理工作例會。 第三章項目目標成本責任劃分及責任分解 一、責任劃分原則 1 .可控性原則； 2 .與項目實施性施工組織設計相一致原則； 3 .責、權、利相結合原則； 4 .劃清責任，單獨核算，避免責任交叉的原則。 二、項目部責任版塊劃分： 項目責任版塊分為成本費用版塊、收入版塊和保障版塊。其中，成 本費用版塊、收入版塊與項目經濟效益直接掛鉤，量化指標具體、明確。 保障版塊

8、突出服務、保障職能，與項目經濟效益間接掛鉤，主要為項目施 工生產提供保證；同時，隨著成本費用指標的層層分解、落實，保障版塊 也同樣擔負部分成本責任。 1. 項目成本費用版塊。主要包括：項目經理責任版塊；技術責任版 塊；計劃責任版塊；物資設備責任版塊；管理費責任版塊；安全質量版塊; 工程現場責任版塊。 項目總經理通過簽訂“成本目標責任考核書”實現責任的分解并進行 考核、兌現。 2 .項目收入版塊。由項目總經理負責，總工程師(技術負責人)牽 頭，技術、成控、財務、營銷等部門組成收入版塊，負責制定項目變更索 賠計劃、BT項目回款催收、開發項目銷售收入等。 3 .項目保障版塊。主要包括：生產生活后勤保

9、障、思想教育、職工 管理及征地拆遷等保障版塊。項目部主要通過崗位職責及工作標準的落實 實施考核。 三、成本費用版塊責任分解 1.項目總經理責任。責任范圍： (1) 負責全項目施工生產安全、進度、質量、文明施工的組織領導 (2) 負責各版塊目標預算與成本管理運作過程中的責任交叉及責任 預算的調整與協調。 (3 )負責對本項目各部門與責任人按目標責任書規定落實獎罰兌 現。 2. 技術目標成本版塊。責任人：施工技術部門負責人。 施工技術部是項目目標成本管理的重要部門， 對工程的施工技術、施 工方案、工程質量、工程數量負控制責任，其責任范圍： （1）負責施工前圖紙的審核。 （2）結合工程實際情況科學合

10、理的編制實施性施工組織設計，合理 安排施工隊伍和人員，搞好現場管理。 （3）建立本版塊工程數量臺帳和動態控制臺賬，及時對各施工班組 完成的工程量進行驗收，并填報工程數量完成臺帳，為成控部及時辦理對 上、對下驗工計價提供資料。 （4）負責向成控部門提供項目的全部工程技術標準。 （5）負責辦理合同內已完工程量及變更設計工程量的簽認手續。 （6）協助辦理清概、補差、索賠等相關資料的簽認手續。 （7 ）負責審核施工圖的單項工程的物資消耗數量。根據施工計劃， 及時向采購部提供材料采購計劃。 （8 ）負責檢查、審核技術交底資料的準確性。 （9 ）負責檢查、審核測量成果的準確性。 （10 ）負責檢查、審核結

11、構物尺寸的準確性。 （11 ）負責提供變更設計資料。 （12 ）負責周轉材料（加工件）的合理設計極其經濟性。 （13 ）負責合理控制臨時工程規模。 （14 ）負責檢查測量、試驗儀器的維修保養情況。 （15 ）負責圖紙、標準規范使用的正確性。 （16 ）負責竣工資料的編制。 (17)負責報表數字的真實性和上報報表的及時性。 (18 )進行施工方案設計時，充分體現其經濟性并負責施工方案的 優化。 (19 )加強與業主、設計及監理單位等有關方面的溝通，為目標成 本管理創造良好的外部環境。 (20)對責任因素造成的損失或成本超支負直接責任。 擬定的實施性施工組織方案不切實際， 審核圖紙不細，技術交底有

12、 誤，造成返工、材料浪費等損失。 施工現場與設計不符，未及時找現場監理簽認、影響工程變更索賠 而造成的損失。 勞動力安排不當，工序安排不合理，施工現場管理混亂，造成窩工、 停工損失。 未審核對下計價提供工程數量不實，致使工程量超計造成的損失。 對工程質量監督把關不嚴，玩忽職守造成的返工，材料浪費損失負 責。 其它相關責任造成的損失。 3 .成本控制責任版塊。責任人：成控部門負責人 成控部門是項目目標成本管理的重要部門，其責任范圍： (1) 根據工程部門提供的實施性施工組織設計、施工圖和核實后的 分項工程量對各目標成本或費用編制目標預算。 (2) 負責對公司下達的目標成本預算進行二次分解。牽頭組

13、織目標 成本預算費用指標核定及責任書的簽訂。 (3) 負責外包單價的分析、外包合同簽訂及計價工程數量的編制及 復核。 （4）負責已完工工程數量的統計、對比、分析。 （5）負責根據工程、技術部門提供的有效已完工程量及應附的相關 資料，及時、準確的完成對上、對下驗工計價工作。 （6）負責變更設計、概算、財評資料的收集、整理、編制等相關工 作。 （7 ）負責真實、及時地完成本部門有關對外報表 （8 ）參與計算物資材料消耗數量。 （9）不定期地會同財務部門對各目標成本預算執行情況進行檢查和 分析，定期牽頭組織項目目標成本管理人員召開經濟活動分析會。 （10 ）加強與業主、設計及監理單位等有關方面的溝通

14、，為目標成 本管理創造良好的外部環境。 （11 ）對責任因素造成的損失和成本超支負責。 目標成本預算編制、分解不準造成的損失。 施工合同簽定不及時、條款不規范、不嚴密造成的損失。 沒有及時向上級提供工程量變更、 補差、索賠等資料，影響了項目 變更增加造成的損失。 其它相關責任造成的損失。 4. 米購責任 版塊。責任人：米購、材料部門負責人。 物資設備保障部門是項目目標成本管理的主要部門， 對可控材料采購 成本和材料質量進行控制，同時對機械使用費的節超負責。其責任范圍： 物資： （1）協助計算物資、材料的消耗數量，負責甲供材料的進場數量、 質量驗收。 （2）制定材料采購價格預控制度，負責自購材料

15、的料源調查、物資 招標采購、供貨合同的簽訂。 （3）要與施工進度相匹配，堅持定額發料，禁止超定額領料，防止 超定額消耗、浪費。 （4）建立、健全收、發料登記制度，建立材料消耗控制臺賬。 （5）負責施工材料的合理調配、點驗轉賬。負責周轉材料租賃及費 用回收。 （6 ）負責本部門報表數字的真實性、及時性。 （7）積極采取推廣應用新材料、替代材料，滿足施工需要，降低成 本。 （8）加強與業主、設計及監理單位等有關方面的溝通、為目標成本 管理創造良好的外部環境。 （9）對責任因素造成的損失和成本超支負責。 采購材料不按規定招標，價格控制不力；運輸過程中材料變質、損 壞、報廢，短少而造成的材料損失及增加

16、運雜費成本損失。 盲目采購，造成材料積壓、淘汰、報廢及不合格；或者主觀努力不 夠，沒有及時按計劃采購、供料，形成停工、待料而造成的損失。 選擇運輸方式不當，運輸價格控制不力，造成材料運雜費用超支。 沒有進行限額發料，造成材料超耗。 材料保管不當，周轉材料不及時回收利用造成損失。 未及時向有關部門提供完整的材料補差資料，材料運雜費調差資 料，影響材料調差及費用索賠造成損失。 其它相關責任造成的損失。 設備： (1 )負責出租設備和租賃費回收。 (2) 負責可控的工程用電及電費回收。 (3) 負責電力材料的采購單價、質量、使用數量及回收。 (4) 負責機械設備、車輛的安全正常運轉檢查督促。 (5)

17、 負責機械設備、車輛的修理費用。 (6 )負責機械設備的燃油料的消耗控制。 (7) 加強與業主、設計及監理單位等有關方面的溝通，為目標成本 管理創造良好的外部環境。 (8) 對責任因素造成的損失和成本超支負責。 配置不當，不能發揮應有效力，使用率低、閑置給項目造成的損失。 機械設備租賃未進行招標或單價高于市場價格增加成本。 5. 管理費用責任部門。責任人：財務部門負責人 財務部門是項目目標成本匯總，各版塊目標成本節超分析、考核、兌 現的牽頭部門。其責任范圍： (1) 負責各版塊目標成本的歸集匯總和核算，牽頭組織目標成本管 理工作。對財務決算報表和目標成本的真實性、準確性負主要責任。 (2) 負

18、責對項目部本級施工管理費進行控制并將辦公費等可分解費 用根據各版塊實際需要進行分解實行包干使用。 (3) 歸口調度資金，按時繳納各種稅費、完成各項上繳款。 (4) 加強與業主、設計及監理單位等有關方面的溝通、為目標成本 管理創造良好的外部環境。 (5) 對責任因素造成的損失和成本增加負責。 未制定管理經費開支辦法，費用沒有分解到各責任版塊進行控制， 措施不力造成的損失。 對下計價撥款把關不嚴，超付款損失。 6 .安全質量責任版塊。責任人：安質部門負責人。責任范圍： (1) 對項目整體創優目標負責。 (2) 對項目整體安全目標負責。 (3) 對責任區月安全質量考核結果負責 (4) 對工程質量、安

19、全檢測的合格資料負責。 (5) 在滿足質量要求的前提下，對砼配合比的經濟性負責 (6) 加強與業主、設計及監理單位等有關單位的溝通，為目標成本 管理創造良好的外部環境。 (7) 對責任因素造成的損失和成本超支負責。 施工安全操作規程監督不嚴，造成出現安全責任事故，致使現場停 工、窩工的損失。 工程質量監督把關不嚴，玩忽職守造成的返工，材料浪費損失。 7 .施工現場責任版塊。責任人：各工段負責人。責任范圍： (1 )對本工段責任范圍內的責任預算節超負責。 (2) 對本工段責任范圍內的技術指導、工程質量、進度、現場安全 文明施工負責。 (3) 對設計圖紙和測量成果的正確使用負責。 (4 )對竣工資

20、料的按時編制負責。 (5) 加強與業主、設計及監理單位等有關方面的溝通，為目標成本 管理創造良好的外部環境。 第四章 項目目標成本預算的編制與調整 一、工程確定30天內，由公司成本核算職能部門根據工程的實際情 況，組織對工程的直接成本和間接成本分別進行測算評定。 方法如下1、現場調查。 2、市場調查。 3、實施性施工組織設計。 4、核定的施工圖紙。 5、制定的計量支付的有關規定。 6、與第三方達成的相關協議。 7、企業內部測算的人、材、機和取費標準。 &各種工程直接費稅費。 根據以上的編制依據，按照預算編制原則，測算出工程的直接成本。 二、間接費的測算 間接費包括各工程項目部為組織和管理工程施

21、工發生的全部支出， 括： 1、與人員編制、工資總額相關的項目， 2、與固定資產規模相關的項目 3、與本行業規定有關的項目，按行業制度實行包干總量測算。包括 業務招待費、辦公費、差旅費、勞動保護費等。 4、與地區政策、當地情況相關項目，由有關部門根據實際情況測算 包括土地使用費、房租費、環保費、排污費等。 5、與工程項目相關的項目，按預計發生額測算。包括前期投入費、 檢驗試驗費、利息支出等。 對工程直接費和間接費的測算結果按照項目評估附表的形式填報。進 行工程成本測算評估人員必須堅持實事求是的原則， 對項目的測算力求做 到全面、客觀。測算的結果及時上報公司成本管理領導，經公司成本管理 領導小組討

22、論通過后，據此與項目部簽定目標責任書，確立責任的主體， 明確責權利的關系。 附：工程項目目標成本控制實施程序 一、公司經營目標 二、項目部經營目標 三、施工預算造價 根據施工圖紙，根據消耗量定額計量計價方式，省、市造價部門下發的各 項執行文件，參照造價部門下發的各區造價信息及當地的各材料價格信 息，結合我公司現行情況，綜合分析建筑市場，收集各項信息，最終確定 施工預算造價。 四、公司經營制造成本（項目經營目標成本） 根據施工預算造價分解，結合公司各項經營規章制度，由公司工程管理中 心負責。公司采購中心、財務中心、項目部配合編制，確定公司制造成本， 即項目經營目標成本，確定后由公司與項目部簽訂目

23、標成本責任書。 每個 月對項目部工程經營成果進行考核 （項目部上報月項目工程進度造價， 工 程管理中心現場結量后，根據項目經營目標成本，核實項目月進度造價。 年底公司工程管理中心及項目部雙方共同現場確認工程量。 根據項目經營 目標成本，對項目工程經營狀況進行審計（所有已完工程或未完工程） 。 最終確定年度工程項目工程經營成果， 報請公司經營管理班子，對項目工 程經營收益做出評定的依據。 五、目標成本分解： 項目實施前對項目發包形式進行確定后根據以下原則確定： 人工費：根據項目類型，可分為主體（含基礎）、二次結構、裝飾裝修、 河堤、管溝、安裝等，由公司經營計劃成本部、項目管理部、項目部，結 合市

24、場與預算人工費造價相比，三部門共同確定。 材料費：分為主材、周轉材料、輔材、小型輔材。經營計劃成本部、物資 部協同商貿公司按照當地材料價格確定（小型輔材、固定單價一次性包死） 機械費：分為大型機械（預算機械造價與項目工程現實目標機械費相對比） 小型機械（固定單價一次性包死）工程管理中心、采購部共同確定。 措施費：分為安全文明施工費（項目部上報工程管理中心審批）、其它措 施費（不含預算內技術措施費）。 管理費：分為現場施工管理費（可以規費合并計算）、現場施工管理人員 工資（參照計劃目標工期，根據公司項目管理部對項目部管理人員安排， 由工程管理中心、財務部確定） 公司費用：分為公司管理費、規費、利

25、潤（不含項目部目標利潤） 外包工程費用：項目部不直接施工的分包工程（由工程管理中心根據市場 情況結合預算造價確定） 稅金：上交實際稅率與預算稅率相對比。. 六、勞、材、機等各種單價的確定 、物資材料直接構成工程實體，是工程成本的主要組成部分，降低 材料成本是節約成本的重要手段。除由甲方招標確定的主要材料外，其他 材料在廠家選用之前首先要進行市場調查。 調查的重點是所需材料在本地 區的供貨地點、供貨價格、運輸方式、供貨地至工地的道路狀況、各種材 料的運輸單價及材料運至工地料場前的雜費等。 、機械費的確定 機械臺班預算價格執行公司采購部測算實際所用機械種類、數量、使 用時間、租賃單價，按調查價進行

26、燃料、動力調差。 、勞動力及工資的確定 勞動力和工資情況的調查重點是施工地區的產業結構，既施工地區產 業結構的勞動力來源，公司以往勞務隊伍合格名錄，資質、勞務隊伍實力， 有無剩余勞動力，能否在用工高峰期為企業或項目部提供用工，在結合企 業定額分析的基礎上結合當地的工資水平，通過多方比較，確定最合理、 最經濟的勞務單價。勞動力和工資情況可由項目部推選或公開招標擇優錄 取的形式進行確定，工程管理中心參與，領導審批。 二、公司對項目整體評估結果一經確定，在項目實施過程中一般不 予變動。項目實施過程中，對確需調整的評估單價，公司結合現場實際， 根據項目部申請及上報資料，經公司工程管理中心審核，若情況屬

27、實報經 總經理批復后，方可進行個別調整 三、公司每年定期對項目進行評估回訪，根據現場情況及技術、經 濟資料，對項目做出客觀地階段性經濟分析與評價。 四、項目進入竣工評價階段，公司依據項目申請，嚴格按照責任預 算調整條件，客觀、合理地對項目責任預算總額進行必要的修訂或調整， 報總經理批復，并以此為前提對項目進行竣工評價。 第五章目標成本承包與責任仲裁 一、目標成本管理的主要形式是進行目標成本測算，簽定目標成本 責任書。 二、目標成本責任書的簽訂。 1. 目標成本責任書由項目總經理與公司簽訂。 2. 目標成本責任書采用自上而下逐層簽訂。項目部各職能責任版塊 及作業層成本版塊分別與項目經理簽訂本部門

28、 目標成本責任書；職能責任 中心及作業層成本中心分別與本中心各責任人簽訂 目標成本責任書。 三、責任仲裁。項目部由負責人組成項目仲裁組，保證責任 仲裁的公開、公平、公正。主要職責包括： 1 .對項目部責任預算分解的正確性進行裁決； 2. 對目標成本管理過程中各責任版塊出現責任交叉進行裁決； 3. 對崗位工資、效益工資分配的正確性、公正性進行裁決； 4 .對必須進行調整的責任版塊責任預算事項進行裁決。 裁決事項要求有記錄、有依據；裁決過程要求簡潔、高效；裁決要接 受公司目標成本管理領導小組的監督 第六章目標成本控制方法 一、施工方案的控制與管理 1. 施工方案設計制度。實施性施工組織設計是施工項

29、目實施后規劃 和指導承建工程從施工準備到竣工驗收全過程的一個綜合性技術經濟文 件，是溝通工程設計和施工的橋梁，也是編制項目責任預算的基本依據。 2 .施工方案逐級優化制度 方案預控是成本管理的靈魂，其中的施工方案、工期安排、機械設備 配置、勞動力組織、臨時過渡工程的布置對項目成本有巨大的影響。 施工 組織方案的優化是項目創效的重要途徑。 實施性施工組織設計的優化實行 公司一項目部一責任部門三級優化機制。 (1) 施工方案逐級優化責任人：公司總工程師、項目技術負責人、 現場技術人員 (2) 施工方案逐級優化主要任務 現場技術人員在滿足對工期、質量要求的前提下，根據施工組織設 計，結合施工圖紙、現

30、場地形地質條件、項目資源配置，按單項工程或工 序設計備選施工方案；并提請施工技術部門主管匯編。 施工技術部門主管對現場技術人員提請的備選施工方案進行初審、 優化匯總形成項目施工備選方案，并報公司總工審定。 公司總工對施工技術部門上報的施工備選優化方案進行評定，認為 達到優化目標的提請公司評審小組評審。 三、工程數量的控制與管理。 工程數量是編制責任預算的重要依據之一，對工程成本的控制起著決 定性的作用。公司工程管理中心牽頭依據審核無誤的施工圖數量編制項目 部責任預算，項目部要對施工圖數量進行實測審核， 并以實測數量作為編 制責任預算的依據。項目部要依據施工圖數量建立工程數量總賬， 各責任 部門

31、要根據實測的數量建立工程數量明細賬。 1. 工程數量的三級確立 工程數量的三級確立指公司、項目部、責任部門三級工程技術主管對 工程數量的審核批準。 為準確核定項目部責任預算的工程數量，在編制項目責任預算之前， 由公司總工負責安排技術人員到現場根據審批的施工組織設計、施工圖紙 和現場實測的資料，核定細目工程數量，經公司和項目部雙方責任人簽字 認可，報公司總工簽批后作為編制項目責任預算的依據。 項目部必須在開工前，按照施工圖紙的到位情況，組織安排項目有關 部門人員分階段對現場實測，逐步確定項目整體及各責任部門實際工程 量，報項目技術負責人審核，項目經理簽批后作為各責任部門承包工程量， 并以此編制準

32、確的目標預算。這層責任數量之和與項目責任數量的差額形 成項目經費的主要來源。各個責任部門的責任數量與實際施工數量的差額 形成各自部門的責任利潤。 各級總工程師(技術負責人)對核批后的工程量負責控制、調整、建 賬核實。 2. 工程數量的動態管理 (1)按可控性原則，工程量應納入技術部門責任范圍進行責任預算、 預算分解和考核。要求成控部門執行管理控制以完成責任預算， 從而取得 工程數量控制者與項目利益一致性的效果。 (2 )對公司確立的工程數量總預算必須及時分解，責任到人 （3 ）單位工程或單項工程在開工前必須進行工程量的責任預算分 解，確定責任人，簽訂責任合同，并建立相應的管理臺賬。 （4）因施

33、工方案、變更設計及現場變化等因素引起工程量變化，項 目部要嚴格執行報批審簽制度，及時將情況上報公司。公司總工程師應派 專職工程師到現場核實，調整責任預算工程數量；公司工程管理中心根據 調整后的責任預算工程數量相應調整項目責任預算。 原則上由項目部每季 度上報一次項目責任預算調整報表到公司工程管理中心進行審批。同時， 項目部應按季度將建設單位已批復的變更設計工程數量累計匯總成表，連 同變更設計通知單（復印件）報公司工程管理中心備查。 （5）當各級責任部門的工程數量發生變化時，項目部對責任范圍以 外發生的工程數量的變化要及時調整責任部門的實際工程數量，并按責任 預算動態管理制度的相關規定調整部門責

34、任預算。對責任范圍之外發生的 數量變化，經項目技術負責人審核，項目經理批準后由責任部門編制調整 報告，可進行工程數量調整并相應調整部門責任預算。 對責任范圍之內的 數量變化或由于自身責任造成的數量變化則不予調整。 項目預算根據情況 進行及時調整。 四、全面預算管理制度 全面預算是企業總體規劃的數量說明。項目部的全面預算一般包括業 務預算和財務預算兩大內容。業務預算由施工產值計劃、實物工程量計劃、 物資采購計劃、機械費用計劃、人工費計劃和施工管理費計劃等組成。 財 務預算由現金收支計劃、預計收益計劃和預計資產負債計劃組成。 1 .計劃責任部門根據集團年度投資計劃（如果有），結合公司年度 產值計劃

35、（如果有）編制項目部年度施工產值計劃， 并根據工期要求和現 場實際將計劃分解到季度、月份。施工產值計劃每個季度要按上期的實際 完成情況作合理調整。 2. 物資責任部門根據年度實物工程量計劃，編制年度項目部物資采 購計劃或甲供料的申領計劃以及所需的現金計劃，并將計劃分解到季度、 月份，其編制時間和調整方法同上述一款。 4. 設備責任部門根據年度實物工程量計劃，編制年度機械電力計劃 和現金計劃并分解到季度、月份，其編制時間和調整方法同上述一款。 5. 其他責任部門的計劃原則上按年度實物工程量計劃編制，其編制 時間和調整方法同上述一款。 6 .財務責任部門根據年度施工產值計劃編制年度員工工資計劃和施

36、 工管理費計劃，并合理分解施工管理費。同時，根據各部門的計劃匯總編 制年度現金收支計劃、預計收益計劃和預計資產負債計劃。 第七章目標成本分析報告制度 一、 目標成本分析報告周期。 1. 目標成本管理定期分析報告制度，是項目日常管理的基本制度， 是項目目標成本考核的前提，也是發現問題、解決問題的重要手段。要把 目標成本定期分析做為總結目標成本管理業績、 改善和深化項目目標成本 管理的重要工作來抓。 2. 項目經理是目標成本管理的直接組織者和領導者，對成本分析的 真實性和及時性負責，要落實責任、明確分工，確保每月召開一次目標成 本分析會議，制定整改方案，實施獎懲兌現。項目技術負責人或成本副經 理、

37、成控和財務負責人負責牽頭組織具體的項目成本分析活動，并形成有 關分析報告。 3 .公司負責督促、指導本單位的項目成本分析制度的落實情況，每 月進行情況匯總和書面總結，每季度組織召開一次全部項目的成本分析會 議，對成本管理存在問題的項目采取及時、果斷的措施進行處置。 二、目標成本分析報告制度的基本原則 1. 責任明確的原則。項目總經理是項目部成本節超分析的第一責任 人，同時要明確分管領導和具體的負責人。 對因成本節超數據不準，原因 分析不明，問題暴露不及時，導致信息失真的，要進行責任追究。項目所 有成本的節余或超支，都要有明確的責任主體對其負責。 2 .真實性原則。為了確保當期成本的真實性，所有

38、項目部必須做到 按月確認責任預算收入，按月對勞務班組進行驗工計價，按月確認材料消 耗成本，按月歸集自有機械設備成本和間接費成本， 按月清理零星用工和 其他費用，不允許出現帳外成本和帳外收入。 對因客觀原因不能按時確認 當期收入的要按合同的有關規定進行收入確認，同時報公司備案。 3 .及時性原則。項目部必須確保每月進行一次成本節超分析，召開 分析會議，寫出分析報告，詳細分析成本節超的原因，上期措施的落實情 況，制定具體的改進措施。要把按月進行成本分析作為項目部一項重要工 作來抓，不得以任何理由推延。 4 .權責發生制原則。凡是當期（月）已經實現的收入和已經發生或應 當負擔的費用，不論款項是否收付

39、，都應作為當期（月）的收入或費用處理， 凡是不屬于當期（月）的收入和費用，即使款項已經在當期（月）收付，都不 應作為當期的收人和費用，根據權責發生制進行成本收入與成本費用的核 算，能夠更加準確地反映特定核算期間真實的財務成本狀況和經營管理成 果。 5 .分析結果要與考核兌現掛鉤的原則。 6. 公司每季度對所管轄項目部的目標成本分析資料進行匯總、 分析, 查找原因和存在的問題，召開成本分析會，提出整改措施，檢查上期整改 措施的落實情況，并對本季度各項完成情況進行考核兌現。 三、目標成本核算的程序 嚴格合理的核算程序是保證月度成本核算的準確性的基礎，因此，在 進行月度目標成本核算時應按下列步驟進行

40、：（月完成產值制度） 1. 統計實際完成工程量，計算月度成本收入 每到月末，技術及成本部門對照當月的施工進度計劃， 對實際完成工 作量按分項工程名稱逐一進行統計匯總，并對未完成、超額完成或調整計 劃后增減內容予以注明。根據實際完成工作量，確定月度成本收入。 2. 按成本構成要素，收集核算資料 每到月末規定的截止日期，項目各成本部門及時提供人工費，材料費、 機械費等有關成本核算的基礎資料，其分工如下表： 序號 責任部門 提供資料 備注 1 技術部門 實際完成工作量 2 成控部 實際完成工作量的目標成本收入總額 3 物資責任部門 （米購、材料 部） 材料消耗及收、發、存月報表卡才料盤點表， 未完施

41、工用料盤點，周轉工具租賃費、購置 費、修理費 大型、中小型機械汽車運輸臺班、修理費、 電費 4 安質部門 實際完成工作量應投入的安全費 6 財務部門 辦公費、交通費、業務費、代清代掃費；項 目部管理人員工資、獎金 7 各工段 各勞務隊實際完成工作量 3 .成本核算員進行月度核算的一般要求 根據收支口徑一致的原則，按目標成本構成要素一一對應的要求， 將 收入與支出逐項核算，并制成項目月度目標成本報告。 4 .各項要素消耗量節超分析 要對人工工日、大宗材料、主要機械設備等各種要素的消耗進行節超 分析，一般采用表格的方法進行對比 5.目標成本核算報表審核 成本核算部門完成核算任務并制成報表后， 應報

42、送項目經理審批，項 目經理應審核的內容為： (1) 收入的審核。項目目標成本的收入是否按規定計算，已完工程 量是否真實，未完施工是否按規定計算。 (2) 支出的審核。主要審核成本支出的費用中有無結算辦理不及時 的現象，按規定預提預攤的費用是否辦理。 報表經審核簽字后報送有關部門并下發有關人員作為成本分析和成 本決策的依據。 四、項目施工成本支出的核算 1 .人工費核算。根據實際完成工程量然后根據合同計算人工費的支 出，本月的簽證應考慮在內。為準確起見最好對施工采取每月預結的辦法。 2 .材料費的核算。根據進貨總量、領料總量、庫存及現場盤點數確 定實際耗用數量，然后乘以實際進貨單價 3. 周轉材

43、料的核算。外租的周轉材料須建立租賃使用臺賬，每月 及時與有關單位聯系，根據實際使用數量乘以租賃單價和租賃天數并最終 確定租賃費用。對項目經理部自行采購的周轉材料， 可根據使用時間和 預算的損耗程度和殘值，分次并入周轉材料費用中，也可以分次全部計入 周轉材料費中，最后在項目竣工盤點時，再根據盤點時的殘值予以調整。 4. 機械費的核算。 大中型機械要根據現場的實際數量和進出場情況建立機械臺賬， 每月 末根據實際數量，使用天數和機械費計價方式(月包干或臺班單價)確定支 出費用，內部租賃的機械轉賬通知單與現場實際發生核對后確定。 對外單 位的機械，要及時督促有關單位辦理結算手續， 否則，則以現場核算的

44、費 用為準。 5. 項目管理費用的核算 根據當月實際支出一次計入成本，在計算此類費用時，要注意成本收 入與支出的對應性，均衡性。 6. 分包合同的成本核算及分配處理辦法 分包合同是指公司確定分包的單位、分部分項工程，小型外加工合同， 電動工具修理的包干合同等。 (1)分包合同的管理：簽訂分包合同要嚴格按公司的有關規定執行， 保證分包合同的有效性。簽訂后應設專人管理，編號存檔，一般要發放至 成本會計、預算員、技術員、材料員進行合同交底。 (2 )分包預算的分配處理： 包工不包料的分包費用全額計入人工費，項目因分包發生的材料費、 機械費等按實際發生分別計入相應費用中。 包工包料的分包工程應按實際工

45、程量，按合同造價當月全部計入成 本。 活動板房安裝等臨時設施費在進行項目目標成本核算時，按實際完成 工程量一次全部進入臨時設施費。 五、目標成本分析 項目目標成本分析，就是利用統計資料和會計核算資料， 將目標目標 成本(計劃成本)與實施項目的實際成本進行比較，了解成本的變動情況， 分析成本盈虧的原因，同時制定相應的對策，尋找降低施工項目施工成本 的途徑，減少消耗，達到降低項目施工成本的目的。 1.目標成本分析的內容。 項目每次目標成本分析會要由項目經理主持， 進行經營成果分析。主 要以財務賬面收支情況為基礎，考慮已發生未入賬的成本和應計未計的收 入，進而分析出項目截止當期實際經營成果。 并對項

46、目責任預算總體執行 情況進行分析。分析的主要內容包括： (1)工程數量的控制情況(是否按要求實施對上對下驗工計量，是 否有工程數量的變更)和對上、對下計量差價分析； (2 )材料節超分析：重點分析當月每個單項工程(或勞務班組)已 完工程材料節超。對材料節超進行分析，不但要關注異常超耗，也要關注 異常節余，應從技術部門提供數量，物資部門采購、入庫、保管、發料， 作業隊使用等環節進行詳細核對， 進行分析，找出原因，并制定相應整改 預控措施； (3) 施工方案優化執行情況分析：優化的施工方案在實施過程中， 每月應跟蹤考核，對優化的施工方案實施階段性經濟技術分析， 檢驗優化 方案論證時的經濟技術分析指標完成情況， 分析影響方案、成本的各種因 素，對優化方案進行改進及再優化； （4）工程單價節超分析：具體包括：投標單價與公司責任預算單價 的差價分析，公司責任預算單價與勞務班組實際承包單價的差額分析等； （5）項目管理費預算及執行情況分析：每月的管理費預算的分攤原 則是將變動的管理費按工期分攤，再加上當月一次性發生的管理費成本