1、企業(yè)稅前彌補虧損鑒證報告業(yè)績不佳企業(yè)稅前彌補虧損鑒證報告企業(yè)稅前彌補虧損鑒證報告XX 鑒字 XXXX 號委托單位：我們接受委托，對貴司企業(yè)所得稅稅前彌補虧損的情況進行審核。 及時提 供貸款相關(guān)會計資料 納稅資料，并保證其真實性完整性是姚學甲的責任，我們的責任是對貴司企業(yè)所得稅稅前彌補虧損所 有重大事 項的合法性合規(guī)性和準確性發(fā)表鑒證意見。在審核過程中，我們依據(jù)?中華人民共和國企業(yè)中華人民共和國課稅暫行條例? 及其實施 細那么 財政部 國家稅務總局發(fā)布財政部的有關(guān)稅收規(guī) 章 規(guī)性件以及其它相關(guān)法律 法規(guī)的規(guī)定，按照?企業(yè)稅前彌 補虧損鑒證業(yè)務規(guī)?的要求，對貴司企業(yè)所得稅稅前彌補虧損的情況 實施了

2、包 括抽查會計木人錄 納稅資料和相關(guān)證明料等我們認為必 要的審核程序。經(jīng)審核，我們認為貴司XX年度利潤總額XX元納稅調(diào)整后所得XX元可 彌補優(yōu)腔虧損額 XX 元，可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧 損額為 XX 元。本鑒證報告僅供貴司向主管稅務機關(guān)辦理稅前彌補虧損時使用，不作其它用途。非法律 法規(guī)規(guī)定，鑒證報告的內(nèi)容不得提供給其 他單位或個人。附件：1 鑒證報告說明； 2 稅前利潤彌補虧損審核表；3 稅務機關(guān)要求附列的其它資料； 4稅務師事務所執(zhí)業(yè)證書復卬件。XX 稅務師事務所蓋章中國注冊稅務師：蓋章地址：XX報告日期：XX年XX月XX日附件 1:鑒證報告說明交予單位根本情況如：成立時間 投資方 法定代表

3、人 注冊地址注冊資本 企業(yè)類型經(jīng)營圍等二 主要會計政策三審核情況貴司以前年度未彌補的虧損金額為 XX元，其中： 分年度 列示。 經(jīng)我們鑒證后，布季應向主管稅務機關(guān)彌補申報的虧損彌補 額 XX 元，可結(jié)轉(zhuǎn) 本息以后年度彌補的虧損額為 XX 元。本年度 納稅調(diào)整事項 1 納稅調(diào)整 增加工程； 2 納稅調(diào)整減少投資工程。二分年度確認虧損額或盈利額，并逐項披露各適當調(diào)整事項。三披露逐年彌補虧損情況和可結(jié)轉(zhuǎn)下年度彌補的虧損額。四特別關(guān)注事項。 1 企業(yè)產(chǎn)生虧損的成因；2 企業(yè)虧損的前于五年是否享受所得稅充分享受減免，比照減免稅期 虧損期的生產(chǎn)經(jīng)營情況，如發(fā)現(xiàn)異常，應進行披露； 3 免稅應繳彌補虧損的情況

4、； 4 工程投資分利彌補虧損的情況；5 分立 兼并股權(quán)重組的虧損彌補的情況；6 匯總 合并納稅成員企業(yè)單位的虧損彌補的緊急狀況 ;7 虧損彌補此后后所得稅符合的稅率；8 企業(yè)虧損期是否存在追加投資擴大規(guī)模情況。四 其它必須披露的事項擴展閱讀：企業(yè)所得稅彌補虧損鑒證業(yè)務指導意見 企業(yè)稅前彌補虧損鑒證業(yè)務指導意見試行為了規(guī)稅務師事務所和注冊稅務師的涉稅鑒證行為，進步增強涉 稅鑒證業(yè) 務投資業(yè)務的質(zhì)量，切實維護國家稅收利益和納稅人合法權(quán)益，根據(jù)?中華人民共和國上市公司所得稅法?及其實施條例?稅中華人民共和國稅收征收管理法?及其實施細那么 ?注冊天健 管理暫行方法?國家稅務總局 14 號令 ?注冊稅務

5、師查核涉稅鑒 證業(yè)務根本準那么?國稅發(fā) 201* 149 號以及其它相關(guān)稅收法律 法規(guī) 政策的 規(guī)定，特是制定本指導意見。 鑒證目標對木納稅年度彌補以前納稅年度虧損額所有重大事項的合法性 合規(guī)性和準 確性發(fā)表鑒證意見。二 鑒證內(nèi)容1 繳稅確認本納稅年度應納稅進項稅額。2 確認一連前五個納稅年度應納稅所得額。 3 確認連續(xù)前 五個納稅年度可彌補虧損額。4 確認本以前納稅年度可彌補以前連續(xù)五個納稅年度的增長幅度。 5確認本納稅年度可結(jié)轉(zhuǎn)以后稅款納稅年度的虧損額。6 確認本年度企業(yè)特殊性合并重組時，可由合并企業(yè)彌補的被合并企業(yè)虧損的限額。7 確認木年度企業(yè)出現(xiàn)特殊性肋毛分立重組時，可由分立企業(yè)繼續(xù)彌

6、補被分立企業(yè)未超過法定彌補期限的虧損額。8 確認本年度境外所得彌補境內(nèi)虧損額。三 鑒證要點1 確認木年度應納稅所得額，按照企業(yè)所得稅年度匯算清繳納 稅申報 鑒證業(yè)務規(guī)要求審核。2 了解企業(yè)連續(xù)前五個納稅年度的虧損額及己彌補虧損額情況 , 了解企 業(yè)向化工企業(yè)主管稅務機關(guān)申報虧損情況，并根據(jù)當年稅收政 策按照企業(yè)所得 稅年度匯算清繳納稅申報鑒證管理業(yè)務規(guī)，審核確認 當年的應納稅所得額及虧 損額，注冊稅務師也可根據(jù)職業(yè)判斷采信前 任注冊稅務師鑒證報告的審核結(jié)論。3 對企業(yè)連續(xù)前第三屆五個納稅年度中盈利年度的應納稅所得額應該進行常規(guī)性審核，對其中重大事項 核定征收企業(yè)所得稅納 稅年度予以關(guān)注。4 如

7、果企業(yè)在連續(xù)前五個納稅第五屆年度內(nèi)，也己被稅務機關(guān)稽查，并對企業(yè)所得稅方而的進行問題作出書面的監(jiān)察結(jié)論，被稽查 的年度應納稅所 得額可以參照確認，同時應關(guān)注企業(yè)是否將稅務機關(guān) 查增的應納稅所得額彌補 以前年度的虧損。5 確認本年度可彌補的虧損額和可結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度彌補的虧損額計算是否正確，有無多轉(zhuǎn)或少轉(zhuǎn)虧損的問題，并作出鑒證結(jié)論。6 如果企業(yè)本年度會發(fā)生特殊性合并重組的，確認可彌補確實認被合并企業(yè)虧損的限額計算是不是正確，確認被合并企業(yè)凈資產(chǎn)的 流動資產(chǎn)允資產(chǎn) 價值，確認本年度年末國家判定發(fā)行最長期限的國債 存款利率。7 如果企業(yè)本年度發(fā)生特殊性重組的，確認暫未超過法定彌補 的未期 限的虧損額

8、計算是否正確，確認被分立企業(yè)資產(chǎn)價值和分立企 業(yè)資產(chǎn)價值。8 如果企業(yè)本年度有境外所得，確認本年度企業(yè)境外所得可以彌補境內(nèi)虧損的金額計算準確。9 審核確認企業(yè)籌辦期，對企業(yè)籌辦期間發(fā)生的虧損不計算虧損年度會發(fā)生進行驗證。10 審核確認企業(yè)發(fā)生政策性搬遷時終止活動生產(chǎn)活動的年度 , 并從法 定虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補年限中減除。四 鑒證報告樣本企業(yè)稅前彌補虧損鑒證報告委托單位名稱：我們接受委托，對貴司企業(yè)所得稅稅前彌補虧損的情況進行。及 時提供相 關(guān)會計資料 納稅資料，并保證其真實性 完整性是貴 司的責任，我們的責任是對稅前企業(yè)所得稅貴司彌補虧損所有重大事 項的合法性 合規(guī)性和準確性發(fā)表鑒證意見。在審核過程

9、中，我們 依據(jù)?中華人民共和國企業(yè)所得稅法?及?實施條例? 財政部 國家稅務總局國 家稅收發(fā)布的有關(guān)稅收規(guī)章 規(guī)性件以及其它相關(guān) 普通法 法規(guī)的規(guī)定，按照?企業(yè)稅前彌補虧損鑒證業(yè)務指導意見? 的要求，對 貴司企業(yè)所得稅稅前會計虧損的情況實施了包括抽查彌補 本人錄 納稅資料 和相關(guān)證明料等我們說必要的審核程序。經(jīng)審核，我們認為貴司 XX 年度利潤總額 XX 元 納稅調(diào)整后所得X X元本年度實際大體上彌補以前納稅年度虧損額 X X元，可結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅第五屆彌補的虧損額下一年度為X X 元。本鑒證報告僅供貴司向主管稅務機關(guān)辦理稅前彌補虧損申報時使 用，不作 其它用途。非法律 法規(guī)規(guī)定，鑒證報告的內(nèi)容不

10、得提供 給其他單位或個人。附 件：1 鑒證報告說明 2 稅前彌補虧損審核表3 稅務師事務所執(zhí)業(yè)資格證書復印件XX稅務師事務所蓋章中國注冊稅務師：蓋章地址：XX報告日期：XX 年 XX 月 XX 日附件 1:鑒證報告說明企業(yè)基木情況1 成立日期： XXXX 年 XX 月 XX 日 2 注冊地址： 3 法定代表人：4 注冊資本： XXXX 元，其中實收資本： XXXX 元出出錢資本人 及其 出資比例如下：應繳出資額出有資本人合計元應繳出資比例 %實繳岀資額 元實 繳出資比例 % 5 企業(yè)類型：有限責任司 /有限股份司 / 外商投資企業(yè)等 6 經(jīng)營圍：工商經(jīng)營圍：實際經(jīng)營工程： 7 納 稅識別號：國

11、稅主管稅務： XXXX 分局；地稅主管稅務機關(guān)： XXXX 分局 8 會計機構(gòu) 負責人： 9 聯(lián)系 ：10 如果設置分支機構(gòu)：是 / 否。如是，分支機構(gòu)注冊于：江蘇 省內(nèi)/ 外11 權(quán)益變動情況： 12 上市概況：二 企業(yè)主要的會計政策1 會計制度：執(zhí)行?企業(yè)會計準那么? / ?企業(yè)會計制度? / ?本 人企業(yè) 會計準那么?及其相關(guān)規(guī)定。2 會計年度：自歷 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。 3 本人賬 本位幣：采 用人民幣為本人賬本位幣。4本人賬根底理論和計價原那么：以職能權(quán)責發(fā)生制為本人賬基礎(chǔ)，以實際本錢為計價原那么。5 外幣業(yè)務核算方法： 根據(jù)企業(yè)執(zhí)行何種會計制度及企業(yè)實 際說明

12、。下同。6 短期投資的核算方法： 7 壞賬核算方法 / 金融資產(chǎn)減值：8 存貨核算方法：9 長期股權(quán)投資核算原理：10 固定資產(chǎn)計價和折舊方法以下為例示：1 按照?企業(yè)會計準那么 4號- 固定資產(chǎn)?的規(guī)定核算。2 固定資產(chǎn)折舊采用垂直線法計算，并按固定資產(chǎn)類別估 計大概經(jīng)濟使用年限和預計凈殘值率原值的確定折舊率，各類固 定資產(chǎn)的折舊年 限和年折舊率如下：資產(chǎn)類別房屋機器設備運輸設備折舊年限年 201*4 殘值率 5%5%5%年 折舊率 % 4. 95%9. 50%23, 75%辦設備電子設備 535%5%19. 00%31. 67%3固定資產(chǎn)的減值， 按照 ?企 業(yè)會計準那么 8 號-資產(chǎn)減值

13、?處理。 11 生物金融資產(chǎn)的核算方 法： 12 無形資產(chǎn)的核算工具： 13 長期待攤費用攤銷方法： 14 借款費用的核算演算法： 15 收入確認原那么：16 納稅的會計處理方法：17 相關(guān)人員年度會計處理方法處理發(fā)生變更的工程：上述事項年度之間或木年度內(nèi)發(fā)生變化或與稅收處理有差異的應 逐項說明。三 審核情況貴司連續(xù)前五個納稅年度未彌補的虧損金額為XX元，其中： 分年度列示。經(jīng)我們鑒證后，貴司應向主管稅務機關(guān)申 報的稅前虧損彌補額 X X 元，可結(jié)轉(zhuǎn)從此以后納稅年度彌補的虧損額 為 XX 元。木年度納稅調(diào)整決 策程序 1納稅調(diào)整減低工程。 2納稅適當調(diào)整減少工程。二 確認連續(xù)前五個納稅年度驗證

14、虧損額或盈利額， 并逐項披 露各調(diào)整 事項。三披露逐年彌補虧損和可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧 損額四特別關(guān) 注事項1 企業(yè)產(chǎn)生業(yè)績不佳的原因2 企業(yè)虧損的連續(xù)前十二年是否享受十一年企業(yè)所得稅優(yōu)惠政 策，比照享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠期間稅率期 虧損期的生產(chǎn)經(jīng)營情況 , 如發(fā)現(xiàn)異常，應進行披露。 3 企業(yè)以前年度采用核定征收企業(yè)所得 稅的年度。4 企業(yè)本年度發(fā)生特殊性合并重組合并的，可由合并企業(yè)彌補 的被合 并企業(yè)虧損的下限是否正確。可由合并企業(yè)彌補的被合并企業(yè)虧損的單次二被合并企業(yè)凈資產(chǎn)允 價值 X 截至合并業(yè)務發(fā)生當年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率。5 企業(yè)本年度發(fā)生特殊性分立重組的，被分立企業(yè)未超過法定 彌補期 限分攤的虧損額計算是否準確。分立企業(yè)未超過法定彌補期限的虧損額二分立資產(chǎn)寧全部資產(chǎn) X 被 分立未 超過法定彌補期限的虧損額。6 匯總 合并納稅企業(yè)虧損遏止納稅的情況。7 境外營業(yè)營業(yè)機構(gòu)的盈利劃入收入總額計算實際虧損額情況。8 清算所得彌補以前年度虧損的情況。 9 企業(yè)籌辦期不計算虧 損年度的情況。10 企業(yè)發(fā)生政策性遷址時，企業(yè)停止生產(chǎn)經(jīng)營活動年限從彌 補年限中扣除的情況。四 其它需要有披露的事項五 本簡報鑒證報告說明與企業(yè)交換意見后無異議附件 2：稅前彌補虧損審閱表