1、()審計學(xué)基礎(chǔ)作業(yè)參考答案第一章 審計概論、單項選擇題：1.在審計發(fā)展史上，最早出現(xiàn)的審計準則是（政府審計準則）。2.中國注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)范體系的核心部分是（獨立審計準則）。3.國際審計準則一般不包括（后續(xù)審計準則）。4.頒布質(zhì)量控制準則的根本目的在于（保證審計質(zhì)量符合獨立審計準則的要求）。5.在獨立審計準則體系中，（執(zhí)業(yè)規(guī)范指南）對注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)不具有強制性。6.注冊會計師在執(zhí)行獨立審計業(yè)務(wù)過程中必須遵循的行為準則是 （ 獨立審計準則 ）。7.中國注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)范體系核心部分是 （ 獨立審計準則 ） 。、多項選擇題：1.下列各項中，屬于注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)范體系的有（ABCD）。A.

2、獨立審計準則 B. 職業(yè)道德準則 C. 審計質(zhì)量準則 D. 后續(xù)教育準則2.中國注冊會計師獨立審計準則體系包括（ABD）A. 獨立審計基本準則 B. 獨立審計具體準則和獨立審計實務(wù)公告 D. 執(zhí)業(yè)規(guī)范指南3.獨立審計實務(wù)公告主要用于規(guī)范注冊會計師執(zhí)行（BCD）業(yè)務(wù)B. 特殊行業(yè)審計 C. 特殊性質(zhì)審計 D. 特殊目的審計4.注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)范指南的制定依據(jù)有（BD）。B. 獨立審計基本準則 D. 獨立審計具體準則與實務(wù)公告5.獨立審計實務(wù)公告主要用于規(guī)范注冊會計師執(zhí)行（BCD）業(yè)務(wù)。B. 特殊行業(yè)審計 C. 特殊性質(zhì)審計 D. 特殊目的審計6.審計的獨立性主要表現(xiàn)為 （ABC）。A. 機構(gòu)獨立

3、 B. 人員獨立 C. 工作獨立； 三、判斷題：1.中國注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)范體系的核心部分是獨立審計準則，它包括一般準則、外勤工作準則和報告準 則三個部分。 （ ）2.注冊會計師在進行符合性測試和實質(zhì)性測試時，一般應(yīng)采用抽樣審計的方法。（ ）3.獨立審計準則是注冊會計師出具審計意見的客觀依據(jù)，并且是通過注冊會計師執(zhí)行審計程序體現(xiàn)出來 的。 （ ）4.監(jiān)控是指會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對其全面質(zhì)量控制政策的執(zhí)行情況及其結(jié)果適時進行監(jiān)督和檢查。第二章 審計目標、風(fēng)險與重要性、論述與問答題：1.什么是審計的總目標？它與審計的具體目標存在什么關(guān)系？ 答：審計的總目標是根據(jù)我國的審計準則的規(guī)定，會計事務(wù)所及注冊會計

4、師依法接受委托，對被審計 單位會計報表的合法性、公允性發(fā)表意見。它們的關(guān)系是：審計的具體目標是審計總目標的進一 步具體化。它包括一般審計目標和項目審計目標。審計具體目標必須根據(jù)被審計單位管理當(dāng)局的 認定和審計總目標來確定。在審計的具體目標中，一般審計目標適應(yīng)于所有項目的審計。項目審 計目標只是適應(yīng)于某一特定項目的審計。只有了解一般的項目審計目標，才能據(jù)以確定項目審計 目標。在審計過程中，審計人員就可以對管理當(dāng)局的任何認定是否正確下結(jié)論，再把對每個認定 的結(jié)論結(jié)合起來，審計人員就可以對整個會計報表的合法性、公允性、一貫性發(fā)表意見了。2.被審計單位管理當(dāng)局對會計報表的認定分哪幾類？ 答：被審計當(dāng)局

5、管理當(dāng)局對會計報表的認定分為五類：（1）存在與發(fā)生； （2）完整性；（3）權(quán)利和義務(wù)； （4）估價與分難； （5）表達與披露。3.如何掌握重要性的運用？答：（1）要掌握運用重要性原則的一般要求： 對重要性的評估需要運用專業(yè)判斷。審計人員在審計過程中應(yīng)當(dāng)運用重要性原則。（2）金額和性質(zhì)的考慮。審計人員在運用重要性原則時，應(yīng)當(dāng)考慮錯報或漏報的金額和性質(zhì)； 可能引起履行合同義務(wù)的錯報或漏報；影響收益趨勢的錯報或漏報； 小金額錯報或漏報的累計，可能會對會計報表產(chǎn)生重大影響，審計人員對此應(yīng)當(dāng)予以關(guān)注。4.試述審計風(fēng)險的含義及組成要素。 答：審計風(fēng)險是指會計報表存在重大錯報或遺漏，而注冊會計師審計后發(fā)表不

6、恰當(dāng)審計意見的可能性。 也就是說，審計意見在一定程度上具有不確定性，這種不確定性有時會給利用審計報告的有關(guān)使 用者造成損失，導(dǎo)致審計人員需要對這一后果承擔(dān)責(zé)任。這種審計意見偏離客觀事實，并導(dǎo)致審 計責(zé)任的可能性就構(gòu)成了審計風(fēng)險。審計風(fēng)險的要素有三大類：即固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險。5.什么是審計計劃？有何作用？ 答：審計計劃是指審計人員為了完成各項審計業(yè)務(wù)，達到預(yù)期的審計目標，在具體執(zhí)行審計程序之前 編制的工作計劃。審計計劃包括總體審計計劃和具體審計計劃：（1）通過制定和實施審計計劃，有利于審計工作按步驟進行，可以保持合理的審計成本，提高審 計工作的效率和質(zhì)量。（ 2）有利于對審計工作實行監(jiān)

7、督和檢查。 （3）有利于審計人員與被審計單位協(xié)調(diào)工作，避免誤解。第三章 內(nèi)部控制及其評審、問答題：1.內(nèi)部控制的概念是如何發(fā)展起來的？答：內(nèi)部控制概念的發(fā)展大致分為四個階段： 20 世紀 40 年代前， 40 年代末至 70 年代， 80 年代至 90 年代， 90 年代之后。在 20 世紀 40 年代前，人們習(xí)慣用內(nèi)部牽制這一概念，即發(fā)、以提供有效的組織和經(jīng)營，并防 止錯誤和其們非法業(yè)務(wù)發(fā)生的業(yè)務(wù)流程設(shè)計。 一般來說， 內(nèi)部牽制機制的執(zhí)行大致可分為以下四類：（1）實物牽制。 例如保險柜的鑰匙交給兩個以上的工作人員持有。非同時使用這兩把以上的鑰匙，保險柜就打不開。（2）機械牽制。 （3）體制牽

8、制。采用雙重控制預(yù)防錯誤和舞弊的發(fā)生。（4）簿記牽制。20 世紀末至 70 年代， 1949 年美國會計師協(xié)會的審計程序委員會對內(nèi)部控制首次作了權(quán)威性 定義：一些內(nèi)部控制包括組織機構(gòu)的設(shè)計和企業(yè)內(nèi)部采取的所有相互協(xié)調(diào)的方法和措施。20 世紀 80 年代以后， 西方會計審計界研究的重點逐步從一般含義向服從具體內(nèi)容深化。 1988 年，美國審計準則委員會發(fā)布第 55 號審計準則公告財務(wù)報表審計中內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的考慮 ，具 體包括三個要素：控制環(huán)境（ Control Environment ）、會計制度（ Accounting System ）、控制程 序（ Control Procedures ）。

9、進入 20 世紀 90 年代后，對于內(nèi)部控制的研究進入了下一個新階段。 1992 年，美國的“發(fā)起組織委員會” （ Committee of Sponsoring Organizations,簡稱 COSO）將內(nèi)部控制定義為： “由一個企業(yè)的董事長、管理層的其他人員實現(xiàn)的過程，旨在為下列目標提供合理保證。2.內(nèi)部控制劃分為哪些要素？其中了解內(nèi)部控制要素有哪些？答：內(nèi)部控制評審?fù)ǔ０私?、測試和評價三個步驟。了解內(nèi)部控制的要素：包括控制環(huán)境、風(fēng)險 評估、會計信息和溝通系統(tǒng)、控制活動以及監(jiān)控情況。記錄對內(nèi)部控制的了解即內(nèi)部控制調(diào)查表、 文字敘述以及流程圖。3.指出組成控制環(huán)境的因素答：控制環(huán)境

10、, 指對建立、加強或削弱特定政策和程序效率發(fā)生影響的各種因素。這些因素具體包括： 管理哲學(xué)和經(jīng)營作風(fēng)、組織結(jié)構(gòu)、董事會及審計委員會的職能、人事政策和程序、確定職權(quán)和責(zé) 任的方法、內(nèi)部審計組織及外部影響等。4.內(nèi)部調(diào)查表有哪些優(yōu)點及缺點？ 答：調(diào)查表能對所調(diào)查研究的對象提供一個簡括的說明，有利于初級審計人員和缺乏審計經(jīng)驗的審計 人員利用該表對內(nèi)部控制進行調(diào)查和評價。可以節(jié)省審計時間，加快審計工作的進度。內(nèi)部控制調(diào)查研究表也有其缺陷，表現(xiàn)在：調(diào)查表內(nèi)容固定設(shè)計，很難完全適合不同被審計 單位的內(nèi)部控制狀況，往往會產(chǎn)生一些不適用的情況，這樣就不利于得出正確的答案。由于利用 調(diào)查表一般是按項目考查被審計

11、單位的內(nèi)部控制情況，因此往往不能提供一個完整的看法。第四章 審計方法一、填空題：1.（審計法）是指審查和閱讀被審計單位一定時期內(nèi)的會計資料和其他有關(guān)資料來獲取審計證據(jù)的方法。2.肯定式函證，又稱（積極的函證方式） ，這種函證無論什么情況下都要求收信人對于詢證函中的事項給 予回函答復(fù)。3.無論是獨立審計，還是國家審計和內(nèi)部審計，審計程序一般都包括（準備階段） 、（實施階段）和（終 結(jié)）三個階段。二、論述題：1.簡述審計方法體系。答：現(xiàn)代審計已經(jīng)超出了傳統(tǒng)的事后查賬技術(shù)，發(fā)展到廣泛運用審計調(diào)查、審計分析、制度基礎(chǔ)審計、 統(tǒng)計抽樣審計和電算化審計及現(xiàn)代化管理等技術(shù)方法，從而日趨多樣化和系統(tǒng)化，形成了

12、一個比 較完整的科學(xué)方法體系。審計的方法體系由審計檢查方法、審計實物證實方法、審計分析方法、 審計抽樣方法、計算機輔助審計方法以及審計管理方法等構(gòu)成。2.簡述順查法和逆查法的特征及優(yōu)缺點。答：順查法又稱正查法，是按照會計業(yè)務(wù)處理程序進行審查的一種方法。順查法的審計程序與會計核 算程序基本一致，首先審查原始憑證，以查明原始憑證是否真實、合法、合規(guī)；其次審查記賬憑 證并與原始憑證核對，以查明會計分錄是否正確，數(shù)據(jù)的計算是否正確、是否與原始憑證相符合； 再次審查會計賬簿（日記賬、明細賬、總賬等）并進行賬證、賬賬核對，以查明日記賬、明細賬、 總賬等記錄是否正確無誤，賬賬之間是否相符，與記賬憑證是否相符

13、；最后審查和分析會計報表 并進行表賬、表表核對，以查明會計報表的各個項目是否正確、完整、合規(guī)，與賬簿記錄是否相 符，表表之間是否相符。此外，還應(yīng)抽查盤點實物資產(chǎn)和核對債權(quán)債務(wù)，以驗證財物是否完整， 債權(quán)債務(wù)是否正確。順查法的優(yōu)點是簡便易行，審計工作細致、全面，不容易發(fā)生遺漏，容易查 出錯誤和舞弊，審計結(jié)果比較可靠。其缺點是工作量大，費時費力，審計成本高，審計重點不突出，審計效率低。3.簡述抽查法和詳查法的特征及優(yōu)缺點答：抽查法是指在審計單位一定時期內(nèi)的全部經(jīng)濟活動和會計資料中，按照一定抽樣方式抽取部分經(jīng) 濟活動和會計資料作為樣本進行審計，并根據(jù)樣本審計結(jié)果來推斷總體正確性的一種方法。抽查 法一

14、般可分為三種：任意抽樣法、判斷抽樣法和統(tǒng)計抽樣法。任意抽樣法是指在被審計經(jīng)濟活動 的總體中，任意抽取一部分作為樣本進行審查。這種方法雖然簡便，但對于抽取哪些樣本，樣本 量多大等無章可循，極具盲目性和偶然性，難以收到好的效果，審計風(fēng)險很大。詳查法是指對被審計單位一定時期內(nèi)的全部經(jīng)濟活動和全部會計資料（包括憑證、賬簿和報 表等）進行全面、詳細地審查。詳查法的優(yōu)點是容易查出各種錯誤和舞弊，審計風(fēng)險較小，審計 結(jié)果比較正確。缺點是工作量較大，審計成本較高，審計效率低。在實際工作中，除對有嚴重問 題的、非徹底檢查不可的專案審計以及經(jīng)濟活動很少的小型企事業(yè)單位采用此法之外，一般不采 用此法。4.簡述調(diào)節(jié)法

15、和調(diào)整法適用的范圍 答：調(diào)整法是指根據(jù)審計結(jié)果，更正查賬中已經(jīng)核實的錯誤或作假賬項的一種檢查方法，通常也稱調(diào) 賬法。當(dāng)審計工作結(jié)束時，審計人員應(yīng)該核實查賬結(jié)果，對所查出并已落實的各種錯誤，包括科 目處理錯誤、漏賬、重賬錯誤、計算錯誤、轉(zhuǎn)賬錯誤以及弄虛作假的賬項等，根據(jù)審計工作底稿 的記錄，編制“賬項調(diào)整匯總表”交由被審單位的財會人員進行調(diào)賬處理，并據(jù)以作出審計結(jié)論 和處理決定。調(diào)節(jié)法是指在審查某個項目時，通過調(diào)整有關(guān)資料，從而求得需要證實的資料的方法。在審 計過程中，如對銀行存款實存數(shù)的審查，通常運用調(diào)節(jié)法編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，對企業(yè)單位 與開戶銀行雙方所發(fā)生的“未達賬項”進行增減調(diào)節(jié)，以便

16、根據(jù)銀行對賬單的余額來驗證銀行存 款賬戶的余額是否正確。又如，為了證實財產(chǎn)物資賬實是否相符，也可以運用調(diào)節(jié)法。當(dāng)盤存日 與書面資料結(jié)存日不同時，結(jié)合實物盤點，將盤存日期與結(jié)存日期之間新發(fā)生的出入數(shù)量用來對 結(jié)存日期有關(guān)的財產(chǎn)物資的結(jié)存數(shù)進行調(diào)節(jié)，以驗證或推算結(jié)存日期有關(guān)財產(chǎn)物資的應(yīng)結(jié)存數(shù)。 其計算公式為：結(jié)存日（書面資料日期）數(shù)量盤存日盤點數(shù)量結(jié)存日至盤存日發(fā)出數(shù)量結(jié) 存日至盤存日收入數(shù)量。第五章 審計證據(jù)和審計工作底稿、單項選擇題：1.在下列審計證據(jù)中，作為審計證據(jù)主要組成部分，被稱為基本證據(jù)的是（書面證據(jù)） 。2.實物證據(jù)與下列（估價）這一具體審計目標無關(guān)。3.下列關(guān)于口頭證據(jù)的說法不正確

17、的是（口頭證據(jù)比書面證據(jù)更易獲取，更為及時，而越及時的證據(jù)越 可靠，故而口頭證據(jù)一般比書面證據(jù)更可靠） 。4.被審計單位管理當(dāng)局聲明書的作用不包括（可以適當(dāng)減少注冊會計師應(yīng)實施的審計程序） 。5.下列證據(jù)中不屬于環(huán)境證據(jù)的是（被審計單位管理當(dāng)局聲明書） 。6.下列審計證據(jù)中證明力最強的是（銀行對賬單） 。、思考題：1.什么是審計證據(jù)？ 答：審計證據(jù)是指審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中，為了得出審計結(jié)論，采用各種方法和技術(shù)所獲取 的各種憑據(jù)，是 審計人員 用以證實審計事項， 據(jù)以 形成審計意見或建議的一切資料。審計證據(jù)是審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中所獲取的，與審計依據(jù)或者審計結(jié)論相關(guān)的證據(jù)， 但它又

18、與審計依據(jù)是兩個不同的概念。所謂審計依據(jù)是審計人員對被審計對象進行審計評價判斷的依據(jù)，包括法律的和非法律的依據(jù)。2.試說明審計證據(jù)的類型及特性。答：審計證據(jù)按其表現(xiàn)形式分為以下四大類：（1）實物證據(jù)。實物證據(jù)是指通過實際觀察或清點所取得的、用以確定某些實物資產(chǎn)是否確實存 在的證據(jù)。（2）書面證據(jù)書面證據(jù)是指審計人員所獲取的以文字記載的內(nèi)容來證明被審事項的書面資料。（3）口頭證據(jù)?？陬^證據(jù)是指審計人員對被審計單位有關(guān)人員進行提問得到口頭答復(fù)所形成的證據(jù)。（4）環(huán)境證據(jù)環(huán)境證據(jù)是指對審計事項產(chǎn)生影響的各種環(huán)境事實。獨立審計具體準則第 5號審計證據(jù)中第 4 條指出：“注冊會計師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài) 度

19、，運用職業(yè)判斷，評價審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。 ”這里的“充分性”和“適當(dāng)性” ，正是審 計證據(jù)的兩大特性。3.什么是審計工作底稿？有何作用？ 答：審計工作底稿是審計證據(jù)的載體，是審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中，對制定的審計計劃、實施 的審計程序、獲取的審計證據(jù)，以及得出的審計結(jié)論等作出的工作記錄。審計工作底稿是審計人 員審計業(yè)務(wù)中普遍使用的專業(yè)工具。其作用主要表現(xiàn)在以下幾個方面：（1）審計工作底稿是連結(jié)整個審計工作的紐帶；（2）審計工作底稿是審計人員形成審計結(jié)論、發(fā)表審計意見的直接依據(jù)；（3）審計工作底稿便于佐證和解釋審計報告；（4）審計工作底稿是解脫或減輕審計人員的審計責(zé)任、評價或考核審計人

20、員專業(yè)能力與工作業(yè)績 的依據(jù)。（ 5）審計工作底稿是審計質(zhì)量控制和監(jiān)督的主要依據(jù)。（6）審計工作底稿對未來的審計業(yè)務(wù)具有參考備查價值。4.試述審計工作底稿的三級復(fù)核制度？ 答：為了保證審計工作底稿復(fù)核工作的質(zhì)量，就目前而言，我國會計師事務(wù)所建立三級復(fù)核制度是切 實可行的。所謂審計工作底稿三級復(fù)核制度，就是指會計師事務(wù)所制定的以主任會計師、部門經(jīng) 理、項目經(jīng)理為復(fù)核人，對審計工作底稿進行逐級復(fù)核的一種復(fù)核制度。這一復(fù)核制度目前已在 我國眾多的會計師事務(wù)所實行，對提高審計質(zhì)量發(fā)揮了重要作用。項目經(jīng)理（或者項目負責(zé)人）復(fù)核是三級復(fù)核制度中的第一級復(fù)核，稱為詳細復(fù)核。它要求 項目經(jīng)理對下屬審計人員形成

21、的審計工作底稿逐張復(fù)核，發(fā)現(xiàn)問題及時指出，并督促審計人員及 時修改完善。部門經(jīng)理（或注冊會計師）復(fù)核是三級復(fù)核制度中的第二級復(fù)核，稱為一般復(fù)核。 它是在項目經(jīng)理完成了詳細復(fù)核之后，再對審計工作底稿中重要會計賬項的審計、重要審計程序 的執(zhí)行以及審計調(diào)整事項等進行復(fù)核。部門經(jīng)理復(fù)核既是對項目經(jīng)理復(fù)核的一種再監(jiān)督，也是對 重要審計事項的重點把關(guān)。主任會計師（所長或指定代理人）復(fù)核是三級復(fù)核中的最后一級復(fù)核， 又稱為重點復(fù)核。它是對審計過程中的重大會計審計問題、重大審計調(diào)整事項及重要的審計工作 底稿所進行的復(fù)核。主任會計師復(fù)核既是對前面二級復(fù)核的再監(jiān)督，也是對整個審計工作的計劃、 進度、質(zhì)量的重點把握

22、。第六章 收入循環(huán)審計、單項選擇題：1.對應(yīng)收賬款審計最重要的方法是（函證法） 。2.下列不屬于收入循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動的是（驗收商品） 。3.分析應(yīng)收賬款賬齡是為了了解（可收回性） 。4.應(yīng)收賬款的函證時間最好安排在被審計年度的（與資產(chǎn)負債表日臨近的時間）BCD）。B. 計算本期重要產(chǎn)品的毛利率C.D.比較本期各月主營業(yè)務(wù)收入的波動情況。3. 壞賬準備的審計目標包括（ ABCD）A. 確定計提壞賬準備的方法和比例是否恰當(dāng)B.C.確定壞賬準備期末余額是否正確D.4. 審計人員對被審計單位的應(yīng)收賬款進行函證，主要目的是為A. 證實應(yīng)收賬款賬戶余額的真實性D.計算重要客戶的銷售額及其產(chǎn)品毛利率確定壞賬

23、準備增減變動的記錄是否完整 確定壞賬準備的披露是否恰當(dāng)。AD）。證實應(yīng)收賬款賬戶余額的正確性。ABCD）作為應(yīng)收賬款的函證對象。與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項目 主要客戶項目。、多項選擇題：1.在符合下列（ ABC）情況時，審計人員可以采用否定式函證方式對應(yīng)收帳款進行函證。A.預(yù)計差額率較低B. 債務(wù)人欠款金額很小 C. 債務(wù)人能認真對待詢證函2.在主營業(yè)務(wù)收入的審計中，運用分析性復(fù)核審計方法時，常用的比較分析有（A.大額或賬齡較長的項目 B.C. 關(guān)聯(lián)方項目D.6.對銷售發(fā)票的符合性測試，審計人員應(yīng)注意檢查（ABCD）。A. 編號是否連續(xù)、完整 B. 審批手續(xù)、簽章手續(xù)是否齊全C. 金額計算是否正確D

24、. 大小寫是否一致7.主營業(yè)務(wù)收入的審計目標有（ ABCD）。A. 確定主營業(yè)務(wù)收入的內(nèi)容、數(shù)額是否合法、正確、完整B.確定主營業(yè)務(wù)收入的會計處理是否正確C.確定對銷貨退回、銷貨折扣與折讓的處理是否適當(dāng)D.確定主營業(yè)務(wù)收入在會計報表中的披露是否恰當(dāng)三、論述題：1.簡述收入循環(huán)內(nèi)部控制。 答：良好的收入循環(huán)內(nèi)部控制，能確保主營業(yè)收入及時、正確地入賬，防止貪污、挪用貨款以及少計 收入偷漏稅金等行為，防止或減少壞賬損失的發(fā)生等。收入循環(huán)的內(nèi)部控制主要包括：（1）明確的職責(zé)分工體系將收入循環(huán)過程中各項職責(zé)進行明確的分工，分別由不同的部門或人員 執(zhí)行，建立崗位責(zé)任制， 使各項工作之間既相互聯(lián)系， 又相互

25、牽制， 以防止錯誤和舞弊的發(fā)生；（2）企業(yè)應(yīng)對主要產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)，特別是大宗銷售業(yè)務(wù)，實行合同訂貨制度。對于已簽訂的合同 或訂單，應(yīng)由專人負責(zé)登記和控制，并且及時組織生產(chǎn)，保證按時供貨；（3）嚴格的審批制度企業(yè)應(yīng)對主要產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)，特別是大宗銷售業(yè)務(wù)，實行合同訂貨制度。對 于已簽訂的合同或訂單，應(yīng)由專人負責(zé)登記和控制，并且及時組織生產(chǎn)，保證按時供貨；收 入循環(huán)業(yè)務(wù)必須經(jīng)過嚴格的審批， 對銷售價格、 發(fā)運貨物、 付款條件、 結(jié)算方式、 賒銷限額、 銷售退回與折讓、壞賬準備計提、壞賬注銷等都應(yīng)有適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準手續(xù)；（4）嚴格的結(jié)算制度企業(yè)各項銷售業(yè)務(wù)發(fā)生后，按規(guī)定取得收款的各種憑證，如支票、匯票等，

26、 均應(yīng)有嚴格的登記制度，財會部門應(yīng)嚴格按照手續(xù)辦理結(jié)算，及時入賬；（5）合理的收入核算制度貨物發(fā)運之后，應(yīng)及時開具銷售發(fā)票作為收款的依據(jù)，并根據(jù)審核后的 銷售業(yè)務(wù)憑證及時登記入賬，同時以適當(dāng)?shù)臅嬁颇亢蜁嬞~簿體系來正確反映收入循環(huán)的 各項業(yè)務(wù)；（6）完善的收款控制制度企業(yè)應(yīng)建立應(yīng)收賬款的對賬和貨款催賬制度， 抓緊應(yīng)收賬款的回收工作，減少貨款的長期拖欠或發(fā)生壞賬損失的可能；（7）充分、完整的憑證和記錄，為了確保收入業(yè)務(wù)的正常進行，企業(yè)必須建立充分完整的憑證和 記錄制度，并對憑證預(yù)先編號，防止散失，保證每筆業(yè)務(wù)發(fā)生后都能及時正確地入賬，防止 資產(chǎn)流失和各種舞弊行為，保證企業(yè)資產(chǎn)的安全完整。2.簡

27、述主營業(yè)務(wù)收入實質(zhì)性測試程序。5. 一般情況下，審計人員可以選擇（并經(jīng)有關(guān)人員簽章批準。答：（ 1）獲取或編制主營業(yè)務(wù)收入明細表。審計人員應(yīng)首先獲取或編制主營業(yè)務(wù)收入明細表，復(fù)核其 加計數(shù)，并與明細賬合計數(shù)、總賬數(shù)和報表數(shù)核對相符。（2）進行分析性復(fù)核對主營業(yè)務(wù)收入進行分析性復(fù)核，目的是從總體上確認收入的合理性、真實： 根據(jù)主營業(yè)務(wù)收入明細表編制主營業(yè)務(wù)收入分析表，將本期與前期的主營業(yè)務(wù)收入相比較， 如果變動較大，則分析銷售結(jié)構(gòu)和價格變動是否正常，若不正常，還要分析其他可能的原因。 比較本年不同月份主營業(yè)務(wù)收入的波動情況，分析其變動趨勢是否正常，并查明異常現(xiàn)象和 重大波動的原因，以查實企業(yè)是否

28、存在漏記、隱瞞或虛記現(xiàn)象。計算本期重要產(chǎn)品的毛利率， 分析比較本期與上期同類產(chǎn)品毛利率的變化情況，注意收入與成本是否配比，并查清重大波 動和異常情況的原因。計算重要客戶的銷售額及其產(chǎn)品毛利率，分析比較本期與上期有無異 常變化。3.簡述應(yīng)收賬款實質(zhì)性測試程序。 答：（1）核對應(yīng)收賬款明細賬與總賬的余額對應(yīng)收賬款進行審計，應(yīng)首先核對應(yīng)收賬款明細賬與總賬 的余額是否相符。如有不符，應(yīng)查明原因，并記入審計工作底稿和作必要的調(diào)整。（2）取得或編制應(yīng)收賬款明細表審計人員應(yīng)當(dāng)取得或編制應(yīng)收賬款明細表，復(fù)核加計數(shù)，并與總 賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對相符，且與壞賬準備賬戶報表數(shù)核對相符。在此基礎(chǔ)上，對表中所 列項目

29、進行總體性分析并實施必要的抽查，注意表中是否存在異常項目，如貸方余額、長期 掛賬的應(yīng)收賬款等。（3）編制并分析應(yīng)收賬款賬齡表應(yīng)收賬款的賬齡，是指資產(chǎn)負債表中的應(yīng)收賬款從銷售實現(xiàn)、產(chǎn) 生應(yīng)收賬款之日起，至資產(chǎn)負債表日止所經(jīng)歷的時間。在編制該表時，可以選擇重要的客戶 及其余額列示，不重要的或金額較小的，可以匯總列示。審計人員通過該表的分析，不但可 以了解各項應(yīng)收賬款的可收回性，而且還可以確定函證對象。（4）函證應(yīng)收賬款函證是應(yīng)收賬款審計中最重要的一項審計程序。函證的目的是為了證實應(yīng)收賬 款賬戶余額的真實性、正確性，防止或發(fā)現(xiàn)被審計單位及有關(guān)人員在銷售業(yè)務(wù)中發(fā)生的差錯 或弄虛作假、營私舞弊行為。4.

30、簡述營業(yè)費用的實質(zhì)性測試。答：（1）獲取或編制營業(yè)費用明細表，復(fù)核加計數(shù)并與報表數(shù)、總賬數(shù)及明細賬合計數(shù)核對相符，檢 查其明細項目的設(shè)置是否符合規(guī)定的核算內(nèi)容與范圍， 是否劃清了營業(yè)費用和其他費用的界限。 （2）檢查營業(yè)費用各項目的開支標準是否符合有關(guān)規(guī)定，開支內(nèi)容是否與被審計單位的產(chǎn)品銷售 等活動有關(guān)，計算是否正確。（3）將本期營業(yè)費用與上期營業(yè)費用進行比較，并將本期各月的營業(yè)費用進行比較，如有重大波 動和異常情況應(yīng)查明原因，并作適當(dāng)處理。（4）選擇重要或異常的營業(yè)費用，檢查其原始憑證是否合法、會計處理是否正確，必要時，對營 業(yè)費用實施截止測試，檢查有無跨期入賬的現(xiàn)象，對于重大跨期項目應(yīng)建議

31、作必要調(diào)整。（5）核對營業(yè)費用有關(guān)項目金額與累計折舊、應(yīng)付工資、預(yù)提費用等項目相關(guān)金額的勾稽關(guān)系， 如有不符，應(yīng)查明原因并作適當(dāng)處理。（6）檢查營業(yè)費用的結(jié)轉(zhuǎn)是否正確、合規(guī)，查明有無多轉(zhuǎn)、少轉(zhuǎn)或不轉(zhuǎn)營業(yè)費用、人為調(diào)節(jié)利潤 的情況。（7）檢查營業(yè)費用是否已在利潤表上恰當(dāng)披露。第七章 支出循環(huán)審計、單項選擇題：1.對于健全的請購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制，一切請購業(yè)務(wù)均應(yīng)填寫（請購單）2.審計人員在查找末入賬的應(yīng)付賬款時，主要應(yīng)審查（購貨發(fā)票）3.如果應(yīng)付賬款所屬明細科目出現(xiàn)借方余額，審計人員應(yīng)提請被審計單位在資產(chǎn)負債表的（預(yù)付賬款） 項目列示。()4.在審查固定資產(chǎn)增加時， 對于接受捐贈的固定資產(chǎn)， 審計人員

32、應(yīng)審查其是否 （按捐贈單位賬面凈值入賬）5.對應(yīng)付賬款函證通常采用（肯定式函證）。、多項選擇題：1.支出循環(huán)所涉及的主要憑證和會計記錄有（ABD）。A. 賣方發(fā)票 B. 請購單 D. 賣方對賬單2.應(yīng)付賬款一般不需要函證，但出現(xiàn)（BCD）時，審計人員應(yīng)實施函證程序B.控制風(fēng)險較高 C. 某應(yīng)付賬款的明細賬戶金額較大 D. 被審計單位處于經(jīng)濟困難階段。3.審查折舊的計提和分配應(yīng)注意（ ABCD）。A. 計算復(fù)核本期折舊費用的計提是否正確 B. 檢查折舊費用的分配是否合理；C.注意固定資產(chǎn)增減變動時，有關(guān)折舊的會計處理是否符合規(guī)定D.是否在資產(chǎn)負債表上恰當(dāng)披露4.固定資產(chǎn)審計的目標主要有（ ABC

33、D）。A. 固定資產(chǎn)是否存在 B. 固定資產(chǎn)是否歸被審計單位所有C. 固定資產(chǎn)的計價是否恰當(dāng)D. 固定資產(chǎn)的期末余額是否正確 三、論述題：1.支出循環(huán)內(nèi)部控制測試 答：審計人員應(yīng)把審計重點放在內(nèi)部控制的符合性測試上，這就會大大減少報表項目實質(zhì)性測試的工 作量，節(jié)約審計成本，提高審計工作效率。（1）了解和描述支出循環(huán)內(nèi)部控制； （2）初步評價支出循環(huán)的內(nèi)部控制；（3）支出循環(huán)的符合性測試，包括請購控制的符合性測試，訂貨控制的符合性測試，驗收控制的 符合性測試， 儲存控制的符合性測試， 會計記錄控制的符合性測試， 付款控制的符合性測試， 退貨控制的符合性測試。 （ 4）進一步評價支出循環(huán)內(nèi)部控制。

34、完成符合性測試后，審計人員應(yīng)對支出循環(huán)內(nèi)部控制的健全性、有效性進行進一步評價。如 果被審計單位沒有必要的控制，或者現(xiàn)有的控制不足以防止或發(fā)現(xiàn)錯報或漏報，那么審計人員就 應(yīng)該考慮控制缺陷對實質(zhì)性測試的影響，比如擴大實質(zhì)性測試的范圍。2.固定資產(chǎn)實質(zhì)性測試程序答：（1）獲取或編制固定資產(chǎn)及其累計折舊分類匯總表；（2）分析性復(fù)核； （ 3）審查固定資產(chǎn)的增加；（ 4）驗證固定資產(chǎn)的所有權(quán)； （ 5）審計固定資產(chǎn)的減少； （ 6）審查固定資產(chǎn)的真實性、完整性； （ 7）審查固定資產(chǎn)的租賃； （ 8）調(diào)查未使用和不需用固定資產(chǎn)；（ 9）檢查涉及固定資產(chǎn)購置的資本性支出； （ 10）驗明固定資產(chǎn)是否已在資

35、產(chǎn)負債表上恰當(dāng)披露。3.無形資產(chǎn)實質(zhì)性測試程序 由于無形資產(chǎn)種類較多，性質(zhì)各異，因此很難編制適用于各種無形資產(chǎn)實質(zhì)性測試的審計程序。 審計人員在對無形資產(chǎn)進行實質(zhì)性測試時，應(yīng)根據(jù)具體情況，實施適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?。?1）獲取或編制無形資產(chǎn)明細表； （ 2）檢查無形資產(chǎn)的存在和所有權(quán)歸屬；（ 3）審查無形資產(chǎn)的增減及計價； （4）審查無形資產(chǎn)的攤銷； （ 5）審查無形資產(chǎn)減值的計提；（ 6）確定無形資產(chǎn)是否已在資產(chǎn)負債表上恰當(dāng)披露。第八章 生產(chǎn)循環(huán)審計、判斷題：1.存款明細賬是反映各種存款增減變動情況和期末庫存數(shù)量及相關(guān)成本信息的會計記錄2.成本管理控制是對成本費用支出業(yè)務(wù)進行計劃、控制和考核的內(nèi)部

36、控制。（ ）3.成本會計控制包括直接材料成本控制，直接人工成本控制、制造費用控制等。（）4.存貨是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中， 為生產(chǎn)耗用或銷售而儲存或持有的各種具有實物形態(tài)的流動資產(chǎn)。（ ）、問答與論述題：1.生產(chǎn)循環(huán)主要有哪些業(yè)務(wù)活動？答：生產(chǎn)循環(huán)所涉及的主要業(yè)務(wù)活動有：計劃并組織生產(chǎn)、領(lǐng)用材料、生產(chǎn)加工產(chǎn)品、記錄生產(chǎn)耗費、 核算生產(chǎn)成本、儲存產(chǎn)成品、發(fā)出產(chǎn)成品等。這些業(yè)務(wù)活動涉及生產(chǎn)管理（計劃、控制）部門、 倉儲部門、生產(chǎn)部門、人事部門、勞資部門、銷售部門、運輸部門、會計部門等。 如計劃并組織生產(chǎn)生產(chǎn)，管理部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)顧客訂單、銷售預(yù)測和存貨的需求分析及生產(chǎn)發(fā) 展趨勢來制定生產(chǎn)計劃，確定生產(chǎn)哪

37、些產(chǎn)品及其生產(chǎn)量，確定需要何種材料、需要多少及何處需 要。領(lǐng)用及保管原材料領(lǐng)用物料是典型生產(chǎn)程序執(zhí)行步驟的第一步。通常生產(chǎn)通知單可作為從倉 庫領(lǐng)取原材料的核準單，但不論以何種形式來核準材料的移動，核準程序是必不可少的。產(chǎn)品的 生產(chǎn)加工、轉(zhuǎn)移和記錄生產(chǎn)部門在收到生產(chǎn)任務(wù)通知書（單）并據(jù)以領(lǐng)取原材料后，便將生產(chǎn)任 務(wù)細化、分解到每一生產(chǎn)班組或每一生產(chǎn)工人，并將領(lǐng)取的原材料分交給生產(chǎn)班組或生產(chǎn)工人， 使其據(jù)以進行生產(chǎn)，完成生產(chǎn)任務(wù)。產(chǎn)品成本的核算與分析 , 在工業(yè)制造企業(yè)中，完善的成本會計 制度是正確核算產(chǎn)品成本和對在產(chǎn)品進行有效控制的保障。檢驗并儲存產(chǎn)成品，在生產(chǎn)通知單上 的工作全部完成后，轉(zhuǎn)移已

38、完工產(chǎn)品到產(chǎn)成品庫前，應(yīng)對產(chǎn)成品做最后檢驗。產(chǎn)成品的發(fā)出，根 據(jù)銷售部門傳遞過來的銷售通知單或提貨單，保管部門應(yīng)根據(jù)該單據(jù)的內(nèi)容（品種、規(guī)格、數(shù)量） 點數(shù)發(fā)出產(chǎn)成品，同時填制產(chǎn)成品出庫單，進行發(fā)出存貨的記錄。2.存貨的實物流轉(zhuǎn)程序控制包括哪些內(nèi)容？答：實物流轉(zhuǎn)程序控制的主要控制點：（1）生產(chǎn)環(huán)節(jié)中各種職務(wù)必要的分離控制； （ 2）產(chǎn)品制造控制； （3）實物管理控制；（4）實物收發(fā)控制； （ 5）實物盤點控制； （ 6）生產(chǎn)進度控制； （ 7）產(chǎn)品質(zhì)量控制。3.簡述存貨項目及相關(guān)賬戶的實質(zhì)性測試的程序答：存貨項目相關(guān)賬戶的實質(zhì)性測試程序：（1）起進行物資采購的審計； （ 2）進行原材料的審計；

39、（3）庫存商品的審計； （4）包裝物的審計；（5）進行低值易耗品的審計； （ 6）進行委托加工物資的審計； （ 7）進行委托代銷商品的審計；（8）進行受托代銷商品的審計。第九章 籌資與投資循環(huán)審計、判斷題：1.籌資與投資循環(huán)具有業(yè)務(wù)較少、金額較大、約束力較強的特點。（ ）2.籌資與投資循環(huán)活動必須遵循國家法律和相關(guān)規(guī)定。（ ）3.短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在一年以上的各種借款。 （）4.對于實體資本的增減變動，審計人員應(yīng)查明其原因，查閱是否與董事會記錄、補充合同或協(xié)議以及有 關(guān)法律文件的規(guī)定相一致。 （ ）、論述題：1.簡述投資內(nèi)部控制及測試。答：由于企業(yè)債務(wù)性籌資所涉及的

40、短期借款、長期借款、應(yīng)付債券等的內(nèi)部控制政策和程序基本類似， 因此其控制測試的程序也類似。1）了解投資內(nèi)部控制。2）測試投資內(nèi)部控制：如進行簡易抽查，檢查盤點報告，觀察職責(zé)分工情況，檢查有價證券的 保管制度，分析企業(yè)投資業(yè)務(wù)管理報告。3）評價投資內(nèi)部控制， 審計人員在完成上述幾個步驟后， 就取得了有關(guān)投資內(nèi)部控制是否健全、 有效的證據(jù)，并且在審計工作底稿中標明了內(nèi)部控制的強弱點，據(jù)此就可以對內(nèi)部控制進行 評價，確定對企業(yè)投資內(nèi)部控制的可信賴程度，進而確定實質(zhì)性測試的時間、性質(zhì)和范圍。2.簡述股本實質(zhì)性測試程序。 答：股本是股份有限公司按照公司章程、合同和投資協(xié)議的規(guī)定向股東募集的資本，代表股東

41、對公司 凈資產(chǎn)的所有權(quán)。（1）審閱公司章程、實施細則和股東大會、董事會會議記錄；（2）檢查出資方式和出資比例；（ 3）索取或編制股本明細表；（ 4）審查股票發(fā)行、收回；（5）函證發(fā)行在外的股票；（ 6）審查股票發(fā)行費用的會計處理；（7）確定股本在資產(chǎn)負債表上的披露是否恰當(dāng)。3.簡述長期投資實質(zhì)性測試程序。答：（ 1）核實長期投資的實有數(shù)； （ 2）審查長期投資業(yè)務(wù)的合規(guī)性及合法性； （3）審查長期投資計價的正確性； （ 4）審查企業(yè)長期投資核算的正確性；（5）審查長期投資與短期投資相互劃轉(zhuǎn)的會計處理是否正確；（6）檢查長期投資減值準備計提及會計處理是否正確；（7）審查長期投資在資產(chǎn)負債表上的披

42、露是否恰當(dāng)。第十章 貨幣資金業(yè)務(wù)審計、問答題：1.貨幣資金的內(nèi)部控制制度包括哪些內(nèi)容？答：一般而言 , 一個良好的貨幣資金內(nèi)部控制應(yīng)該包括以下內(nèi)容：（1）職務(wù)分工控； （2）授權(quán)批準控制； （ 3）貨幣資金支付程序控制； （4）憑證和記錄控制；（5）貨幣資金保管控制； （ 6）票據(jù)及印章管理控制。2.庫存現(xiàn)金的盤點要注意哪些問題？（ 1）盤點庫存現(xiàn)金應(yīng)采取突擊方式進行，以防止拆東墻補西墻的情況，影響盤點結(jié)果的真實性。（ 2）為了不影響被審單位經(jīng)營活動的正常進行，盤點時間最好選擇在上午上班前或下午下班后。（ 3）盤點時，必須有出納人員、會計部門負責(zé)人和審計人員同時在場。（ 4）如果庫存現(xiàn)金多處存放， 應(yīng)采取同時盤點的方法進行， 人手不夠時， 也可先封存現(xiàn)金， 再逐一盤點。3.銀行存款余額的函證有何作用？答：資產(chǎn)負債表上貨幣資金項目中包含的銀行存款余額是否存在 , 是貨幣資金審計中的重要內(nèi)容 , 向開 戶銀行詢證是確定銀行存款是否存在的重要審計程序之一。通過詢證既可以獲得企業(yè)銀行存款存 在的證據(jù)，又可以獲得被審計單位是否擁有該資產(chǎn)所有權(quán)的證據(jù)，同時還可能發(fā)現(xiàn)企業(yè)未入賬的 銀行負債。第十一章 審計終結(jié)和審計報告、論述題：1.試述審計工作底稿的復(fù)核的主要內(nèi)容10答：注冊會計師評價審計結(jié)果，主要是為了確定將