1、三、報表審計：（一）概念報表的審計財務報表的審計審計所需的文件、資料、憑證審計的法律基礎、原則審計師的責任及審計錯誤的修正 審計報告的結構組成需做審計的公司類別（二）何為審計？1審計:是由獨立的專門機構或人員接受委托或根據授權，對國家行政、事業單位和企業 單位及其他經濟組織的會計報表和其他資料及其所反映的經濟活動進行審查并發表意見。美國會計學會（AAA ）在頒布的“基本審計概念說明”的公告中，把審計概念描 述為：“為確定關于經濟行為及經濟現象的結論和所制定的標準之間的一致程度， 從而對這種結論有關的證據進行客觀收集、評定，并將結果傳達到給利害關系人的有組織的過程。1.1審計的分類按照審計目的和

2、內容的不同，審計劃分為會計報表審計、合規審計和經營審計。1.2為何企業將財務報告送去做審計？ 審計的目的1）一般目的是注冊會計師對被審計單位的會計報表進行審計并發表審計意見.會計報表是現代審計的支柱，注冊會計師尤其如此.從目前看來，企業編制和向外提供的會計報表包括資產 負債表、利潤表、現金流量表和有關附表.編制這些會計報表所依據的會計資料包括有 關的會計憑證、帳簿及所反映的經濟業務2）特殊目的指會計師對被審計單位按照特殊編制基礎編制的會計報表或其他會計信息進行審計 并發表意見.除了對會計報表進行一般的審計外，還接受委托進行特殊目的的審計 1.3審計師是如何做審計的？審計的過程：.了解被審計單位

3、的基本情況 計劃階段 簽定業務約定書編制審計計劃實施階段|整理證據完成階段-復核I.匯總，出具審計報告1.4企業應提供以下文件資料給審計師 ：包括記載和反映被審計單位財務收支、提供會計信息裁體的會計憑證、帳簿、報表等會計資料，以及相關的計劃、預算、經濟合同等其他資；提供被審計單位的財務收支經營管理活動信息的載體除了上述資料以外，還有經營目標、預測、決策方案、經濟活動分析資料、技術資料等其他相關資料，電子計算機的磁帶、磁盤等會計信息 載體。由于被審計單位的不同業務范圍和性質，其所有交易和帳戶余額可劃分為不同的業務環節，以下是不同的業務循環所需要的文件、資料和憑證。1）銷售與收款環節審計（1）顧客

4、定貨單（2）銷售單（3）發運憑證（4）銷售發票（5）商品價目表（6）代墊費用通知單（7）應收帳款明細帳（8）主營業務明細帳（9）折扣與折讓明細帳（10）匯款通知書（現金日記帳和銀行存款日記帳（12）壞帳審批表（13）顧客月末對帳單（14）轉帳憑證（15）收款憑證2）購貨與付款環節審計（1）請購單（2）訂購單（3）驗收單（4）賣方發票（5）付款憑單（6）轉帳憑證（7）現金帳款明細表（8）應付帳款明細表（9）現金日記帳和銀行存款日記帳（10）賣方對帳單3）生產環節審計（1）生產指令（2）領發料憑證（3）產量和工時記錄（4）工資匯總表及人工費用分配表（5）材料費用分配表（6）制造費用分配匯總表（7）

5、成本計算單（8）存貨明細單4）籌資與投資環節審計A 籌資活動的憑證和會計記錄（1）債券（2）股票（3）債券契約（4）股東名冊（5）公司債券存根簿（6）承銷或報銷協議（7）有關記帳憑證（8）有關會計科目的明細帳和總帳投資活動的憑證和會計記錄（1）股票或債券（2）經紀人通知書（3）契約債券（4）企業的章程及有關協議（5）投資協議（6）有關記帳憑證5）貨幣基金與特殊項目審計（1）現金盤點表（2）銀行對帳單（3）銀行存款余額調節表（4）有關科目記帳憑證（5）有關會計帳本1.5審計的法律基礎、原則近年來，我國頒布了不少重要的經濟法律法規， 都有專門的規定會計事務所、 注冊會 計師法律責任的條款。 其中比

6、較重要的有：中華人民共和國注冊會計師法、中華 人民共和國公司法、中華人民共和國證券法及中華人民共和國刑法等。 審計的原則主要依據于獨立審計準則 。（三）注冊會計師的審計責任根據獨立審計準則，注冊會計師的審計責任是按照獨立審計準則的要求出具審計報告，并對所出具的審計報告的真實性、合法性負責；但注冊會計師的審計責任不能替代、減輕或者免除被審計單位的會計責任。審計報告的真實性是指審計報告應當如實反映注冊會計師的審計范圍、審計依據、已實施的審計程序以及應表示的審計意見。審計報告的合法性是指審計報告的編制和出具必須符合中華人民共和國注冊會計師法和獨立審計準則的規定。注冊會計師的法律責任種類有三種：行政責

7、任、民事責任、法律責任。（四）審計錯誤的修正（二）期后發現審計報告日存在的事實如果注冊會計師在已審計會計報表公布后意識到審計報表中的某些信息有重大錯誤，就有責任保證已審計會計報表使用者了解有關錯報的情況。注冊會計師在對會計報表發表了無保留意見后，如果確定會計報表存在重大錯誤時，就會出現“期后發現審計日存在的事實”。如果注冊會計師發現會計報表存在重大錯誤，最適宜的補救辦法就是： 要求被審計單位立即發布一個修正后的會計報表，并解釋修正的原因。（三）在會計報表公布日后發現的重大不一致和重大錯報（1）注冊會計師在查閱審計報告公布日后獲取的其他信息時，如注意到存在重大不一 致或明顯的對事實的重大錯報，應

8、當提請被審計單位修改已審計會計報表或其他信息。（2）已審計會計報表須做修改但審機單位拒絕修改時，注冊會計師應當根據須做修改的事項對會計報表的影響程度，重新考慮已出具審計報告的適當性。（五） 審計師在審計報告中應作多少項詳細的說明？審計報告的結構組成A 審計報告的內容與格式審計報告應當包括下列基本內容：（1）標題；（2）收件人；（3）范圍段；（4）意見段；（5）簽章和會計事務所地址；（6）報告日期。B .審計報告的標題應統一規范為審計報告”。C .審計報告的收件人是指審計業務的委托人。審計報告應當載明收件人的全稱。D. 審計報告的范圍段應說明以下內容：（1）已審計會計報表的名稱、 反映的日期或期

9、間；（2） 會計責任與審計責任；（3）審計依據，即中國注冊會計師獨立審計準則；（4）已實施的主要審計程序。（5）審計報告的意見段應說明以下內容：（10會計報表的編制是否符合企業會計準則及國家其他有關財務會計法規的規定；（2）會計報表在所有重大方面是否公允地反映了被審計單位資產負債表日的財務狀況和所審計期間的經營成果、現金流量；（3 ）會計處理方法的選用是否符合一貫性原則。E. 當注冊會計師出具保留意見、否定意見或拒絕表示意見的審計報告時，應在范圍段與意見段之間增加說明段， 清楚地說明所持意見的理由，并在可能的情況下，指出其對會計報表反應的影響程度。當注冊會計師出具無保留意見的審計報告時，如果認

10、為必要，可以在意見段之后，增加對重要事項的說明。F. 審計報告應由注冊會計師簽名、蓋章，加蓋會計事務所公章，并標明會計事務所的地址。G .審計報告日期是指注冊會計師完成外勤審計工作的日期。審計報告日期一般不應早于被審計單位管理當局確認和簽署會計報表的日期。（六）每年須做審計的公司類別上市公司、國有企業、其他企業 （七）個體工商戶不需要每月提供財務報告給稅局;因為個體工商戶沒有設立完善的財務體系。夕，只因有你,總有一些人牽腸掛肚難以忘記,總有一些日子溫暖甜蜜最為珍惜從春夏到秋冬，從陌生到熟悉,雖不能時時聯系，卻總在特別的日子想起你,七夕快樂，我的朋友。七夕，只因有你,因為有你，再苦生活也不覺得累

11、,再大的險阻也無所畏,再大的波折也不擔憂,再痛的經歷也會忘記,因為有你，我就擁有了整個世界,謝謝你出現在我的生命里。七夕快樂，我的朋友。七夕，只因有你相識，是最珍貴的緣分,牽掛，是最真摯的心動,思念，是最美麗的心情,問候，是最動聽的語言,在這七夕到來之際，最美的祝福送給你,七夕快樂，我的朋友。七夕，只因有你雨點輕敲窗，風吹散了夢想,唯有你的模樣依舊在腦海里徜徉,夜深人靜時，你占滿了心房,舍半生輕狂，半世時光,只為擁有一段和你相處的珍貴情緣,七夕快樂，我的朋友。七夕，只因有你,雖然相距很遠，但兩顆心卻緊緊相連雖然不常見面，音容笑貌猶如眼前,悄悄的挾一縷情絲，放飛在炎炎夏日默默的拽一絲牽掛，懸掛在無垠宇宙靜靜的捎一聲問候，盛開在七夕佳節七夕快樂，我的朋友。七夕，只因有你,祝福，是一種真實的心意,是一種甘甜的快樂,是一種浪漫的味道,是一種溫馨的記憶,是一種美麗的幸福,更是我