1、成本與費用制度一、生產成本管理制度 第一條財務部門受總經理和財務總監的直接領導，是生產成本管理的主管部 門，其職能是：根據公司的生產經營決策，全面負責本公司的生產成本管理工作。 第二條根據全面預算管理與定額成本管理的基本內涵，按照歸口管理的原則， 確立生產管理部門和物資供應部門為生產成本的專業管理部門。第三條生產成本管理分工。（1）財務部。 嚴格執行國家有關成本管理的方針、政策、法律、法規與制度。根據集團公司下達的預算管理要求，編制年度生產成本預算。 根據集團公司下達的目標成本計劃，測算公司目標成本控制指標。 按照公司的機構設置，對各費用項目進行分解承包對各費用承包部門及責任 人進行考核。 參

2、與專業生產成本有關各項費用、消耗定額的制訂與完善。 根據國家有關方針、政策、法律、法規與制度，及時制訂、修訂與完善生產成 本管理制度，并貫徹執行。 負責生產成本的綜合分析，找出生產成本的升降原因，提出降低成本的建議與 措施。 負責生產基地的成本核算和管理。（2）生產管理部門。 根據公司的要求和安排，編制生產計劃并組織實施。 負責月度各車間、半成品庫的盤點工作。ABCDE 統計、報送有關經濟技術指標：每月生產月報表。每月盤存資料。月度生產計劃。生產月度綜合統計分析。試模計劃等。 負責檢修計劃的編制與實施，向財務部提交檢修用工與檢修費用情況。 配合財務部門、原料倉庫進行日常消耗材料的管理，各車間、

3、各工序根據日產及材料消耗定額實行定額資金管理和限額領料制度。 負責生產基地的節能管理工作。（3）物資供應部門。負責各種消耗材料的采購。負責組織內部材料計劃價格的制訂與調整。 第四條生產成本的預算編制。（1）各有關部門按照預算編制的要求，在每年的 11 月份，向財務部提供下一年 度及每月的成本預算資料，財務部于每年 12 月份編制下一年度成本預算，經總經理 審查后，于 12 月底上報董事長，經批準后貫徹執行。（2）財務部負責組織全公司生產成本預算的編制。與生產成本有關的各專業管理 部門按照職責分工，分別負責生產技術經濟指標的制訂、分管專業和生產成本的預算 編制。（3）財務部根據公司預算管理要求，

4、結合上年度的成本實際完成情況以及公司下 達的年度定額成本計劃及本公司的實際情況，編制本年度生產成本預算。第五條生產成本的控制。（1）按照全面預算管理的要求，建立定額成本管理體系。（2）進行歸口分級管理，明確各部門的職責與權限，進行生產費用的測算和事后 生產費用指標的分解與下達，進行生產成本預算的調整（全面預算在生產計劃下達后， 財務部結合采購計劃、材料價格、工資預算、銷售計劃、水、電、汽消耗等另行編制）。 第六條生產成本預算的考核。（1）按照全面預算管理的要求，建立定額成本管理的監督體系。確立總經理為目 標成本管理的第一負責人，確立由生產部長、財務部長以及與生產成本管理相關的各 部門負責人組成

5、目標成本監督小組。（2）各專業部門按照目標成本管理的要求，對所管理的費用項目進行事前控制， 確保目標的實現。第七條生產成本分析。（1）由財務部組織專業管理部門進行生產成本分析。（2）財務部的成本分析報告應于月度八日內、季度日內、年度10 日內完成。（3）各專業管理部門分管指標的分析分別于月度 30 日內以書面形式提交財務部。 月度主要分析生產成本與經濟技術指標的偏差，季度主要進行專題分析，半年或年度 分析主要進行成本綜合分析，既要與上年同期比，又要與年度目標成本計劃比。（4）分析的目的是揭示成本管理中存在的薄弱環節，充分暴露矛盾，以利于制訂降低成本的具體措施，保證目標成本的實現。 第八條按月、

6、季、年召開成本分析會議，就成本管理中出現的問題制訂整改措 施，做出相應決議，定人、定事、定日期，并指定有關部門會后檢查與總結，成本分 析會議可結合經濟活動分析會進行。第九條本制度由財務部制訂，經總經理審批后自頒布之日起執行。二、成本控制制度第一章總則第一條為了加強成本管理，降低成本耗費，提高經濟效益，根據國家有關成本 費用的管理規定，結合本公司實際制訂成本制度。第二條在成本預測、決策、計劃、核算、控制、分析和考核等成本管理各環節 中，要抓住成本控制這個中心環節并貫穿到成本管理的全過程，以實現目標成本，提 高經濟效益的目的。第三條在總經理領導下，由總會計師負責組織，以財務部門為主，有關部門密 切

7、配合，在全公司范圍內按分級歸口管理原則實行成本管理責任制，做到人人關心成 本、事事講究成本。第四條為了實現企業的生產經營目標，實行目標成本管理，企業建立成本中心， 將目標成本進行層層分解，把責任成本與公司、分廠、部門、車間、班組、各崗位或 職工個人的責任掛鉤，使每個職工都承擔一定的成本責任。第五條在生產、技術、經營的全過程開展有效的成本控制。（1）從市場預測、設計、科研、工藝、試制等過程，進行成本預測、決策，確定 目標成本，制訂費用預算和成本計劃，進行成本的事前控制。（2）從生產、制造等過程，實行定額成本或標準成本核算，分析和控制成本差異， 將成本指標分解落實，進行成本的事中控制。（3）從銷售

8、、技術服務等過程，編制經營成果、成本指標完成情況及成本報表， 對目標責任成本及降低成本的任務進行考核分析，進行成本的事后控制。 第六條嚴格遵守國家的規定，不得擴大和超過成本開支范圍和費用開支標準。 財會人員有權監督、勸阻亂擠成本、擅自提高開支標準、擴大開支范圍的行為，有權 拒絕支付不符合國家規定的開支，并有權向總經理直至上級財務主管部門報告。 第七條企業的下列支出，不得列入成本、費用。（1）為購置和建造固定資產、購入無形資產和其他資產的支出。2）對外投資的支出，被沒收的財物。3）各項罰款、贊助、捐贈支出。1）2）3）4）5）6）4）以及國家規定不得列入成本、費用的其他支出。 第二章成本控制基礎

9、 第八條做好各種定額工作，要求完整、齊全，達到平均、先進水平。 由技術部門負責歸口制訂、管理產品的材料技術消耗定額。 由設計部門負責歸口制訂、管理產品的外購配套件消耗定額。 由設備動力部門負責歸口制訂、管理設備的產品配件消耗定額。 由工具部門負責歸口制訂、管理工具的消耗定額。 由勞資部門負責歸口制訂、管理勞動工時定額。 由財務部門負責歸口制訂、管理費用、資金定額。由供應部門歸口制訂、財務部門統一管理材料物資計劃價格。 由工具部門歸口制訂、財務部門統一管理工具計劃價格。 由設備動力部門歸口制訂、財務部門統一管理備品配件計劃價格。 由生產計劃部門歸口制訂、財務部門統一管理工藝協作計劃價格。 由財務

10、部門歸口制訂、管理產品勞務計劃價格。第九條制訂公司內計劃價格，力求合理、穩定。一般在一年內不變，但每年要 結合實際情況調價一次，減少價差。（1）（2）（3）（4）（5）1）2）3）4）5）第十條整頓原始記錄，做好統計工作，要求憑證完整、數據準確、報表及時。 由生產計劃部門歸口制訂、管理生產原始記錄格式。由技術部門歸口制訂、管理技術原始記錄格式。 由各材料物資部門歸口制訂、管理材料物資原始記錄格式。 由設備動力部門歸口制訂、管理設備動力物資原始記錄格式。 由財務部門歸口制訂、管理財務成本原始記錄格式。以上所有表單格式，由歸口部門制訂，印刷時由財務部門統一審核；總務部門統 一印制后，交歸口部門管理

11、使用。第十一條配備好計量裝置和流量儀表，要求計量科學、數字準確、計費合理。（1）由材料供應部門歸口購置、管理材料物資的計量裝置。（2）由設備動力部門歸口購置、管理三氣、水、電的流量儀表。（3）由計量部門統一校正、維修、管理所有計量裝置和流量儀表。由供應部門制訂、管理材料物資的管理。 由設備動力部門制訂、管理設備及備件的管理。 由工具部門制訂、管理工具的管理。 由生產計劃部門制訂、管理在產品、半成品的管理。 由銷售部門制訂、管理產成品的管理。 由總務部門制訂、管理家具用具的管理。第十二條建立財產物資管理制度，要求收發有憑證、倉庫有記錄、出廠有控制、 盤存有制度，保證賬實相符。（1）（2）（3）（

12、4）（5）（6）所有財產物資統一核算管理，由財務部門歸口負責。 第三章目標成本 第十三條目標成本，是為某一產品在一定時期要求實現的成本水平。發展新產 品和改造老產品，都應實行目標成本管理。要從產品設計入手，事前控制產品成本水 平，使產品既保持應有的功能，又能體現最低的成本。 第十四條目標成本管理的程序。依據市場調查和經濟預測及企業的目標利潤， 提出單位產品目標成本，作為設計產品耗用材料與工費的限額；開展價值工程，力求 功能好、成本低，據以評價產品的設計方案；產品投入生產過程以后，有目標地進行 成本控制，不斷地降低產品成本，提高經濟效益。第十五條目標成本的制訂，一般可采用公式：單位產品目標成本=

13、預測銷售價 格應納稅金目標利潤。（1）由銷售、財務、技術等部門負責預測銷售價格，在市場調查和經濟預測的基 礎上進行預測。（2）目標利潤是企業在計劃期必須努力實現的利潤水平，由財務部門負責，根據 企業預期的銷售利潤率或資金利潤率加以確定。第十六條在產品投產前，應通過對成本與功能關系的分析研究，開展價值工程， 選擇最佳方案，制訂目標成本。其基本公式為：價值=功能（或效用）寧成本（或生 產費）。公式說明價值與功能成正比，與成本成反比。要使產品保持應有的功能，又體現 最低的成本，必須從改善功能和降低成本兩個方面想方法，其途徑是：（ 1）功能不變，成本降低。（ 2）成本不變，功能提高。（3）功能提高，成

14、本同時降低。（4）功能略有下降，同時成本大幅度下降。 第十七條目標成本制訂后，要以財務部門為主，會同生產、技術、勞資等部門 進行分解和分配，作為設計、工藝、試制、投產等過程的主要經濟數據加以控制，依 靠職工群眾努力實現目標。（1） 部門。（2） 門。（3）按料、工、費項目進行分解，分配給設計、工藝等技術部門及生產、勞資等 按產品的部件、關鍵性零配件進行分解，分配給設計、工藝、科研等技術部 按可控制的現行成本進行分解，分配到部門、分廠、車間、班組。第四章成本計劃第十八條成本計劃的編制。（1）以目標成本為方向，定額成本為基礎，形成先進可行的成本指標體系。（2）與有關業務計劃（銷售、生產、采購、人工

15、等）和財務計劃（現金、費用、 預計財務報告表等）部門進行試算平衡，使成本具有操作性并達到先進水平。 第十九條成本計劃體系。（1）年度成本計劃，應在為實現企業生產經營目標中的銷售目標和利潤目標及降 低成本措施方案的基礎上，以固定費用預算、生產費用預算和主要產品單位成本計劃 為重點。（2）季度成本計劃，應以主要產品單位成本計劃和分廠、車間、部門的成本計劃 為重點。（3）成本計劃的編制工作，由總會計師負責組織，以財務部門為主，銷售、技術、 生產、計劃、供應、勞資等部門密切配合參加制訂。（4）年度和季度的成本計劃草案，應由總會計師審查后，提交公司會議批準，然 后通知全公司執行。第二十條成本計劃的程序。

16、（1）根據企業生產經營目標中的銷售目標和利潤目標及固定費用和變動費用的預 測進行平衡，確定計劃期內產品成本的控制數字。（2）制訂計劃期內降低成本的主要措施，包括采用新技術、新工藝、新材料及改 進經營管理等節約物質消耗和勞動消耗的措施。（3）以成本計劃控制數字和降低成本的措施，編制當期的固定費用計劃；擬訂壓 縮主要產品的工、料消耗的計劃指標，并據以編制主要產品單位成本計劃和生產費用 預算。第二十一條成本計劃的內容。（1）降低成本措施方案或增產節約的措施規劃，包括技術革新、改進技術、節約 消耗、修舊利廢、改制利用、提高工效、降低廢品、增加銷售、改進管理等增收節支 措施。（2）固定費用預算，包括基本

17、固定費用和半固定費用。按照銷售目標和目標利潤， 進行“本量利分析”，確定固定費用和變動費用的控制數字。對半固定費用與產值變 動的關系，應積累資料，統計分析，確定相關比例。（3）主要產品單位成本計劃，主要包括商品產品和自制自用的產品成本、工料消耗，以原有的定額為基礎，依據降低成本措施加以壓縮。（4）按主要產品和成本項目分別編制產品成本計劃。（5）生產費用預算，以固定費用預算和按產值確定的變動費用為基礎，控制生產 費用總額。調整計劃期內的產品增減數額后，即反映當期商品產品計劃成本。（6）制造費用預算，按照規定的項目，考慮計劃期內產量可能發生的變動，編出 一套能適應多種產量的制造費用的彈性預算。第五

18、章定額標準成本 第二十二條定額標準成本，是以材料技術消耗定額、勞動工時定額、費用預算 定額為定額標準用量，以材料計劃價格、每工時計劃工資率、每工時計劃變動費用分 配率為計劃標準價格，所計算的定額成本。第二十三條按直接材料、直接人工、變動制造費用、固定制造費用四個成本項 目計算產品的生產成本，其計算公式：（1）直接材料定額成本=定額用量X計劃價格。（2）直接人工定額成本=定額工時X計劃工資率。（3）變動制造費用定額成本=定額工時X計劃費用分配率。（4）固定制造費用定額成本=固定制造費用預算。（5）產品定額成本=直接材料定額成本+直接人工定額成本+變動制造費用定額 成本固定制造費用定額成本。（6）

19、產品實際成本=產品定額成本成本差異定額變更。第二十四條以定額成本為依據，按毛坯、加工、裝配等車間、分廠計算各生產 步驟的分步成本，據以計算產品的定額成本。毛坯包括鑄、鍛、板。原材料件加工包括重大件、中小件和加工件，裝配包括各 種產品的裝配。其計算公式：原材料定額成本=刀定額用量X計劃價格。毛坯件加工定額成本=刀定額工時X計劃工費率。毛坯件全部定額成本=原材料定額成本 +毛坯件加工定額成本。 加工定額成本=刀定額工時X計劃工費率。加工件全部定額成本=毛坯件全部定額成本 +機加工定額成本。 裝配定額成本=刀定額工時X計劃工費率。裝配全部定額成本=加工件全部定額成本 +裝配定額成本外購配套件定額成（

20、1）（2）（3）（4）（5）（6）（7） 本+包裝和其他材料定額成本。（8）產品定額成本=裝配全部定額成本。 第二十五條按成本類型，選擇適用的控制制度。成本類型適用的控制制度變動成本直接材料、直接人工、變動定額成本或標準成本定額成本或標準成本彈性預算固定成本酌量性固定成本、約束性固經過協商的固定預算，據專門決策預算制 訂的固定預算 第二十六條如按現行定額作為標準用量，將計劃價格作為標準價格，則計算的 定額成本與標準成本是一樣的，沒有區別，但兩者作為成本核算方法或制度來說則有 區別。第六章成本差異分析第二十七條直接材料成本差異=直接材料用量差異 + 直接材料價格差異。（1）直接材料用量差異=計劃

21、價格X （實際用量-定額用量）。（2）直接材料價格差異=實際用量X （實際價格計劃價格）。第二十八條直接人工成本差異=直接人工效率差異 + 直接人工工資率差異。（1）直接人工效率差異=計劃工資率X （實際工時定額工時）。（2）直接人工工資率差異=實際工時X （實際工資率一計劃工資率）。第二十九條變動制造費用差異=變動制造費用效率差異 +變動制造費用分配率差異。（1）變動制造費用效率差異=計劃變動費用分配率X （實際工時一定額工時）。（2）變動制造費用分配率差異=實際工時X （實際分配率一計劃分配率）。第三十條固定制造費用差異=固定制造費用效率差異 +固定制造費用預算差 異。（1）固定制造費用效

22、率差異=計劃固定費用分配率X （實際工時一定額工時）。（2）固定制造費用預算差異=固定制造費用實際開支數一 （實際工時X固定制造 費用計劃分配率）。第三十一條成本差異的有利和不利。 凡實際成本大于定額成本為超支，即不利因素；凡實際成本小于定額成本為節約， 即有利因素。第三十二條成本差異的量差和價差。發現實際成本脫離定額成本發生偏差，就需要分析成本差異的量差和價差，以便 進一步查明原因，采取積極措施糾正偏差，以控制成本超支或進一步挖掘內部潛力， 增收節支。第七章成本管理責任制第三十三條成本管理責任制實行“統一領導，分級管理”的原則。（1）公司成本管理在總經理領導下，由總會計師負責組織，以財務部門

23、為主，有 關部門參加，對全廠成本進行預測、決策、計劃、核算、控制、分析、考核和監督。（2）車間、分廠成本管理在分廠廠長或車間主任領導下，以財會室為主，有關部 門參加，對本單位的成本進行計劃、核算、控制和分析。第三十四條建立公司成本指標控制體系，實現歸口管理。（1）生產計劃部門負責歸口產品產量、品種、出產期等指標。（2）物資供應部門負責歸口原材料、燃料、外購配套件等的消耗指標和材料利用 率指標。（3）設備動力部門負責歸口動能消耗指標、設備保養維修指標及設備完好率指標。（4）設計、工藝、科研等技術部門負責歸口試制新產品和改進老產品的目標成本， 以及技術革新、技術改造、設計圖紙等費用指標。（5）勞動

24、工資部門負責歸口工資基金、勞動生產率、工時利用率等指標。（6）質量管理部門負責歸口廢品率、廢品損失限額以及檢驗費等指標。（7）行政管理部門負責歸口行政管理費用指標。（ 8）工具部門負責歸口工具消耗、自制工具成本等指標。（9）銷售部門負責歸口銷售費用指標。（10）財務部門負責歸口利息、折舊費等指標。第三十五條加強定額管理和預算管理。成本計劃和成本指標及生產費用的管理，都是以定額和預算為基礎，因此必須加 強定額管理和預算管理。如對原材料要實行限額發料、定額送料；對燃料、動力實行 憑證或定量供應；對各項費用按計劃和預算控制，實行憑證憑本支用的辦法；以及實 行“公司內銀行”核算控制，憑“公司內銀行支票

25、”辦理領用支付結算等辦法。要經 常檢查定額和預算的執行情況，解決執行中出現的問題，保證降低成本計劃指標的實 現。第三十六條建立成本中心，按車間、分廠、部門、公司等四個經營層次實行責任成本。車間責任成本=可控直接材料成本 分廠責任成本=刀各車間責任成本 部門責任成本=刀各分廠責任成本 公司責任成本=刀各部門責任成本+可控直接人工成本可控制造費用成本。+分廠的可控費用。+部門的可控費用。+公司的可控費用。其中，部門一般是指（1）（2）（3）（4）生產、銷售、財務等部門。第八章成本分析考核第三十七條成本考核指標。（1）考核企業。 主要產品（包括鑄、鍛、原、板件）單位成本（兀）。 百元商品產值總成本。

26、 可比產品成本降低率（%。 固定費用總額（元）。 成本費用利潤率（%。（2）考核分廠、車間。 鑄件、鍛件、原材料件、板焊件噸成本（元）。 每工時加工費（元）。 產品的單位成本（元）。 百元總產值生產費用。 制造費用總額。 第三十八條成本內部報表。1）2）3）4）5）6）7）產品生產成本表。主要產品單位成本表。 產品生產、銷售成本表。變動制造費用明細表。固定制造費用明細表。銷售費用明細表。管理費用明細表。第三十九條有關技術經濟指標。1）2）3）4）5）材料利用率（凈重*消耗定額）。工時利用率（定額工時十實際工時）。設備利用率（實動工時或開足班次寧計劃動工時或開足班次）。 廢品率廢品工時或重量一產

27、量（工時或重量）。 焦鐵比（焦炭：金屬爐料）。第四十條增產節約措施分析。改進設計 修舊利廢 改制利用（1）技術革新（革新前加工需要工時革新后加工工時=提高工效增產工時，或 革新前消耗-革新后消耗=節約消耗）。（設計改進前的消耗-改進設計后的消耗=節約消耗）。（修復利用價值-廢舊物資殘值=節約價值）。（加工改制后可利用的價值-加工改制費用-材料殘值=節約價（ 2）（ 3）（ 4）（當月完成產量X廢品降低率=節約材料或增產工時）。 （當月材料物資領用定額一實際領用=節約消耗）。 （當月費用預算定額一實際費用開支=節約費用額）。降低廢品 節約消耗 降低費用第四十一條建立內部成本分析考核制度。值）。（

28、 5）（ 6）（ 7）（1）成本分析，主要是利用成本核算資料與目標成本、上年實際成本。同行同類 產品成本進行比較，查明影響成本升、降的因素，揭示節約與浪費的原因，尋求進一 步降低成本的方向和途徑，擬定進一步降低成本的要求和措施。（2）成本考核，主要是以各責任者為成本考核對象，按責任的歸屬來核算有關的 成本信息，考核評價其工作業績。（3）在企業內部要定期進行成本分析，并與經濟活動分析會議結合起來，把成本 考核與工效掛鉤，與效益工資、獎金結合起來；有獎有罰，以充分發揮成本分析考核 的作用。第九章附則第四十二條本制度經公司會議批準后實施。 第四十三條本制度由公司財務部門負責解釋和修訂。三、成本核算細

29、則第一章總則 第一條為規范公司成本核算工作，提高成本核算的準確性和及時性，特制訂 細則。第二條公司的控股子公司可自行制訂成本核算辦法，報公司批準后執行。第二章成本開支范圍 第三條為生產商品和提供勞務而發生的直接材料、直接工資、其他直接支出和 制造費用計入制造成本。（1）直接材料：指生產商品產品和提供勞務過程中所消耗的，直接用于產品生產， 構成產品實體的原料及主要材料、外購半成品，以及有助于產品形成的輔助材料和其 他直接材料。（2）直接工資：指在生產商品產品和提供勞務過程中，直接參加產品生產的工人 工資以及按生產工人工資總額和規定比例計算提取的職工福利費。（3）燃料及動力：指直接用于產品生產的外

30、購燃料和水、電、汽、冷動力費用。（4）制造費用：指應由產品制造成本負擔的，不能直接計入各產品成本的有關費 用，主要指各生產車間管理人員的工資、獎金、津貼、補貼職工福利費，生產車間 房屋建筑物、機器設備等的折舊費，租賃費（不包括融資租賃費），修理費、機物料 消耗、低值易耗品攤銷，取暖費（降溫費）水電費辦公費差旅費運輸費保 險費、設計制圖費試驗檢驗費勞動保護費修理期間的停工損失以及其他制造費 用。第四條下列各項支出不得計入成本。 資本性支出，即購置和建造固定資產和其他資產的支出。 對外投資的支出。無形資產受讓開發支出。 違法經營罰款和被沒收財產損失。 稅收滯納金、罰金、罰款。 災害事故損失賠償。各

31、種捐贈支出。 各種贊助支出。 分配給投資者的利潤。（1）（2）（3）（4）（5）（6）（7）（8）（9）（10）國家規定不得列入成本的其他支出。 第三章成本核算的任務、原則 第五條公司成本核算的任務。（1）認真執行國家有關成本開支范圍和費用開支標準，合理歸集與核算生產經營 過程中發生的各項費用，正確計算產品成本并根據公司內部經營管理需要和有關部門 的要求，及時準確地提供成本報告和有關分析資料。（2）監督成本費用發生的合規性和合理性。（3）促進企業改善經營管理，降低生產耗費，提高經濟效益。 第六條成本核算工作的原則。（1）按照統一領導、分級管理的原則，建立健全適應市場競爭和內部管理需要的 成本費

32、用核算體制。（2）開展成本費用核算工作，加強對二級核算單位以及班組成本核算的組織與管 理。（3）成本費用核算工作必須在不斷加強與完善各項基礎管理工作的前提下進行， 使成本費用的核算具有可靠的基礎。（4）成本費用計算期應與會計核算期一致，規定為每年1 月日到 1231日，每月 1 日至當月末。計入當月成本的費用要素消耗和產品產量的起止日期須與成本計 算期保持一致，不得提前和延后。（5）成本核算必須堅持權責發生制的原則，應真實準確反映特定會計期間的成本 水平的經營成果。（6）成本核算須劃清本期成本與下期成本的界限、在產品與產成品的界限、各種 產品之間的成本界限。（7）根據計算期內完工驗收入庫的產品

33、數量、實際消耗和實際價格，計算產品的 實際成本，不得以估計成本、目標成本代替實際成本。按計劃成本、定額成本進行核 算的，應在月末調整為實際成本。（8）遵循誰受益誰承擔費用的原則確定成本核算對象，對生產和經營過程中發生 的各項費用，應設置成本費用賬冊，以審核無誤、手續齊備的原始憑證為依據，對成 本項目在各成本核算與管理對象間進行分配，做到真實、準確、完整、及時。（9）公司成本核算中的各項具體方法（包括材料計價、價差調整、費用分配方法、 完工產品和在產品成本計算等），前后各期必須一致，不得隨意變更。如需變更，應 報經主管部門批準，并將變更的原因及其對成本費用和財務狀況的影響，在當期的會 計報告中加

34、以說明。第四章生產費用的分類、歸集、分配第七條生產費用按經濟內容（或性質）分類稱為生產費用要素。（1）外購材料：指為進行生產經營而耗用的一切從外部購進的原材料及主要材料、 半成品、輔助材料、包裝物、修理用備件和低值易耗品等。外購動力：指為進行生產經營而耗用的由外部購進的各種動力。 工資：指應計入生產費用的職工工資。 計提的職工福利費：指按照工資總額的規定比例計提的職工福利費。 折舊費：指各生產單位房屋建筑物、機器設備等固定資產按照規定的折舊率（2）外購燃料：指為進行生產經營而耗用的一切外部購進的各種燃料，包括固體、 液體和氣體燃料。（3）（4）（5）（6）計算提取的折舊費用。（7）修理費：指按

35、照確定并備案的提存率預提的房屋建筑物、機器設備等各類固 定資產的大中小修理費用或直接計入生產費用的修理費用。（ 8）利息支出：指應計入生產費用的銀行借款利息支出。（9）稅金：指應計入生產費用的各種稅金，包括房產稅、車船使用稅、土地使用 稅、印花稅等。（10）其他支出：指不屬于以上各要素的費用支出，如物耗和非物耗等。 第八條生產費用按經濟用途分類稱為成本項目。公司成本項目規定如下(1)直接材料：直接用于生產構成產品實體的各種原料、主要材料和外購半成品 以及有助于產品形成并具有消耗定額的輔助材料，另外包括包裝物。(2)(3)利費。(4)1)2)3)4)5)6)7)8)9)10)用、勞動保護用品等。

36、11) 保險費：指車間應負擔的財產保險費。12) 低值易耗品攤銷：生產車間耗用的通用工具、生產用具、儀器等。13) 勞動保護費：車間為保證勞動安全發生的各項費用，包括應由制造費用開支 的各項勞動保護措施費、勞動保護裝置維護費、防暑降溫費、勞動保護用品等，不包 括增加固定資產的勞動安全防護措施支出。14)15)16)17)原材料、18)19)燃料及動力：指直接用于產品生產的外購和自制的各種燃料和動力。 工資及福利費：直接參加產品生產的工人工資以及按規定比例計提的職工福制造費用：指各單位為組織和管理生產所發生的各種費用。 工資：指車間生產工人以外的管理人員、輔助工人、勤雜人員的工資。 職工福利費：

37、指按上述人員工資一定比例提取的職工福利費。 折舊費 修理費 辦公費 水電費 取暖費 租賃費 差旅費指車間使用的各類固定資產提取的折舊費。 指車間維修各類固定資產和低值易耗品所發生的修理費用。 指車間發生的文具、紙張、印刷品等辦公費用。指車間非工藝過程用水和照明用電的費用。 指車間應分擔的采暖費用，不包括支付職工取暖津貼。 指車間從外部租入各種固定資產和工具而支付的租金。 指車間因公外出的各種差旅費、市內交通費。機物料消耗：指車間非直接用于產品、勞務的一般消耗材料，不包括修理費季節性修理期間的停工損失。運輸費：車間內部運輸所發生的費用和運輸部門為車間提供的勞務費用。 外部加工費：指車間產品零部件

38、委托外公司加工協作的費用。 試驗檢驗費：指不能直接計入為鑒定某種產品質量而發生的產品的試驗費、 成品及半成品的檢驗費用、理化試驗、質量監控等費用。 設計制圖費：指對產品和工藝進行科研、設計所發生的費用。 其他費用：指不屬于以上項目的其他應計入制造費用的支出。第九條生產費用歸集與分配的原則。(1)按產品品種設置成本核算對象，對難以直接計入的間接費用要按合適的標準， 在公司包括主營業務、其他所有產品之間分配。企業的產品包括全部的主營業務、其他業務和勞務協作。（2）凡能直接計入各生產線、各作業、各產品的費用均應直接計入。（3）凡不能直接計入各生產線、各作業、各產品的費用，應采用與費用形成有直 接關系

39、的分配標準進行分配。（4）分配標準一經確定，不得隨意變動。第十條購入材料的成本。（1）生產過程中實際消耗的外購材料的成本包括買價、外地運雜費、保險費、大 宗材料的市內運雜費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費用等，但不包括購 進材料增值稅和購進免稅農產品按規定的扣除率計算的進項稅額。（2）購進材料直接用于非應稅產品的，應按包括進項增值稅在內的全部支付價款 全額計入材料成本。（3）進口材料的采購成本應包括國外進價、進口稅金。第十一條材料費用的歸集與分配。（1）月終未報賬的材料，按計劃價辦理暫估入庫，在材料報賬時沖回。（2）采用公司內計劃價格進行材料日常核算，月終將耗用材料的計劃價調整為實 際

40、價格。材料的實際價格與計劃價格的差異，使用當月實際差異率，按材料類別或品 種核算。其中主要原材料、制劑主要原材料按品種核算，輔助材料、備品備件、包裝 物、低值易耗品按材料類別核算。（3）材料稽核員根據領料單，將屬于直接構成產品實體的材料，計入制造部生產 成本。不能直接計入產品實體的，計入領用部門制造費用。成本核算員將直接計入產 品實體的材料按材料稽核員轉來的“材料領用單”，以材料核算價分配到各工序、各 產品，并將材料成本調整為實際成本。（4）月末，車間材料員負責將已領但未用的材料辦理“假退庫”手續。 第十二條動力費用的歸集與分配。（1）動力包括水、電、蒸汽、壓縮空氣等，分外購自制兩種。自制動力

41、以及需 經本單位輔助車間處理后使用的外購動力，均應作為輔助生產核算。（2）動力費用根據計量儀表記錄的實際耗用數量進行核算；沒有計量儀表的，應 由動力部門或有關部門確定的合理的分配標準，作為分配動力費用的依據。（3）動力費用的核算要劃清生產用和非生產用的界限、內供和外供的界限。 第十三條工資及福利費用的歸集與分配。（1）應當支付給職工的各項工資，應按國家有關規定列入工資總額。各項工資性 支出都應按照根據手續完備的原始憑證進行核算和匯集。（2）按照規定的工資制度、工資標準和工資等級，依據有關的原始憑證，正確計 算應付工資和實發工資。（3）依據國家有關規定計算、提取和支付職工福利費，不得擅自改變計提

42、比例。 每月應付職工的全部工資和提取的職工福利費，按部門、車間進行匯集與分配， 分別計入有關科目中。第十四條固定資產的折舊費。（1）固定資產的折舊費根據確定的折舊年限和折舊率，按月提取，分類計入各有 關科目。固定資產的折舊率應按集團公司的統一會計政策確定，報集團公司財務審計 部備案，不能隨意變動。（2）公司購置或竣工驗收交付試生產的固定資產，都要按經審計確認的資產原值 （或估計原值）入賬并計提折舊；對長期不用或不需用的資產要及時辦理封存手續。 對已交付使用，但尚未辦理竣工決算的工程要自交付使用之日起，按照工程預算、造 價或工程成本等資料，估價轉入固定資產，并據以計提折舊。竣工決算辦理完畢以后，

43、 按決算數調整原固定資產估價和已提折舊，以保證成本水平的真實性和合理性。第十五條待攤和預提費用。（1）待攤費用是指本月發生，但應由本月及以后各月產品成本和期間費用共同負 擔的費用。待攤費用應按費用的受益期確定分攤期限，但應在一年內攤銷完畢。攤銷 期限在一年以上的待攤費用，應在“遞延資產”科目核算。（2）預提費用是反映預先分月計入成本費用，但由以后各月支付的費用，預提費 用的期限也應按受益期確定。為了使各月成本費用水平均衡，應編制各項預提費用預 算，分月計入產品成本。實際發生的費用與預提的費用的差額應計入費用支付期的 有關成本費用項目。（3）根據公司的實際情況，待攤費用和預提費用應包含如下內容。

44、 新建、擴建企業或車間一次大量領用的低值易耗品。 數額較大的固定資產修理費用。 一次支付的固定資產的租金和租入固定資產的改良支出。 企業發生的數額較大、應分期計入產品成本的用于新產品、新技術、新工藝的 研究開發費。 按規定應分期計入產品生產成本的技術轉讓費。 一次支付的財產保險費。 按季度（或延期）支付的流動資金借款利息支出。 停產檢修期間的費用，可以在當年內分月攤銷。 其他經營主管部門批準的待攤、預提費用。第十六條制造費用。（1）制造費用按照生產車間和規定的費用項目進行匯集。（2）應由某一成本核算對象單獨負擔的制造費用，應直接計入。應由一個以上成 本核算對象共同負擔的制造費用，按各成本核算對

45、象的定額工時比例分配計入。（3）各月發生的制造費用，應當全部由當期完工產品負擔。第五章成本核算方法第十七條產品成本核算的基本程序。（1）對生產過程中發生的生產費用，按成本核算對象和成本項目分別歸集，對直 接構成產品成本的直接計入，間接費用按一定的分配標準在產品之間分配。（ 2）計算在產品成本。（3）計算產品的制造成本。 第十八條輔助生產車間的生產費用按輔助生產車間提供的產品、勞務、作業的 種類和成本項目進行匯集和分配。（1）輔助生產車間的勞務、作業成本，按各車間提供的勞務作業量，以計劃單位 成本，分配給受益單位。（ 2）輔助生產車間按水、電、汽、冷及維修等為成本核算對象，并按成本項目歸 集生產

46、費用。（3）輔助生產車間為提供勞務而發生的費用，扣除車間自用的部分外，應當全部 分配給生產車間和管理部門，不得截留。（4）輔助生產為各單位提供的產品及勞務，應分別計算實際成本。實際總成本與 轉給各受益單位的實耗量和計劃價格計算的總成本之間的差異，由公司財務部門統一 分配，計入當期產品成本及管理費用。第十九條成本計算方法。（1）根據原料產品的生產特點，對產品的直接材料按工序采用逐步結轉法進行核 算，燃料動力、工資及福利費、制造費用等采用按產品產量及一定的分配標準在各 品種之間進行分攤核算。（2）根據產品的生產特點，采用品種法核算，并以平行結轉法核算到生產線，各 生產線分別按配置工序、包裝工序核算

47、。直接材料按領用的品種直接計入該產品的生 產成本，動力、直接人工、制造費用按品種類別及一定的分配標準分攤核算。（3）月末在制品只結存原材料，動力、直接人工、制造費用等當月發生的其他費 用全部由當期完工產品分攤，不留余額。第二十條以生產產品的品種為成本核算對象，并按成本對象設置成本計算表匯 集生產費用，每月的生產費用就是該產品的總成本，再除以當月實際產量，就是該產 品的單位成本。第二十一條在制品成本和產成品成本。（1）公司制造部門應設置臺賬，登記在制品的加工數量、完工數量、廢品數量 轉出數量和結存數量，并定期進行實地盤點。在制品的盤盈、盤虧按規定報批計入“管 理費用”。（2）根據在制品的實際結存

48、數量和折合成本量，正確計算在制品成本。在制品成 本月末只留直接材料成本。（3）制造部門對已完工的產品，應及時辦理驗收交庫手續。產成品的收發結存數 量，必須在年度內定期與實物進行核對盤點，對產成品的盤盈、盤虧計入“管理費用”。（4）月末，原料產品按照在制品的完工程序折合為約當產量，再根據約當產量與 完工產量的比例，計算在制品和完工產品的成本。第六章附則第二十二條本辦法由公司財務部門負責解釋，從下發之日起執行。四、費用管理制度 第一條目的。 為加強公司費用管理，控制不合理費用開支，提高經濟效益，特制訂本制度。 第二條管理方法。公司費用管理分為預算管理、額度管理和行政管理三種方法。除公司特別規定的

49、項目外，嚴禁先列支、后報銷。所有報銷的原始憑證不得涂改，如有涂改，在報銷時 扣除該費用金額。采用預算管理和額度管理相結合的費用項目有業務單位的交際費、 運輸費、所有部門的手機費、辦公費。采用預算管理和行政管理相結合的費用項目有 總部職能部門的交際費、所有部門的差旅費、廣告費、其他相對變動費用。除此之外 的相對固定費用采用預算管理。對“廣告費”項目，公司單獨制訂管理制度。（1）預算管理。 定義。預算管理是指各職能部門、業務單位事先向財務部提出下期本部門所有 費用的計劃（金額1000元的大額財產購置、修理、裝潢，需單獨預算申請），財務部統一報預算委員會或會同相關部門討論、審核，經總經理批準后，確定

50、單位下期費 用預算金額。實際費用報銷時，財務部門根據費用預算，準予報銷或另行處理。具體實施。目前公司對所有費用按月預算，之后，將逐步向季度預算、年度預算目標邁根據工作職務確定額度的費用項目是手機費。手機費超額度部分不予報銷。 根據員工人數確定額度的費用項目是辦公費。辦公費超額度部分本期內不予行政管理。定義。行政管理是指費用報銷人在費用產生前，采用口頭或書面的形式向行政 領導提出本次費用計劃，經行政領導同意后，產生的費用方能按費用報銷流程到財務A進。每月 25 日前，各職能部門、各業務單位向財務部提交下月的“費用預算表”，B 審批核準后的預算在月底前發回各單位。C 各職能部門、各業務單位未能在規

51、定時間內提交“費用預算表”，則該部門的 費用報支順延一個月。D 總部由財務部建立統一格式的費用報銷手冊，對報支的費用逐筆登記，并 在內部局域網絡上共享，供各部門查詢本部門費用使用情況。E 總部之外由業務單位會計自行建立費用報銷手冊，每周一向總部費用會計 傳送費用報銷手冊。超預算部分審批權限。A .部門本期費用合計數超預算W 500元，或單項費用超預算W 10%由各部門、 各業務單位經理審批。B .部門本期費用合計數超預算W 2000元，或單項費用超預算W 30%總部由XX X審批，南區由XXX審批，北區由XXX審批。C .部門本期費用合計數超預算 2000元，或單項費用超預算 30%由總經理審

52、 批。（ 2）額度管理。 定義。額度管理是指：費用在一定的額度范圍內控制使用，額度確定的依據是 銷售額、工作職務、員工人數等。 具體實施。A 根據銷售額確定額度的費用項目是交際費、運輸費。交際費超額度本期內不 予報銷，運輸費超額度需向總部相關部門提出書面報告，經批準后方可報銷。B C 報銷。（3）部門報銷費用。 具體實施。A .單項費用金額200元必須采用書面申請。無批準的書面申請，在報銷時財務 部門作退回處理。B .行政領導級次：職員-部門經理-總經辦-總經理。A B 審批。C （4） 行政管理審批權限。500 元，由各部門、各業務單位經理審批。2000元，總部由XXX審批，南區由XXX審批

53、，北區由XXX單項費用W單項費用W2000 元，由總經理審批。單項費用其他變動費用。其他變動費用項目是交通費、車管費、會務費、裝修費、傭金、除手機費外的其 他通信費。（5）相對固定費用。 除上述變動性費用項目外的所有費用均列入相對固定費用，采用預算管理方法。 第三條費用內容及管理分類。費用項目費用內容管理方法預算管理額度管理業務單位的交際費招待客人的餐費、禮品、娛樂活動、旅游景點門票等 手機費因工作需要而實際已支付的手機費辦公費其他辦公用品日常辦公支出，如購買紙筆、印制名片等預算管理行政管理運輸費公司承擔的發貨費、取貨費、送貨費、維修運費等車管費車輛花費費用，如汽油、養路費、過橋路費等會務費參

54、加各種會議而單獨列明的費用（費用由總部負擔的除外） 裝修費辦公場地、倉庫等的裝修費用傭金支付的代理費用其他通信費除移動通信費之外的其他通信費 廣告費支付媒體廣告、宣傳用資料、小禮品、展示攤位費等 預算管理 除上述變動性費用項目外，所有費用項目均列入相對固定費用 第四條費用報銷單填列規范。（ 1）費用報銷單必須用藍、黑水筆書寫，用膠水粘貼附件，不得使用訂書針、大 頭釘、回形針。不符合規定的，財務部門作退回處理。（ 2）報銷的原始發票要求是正規發票，確實無法取得，可以采用付款憑單代 替，但需寫明原因，且金額不得超過 100元。發票級次：增值稅發票-普通發票-正 式收據。（ 3）對其他部門委托辦理的

55、事項，費用需由委托部門承擔的，報銷單應由經辦部 門填寫，并經委托部門經理簽字確認無委托部門經理簽字的費用記入經辦部門賬。（ 4）報銷單據。 使用說明。 單據名稱使用說明差旅費報銷單差旅費報銷（車、船、飛機票、住宿費等） 支出證明單非差旅費的日常費用的報銷。出差過程中的交際費和手機費補貼也分別單獨填寫支出證明單續表單據名稱使用說明原始憑證粘貼單 對小票較多，按類別分層次粘貼，附在前兩種報銷單后 面借支（暫付）單個人差旅費暫借款請款單各類貨款和代墊款項的支付，其他金額較大的日常費用 支付借款單使用注意事項。各項貨款的請款必須附加采購合同、入庫單、費用明細清單作為審核依據。B 辦公場地、倉庫等租賃合同必須報財務部備案，作為租賃費支出依據。C 借款單的審批權限，等同于費用管理中的權限。總部下達的直接支付給供 應商的付款通知書除外。D .借款單的大額日常費用（1000元）支付，以支票形式為主。 第五條費用報銷的步驟和流程。（1）總部所有報銷的費用均須由總經辦主任審批簽字，其中業務部、拓展部、各 辦事處的差旅費、交際費還須營管部經理審批簽字。（2）步驟。 判斷所發生的費用有無預算；無預算或超預算，走“超預算部分審批權限”。 判斷所發生的費用屬哪種管理方法，如屬預算管理和額度管理相結合的費用項 目，判斷是否超額度，若超額度不予