1、專業好文檔單選題：a按（b、節稅原理）進行分類，納稅籌劃可以分為絕對節稅和相對節稅。b避稅最大的特點是他的（c、非違法性）。c從事貨物批發或零售的納稅人，年應稅銷售額在（c、80萬元（含）以下的，為小規模納稅人。從事貨物生產或提供應稅勞務的納稅人，年應稅銷售額在（b、50萬元（含）以下的，為小規模納稅人。d當甲乙雙方交換房屋的價格相等時，契稅應由（d、甲乙雙方均不繳納）。f房產稅條例規定：依照房產租金收入計算繳納房產稅的，稅率為（d、12%）。負有代扣代繳稅款義務的單位、個人是（b、扣繳義務人）。g個人所得稅居民納稅人的臨時離境是指在一個納稅年度內（d、一次不超過30日或者多次累計不超過90日

2、）的離境。個人所得稅下列所得一次收入過高的，可以實行加成征收（b、勞務報酬所得）。j金銀首飾、鉆石及鉆石飾品的消費稅在(b、零售環節）征收。m目前應征個人所得稅的項目是（b、股票紅利）。n納稅籌劃的主體是（a、納稅人）。納稅籌劃與逃稅、抗稅、騙稅等行為的根本區別是具有（d、合法性）。納稅籌劃最重要的原則是（a、守法原則）。納稅人建造普通標準住宅出售，增值額超過扣除項目金額20%的，應就其（d、全部增值額）按規定計算繳納土地增值稅。p判斷增值稅一般納稅人與小規模納稅人稅負高低時，（a、無差別平衡點）是關鍵因素。q企業發生的與生產經營業務直接相關的業務招待費可以（c、按實際發生的60%扣除但不能超

3、過當年營業收入的5）。企業所得稅的籌劃應重點關注（c、成本費用）的調整。企業所得稅的納稅義務人不包括下列哪類企業（d、個人獨資企業和合伙企業）。企業所得稅法規定不得從收入中扣除的項目是（d、贊助費支出）。企業通過社會非營利組織或政府民政部門進行的公益性、救濟性捐贈支出如何扣除（d、年度利潤總額的12%扣除）。企業用于公益性、救濟性捐贈支出可以如何扣除？（d、年度利潤總額的12%扣除）s設在某縣城的工礦企業本月繳納增值稅30萬元，繳納的城市維護建設稅是（c、15000元）。適用消費稅比例稅率的稅目有（b、煙絲）適用消費稅定額稅率的稅目有（c、黃酒）適用消費稅復合稅率的稅目有（a、卷煙）適用增值稅

4、、營業稅起征點稅收優惠政策的企業組織形式是（d、個體工商戶）。稅負轉嫁的籌劃通常需要借助（a、價格）來實現。w我國增值稅對購進免稅農產品的扣除率規定為（c、13%）。x下列按種類而不是按噸位繳納車船稅的是（a、載客汽車）。下列不并入銷售額征收消費稅的是（c、包裝物押金）下列不屬于個人所得稅征稅對象的是（a、國債利息）。下列各項不屬于營業稅征收范圍的是（c、非金融機構買賣股票、外匯等金融商品取得的收入）。下列各項收入中可以免征營業稅的是（b、個人銷售購買超過5年的普通住房）。下列各項中，屬于城鎮土地使用稅暫行條例直接規定的免稅項目的是（d、直接用于農、林、牧、漁業的生產用地）。下列各項中不計入當

5、年的應納稅所得額征收企業所得稅的是（c、按規定繳納的流轉稅）。下列各項中符合消費稅納稅義務發生時間規定的是（b、自產自用的應稅消費品為移送使用的當天）。下列各行業中適應3%營業稅稅率的行業是（a、文化體育業）。下列各行業中適用5%營業稅稅率的行業是（b、金融保險業）。下列混合銷售行為中應當征收增值稅的是（a、家具廠銷售家具并有償送貨上門）。下列適用個人所得稅5%-45%的九級超額累進稅率的是（b、工資薪金）。下列適用個人所得稅5-35的五級超額累進稅率的是（d、個體工商戶所）。下列適用個人所得稅5-45的九級超額累進稅率的是（b、工資薪金）。下列稅種中屬于直接稅的是（c、財產稅）。下列屬于房產

6、稅征稅對象的是（c、室內游泳池）。相對節稅主要考慮的是（c、貨幣時間價值）。y一般納稅人外購或銷售貨物所支付的（c、運輸費）依7%的扣除率計算進項稅額準予扣除。一個課稅對象同時適用幾個等級的稅率的稅率形式是（c、超累稅率）。以下煤炭類產品繳納資源稅的有（c、原煤）。應納印花稅的憑證應于（c、書立或領受時）時貼花。娛樂業適用的營業稅稅率為（d、520）的幅度稅率，由各省在規定的幅度內，根據當地情況確定。z在稅負能夠轉嫁的條件下，納稅人并不一定是（a、實際負稅人）周先生將自有的一套單元房按市場價格對外出租，每月租金2000元，其本年應納房產稅是（b、960元）。多選題：a按個人理財過程進行分類，納

7、稅籌劃可分為（a、個人獲得收人的納稅籌劃 b、個人投資的納稅籌劃 c、個人消費中的納稅籌劃 d、個人經營的納稅籌劃）等。按企業運行過程進行分類，納稅籌劃可分為（a、企業設立中的納稅籌劃 b、企業投資決策中的納稅籌劃 c、企業生產經營過程中的納稅籌劃 d、企業經營成果分配中的納稅籌劃）等。按照性質的不同，納稅人可分為（ b、法人 d、自然人）。b包括優惠政策在內的房產稅稅率包括（a、1.2% b、4% d、12%）。c城鎮土地使用稅稅額分別是（a、1.530元 b、1.224元 c、0.612元 d、0.918元）。h合伙企業是指（a、自然人 b、法人 d、其他組織）依法在中國境內設立的普通合伙

8、企業和有限合伙企業。j計算增值稅時下列項目不包括在銷售額之內（a、向購買方收取的銷項稅額 b、受托加工應征消費稅所代收代繳的消費稅 c、承運部門的運費發票開具給購貨方的代墊運費 d、納稅人將該項發票轉交給購貨方的代墊運費）。絕對節稅又可以分為（a、直接節稅 d、間接節稅）。m某企業以房地產對外投資，在計算企業所得稅應納稅所得額時，準予扣除的稅金包括：（a、土地使用稅 b、營業稅 d、印花稅）n納稅籌劃按稅種分類可以分為（a、增值稅籌劃 b、消費稅籌劃 c、營業稅籌劃 d、所得稅籌劃）等。納稅籌劃的合法性要求是與（a、逃稅 b、欠稅 c、騙稅 d、避稅）的根本區別。納稅籌劃風險主要有以下幾種形式

9、（a、意識形態風險 b、經營性風險 c、政策性風險 d、操作性風險）。納稅人籌劃可選擇的企業組織形式有（a、個體工商戶 b、個人獨資企業 c、合伙企業 d、公司制企業）。q企業所得稅的納稅義務人包括(a、國有企業 c、股份制企業)契稅的征稅范圍具體包括（a、房屋交換 b、房屋贈與 c、房屋買賣 d、國有土地使用權出讓）。s適用消費稅定額稅率的稅目有（ b、黃酒 c、啤酒 d、汽油）適用消費稅復合稅率的稅目有（a、卷煙 c、薯類白酒 d、糧食白酒）適用印花稅0.3比例稅率的項目為（ b、購銷合同 c、技術合同 d、建筑安裝工程承包合同）。稅負轉嫁籌劃能否通過價格浮動實現，關鍵取決于（a、商品供給

10、彈性 c、商品需求彈性）的大小稅率的基本形式有（ b、比例稅率 c、定額稅率 d、復合稅率）。w我國現行資源稅征稅范圍只限于（a、礦產 c、鹽）資源。x下列不能以月為一次確定個人所得稅應納稅所得額的有（ b、對企事業單位的承包經營所得 c、特許權使用費所得 d、勞務收入）。下列符合城市建設維護稅政策的有（ b、進口貨物代征增值稅和消費稅，但不代征城市建設維護稅 c、出口企業退增值稅和消費稅，但不退城市建設維護稅）。下列個人所得，在計算應納稅所得額時，每月減除費用2000元的項目有（ b、工資薪金所得 c、企事業單位承包經營、承租經營所得 d、個體工商戶生產、經營所得）。下列個人所得采取比較明顯

11、的超額累進稅率形式的有（a、勞務報酬所得 b、個體工商戶的生產、經營所得 c、工資薪金所得 d、個人承包、承租所得）。下列個人所得采取超額累進稅率形式的有（a、利息所得 b、個體工商戶的生產、經營所得 c、工資薪金所得 d、個人承包、承租所得）下列個人所得適用20%比例稅率的有：（a、勞務報酬所得 b、偶然所得 d、特許權使用費所得）下列各項中應計入營業額計征營業稅的有（ b、歌舞廳取得的銷售酒水收入 c、裝修公司裝修工程使用的材料 d、金融機構當期收到的罰息收入）。下列各項中應視同銷售貨物行為征收營業稅的有（a、動力設備的安裝 d、郵局出售集郵商品）。下列物品中屬于消費稅征收范圍的有（a、汽

12、油和柴油 b、煙酒 c、小汽車 d、鞭炮、焰火）。下列允許在企業所得稅應納稅所得額中據實扣除的有（a、企業的財產保險費 b、向金融機構的借款利息支出 c、轉讓固定資產的費用）。下列中不能以月為一次確定個人所得稅應納稅所得額的有（ b、對企事業單位的承包經營所得 c、特許權使用費所得 d、勞務收入）。下列屬于個人所得稅納稅人的有（a、在中國境內有住所 c、在中國境內無住所但居住滿1年 d、在中國境內有住所但未居住）。下列屬于土地增值稅征稅范圍的行為有（a、某單位有償轉讓國有土地使用權 b、某單位有償轉讓一棟辦公樓 c、某企業建造公寓并出售）。消費稅的稅率分為（a、比例稅率 b、定額稅率 c、復合

13、稅率）。y一項銷售行為如果即涉及營業稅應稅勞務又涉及增值稅應稅貨物，可以稱為（a、繳納增值稅的混合銷售行為 c、繳納營業稅的混合銷售行為）。以下不是增值稅條例規定的小規模納稅人征收率是（a、17% b、13% c、6%）。以下可以免征個人所得稅的有（ b、領取住房公積金 c、省級見義勇為獎金 d、教育儲蓄利息）以下應計入企業所得稅應納稅所得額計征的收入有（ b、固定資產租賃收入 c、企業收到的財政性補貼 d、出口退回的消費稅）。營業稅的起征點分別為銷售額（a、100元 d、10005000元）。z在計算企業所得稅時準予按比例扣除的項目有（a、企業的職工福利費用 c、企業的業務招待費 d、企業的

14、廣告費）在計算企業所得稅時準予扣除的稅費有（a、消費稅 b、營業稅 c、城建稅 d、資源稅）。增值稅的起征點分別為銷售額的（a、150200元 c、15003000元 d、20005000元）。判斷題：b（）玻璃暖棚、菜窖、酒窖等建筑物均應繳納房產稅。（）包裝物押金單獨記賬核算的不并入銷售額計算繳納消費稅。（）不辦理產權轉移手續的房產贈與不用繳納契稅。c（）財務利益最大化是納稅籌劃首先應遵循的最基本的原則。（）車輛購置稅的稅率為10%。（）城市維護建設稅的稅率分別為7%、5%和1%。（）從事貨物批發或零售的納稅人,年應稅銷售額在80萬元（含80萬元）以下的,為小規模納稅人d（）對計稅依據的控制

15、是通過對應納稅額的控制來實現的。（）當個人所得稅應納稅所得額較低時，工資薪金所得適用稅率低于勞務所得適用稅率。（）當納稅人應稅銷售額的增值率低于稅負平衡點的增值率時，一般納稅人的稅負較小規模納稅人輕。f（）分公司具有獨立的法人資格，承擔全面納稅義務。（）符合規定的業務招待費可以按照發生額的60%在計算應納稅所得額時扣除，但最高不得超過當年銷售收入的5%。（）房產稅有從價計征和從租計征兩種方式。（）覆蓋面越大的稅種其稅負差異越大。g（）個人所得稅的非居民納稅人承擔無限納稅義務。（）個人所得稅的居民納稅人承擔有限納稅義務。（）個體工商戶不適用增值稅、營業稅起征點的稅收優惠。（）稿酬所得的實際適用稅

16、率是14%。（）個人獨資企業不適用增值稅、營業稅起征點的稅收優惠。（）工資薪金所得適用5%45%的9級超額累進稅率。h（）合伙制企業不適用企業所得稅。（）混合銷售行為涉及的貨物和非應稅勞務時針對一項銷售行為而言的。j（）金銀首飾的消費稅在委托加工時收取。（）計算財產租賃所得的個人所得稅應納稅額時，每次可扣除800元的修繕費。（）居民企業負擔全面納稅義務。l（）勞務報酬所得超過50000元的部分應按應納稅所得額加征十成。m（）某大飯店既經營餐飲業，又開辦歌舞廳，屬于混合銷售。（）每月均衡發工資可以最大限度的降低個人所得稅負擔。n（）納稅籌劃的主體是稅務機關。（）納稅人采取預收貨款結算方式銷售消費

17、品的，其納稅義務發生時間為收取貨款的當天。（）納稅人和負稅人是不一致的。（）納稅籌劃是納稅人的一系列綜合謀劃活動。（）納稅人可以是法人，也可以是自然人。（）年應稅所得額不超過30萬元，符合條件的小型微利企業適用20%的所得稅率。p （）普通標準住宅納稅人的增值額超過扣除項目金額20%的應全額納稅。q（）欠稅是指遞延稅款繳納時間的行為。（）企業所得稅的籌劃應更加關注成本費用的調整。（）企業所得稅的基本稅率是25%。（）企業應納稅所得額的計算應遵循權責發生制原則。（）起征點和免征額都是稅收優惠的形式。s（）所得稅各稅種的稅負彈性較小。（）商品交易行為時稅負轉嫁的必要條件。（）稅負轉嫁與供給彈性成正

18、比，與需求彈性成反比。（）稅率常被稱為“稅收之魂”。（）稅率一定的情況下，應納稅額的大小與計稅依據的大小成正比。（）順法意識的避稅行為也屬于納稅籌劃的范圍。t（）提供建筑勞務的單位和個人是增值稅的納稅義務人。w（）未經批準的單位從事融資租賃業務，貨物所有權轉讓給承租方的繳納營業稅，不繳納增值稅。（）委托加工應稅消費品以委托人為消費稅的納稅義務人。（）我國現行消費稅設置14個稅目。（）我國現行營業稅共設置了9個稅目。x（）現行個人所得稅對年終獎計征時先除以12再確定適用稅率，然后扣除12個月的速算扣除數。（）消費稅稅率采取比例稅率、定額稅率和累進稅率形式。（）銷售自來水、天然氣適用的增值稅稅率為

19、17%（）向購買方收取的銷項稅額不屬于計算增值稅的銷售額。（）向投資者支付的股息不得在計算應納稅所得額時扣除。（）消費稅采取“一目一率”的方法。y（）一般納稅人和小規模納稅人身份可以視經營情況隨時申請變更。（）已足額提取折舊但仍在使用的固定資產繼續計算折舊從應納稅所得額中扣除。（）營業稅按次納稅的起征點為每次（日）營業額500元。（）用于投資的應稅消費品應按照銷售消費品計算繳納消費稅。（）一般納稅人向農業生產者購買的農產品準予按照買價和13%的扣除率計算進項稅額。（）一般納稅人銷售貨物準予按照運費金額7%的扣除率計算進項稅額。（）以無形資產投資入股，風險共擔，利益共享的不征收營業稅。（）營業稅

20、起征點的適用范圍限于個人。z（）增值稅起征點的適用范圍限于個體工商戶和個人獨資企業。（）子公司不必單獨繳納企業所得稅。（）自行加工消費品比委托加工消費品要承擔的消費稅負擔小。（）轉讓無形資產的單位和個人是營業稅的納稅義務人。（）資源稅以納稅人的銷售數量或使用數量為計稅依據。（）子公司具有獨立的法人資格，獨立計算盈虧，計算應繳企業所得稅稅款。簡答題f復雜的稅制為納稅人留下哪些籌劃空間？【（1）適用稅種不同的實際稅負差異。納稅人的不同經營行為適用稅種不同會導致實際稅收負擔有很大差別。各稅種的各要素也存在一定彈性，某一稅種的稅負彈性是構成該稅種各要素的差異的綜合體現。（2）納稅人身份的可轉換性。各稅

21、種通常都對特定的納稅人給予法律上的規定，以確定納稅主體身份。納稅人身份的可轉換性主要體現在以下三方面：第一，納稅人轉變了經營業務內容，所涉及的稅種自然會發生變化。第二，納稅人通過事先籌劃，使自己避免成為某稅種的納稅人或設法使自己成為低稅負稅種、稅目的納稅人，就可以節約應繳稅款。第三，納稅人通過合法手段轉換自身性質，從而無須再繳納某種稅。（3）課稅對象的可調整性。不同的課稅對象承擔著不同的納稅義務。而同一課稅對象也存在一定的可調整性，這為稅收籌劃方案設計提供了空間。（4）稅率的差異性。不同稅種的稅率不同，即使是同一稅種，適用稅率也會因稅基分布或區域不同而有所差異。一般情況下，稅率低，應納稅額少，

22、稅后利潤就多，這就誘發了納稅人尋找低稅率的行為。稅率的普遍差異，為納稅籌劃方案的設計提供了很好的機會。（5）稅收優惠政策的存在。一般而言，稅收優惠的范圍越廣，差別越大，方式越多，內容越豐富，納稅人籌劃的空間越廣闊，節稅的潛力也就越大。稅收優惠的形式包括稅額減免、稅基扣除、低稅率、起征點、免征額等，這些都對稅收籌劃具有誘導作用。】g個人所得稅中的勞務報酬所得都有哪些籌劃方式？【勞務報酬所得，是指個人獨立從事各種非雇傭的勞務所取得的所得。勞務報酬所得以每次收入額減除一定的費用后的余額為應納稅所得額，適用20%的比例稅率。每次收入不足4000元的可扣除800元的費用，收入額在4000元以上的可以扣除

23、20%的費用計算繳納個人所得稅。對勞務報酬所得一次收入畸高的，可實行加成征收。對應納稅所得額超過20000元至50000元的部分，依照稅法規定計算應納個人所得稅稅額后再按照應納稅額加征五成；超過50000元的部分加征十成。這種做法實際上相當于勞務報酬所得適用20%，30%，40%的三級超額累進稅率。勞務報酬所得籌劃通常有如下方式：（1）勞務報酬所得取得時間的籌劃對于勞務報酬所得，稅法根據不同勞務項目的特點規定：屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續性收入的，以一個月內取得的收入為一次。如果將勞務報酬所得分為多個月取得，那么就可以分開核算個人所得稅，增加扣除額，從而降低稅負。（

24、2）勞務報酬取得項目的籌劃勞務報酬屬于同一項目連續性收入的，以一個月內取得的收入為一次。這里的“同一項目”，是指稅法中關于勞務報酬所得列舉的具體勞務項目中的某一單項，如果兼有不同項目的勞務報酬所得，應該分到減除費用，計算繳納個人所得稅。（3）勞務報酬取得人員的籌劃對多人合作承擔同一勞務而言，勞務的需求方是根據該項勞務本身支付報酬的，而承擔勞務者則是根據合作者人數和工作量分配報酬的。對同一項勞務報酬而言，承擔勞務者為一人和多人，其稅負是不一樣的。（4）勞務報酬支付次數的籌劃對于某些行業具有一定的階段性的收入所得，即在某個時期收入可能較多，而在另一些時期收入可能會很少甚至沒有收入時，就可能在收入較

25、多時適用較高的稅率，而在收入較低時適用較低的稅率，甚至可能低于免征額，造成總體稅負高。這時，較為平均地在各月支付納稅人的勞務報酬，就可以使該項所得適用較低的稅率。（5）勞務報酬費用轉移的籌劃為他人提供勞務取得勞務報酬者，可以將本應由自己承擔的費用改由對方承擔，以達到降低個人所得稅稅負的目的。納稅人可以要求被服務方提供伙食、交通以及其他方面的服務，而相應降低名義上的勞務報酬總額，從而使勞務報酬應納稅所得額相應降低，減少應繳納的個人所得稅，這比直接獲得較高的勞務報酬但支付較多的稅收利，這樣可使取得勞務報酬者在總體上保持更高的稅后收益水平。（6）勞務報酬所得與特許權使用費所得轉換的籌劃根據個人所得稅

26、法實施條例的規定，勞務報酬所得屬于個人獨立從事各種非雇傭的勞務所取得的所得，其所得的性質屬于勞動所得。而特許權使用費所得是指個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術權以及其他特許權取得的所得。稅法規定納稅人在廣告設計、制作、發布過程中提供名義、形象而取得的所得，應按勞務報酬所得項目計算納稅。納稅人在廣告設計、制作、發布過程后提供其他勞務取得的所得，視其情況分別按照稅法規定的勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得等應稅項目計算納稅。納稅人應分清自己提供的是哪種應稅行為，將勞務報酬所得、稿酬所得以及特許權使用費所得區分開來分別依照不同的稅率納稅，這樣才能有效降低稅負。】公司制企業與個人獨資企業

27、、合伙制企業的納稅籌劃要考慮哪些因素？【通過公司制企業與個人獨資企業、合伙制企業身份的調整，可以使在同樣所得情況下所繳納的所得稅出現差異。那么，究竟是公司制企業應交所得稅較少還是個人獨資企業、合伙制企業應交所得稅較少呢？這需要考慮以下幾方面的因素：（1）不同稅種名義稅率的差異。公司制企業適用25%（或者20%）的企業所得稅比例稅率；而個人獨資企業、合伙制企業使用最低5%、最高35%的個人所得稅超額累進稅率。由于適用比例稅率的公司制企業稅負是較為固定的，而適用超額累進稅率的個人獨資企業、合伙制企業稅負是隨著應納稅所得額的增加而增加的，因此，將兩者進行比較就會看到，當應納稅所得額比較少時，個人獨資

28、企業、合伙制企業稅負低于公司制企業；當應納稅所得額比較多時，個人獨資企業、合伙制企業稅負重于公司制企業。實際上，當年應納稅所得額很大時，個人獨資企業、合伙制企業的實際稅負就會趨近于35%。（2）是否重復計繳所得稅。公司制企業的營業利潤在企業環節繳納企業所得稅，稅后利潤作為股息分配給投資者，個人投資者還要繳納一次個人所得稅。而個人獨資企業、合伙制企業的營業利潤不繳納企業所得稅，只繳納個人所得稅。前者要繳納公司與個人兩個層次的所得稅；后者只在一個層次繳納所得稅。（3）不同稅種稅基、稅率結構和稅收優惠的差異。綜合稅負是多種因素共同作用的結果，不能只考慮一種因素，以偏概全。進行企業所得稅納稅人的籌劃時

29、，要比較公司企業制與個人獨資企業的稅基、稅率結構和稅收優惠等多種因素，一般而言，公司制企業適用的企業所得稅優惠政策比較多，另外，企業所得稅為企業采取不同會計處理方法留有較大余地，使企業有更多機會運用恰當的會計處理方法減輕稅負。而個人獨資企業、合伙制企業由于直接適用個人所得稅，因而不能享受這些優惠。因此，當企業可以享受某項企業所得稅優惠政策時，作為公司制企業的實際稅負可能會低于個人獨資企業。（4）合伙制企業合伙人數越多，按照低稅率計稅次數越多，總體稅負越輕。】j計稅依據的籌劃一般從哪些方面入手？【計稅依據是影響納稅人稅收負擔的直接因素，每種稅對計稅依據的規定都存在一定差異，所以對計稅依據進行籌劃

30、，必須考慮不同稅種的稅法要求。計稅依據的籌劃一般從以下三方面切入：（1）稅基最小化。稅基最小化即通過合法降低稅基總量，減少應納稅額或者避免多繳稅。在增值稅、營業稅、企業所得稅的籌劃中經常使用這種方法。（2）控制和安排稅基的實現時間。一是推遲稅基實現時間。推遲稅基實現時間可以獲得遞延納稅的效果，獲取貨幣的時間價值，等于獲得了一筆無息貸款的資助，給納稅人帶來的好處是不言而喻的。在通貨膨脹環境下，稅基推遲實現的效果更為明顯，實際上是降低了未來支付稅款的購買力。二是稅基均衡實現。稅基均衡實現即稅基總量不變，在各個納稅期間均衡實現。在適用累進稅率的情況下，稅基均衡實現可實現邊際稅率的均等，從而大幅降低稅

31、負。三是提前實現稅基。提前實現稅基即稅基總量不變，稅基合法提前實現。在減免稅期間稅基提前實現可以享受更多的稅收減免額。（3）合理分解稅基。合理分解稅基是指把稅基進行合理分解，實現稅基從稅負較重的形式向稅負較輕的形式轉化。】簡述對納稅籌劃定義的理解。【納稅籌劃是納稅人在法律規定允許的范圍內，憑借法律賦予的正當權利，通過對投資、籌資經營、理財等活動的事先安排與規劃，以達到減少稅款繳納或遞延稅款繳納目的的一系列謀劃活動。對其更深層次的理解是：（1）納稅籌劃的主體是納稅人。對于納稅人來講，其在經營、投資、理財等各項業務中涉及稅款計算繳納的行為都是涉稅事務。只有納稅人在同一業務中可能涉及不同的稅收法律、

32、法規，可以通過調整自身的涉稅行為以期減輕相應的稅收負擔，納稅籌劃更清楚地界定了“籌劃”的主體是作為稅款繳納一方的納稅人。（2）納稅籌劃的合法性要求是納稅籌劃與逃稅、抗稅、騙稅等違法行為的根本區別。（3）納稅籌劃是法律賦予納稅人的一項正當權利。在市場經濟條件下，企業作為獨立法人在合理合法的范圍內追求自身財務利益最大化是一項正當權利。個人和家庭作為國家法律保護的對象也有權利謀求自身合法權利的最大化。納稅是納稅人經濟利益的無償付出。納稅籌劃是企業、個人和家庭對自身資產、收益的正當維護，屬于其應有的經濟權利。（4）納稅籌劃是納稅人的一系列綜合性謀劃活動。這種綜合性體現在：第一，納稅籌劃是納稅人財務規劃

33、的一個重要組成部分，是以納稅人總體財務利益最大化為目標的。第二，納稅人在經營、投資、理財過程中面臨的應繳稅種不止一個，而且有些稅種是相互關聯的，因此，在納稅籌劃中不能局限于某個個別稅種稅負的高低，而應統一規劃相關稅種，使總體稅負最低。第三，納稅籌劃也需要成本，綜合籌劃的結果應是效益成本比最大。】簡述工資薪金所得的籌劃方式。【工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終嘉獎、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。工資、薪金所得適用5%45%的九級超額累進稅率，當取得的收入達到某一檔次時，就要支付與該檔次稅率相對應的稅額，也就是說，月收入越高，稅率越高，所繳

34、納的個人所得稅也就越多。工資薪金所得常用的籌劃方式有：（1）工資、薪金所得均勻籌劃。對于累進稅率的納稅項目，應納稅的計稅依據在各期分布越平均，越有利于節省納稅支出。要最大限度地降低個人所得稅負擔，就必須盡可能每月均衡發放工資，從而減少工資、薪金所得適用高檔稅率征稅的部分。（2）工資、薪金所得福利化籌劃。取得高薪可以提高每個人的消費滿足程度，但是由于工資、薪金所得適用個人所得稅的稅率是累進的，隨著收入的提高，稅收負擔也會加重。當累進到一定程度時，新增薪金帶給納稅人的可支配現金將會逐漸減少。而把向員工支付現金性工資轉為為員工提供福利不但可以增加員工的滿足程度，還可以減輕其稅負。（3）全年一次性獎金

35、的籌劃。2005年初，國家稅務總局出臺了國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知規定，從2005年1月1日起，納稅人取得的全年一次性獎金，單獨作為一個月的工資薪金所得計算納稅，但在計征時，應先將雇員當月內取得的全年一次性獎金除以12，按其商數確定適用稅率和速算扣除數。如果在發放一次性獎金的當月，雇員工資、薪金所得低于稅法規定的費用扣除額，應將全年一次性獎金減除雇員當月工資、薪金所得低于費用扣除額的差額后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數。該通知明確，在一個納稅年度里，對每一個納稅人，該計算辦法只允許采用一次。同時，雇員取得的除全年一次

36、性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金合并，按稅法規定計算繳納個人所得稅】簡述混合銷售與兼營收入的計稅規定。【按照稅法的規定，銷售貨物和提供加工、修理修配勞務應繳納增值稅；提供除加工、修理修配之外的勞務應繳納營業稅。但在實際經營中，有時貨物的銷售和勞務的提供難以完全分開。因此，稅法對涉及增值稅和營業稅的混合銷售和兼營收入的征稅方法做出了規定。在這種情況下，企業要選擇營業范圍并考慮繳納增值稅還是營業稅。混合銷售是指企業的同一項銷售行為既涉及增值稅應稅貨物又涉及非增值稅應稅勞務，而且提供應稅勞務的目的是直接為了銷售這批貨物，兩者之間是緊密的從

37、屬關系。非增值稅應稅勞務，是指屬于應繳營業稅的交通運輸業、建筑業、金融保險業、郵電通信業、文化體育業、娛樂業、服務業稅目征收范圍的勞務。我國稅法對混合銷售行為的處理有以下規定：從事貨物生產、批發或零售的企業、企業性單位及個體工商戶以及以從事貨物的生產、批發或零售為主，并兼營非應稅勞務的企業、企業性單位及個體工商戶的混合銷售行為，視同銷售貨物，征收增值稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為銷售非應稅勞務，不征收增值稅，征收營業稅。其中，“以從事貨物的生產、批發或零售為主，并兼營非應稅勞務”，是指在納稅人年貨物銷售額與非應稅勞務營業額的合計數中，年貨物的銷售額超過50%，非應稅勞務營業額不到50%

38、。兼營是指納稅人既銷售應征增值稅的應稅貨物或提供增值稅應稅勞務，同時又從事應征營業稅的應稅勞務，而且這兩種經營活動之間沒有直接的聯系和從屬關系。兼營是企業經營范圍多樣性的反映，每個企業的主營業務確定后，其他業務項目即為兼營業務。兼營主要包括兩種：一種是稅種相同，稅率不同。例如供銷系統企業既經營稅率為17%的生活資料，又經營稅率為13%的農業用生產資料；餐廳既經營飲食業，同時又從事娛樂業，前者的營業稅稅率為5%，后者的營業稅稅率為20%。另一種是不同稅種，不同稅率。即企業在經營活動中，既涉及增值稅應稅項目又涉及營業稅應稅項目。納稅人兼營非增值稅應稅項目的，應分別核算貨物或者應稅勞務的銷售額和非增

39、值稅應稅項目的營業額；未分別核算的，由主管稅務機關核定貨物或者應稅勞務的銷售額。】簡述利息、股息和紅利所得的籌劃方法。【利息、股息和紅利所得是指個人擁有債權、股權而取得的利息、股息和紅利所得。根據稅法規定，個人取得的利息所得，除國債和國家發行的金融債券外，均應依法繳納個人所得稅。另外規定，對個人取得的教育儲蓄存款利息所得以及國務院財政部門確定的其它專項儲蓄存款或者儲蓄性專項基金存款的利息所得，免征個人所得稅。同時為配合國家有關制度改革，又規定按國家或各級地方政府規定的比例交付的住房公積金、醫療保險金、基本養老保險金、失業保險基金等專項基金存入銀行個人賬戶取得的利息，免征個人所得稅。因此，對于利

40、息、股息和紅利所得的籌劃有以下兩種方法：（1）利息、股息和紅利所得的第一種籌劃方法第一種籌劃方法就是將個人的存款以教育基金或其他免稅的形式存入金融機構，充分利用國家的優惠政策，減輕自己的稅收負擔。安排教育儲蓄。在征收利息稅時期，為了避免利息所得繳稅，首選教育儲蓄。但是由于稅法對教育儲蓄的限制條件也較多，如每戶的最高限額為2萬元，對擁有大量資金的儲戶并不適用；而且當銀行儲蓄停征利息稅時，安排教育儲蓄也沒有了納稅籌劃的意義。進行國債投資。購買國債是一種較好的納稅籌劃選擇。其優點在于國債票面利率高，有時還高于教育儲蓄的利率；缺點是一次性投入較大，對于個人而言，如果不能一次拿出較大數額的資金進行投資，

41、國債投資的減稅好處并不明顯。投資股票。對于資金充裕的投資者可以考慮投資股票，但是投資風險較大。保險。保險雖然實際利率相對較低，但是它的目的并不在于投資而是投保，因此在某些情況下也是一種不錯的選擇。而且我國目前對保險理賠收入暫不征收個人所得稅。（2）股息、紅利所得的第二種籌劃方法由于股息、紅利所得一經分配就必須繳納個人所得稅，而被投資企業保留利潤不分配也有遞延納稅期限的限制。所以，股息、紅利所得的第二種丑化方法就是盡可能地減少被投資企業分配利潤，或將保留的盈余通過其他方式轉移出去，從而給投資者帶來間接的節稅收益。總之，對于利息、股息和紅利所得的稅收籌劃要結合每個人的實際情況作出適合自己的最佳選擇

42、。】簡述納稅籌劃的步驟。【（1）熟練把握有關法律、法規規定國家稅法及相關法律、法規是納稅人納稅籌劃的依據，因此，熟練把握有關法律、法規規定是進行籌劃的首要步驟。籌劃者在進行籌劃之前應學習掌握國家稅收法律、法規的精神和各項具體規定，而且在整個籌劃過程中，對國家稅法及相關政策的學習都是不能忽略的。（2）分析基本情況，確定籌劃目標納稅人在進行納稅籌劃之前，必須認真分析自身基本情況及對籌劃的目標要求，以便進行納稅籌劃方案的設計與選擇。需了解的情況包括：基本情況、財務情況、以往投資情況、投資意向、籌劃目標要求、風險承受能力等。（3）制定選擇籌劃方案在前期準備工作的基礎上，要根據納稅人情況及籌劃要求，研究

43、相關法律、法規，尋求籌劃空間；搜集成功籌劃案例、進行可行性分析、制定籌劃方案。（4）籌劃方案的實施與修訂籌劃方案選定后進入實施過程，籌劃者要經常地通過一定的信息反饋渠道了解納稅籌劃方案執行情況，以保證籌劃方案的順利進行并取得預期的籌劃效果。在整個籌劃方案實施過程中，籌劃者應一直關注方案的實施情況，直到實現籌劃的最終目標。】簡述納稅籌劃風險的形式。【（1）意識形態風險。納稅籌劃的意識形態風險是指由于征納雙方對于納稅籌劃的目標、效果等方面的認識不同所引起的風險。（2）經營性風險。經營性風險一般是指企業在生產與銷售過程中所面臨的由于管理、生產與技術變化等引起的種種風險。（3）政策性風險。利用國家相關

44、政策進行納稅籌劃可能遇到的風險，稱為納稅籌劃的政策性風險。（4）操作性風險。由于納稅籌劃經常是在稅收法律、法規規定的邊緣操作，加上我國稅收立法體系層次多，立法技術錯綜復雜，有的法規內容中不可避免存在模糊之處，有的法規條款之間還有一些沖突摩擦。這就使納稅籌劃具有很大的操作性風險。】簡述納稅籌劃應遵循的基本原則。【（1）守法原則。在納稅籌劃過程中，必須嚴格遵守籌劃的守法原則，任何違反法律規定的行為都不屬于納稅籌劃的范疇。這是納稅籌劃首先應遵循最基本的原則。（2）財務利益最大化原則。納稅籌劃的最主要目的是使納稅人的財務利益最大化。進行納稅籌劃必須服從企業財務利益最大化目標，從全局出發，把企業的所有經

45、營活動作為一個相互聯系的、動態的整體考慮，并以此為依據，選擇最優納稅方案。（3）事先籌劃原則。納稅籌劃是籌劃者國家對自身未來一段時期困難的經營、理財等行為做出的安排。納稅人的納稅義務是在納稅人的某項行為發生后就已經產生，并不是計算繳納稅款時才需要考慮的問題。（4）時效性原則。國家稅收法律、法規以及相關政策并不是一成不變的。籌劃者應隨時根據稅收法律、法規變化的情況，對納稅方案做出必要的調整，以確保籌劃方案適應最新政策的要求。（5）風險規避原則。納稅籌劃也像其他經濟規劃一樣存在一定風險。納稅籌劃從一開始就需要將可能的風險進行充分估計，籌劃方案的選擇盡可能選優棄劣，趨利避害。在籌劃方案執行過程中，更

46、應隨時關注企業內部、外部環境不確定性帶來的風險，及時采取措施，分散、化解風險，確保納稅籌劃方案獲得預期效果。】簡述企業所得稅應納稅額計算時費用項目納稅籌劃的一般思路。【企業生產經營中的期間費用是指企業在一定的經營期間所發生的費用，包括銷售費用、管理費用、財務費用。這些費用的大小直接影響著企業的應納稅所得額。我國企業所得稅法實施條例對允許扣除項目和不允許扣除項目都作了明確規定，這樣，從涉稅角度看，企業的費用項目可以分為三類：稅法有扣除標準的費用項目、稅法沒有扣除標準的費用項目、稅法給予優惠的費用項目。企業在進行納稅籌劃時，可以根據稅法對這三類費用的不同規定分別做出安排。（1）對于稅法有扣除標準的

47、費用項目，要分項了解稅法規定的相關內容，包括各項費用的列支范圍、標準及具體計算方法，并應注意稅法在一定時期內可能的調整與變動。我國從2008年1月1日起實行的企業所得稅法規定此類費用主要有：職工福利費、職工教育經費、工會經費、業務招待費、廣告費和業務宣傳費、公益性捐贈支出等。在準確把握此類費用的列支范圍、標準的前提下，可以采用的籌劃方法有：第一，遵照稅法規定的列支范圍、標準進行抵扣，避免因納稅調整而增加企業稅負。或者說，這類費用的實際支出盡量不要超過稅法規定的標準。因為一旦超過標準，就意味著超過標準部分也同樣需要繳納企業所得稅。第二，對稅法允許扣除的各項費用，按其規定標準盡量用足，使其得以充分

48、抵扣。因為，既然稅法規定允許扣除，就說明標準之內的費用支出實際上是稅法提供的免稅空間，如果沒有充分抵扣，說明企業沒有最大限度利用稅法給予的免稅空間。結合第一點和第二點，可以說，如果企業對稅法有扣除標準規定的各項費用的實際支出恰恰與稅法規定的扣除標準相同，則說明企業在這方面的籌劃是最到位的。第三，在合理范圍內適當轉化費用項目，將有扣除標準的費用項目通過會計處理轉化為沒有扣除標準的費用項目。加大扣除項目總額，降低企業應納稅所得額。（2）稅法沒有扣除標準的費用項目，包括勞動保護費、辦公費、差旅費、董事會費、咨詢費、訴訟費、資料及物業費、車輛使用費、長期待攤費用攤銷以及各項稅金等。對于這類費用可采用的

49、籌劃方法有：第一，按照國家財務制度規定正確設置費用項目，合理加大費用開支。正確設置費用項目才能保證納稅申報時將稅法有扣除標準的費用項目與沒有扣除標準的費用項目準確區分開來，得到稅務機關的認可，避免由于兩類費用劃分不清而被稅務機關進行納稅調整。合理加大稅法沒有扣除標準的費用項目的開支可適當沖減應納稅所得額，減輕企業的所得稅負擔。第二，選擇合理的費用分攤方法。對于國家財務制度規定有多種攤銷方法的費用項目，應根據本企業具體情況采用有利于企業減輕稅負的方法。例如，對低值易耗品、無形資產、長期待攤費用等攤銷方法的選擇，應根據納稅人不同時期的盈利情況而定：在盈利年度，應選擇使費用盡快得到分攤的方法，使其抵

50、稅作用盡早發揮，推遲所得稅納稅時間；在課稅前彌補虧損的年度，應盡可能合理、合法地加大費用開支，不要浪費費用分攤的抵稅效應；在享受稅收優惠的年度，應選擇能使減免稅年度攤銷額最小、正常年度攤銷額增大的攤銷方法。（3）對稅法給予優惠的費用項目，應創造條件，充分享受稅收優惠政策。如我國企業所得稅法和企業所得稅法實施條例規定：企業安置符合中華人民共和國殘疾人保障法中規定的殘疾人員所支付的工資可以在稅前加計扣除，即在按照支付給殘疾職工的工資據實扣除的基礎上，可按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。為充分運用這項政策，納稅人可根據企業各生產經營崗位的實際需要，對聘用殘疾人員并不影響其工作效率的崗位可聘用

51、部分殘疾人員，聘用的殘疾人員應符合中華人民共和國殘疾人保障法中的規定。】簡述確定企業所得稅應納稅所得額時允許扣除項目的法律規定。【企業實際發生的與取得收入有關的合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。（1）企業發生的合理的工資、薪金支出，準予扣除；企業依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規定的范圍和標準為職工繳納的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除；企業為投資者或者職工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費、，在國務院財政、稅務主管部門規定的范圍和標準內，準予扣除；企業在生產經營活動中

52、發生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除；企業發生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除；企業撥繳的工會經費，不超過工資、薪金總額2%的部分，準予扣除；除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資、薪金總額2.5%的部分，準予扣除，超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除；企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5；企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，準予扣除，超過部分準予在以后納稅年度結轉

53、扣除；企業依照法律、行政法規的有關規定提取的用于環境保護、生態恢復等方面的專項資金，準予扣除，上述專項資金提取后改變用途的，不得扣除；企業參加財產保險，按照規定繳納的保險費，準予扣除。（2）企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。（3）企業按照規定計算的固定資產折舊，準予扣除u。但下列固定資產不得計算折舊扣除：房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產；以經營租賃方式租入的固定資產；以融資租賃方式租出的固定資產；已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產；與經營活動無關的固定資產；單獨估價作為固定資產入賬的土地；其他不得計算折舊扣除的固定資產。（4）企業按照規

54、定計算的無形資產攤銷費用，準予扣除。但自行開發的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產、自創商譽、與經營活動無關的無形資產以及其他不得計算攤銷費用的無形資產的攤銷費用不得扣除。】簡述消費稅納稅人籌劃原理。【因為消費稅只對被選定的“應稅消費品”征收，只有生產銷售或委托加工應稅消費品的企業和個人才是消費稅的納稅人。所以針對消費稅納稅人的籌劃一般是通過企業合并以遞延稅款幾年的時間。合并會使原來企業間的銷售環節轉變為企業內部的原材料轉讓環節，從而遞延部分消費稅稅款的繳納時間。如果兩個合并企業之間存在著原材料供求關系，則在合并前，這筆原材料的轉讓關系為購銷關系，應該按照正常的購銷價格繳納消費稅。而在合

55、并后，企業之間的原材料供應關系轉變為企業內部的原材料轉讓關系，因此，這一環節不用繳納消費稅，而是遞延的以后的銷售環節再繳納。如果后一個環節的消費稅稅率較前一個環節低，則可直接減輕企業的消費稅稅負。這是因為，前一環節應征的消費稅稅款延遲到后面環節征收時，由于后面環節稅率較低，則合并前企業間的銷售額，在合并后因適用了較低稅率而減輕了企業的消費稅稅負。】簡述消費稅稅率的籌劃原理。【消費稅的稅率由消費稅暫行條例所附的消費稅稅目稅率（稅額）表規定，每種應稅消費品所適用的稅率都有明確的界定，而且是規定的。消費稅按不同的消費品劃分稅目，稅率在稅目的基礎上，采用“一目一率”的方法，每種應稅消費品的消費稅率各不

56、相同，這種差別性為消費稅稅率的納稅籌劃提供了客觀條件。（1）消費稅在一些稅目下設置了多個子目，不同的子目適用不同的稅率，因為同一稅目的不同子目具有很多的共性，納稅人可以創造條件將一項子目轉為另一項子目，在不同的稅率之間進行選擇，擇取較低的稅率納稅。（2）應稅消費品的等級不同，稅法規定的消費稅稅率也不同。稅法以單位定價為標準確定等級，即單位定價越高，等級就越高，稅率也就越高。同樣消費品，稅目相同，但子目不同其所適用的稅率也不相同。所以對某些在價格臨界點附近的消費品，納稅人可以主動降低價格，使其類別發生變化，從而適用較低稅率。（3）消費稅的兼營向我指的是消費稅納稅人同時經營兩種以上稅率的應稅消費品

57、的行為。現行消費稅政策規定，納稅人兼營不同稅率的應稅消費品，應當分別核算不同稅率應稅消費品的銷售額和銷售數量，未分別核算的，從高適用稅率。這一規定要求企業在有兼營不同稅率應稅消費品的情況下，要健全財務核算，做到賬目清楚，并分別核算各種應稅消費品的銷售情況，以免由于自身財務核算部門去導致本應適用低稅率的應稅消費品從高適用稅率，增加稅率。（4）在現實生產經營活動中，為促進產品銷售，提高產品檔次，很多企業選擇將產品搭配成禮品套裝成套銷售。現行消費稅政策規定，納稅人如將適用高低不同稅率應稅消費品（獲獎應稅消費品和非應稅消費品）組套銷售，無論是否分別核算均按組套內各應稅消費品中適用的最高稅率計算繳納消費稅。因此，企業對于成套銷售的收益與稅負應全面進行權衡，看有無必要搭配成成套商品對外銷售，避免造成不必要的稅收負擔。如果成套銷售的收益大于由此而增加的稅負，則可以選擇成套銷售，否則不應采用此辦法。】簡述印花稅納稅籌劃的主要思路。【（1）模糊金額的籌劃。模糊金額籌劃法，是指當事人在簽訂數額較大的合同時，有意地使合同上所載