1、動力廠成本培訓動力廠成本培訓 財務部成本科 2014年3月10日 眾眾所周知，成本是企業綜合競爭優勢的核心。成本管理水 平，是企業內部管理機制的運行效果的績效指標。成本管理， 就是企業內部資源的最優化利用，是以最低的消耗取得最大的 效益，是全員參與的經營管理活動。 觀點：觀點： 生產成本不是算出來的生產成本不是算出來的, ,而是現場管理者在日常的管而是現場管理者在日常的管 理過程中關注成本的流失方向理過程中關注成本的流失方向, ,將各項浪費減到最低將各項浪費減到最低省省 出來出來的的! ! 第一部分第一部分 成本的基本認識成本的基本認識 n1、成本概念 n2、成本構成 n3、成本的分類 第二部

2、分第二部分 成本分析成本分析 n1、成本分析概念 n2、成本分析方法 n3、降低成本途徑 n4、制氧成本若干假設 n1、動力廠成本概述 n2、制氧成本結構圖 n3、動力廠成本表 n4、動力廠成本項目 4 主要內容 n1、成本概念 n2、成本構成 n3、成本的分類 p為了達到某一種特定目的而耗用或放棄的資源。成本，是指生 產活動中所使用的生產要素的價格，也稱生產費用，是體現企業生 產經營管理水平高低的綜合指標。 1.2、成本結構（按經濟職能） 1.3、成本分類（成本習性） 按照成本總額和業務量之間的依存關系，可以把成本分為 以下三類：固定成本、變動成本和混合成本。 （1）固定成本，是指其成本總額

3、在相關范圍內，隨著業務量的 增減變動而固定不變的成本。 從 固定成本曲線圖可以看出，產量越大，單位成本就越低。 如人工、折舊、大修費用等屬于這一類。 （2） 變動成本，是指在相關范圍內，其成本總額隨著業務 量總額增減變動而成正比例變動的成本。 從上面兩表可以看出：消耗和成本是呈正比例增長的，產量 越大，總消耗量越多，而單位成本不變。當然，指的是同等條 件下，其他因素變化后，單位變動成本會升降。 （3）混合成本 （3.1）半變動成本（動力廠的水電是這一類） （3.2）半固定成本（設備維護費） 3.3其他 A階梯式變動成本 B曲線成本，分遞減、遞增、分段曲線。 主要內容 n1、成本分析概念 n2、

4、成本分析方法 n3、降低成本途徑 n4、制氧的若干假設 成本分析成本分析是利用成本核算及其他有關資料，分析成本水平與構成的變動情 況，尋找成本升降的原因，發現問題、總結經驗，進一步挖掘企業降低成本內 在潛力的重要工作。 成本分析工作的評價主要從兩個方面進行。 有無健全的分析制度，如：日常分析、專題分析及定期的全廠性和成本分析 等。 成本分析制度的實施情況及分析工作的有效性，如：對成本升降原因分析的 深度及準確程度，一直到能采取措施等。 11 （1）指標對比分析法（比較分析法） 根據分析的不同要求和目的，對指標實際數做各種各樣的 對比，揭示差異、分析原因的一種分析方法。 實際指標與計劃指標對比

5、本期指標與歷史實際指標對比 本期指標與國內同類企業對比 指標對比分析法是最基本、最常見、最簡便的一種方法。 如：制氧2月計劃電耗指標0.9580.958KWh/m3，實際完成 0.96626KWh/m3，超計劃0.0346KWh/m3。同期制氧電耗 0.95520.9552KWh/m3；同時制氧最好指標12年3月0.93070.9307KWh/m3。據 此，就要從氧氣產生、送出量、放散率、設備運行情況等方面 進行分析，找出電耗升高原因。 （2）比率分析法 利用兩個指標的相互關系，通過計算它們的比率來考察、 計量和評價經濟活動業績優劣的一種分析方法。 A 相關比率分析 通過計算兩個性質不同而又相

6、關的指標的比率進行數量分 析的方法。（成本利潤率等） B 趨勢比率分析 將幾個時期同類指標的數字進行對比，求出比率。 基期指數=分析期指數 / 固定期指數 環比指數=分析期指數 / 前一期指標數 C 構成比率分析 計算某一經濟指標的各個組成部分占總體的比率，觀察其 結構及變化的分析方法。 如：2月制氧用電成本占總成本的103.3，去年同期占93.46 ，1月占89.59，差距如此多，就需要從電量、電價和制氧 總成本等各個方面進行分析。 （3）因素分析法 把綜合性指標分解為各個因素，研究諸因素變動對綜 合性指標變動影響程度的分析方法。（簡單因素分析/復雜 因素分析） 連環替代法：連環替代法：確定

7、某項綜合指標構成因素的變動對綜 合指標影響程度的一種方法。 連環替代法注意事項: A 在計算某一因素對綜合指標的影響時，假定其他因素 不變； B 確定各個因素的替代順序，然后按照這一順序替代 計算。 C 替代原則：先數量，后質量；先實物量，后價值量。 用2月用電成本作替代分析舉例： 若電耗完成計劃0.958度，制氧成本將下降3.12萬元。 若電價降低0.01元/度，制氧成本將下降6.66萬元。 2.3 降低成本的途徑 影響成本的因素很多，包括：技術、經濟、組織管理、內部、外部等許多 方面。 企業內部降低成本的途徑主要有以下七個方面： 14 一、設計及工藝的合理化：開展價值工程與分析； 二、降低

8、材料消耗，提高材料利用率； 三、提高產品質量，減少廢品損失； 四、提高勞動生產率，精簡人員，增加產量。降低單位成本中固定費用；措施有： 調動職工的積極性、加速企業的技術改造、采用先進工藝、搞好定額定員和職工培 訓等。 五、提高設備利用率和設備生產率，主要措施有：合理選擇、購置、使用設備，搞 好設備的技術改造和維護修理，及時處理不需用設備，充分利用設備的生產能力。 六、節約流動資金占用，減少貸款利息，搞好供產銷的銜接，在保證生產經營需要 的基礎上努力降低原材料、在產品和產成品的儲備量，并力求縮短其停留時間。 （低庫存） 七、降低期間費用，降低固定費用的絕對額，搞好費用控制等。 2.4、制氧的若干

9、假設 假設成本降低 1、電耗降低0.01度/立方月成本降低4萬元 2、電價降低0.01度月成本降低7萬元 3、每天節電1000度月成本降低1.7萬元 4、液氬、液氧完成計劃月創效1萬元 主要內容 n1、動力廠成本概述 n2、制氧成本結構圖 n3、動力廠成本表 n4、動力廠成本項目 目前，動力廠主要產品和副產品有氧氣、氮氣、富氧、液氧、液 氬、瓶氧。其中，氮氣、液氧、液氬、瓶氧為氧氣的副產品。 動力廠兩個成本對象：氧氣和富氧。 制氧月產量約700萬立以上，富氧460萬立以上。 動力廠成本動力廠成本 燃動力燃動力 水水電（電（9595）副產品（副產品（1818） 氮氣氮氣 外售液氧液外售液氧液 氬

10、氬 瓶氧瓶氧 直接人工（直接人工（6 6）制造費用制造費用 折舊、大修折舊、大修 （1313） 設備維護費設備維護費 機物料機物料 外委修理費外委修理費 內部維修費內部維修費 辦公、招待、辦公、招待、 差旅、勞保差旅、勞保 汽車費汽車費 運輸及吊裝運輸及吊裝 3.2動力廠成本結構圖動力廠成本結構圖 3.3動力廠成本表動力廠成本表 制氧成本計算表 編制單位：淶源縣奧宇鋼鐵有限公司2014年一季度1月份編號：QES/AY-J/CW16 項 目 計量單 位 單 價單位用量總用量單位成本總成本主要指標 本月本月本月本月本月氧氣產量 一、燃料及動力 0.41 2597970.46 本 月 6390729

11、.00 1、電 kw.h 0.55 0.97 6221042.00 0.54 3424061.52 累 計6390729.00 2、水 t 0.31 0.00 6793.00 0.00 333.54 氧純度99.56% 3、轉出氮氣 m3 0.10 -1.29 - 8218196.00 -0.13 - 821,819.60 氮純度99.99% 4、轉出瓶氧m3 -307.00 -0.00 -4605.00 氮氣產量 5、轉出液氧t - 本 月8218196.00 6、轉出液氬t - 累 計8218196.00 二、人工費用 0.05 0.05 322,765.28 322,765.28 工資元

12、 0.05 322765.28 三、制造費用 0.14 0.14 901,093.74 901,093.74 折舊元 0.07 439209.51 大中修元 0.02 140000.00 設備維護費用元 0.05 0.05 306,523.07 306,523.07 其中：機物料消耗元 0.02 148273.02 外委修理費元 0.02 157079.51 內部維修費元 0.00 1170.54 辦公費元 0.00 2000.40 業務招待費元 0.00 1,758.00 差旅費元 0.00 1070.50 勞保費元 0.00 6918.80 內部運輸費元 - 運輸及吊裝費元 0.00 17

13、25.00 汽車費用元 0.00 1538.46 其它元 0.00 0.00 350.00 350.00 3.43.4動力廠成本項目動力廠成本項目 1、電耗： 電價成本占制氧成本的95左右，占富氧成本的80以上，是決定氧氣 成本的關鍵。 電量：現動力廠電量由機動部變電站提供，分為1#制氧I回II回、2#制 氧I回II回和變壓吸附制氧，均為保定110千伏變壓器。另制氧電量中含移動 信號塔、物資部用電，月末均從考核中剔除。 電價：為月公司將新昌與保定電價統一核算后的平均價格。 各時間段電價： 2、水耗：按照計量科提供用水計量表中數據計算，分制氧拒馬河水、富氧 拒馬河水和制氧生活水。 平段高峰低谷尖

14、鋒 0.6021元 0.8572元 0.3729元 0.8887元 6：00-8：008：00-11：0022：00-6：0079月 11：00-16：0016：00-21：0018：00-21：00 21：00-22：00 3、副產品： 氮氣： 是制氧的主要副產品，數量約為制氧產量100；按照0.1元/立的價 格，沖減成本約占總成本的18。 液氬、液氧： 作為動力廠直接外售創效的副產品，核算中按當月的實際不含稅收 入，沖減制氧成本。同時，公司對動力廠也有鼓勵措施。 瓶氧： 現按照15元/瓶的價格沖減制氧成本，同時計入使用單位成本 4、折舊： 各個成本中心所屬的固定資產 在使用壽命內每月分攤的金額 。制氧折舊月44萬約占10。富氧折舊20.5萬約占14。 5、大中修： 年初各分廠上報的本年度大中修計劃，按照總金額分攤12 個月。年底多提的沖回，少提的補提。2014年制氧月提大修14萬。 6、設備維護費; 機物料：從大庫、二級庫領用的各種備品備件、領用瓶氧 15/瓶減去 按規定屬于固定資產的轉固或在建工程的物料。現月考核9萬/月。 外委修理費： 委托公司以外單位維修的，主要指機動部代分廠簽署 維修合同的各項日常維修費用。 內部修理費：機修間根據每月給各廠加工的加工件價值所分攤的費用 。 7、辦公費：各分廠領用的辦公用品費用 8、業務招待費：檢修期間，申請的免費餐