1、課程綜合實踐資料企業資產核算與管理10級會計專業第二學期（60學時）小組成員: 楊蕭蕭 施婷 高津津葉丹曉 徐潔娣浙江經濟職業技術學院財會金融學院目 錄一、課程綜合實踐環節與課時安排2二、課程綜合實踐目的3三、課程綜合實踐操作形式安排3四、課程綜合實踐考核材料3五、課程綜合實踐時間安排4六、課程綜合實踐內容4七、課程綜合實踐成果材料列示8 一、課程綜合實踐環節與課時安排 （1）校內實踐（30學時）：校內模擬實訓（18學時）；網中網財務軟件操作 校內案例實訓（12學時），企業資產核算與管理案例分析。 （2）暑期社會實踐（60學時） 二、課程綜合實踐目的 校內模擬實訓：學校開放計算機房，通過上機操

2、作中級財務會計軟件，學生能夠進一步領會書本知識，掌握有關原始憑證、記賬憑證、明細賬、總賬和報表的處理和操作規范，能對會計要素進行正確的確認、計量和記錄，從而將理論知識迅速轉化為操作技能，強化學生動手操作能力和分析問題解決問題的能力，重點掌握貨幣資金、存貨以及金融資產等業務的核算方法。 校內案例實訓：案例分析是現實財務與會計問題在課堂上的模擬展現。通過建立適當的假設條件，讓學生扮演案例中的不同決策角色，發現案例存在的問題、分析問題存在的環境并提出解決問題的相應對策。 暑期社會實踐：由學生自己落實實習單位或經學校安排實習單位進行頂崗實習。學生在熟悉工作內容的同時，結合學校學習的理論知識，能夠參與到

3、企業具體的會計業務中，理論聯系實際，使今后的學習更有針對性，并且提高學生的社會實踐能力和知識運用能力。 三、課程綜合實踐操作形式安排 校內模擬實訓：學校開放計算機房，學生一人一機，上機操作中級財務會計軟件。 校內案例實訓：將本學期財務會計課程的具體內容，融合進案例，學生5人一組，對案例進行討論、分析，得出結論，教師對案例分析過程進行必要的引導，對學生得出的結論進行合理點評。 暑期社會實踐：由學生自己落實實習單位或經學校安排實習單位進行頂崗實習，為期10天。 四、課程綜合實踐考核材料 校內模擬實訓：網中網中級財務會計測評試卷測評成績一份（以個人為單位）。 校內案例實訓：案例分析報告一份（以小組為

4、單位）；暑期社會實踐：暑期調查問卷一份（以小組為單位）；調研報告一份（以小組為單位） 五、課程綜合實踐時間安排（1）校內仿真實踐（30學時）校內模擬實訓（18學時）； 2011年6月7日2011年6月25日校內案例實訓（12學時）。2011年6月7日2011年6月25日 （2）暑期社會實踐（60學時）2011年6月28日2011年7月9日，學生分組、問卷設計；2011年7月12日2011年8月2日，頂崗實習，問卷調查；2011年8月7日2011年9月1日，撰寫調查報告。 六、課程綜合實踐內容第一部分：校內模擬實訓：學生上機操作，具體內容略。第二部分：校內案例實訓：【案例一】河濱工業鍋爐廠是一家

5、市屬國有企業，財經學院應屆畢業生趙小麗在該廠進行畢業實習。有一天，趙小麗在翻閱以往會計憑證時，發現該廠一張記賬憑證上的會計分錄為：借：原材料-生鐵 198 600 貸: 應收賬款-東方汽車有限公司 198 600但是，購進生鐵沒有發票，也沒有收料單，只是在記賬憑證下面附了一張由該廠開具給東方汽車有限公司的收款收據，而東方汽車有限公司并不對外經銷生鐵。后來，趙小麗從一位老會計那里了解到真實情況。原來是該廠以購生鐵為名，行購車抵債之實。東方汽車有限公司以一臺自產東方牌小轎車抵償了欠該廠的貨款。看到趙小麗一臉的疑惑，老會計并不以為然，認為這在企業都是正常的，沒什么大不了的，并勸趙小麗多學點實際的東西

6、。要求：1河濱工業鍋爐廠的會計處理，違背了哪些會計核算原則；2河濱工業鍋爐廠應怎樣糾正發生的差錯；3誰應對河濱工業鍋爐廠會計信息的真實性負責； 4對趙小麗遇到的事情，應怎樣評價。【案例二】星海公司出納員小王剛參加工作不久，對于貨幣資金業務管理和核算的相關規定不甚了解，有兩件事情讓他印象深刻，至今記憶猶新。第一件事是在2009年7月8日和10日兩天的現金業務結束后例行的現金清查中，分別發現現金短缺50元和現金溢余20元的情況，對此他經過反復思考也弄不明白原因。為了保全自己的面子和息事寧人，同時又考慮到兩次賬實不符的金額又很小，他決定采取下列辦法進行處理：現金短缺50元。自掏腰包補齊；現金溢余20

7、元，暫時收起。第二件事是星海公司經常對其銀行存款的實有額心中無數，甚至有時會影響到公司日常業務的結算，公司經理因此指派有關人員檢查一下小王的工作，結果發現，他每次編制銀行存款余額調節表時，只根據公司銀行存款日記賬的余額加或減對賬單中企業的未達賬款項來確定公司銀行存款的實有數，而且每次做完此項工作以后，小王就立即將這些未人賬的款項登記入帳。問題：1小王對上述兩項業務的處理是否正確？為什么？ 2說出你對這兩件事情的處理辦法。【案例三】常熟市某鋼化玻璃廠主要從事大型建筑，工程用玻璃和家具用玻璃的磨邊和鋼化以及生產中空玻璃。該廠的注冊資本為500萬，所有的資金都是自有資金。他們銷售對象主要是一些玻璃公

8、司、裝飾工程公司、建筑安裝公司。每年的銷售額是1500萬元。平時他們都是按定單生產，客戶定貨合同過來后就安排生產，貨物送過去后并不收款，應收賬款一般控制在15%以內，占用時間為1個月。采用信用收款的方式，原因在于客戶都是合作了幾年的老客戶了，對這些企業的基本情況比較熟悉，相互之間的交易常常建立在信任基礎之上，而且彼此之間也存在著一些利益關系。大多數情況下，客戶是遵守付款原則的，一般月底時公司派人對賬，然后分二、三次收回當月貨款。但是有時一些客戶由于自身的資金周轉不好，也會出現拖欠三、四個月甚至更長時間的情況，導致到年底時，一般會有200多萬元的應收賬款。公司經常加派人出去催款，如果此時企業遇到

9、銷售旺季需要大量資金去購買普通玻璃就回出現資金短缺，影響生產。請對本案例進行簡單評析。【案例四】星海公司對存貨的期末價值按成本與可變現凈值孰低計量。 2009年12月31日該公司專門用于生產A型設備的甲材料結存數量為2 000千克，單位成本為25元，總成本為50 000元，可生產A型設備10臺。將甲材料加工成A型設備，每臺需要投入人工及間接制造費用5 600元；銷售A型設備，每次銷售需要支付銷售費用及稅金5 130元。A型設備正常市場售價為每臺12 000元。2009年12月31 ，甲材料的市場價格降為每千克20元。星海公司購買甲材料不需要花費買價以外的其他采購費用，根據下列互不相關的假定情況

10、，分析星海公司的甲材料是否應當計提存貨跌價準備，如果需要計提存貨跌價準備，金額是多少。 (1)假定2009年12月20日，星海公司與誠信公司簽訂了一份銷售合同，合同約定，2010年2月20日，星海公司應按每臺12 500元的價格向誠信公司提供A型設備12臺。(2)假定由于甲材料市場價格的下跌，導致用其生產的A型設備的每臺市場售價降為10 800元。2009年12月20日星海公司與誠信公司簽訂了一份銷售合同，合同約定，2010年2月20日，星海公司應按每臺11 000元的價格向誠信公司提供A型設備5臺。 (3)假定由于市場情況的變化，星海公司決定停止A型設備的生產也沒有簽訂任何A型設備的銷售合同

11、。為了減少不必要的損失，星海公司準備將專門用于生產A型設備的甲材料全部售出，預計會發生銷售費用及稅金1200元。【案例五】 資料一：按照華興公司5年發展規劃，計劃在2010年要引進一條現代化的生產線，該生產線需要一筆巨額資金。目前企業的積累與所需要的資金還有一定的差距。經董事會決議動用存在銀行的資金向昌盛公司進行投資，一方面可以調動閑置的資金增加積累；另一方面生產線上馬時，可將投資出售，收回資金用于生產線建設的需要。2006年至2009年投資業務的有關資料如下： 12006年11月1日，華興公司與昌盛公司簽訂股權轉讓協議。該股權轉讓協議規定：華興公司收購昌盛公司股份總額的40，收購價格為350

12、萬元。 22007年1月1日，昌盛公司股東權益總額為800萬元，其中股本為500萬元，資本公積為100萬元，未分配利潤為200萬元(均為2006年度實現的凈利潤)。32007年1月1日，華興公司以銀行存款支付收購股權價款350萬元，并辦理了相關的股權劃轉手續。42007年5月10日，昌盛公司股東大會通過2006年度利潤分配方案。該分配方案如下：按實現凈利潤的10提取法定盈余公積；按實現凈利潤的5提取法定公益金；分配現金股利100萬元。52007年6月10日，華興公司收到昌盛公司分派的現金股利。62007年7月20日，昌盛公司接受外單位捐贈的新固定資產一臺，昌盛公司由此確認的資本公積為60萬元，

13、并進行了相應的會計處理。72007年度，昌盛公司實現凈利潤300萬元。82008年度，昌盛公司發生凈虧損200萬元。92008年12月31日華興公司對昌盛公司的投資預計可收回金額為352萬元。 102009年1月2日，華興公司將其持有的昌盛公司股份全部對外轉讓，轉讓價款為342萬元，相關的股權劃轉手續已辦妥，轉讓價款已存入銀行。假定華興公司在轉讓股份過程中沒有發生相關稅費。上述投資業務發生后，負責投資核算的王會計曾向財務經理請示過：“股權投資如果采用權益法核算比較復雜，由于我們公司投資業務不多，該筆投資業務就采用成本法核算吧!”財務經理聽后，沒有同意王會計的建議。資料二： 華興公司考慮到股權投

14、資的風險，決定購入宏達公司一批債券。在董事會會議上，董事長先讓財務部制定一個籌資方案，就下列問題作出說明： 1與股權投資相比，債券投資的優勢表現在哪些方面? 2購入債券有三種價格，哪種價格對企業有利? 3設計一套債券投資方案，讓內部審計部門對其可行性進行驗證。 債券投資設計方案本公司2007年4月1日購入債券，面值2 000萬元，買價2 116萬元，另外支付稅金、手續費等費用1萬元(一次計入損益)；該債券于2007年1月1日發行，年利率為10，三年期，每年1月1日和7月1日付息一次，到期一次收回本金。要求： 1試比較股權投資成本法和權益法賬務處理的特點。 2指出財務經理為什么沒有同意王會計的建

15、議? 3. 編制華興公司上述經濟業務的有關會計分錄(“長期股權投資”科目要求寫出明細科目)。(答案中的金額單位用萬元表示) 4根據資料二，請回答董事長的問題。第三部分：暑期社會實踐 七、課程綜合實踐成果材料列示【案例一】1河濱工業鍋爐廠的會計處理，違背了哪些會計核算原則；我國的企業會計準則規定了會計核算的一般原則，第一類，會計信息質量要求的原則：真實性、有用性、可比性、一致性、及時性、清晰性、權責發生制、配比原則、謹慎性、全面性與重要性原則； 第二類，確認、計量原則：實際成本計價、劃分收益性支出和資本性支出原則。河濱工業鍋爐廠的會計處理違背了真實性原則，實際成本計價原則。2、 河濱工業鍋爐廠應

16、怎樣糾正發生的差錯； 一、沖減原來錯誤的賬務；二、按照債務重組原則重新對該項業務進行會計處理。3誰應對河濱工業鍋爐廠會計信息的真實性負責； 河濱工業鍋爐廠管理當局應該對企業會計信息的真實性負責。4對趙小麗遇到的事情，應怎樣評價。河濱工業鍋爐廠作假賬，認為是理所當然，老會計不堅守自己的職業道德，卻叫小麗學實際的，這明明是和企業同流合污。做假賬是違法的，要得到法律的制裁，望小麗明白事情的真相后，檢舉河濱工業鍋爐廠。【案例二】問題：1小王對上述兩項業務的處理是否正確？為什么？第一項業務小王的處理有不妥之處。庫存現金的清查結果，應編制“庫存現金盤點報告單”，填寫現金實存數、賬存數和現金短缺溢余情況并有

17、出納人員和盤點人員共同簽字蓋章。如發現賬實不符，除應及時查明原因外，還須進行相應的會計處理。第二件事情小王的處理不正確。要定期將銀行存款日記賬的記錄與銀行對賬單進行核對，檢查企業和開戶銀行登記的企業賬目是否正確，查明銀行存款的實際金額，至少每月核對一次 。如果銀行存款日記賬與銀行對賬單的余額不一致，應編制銀行存款調節表，分析未達賬項，查找原因。此外，銀行存款調節表只起到調節試算企業與銀行之間賬目是否相符的作用，不能作為調整賬面余額的憑證，不能據此更正賬面記錄，小王就立即將這些未人賬的款項登記入賬的做法不妥。至于產生的未達賬項，須等雙方接到事關憑證后，才能據以登記。該調節表上調整后的存款余額，為

18、企業存放在銀行的可實際動用的存款數額。 2說出你對這兩件事情的處理辦法。發生差錯，應向領導匯報，由領導采取有力措施認真查找，對于確實無法挽回的損失，在弄清情況的基礎上，要分別不同性質區別對待，正確處理。發生長款，應及時查明退回原主，如確實無法退還者，除對有關人員加強教育，吸取經驗教訓外，將長款按規定程序批準后列作銀行收益，不得以長款補短款。發生短款，屬于責任事故的，經過及時查找，確實無法找回時，按規定的審批手續報損，并教育幫助發生差錯的人員總結經驗，找出原因，吸取教訓，改進工作。對其中嚴重不負責任，有章不循，使國家財產遭受重大損失，群眾意見很大的，要追究責任并給予適當的紀律處分。 由于領導不執

19、行制度造成的錯款事故，應追究領導責任。如短款查明是貪污，以及侵吞長款的，應按貪污案件嚴肅處理，追回臟款，如錯款性質暫時不能明確時，應繼續查清，不能草率處理。【案例三】請對本案例進行簡單評析。常熟市某鋼化玻璃廠對購買方的信用胸有成竹，而了拖欠賬款，分期付款的方式。應收賬款固然好可以增加銷售量但同時也降低了流動資產的周轉流通，這樣子這個廠遲早要倒閉的。該廠的領導應該采取一些措施了，比如：給購買方折扣，提前幾天付款享受的現金折扣。也可以先讓購買方預支一部分的貨款，再進行生產，等貨收到后再支付另一部分貨款，實在支付不了，可以規定一個支付期限。還可以多發展一些有經濟實力的客戶不要在這幾個客戶里打轉搞得自

20、己很被動。再久一點可能員工的工資都會付不起，那樣后果會越來越嚴重。這個原因會計也有一定的責任，會計應該估計好本公司的流動資金周轉率，不能一味的提高銷售量不考慮企業承擔的壞賬損失、收賬費用及企業本身的資金使用量。【案例四】（1）甲材料的可變現凈值=12500*10-5600*10-5130=63870元甲材料的的賬面價值=50000元甲材料的可變現凈值大于賬面價值，所以不需要計提存貨跌價準備。(2)甲材料的可變現凈值=（11000*5-5600*5-5130）+（10800*5-5600*5-5130）=42740元甲材料的的賬面價值=50000元甲材料的可變現凈值小于賬面價值，所以需要計提存貨

21、跌價準備，金額為50000-42740=7260元。(3)甲材料的可變現凈值=2000*20-1200=38800元甲材料的的賬面價值=50000元甲材料的可變現凈值小于賬面價值，所以需要計提存貨跌價準備，金額為50000-38800=11200元。【案例五】 資料一：按照華興公司5年發展規劃，計劃在2010年要引進一條現代化的生產線，該生產線需要一筆巨額資金。目前企業的積累與所需要的資金還有一定的差距。經董事會決議動用存在銀行的資金向昌盛公司進行投資，一方面可以調動閑置的資金增加積累；另一方面生產線上馬時，可將投資出售，收回資金用于生產線建設的需要。2006年至2009年投資業務的有關資料如

22、下： 12006年11月1日，華興公司與昌盛公司簽訂股權轉讓協議。該股權轉讓協議規定：華興公司收購昌盛公司股份總額的40，收購價格為350萬元。 22007年1月1日，昌盛公司股東權益總額為800萬元，其中股本為500萬元，資本公積為100萬元，未分配利潤為200萬元(均為2006年度實現的凈利潤)。32007年1月1日，華興公司以銀行存款支付收購股權價款350萬元，并辦理了相關的股權劃轉手續。42007年5月10日，昌盛公司股東大會通過2006年度利潤分配方案。該分配方案如下：按實現凈利潤的10提取法定盈余公積；按實現凈利潤的5提取法定公益金；分配現金股利100萬元。52007年6月10日，

23、華興公司收到昌盛公司分派的現金股利。62007年7月20日，昌盛公司接受外單位捐贈的新固定資產一臺，昌盛公司由此確認的資本公積為60萬元，并進行了相應的會計處理。72007年度，昌盛公司實現凈利潤300萬元。82008年度，昌盛公司發生凈虧損200萬元。92008年12月31日華興公司對昌盛公司的投資預計可收回金額為352萬元。 102009年1月2日，華興公司將其持有的昌盛公司股份全部對外轉讓，轉讓價款為342萬元，相關的股權劃轉手續已辦妥，轉讓價款已存入銀行。假定華興公司在轉讓股份過程中沒有發生相關稅費。上述投資業務發生后，負責投資核算的王會計曾向財務經理請示過：“股權投資如果采用權益法核

24、算比較復雜，由于我們公司投資業務不多，該筆投資業務就采用成本法核算吧!”財務經理聽后，沒有同意王會計的建議。資料二： 華興公司考慮到股權投資的風險，決定購入宏達公司一批債券。在董事會會議上，董事長先讓財務部制定一個籌資方案，就下列問題作出說明： 1與股權投資相比，債券投資的優勢表現在哪些方面? 2購入債券有三種價格，哪種價格對企業有利? 3設計一套債券投資方案，讓內部審計部門對其可行性進行驗證。 債券投資設計方案本公司2007年4月1日購入債券，面值2 000萬元，買價2 116萬元，另外支付稅金、手續費等費用1萬元(一次計入損益)；該債券于2007年1月1日發行，年利率為10，三年期，每年1

25、月1日和7月1日付息一次，到期一次收回本金。要求：1 試比較股權投資成本法和權益法賬務處理的特點。成本法：取得時按初始投資成本入帳。在發生的所有者權益增加時和虧損時均不做確認。 發放股利利潤，是屬于投資前的年度發放，沖減投資成本。其他的就做投資收益，當累計發放的股利利潤超過被投資單位累計實現的利潤時也沖減成本。 權益法：按取得的初始投資成本和享有被投資單位公允價值比例孰高入帳。若是后者加確認營業外收入。所有者權益增加，借：長期股權投資-其他權益變動 貸：資本公積-其他資本公積 虧損時，按比例確認投資損失，先沖減長期股權投資的賬面價值，盈利時，按投資比例確認投資收益，同時增加長期股權投資的賬面價

26、值。 發放的是之前確認的，長期股權投資-損益調整，股利或利潤時，做 借：應收股利 貸：長期股權投資-損益調整。 超過確認的損益調整，沖成本。 借：應收股利 貸：長期股權投資-成本 2指出財務經理為什么沒有同意王會計的建議?該筆投資業務就采用權益法核算。 3. 編制華興公司上述經濟業務的有關會計分錄(“長期股權投資”科目要求寫出明細科目)。(答案中的金額單位用萬元表示)(1)2007年1月1日，支付收購股權價款。借：長期股權投資投資成本 350 貸：銀行存款 350（2）2007年5月10日 ，昌盛公司宣告分配股利。 借：應收股利 40 貸：長期股權投資投資成本 40 （3）2007年6月10日，收到現金股利。借：銀行存款 40 貸：應收股利 40（4）2007年7月20日，昌盛公司確認資本公積60萬元。借：長期股權投資其他權益變動