1、2021年注冊會計師會計考試核心考點300題單選題1.（2015年 ）下列各項有關職工薪酬的會計處理中，正確的是（ ）。A、與設定受益計劃相關的當期服務成本應計入當期損益B、與設定受益計劃負債相關的利息費用應計入其他綜合收益C、與設定受益計劃相關的過去服務成本應計入期初留存收益D、因重新計量設定受益計劃凈負債產生的精算損失應計入當期損益答案：A解析：選項B，應該計入當期損益；選項C，應該計入當期成本或損益；選項D，應該計入其他綜合收益。2.下列各項中，應計入存貨成本的是（ ）。A、超定額的廢品損失B、季節性停工損失C、采購材料入庫后的存儲費用D、新產品研發人員的薪酬答案：B解析：選項A，計入當

2、期損益；選項C，屬于倉庫管理支出，計入管理費用；選項D，研發人員的薪酬費用化的金額計入當期管理費用，資本化的金額計入無形資產成本。3.下列各項中，應作為其他權益工具核算的是（ ）。A、企業發行的以現金凈額結算的看漲期權B、企業發行的以普通股凈額結算的看漲期權C、企業發行的以普通股總額結算的看漲期權D、企業發行的普通股股票答案：C解析：選項A、B，應作為金融負債核算；選項C，應作為權益工具（其他權益工具 ）核算；選項D，企業發行的普通股應增加“股本”及“資本公積股本溢價”的金額，不作為其他權益工具核算。4.甲公司的記賬本位幣為人民幣，對外幣交易采用交易日的即期匯率折算。根據其與外商簽訂的投資合同

3、，外商將分兩次投入外幣資本，投資合同約定的匯率為1英鎊=15.5元人民幣。219年4月1日，甲公司收到外商第一次投入資本50萬英鎊，當日即期匯率為1英鎊=15.6元人民幣；219年10月1日，收到外商第二次投入資本80萬英鎊，當日即期匯率為1英鎊=15.65元人民幣；219年12月31日的即期匯率為1英鎊=15.8元人民幣。假設甲公司沒有其他外幣投資。則甲公司219年12月31日資產負債表中反映的外商投入的實收資本金額為（ ）萬元人民幣。A、2032B、2015C、2054D、2048答案：A解析：甲公司219年12月31日資產負債表中外商投入的實收資本金額=5015.6+8015.65=20

4、32（萬元人民幣 ）。5.A公司與B公司簽訂合同約定，A公司以800盎司黃金等值的自身權益工具償還所欠B公司債務。A公司應將其發行的金融工具劃分為（ ）。A、長期借款B、金融負債C、以攤余成本計量的金融資產D、權益工具答案：B解析：A公司需償還的負債金額隨黃金價格變動而變動，同時，A公司需交付的自身權益工具的數量隨著權益工具市場價格的變動而變動。因此，A公司應將其發行的金融工具劃分為金融負債。6.下列各項中不屬于政府補助形式的是（ ）。A、政府對企業的無償撥款B、財政貼息C、稅收返還D、政府的資本性投入答案：D解析：政府補助的主要形式包括政府對企業的無償撥款、稅收返還、財政貼息以及無償給予非貨

5、幣性資產等，選項ABC屬于政府補助；選項D，政府補助是無償性的，但是政府的資本性投入享有企業的部分權益，并需要從企業獲得其宣告分派的現金股利或利潤，是有償的，不屬于政府補助。7.（2013年 ）甲公司203年1月1日發行在外普通股為10000萬股，引起當年發行在外普通股股數發生變動的事項：（1 ）9月30日，為實施一項非同一控制下企業合并定向增發2400萬股；（2 ）11月30日，以資本公積轉增股本，每10股轉增2股。甲公司203年實現歸屬于普通股股東的凈利潤為8200萬元。不考慮其他因素，甲公司203年基本每股收益是（ ）。A、0.55元股B、0.64元股C、0.76元股D、0.82元股答案

6、：B解析：甲公司203年基本每股收益8200（100001.224003121.2 ）0.64（元股 ）8.下列各項業務中，屬于會計政策變更的是（ ）。A、將符合持有待售條件的固定資產由非流動該資產重分類為流動資產列報B、按照新準則的規定將短期投資重分類為交易性金融資產C、因或有事項確認的預計負債初始計量最佳估計數的調整D、低值易耗品攤銷由一次攤銷變更分次攤銷答案：B解析：選項A，固定資產劃分為持有待售，需要作為流動資產列示，屬于正常情況下的處理，并不屬于會計估計變更或是會計政策變更；選項B，該變動是因為會計準則規定發生了變動，將原來的短期投資廢除，并作為交易性金融資產進行計量，屬于會計計量上

7、的變更，因此屬于會計政策變更；選項C，屬于會計估計變更；選項D，低值易耗品攤銷由一次攤銷變更分次攤銷，屬于對不重要的交易或事項采用新的會計政策，既不是政策變更也不是估計變更。9.甲上市公司2019年的年度財務報告于2020年2月20日編制完成，所得稅匯算清繳日為2020年4月15日，注冊會計師完成年度財務報表審計工作并簽署審計報告的日期為2020年4月16日，董事會批準財務報告對外公布的日期為2020年4月17日，財務報告實際對外公布的日期為2020年4月23日，股東大會召開日期為2020年5月10日。則甲公司2019年度的資產負債表日后事項涵蓋的期間為（ ）。A、2020年1月1日至2020

8、年4月15日B、2020年1月1日至2020年4月16日C、2020年1月1日至2020年4月17日D、2020年1月1日至2020年4月23日答案：C解析：資產負債表日后期間為下一期間的第一天至董事會或類似機構批準財務報告對外公布的日期。10.甲公司于219年年初制訂和實施了一項短期利潤分享計劃，以對公司管理層進行激勵。該計劃規定，公司全年的凈利潤指標為2000萬元，如果在公司管理層的努力下完成的凈利潤超過2000萬元，公司管理層可以分享超過2000萬元凈利潤部分的10%作為額外報酬，獎金于220年年初支付。假定至219年12月31日，甲公司219年全年實際完成凈利潤2800萬元。假定不考慮

9、離職等其他因素，甲公司219年12月31日因該項短期利潤分享計劃應計入管理費用的金額為（ ）萬元。A、0B、80C、280D、200答案：B解析：甲公司219年12月31日因該項短期利潤分享計劃應計入管理費用的金額=（2800-2000 ）10%=80（萬元 ）。11.在確立套期關系時，下列會計處理表述中，正確的是（ ）。A、在確立套期關系時，企業必須將符合條件的金融工具整體指定為套期工具B、對于期權，企業可以將期權的內在價值和時間價值分開，只將期權的內在價值變動指定為套期工具C、對于遠期合同，企業可以將遠期合同的遠期要素和即期要素分開，全部的價值變動指定為套期工具D、企業可以將套期工具剩余期

10、限內某一時段的公允價值變動部分指定為套期工具答案：B解析：企業應當將符合條件的金融工具整體指定為套期工具，但有例外情形，選項A錯誤；對于遠期合同，企業可以將遠期合同的遠期要素和即期要素分開，只將即期要素的價值變動指定為套期工具，選項C錯誤；企業可以將套期工具的一定比例指定為套期工具，但不可以將套期工具剩余期限內某一時段的公允價值變動部分指定為套期工具，選項D錯誤。12.下列各項資產，應劃分為持有待售資產的是（ ）。A、A公司的1月31日達到預定用途的管理用設備，擬于5年后銷售給M公司B、B公司停止使用的生產線，準備在1年內對外銷售C、C公司2月1日與N公司簽訂不可撤銷的協議，約定于8月1日銷售

11、給N公司的一項生產設備D、D公司3月1日與W公司達成協議，約定將于9月1日出售給W公司的一棟廠房，但未簽訂書面合同答案：C解析：選項A，并沒有簽訂書面合同，也不是準備一年內出售，因此不符合持有待售的條件；選項B，并沒有明確的出售目標，也沒有出售協議；選項D，沒有簽訂不可撤銷的轉讓協議，因此不符合持有待售的條件。13.甲公司以200萬元的價格購買丙公司的一家子公司，全部以銀行存款轉賬支付。該子公司的凈資產為190萬元，其中現金及現金等價物為20萬元。甲公司合并報表中，“取得子公司及其他營業單位支付的現金凈額”項目反映的金額為（ ）萬元。A、200B、10C、180D、190答案：C解析：甲公司合

12、并報表中“取得子公司及其他營業單位支付的現金凈額”項目反映的金額=200-20=180（萬元 ）。9.支付其他與投資活動有關的現金如企業購買股票和債券時，實際支付的價款中包含的已宣告但尚未發放的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息。14.214年1月1日，甲公司通過向乙公司股東定向增發1500萬股普通股（每股面值為1元，市價為6元 ），取得乙公司80%的股權，并控制乙公司，另以銀行存款支付財務顧問費300萬元。雙方約定，如果乙公司未來3年平均凈利潤超過1000萬元，甲公司需要另外向乙公司股東以銀行存款支付超過部分10%的合并對價；當日，甲公司預計乙公司未來3年平均凈利潤很可能達到1500萬

13、元。該項交易前，甲公司與乙公司及其控股股東不存在關聯關系。不考慮其他因素，甲公司該項企業合并的合并成本是（ ）。A、9000萬元B、9050萬元C、9300萬元D、9400萬元答案：B解析：合并成本1500650010%9050（萬元 ）借：長期股權投資9050貸：股本1500資本公積股本溢價7500交易性金融負債5015.（2016年 ）甲公司215年發生以下有關現金流量：（1 ）當期銷售產品收回現金36000萬元，以前期間銷售產品本期收回現金20000萬元；（2 ）購買原材料支付現金16000萬元；（3 ）取得以前期間已交增值稅返還款2400萬元；（4 ）將當期銷售產品收到的工商銀行承兌匯

14、票貼現，取得現金8000萬元；（5 ）購買國債支付2000萬元。不考慮其他因素，甲公司215年經營活動產生的現金流量凈額是（ ）。A、40000萬元B、42400萬元C、48400萬元D、50400萬元答案：D解析：甲公司產生的經營活動產生現金流量凈額（1 ）36000（1 ）20000（2 ）16000（3 ）2400（4 ）800050400（萬元 ）。16.217年3月15日，甲公司以一項專利權和銀行存款150萬元投資設立N公司，占N公司注冊資本的80%，對N公司形成控制。該專利權的賬面原價為5000萬元，已計提累計攤銷350萬元，已計提無形資產減值準備200萬元，公允價值為4500萬元

15、。不考慮其他相關稅費。甲公司的合并成本為（ ）。A、5000萬元B、4650萬元C、4600萬元D、4000萬元答案：B解析：甲公司的合并成本付出資產對價的公允價值45001504650（萬元 ），會計分錄為：借：長期股權投資投資成本（4500150 ）4650累計攤銷350無形資產減值準備200貸：無形資產5000銀行存款150資產處置損益5017.（2013年 ）甲公司建造生產線，該工程預計工期為2年，建造活動自204年7月1日開始，當日預付承包商建設工程款為3000萬元。9月30日，追加支付工程進度款為2000萬元。甲公司生產線建造工程占用借款包括：（1 ）204年6月1日借入的三年期專

16、門借款4000萬元，年利率為6%；（2 ）204年1月1日借入的兩年期一般借款3000萬元，年利率為7%。甲公司將閑置部分專門借款投資于貨幣市場基金，月收益率為0.6%。不考慮其他因素，204年甲公司建造該建設工程應予以資本化的利息費用是（ ）。A、119.50萬元B、122.50萬元C、137.50萬元D、139.50萬元答案：A解析：專門借款資本化金額40006%6/1210000.6%3102（萬元 ），一般借款資本化金額10003/127%17.5（萬元 ），則204年甲公司建造該生產線應予以資本化的利息費用10217.5119.5（萬元 ）。18.A公司于219年12月3日用無形資產

17、（專利權 ）換取B公司60%的股權。另以銀行存款支付評估咨詢費等20萬元。無形資產原價為100萬元，已攤銷20萬元，公允價值200萬元。假定合并前A公司與B公司不存在任何關聯方關系，B公司當日可辨認凈資產公允價值為500萬元，A公司因該項投資形成處置損益的金額為（ ）。A、20萬元B、100萬元C、120萬元D、140萬元答案：C解析：A公司因該項投資形成處置資產的損益金額200（10020 ）120（萬元 ），支付評估咨詢費等20萬元計入管理費用。本題會計分錄為：借：長期股權投資投資成本200累計攤銷20貸：無形資產100資產處置損益120借：管理費用20貸：銀行存款2019.下列關于企業回

18、購股票的會計處理，不正確的是（ ）。A、股份有限公司因減少注冊資本而回購本公司股份的，應按實際支付的金額，借記“庫存股”科目，貸記“銀行存款”等科目B、注銷庫存股時，應按股票面值和注銷股數計算的股票面值總額借記“股本”科目，按注銷庫存股的賬面余額，貸記“庫存股”科目，按其差額，沖減股票發行時原記入資本公積的溢價部分，借記“資本公積股本溢價”等科目C、注銷庫存股時，回購價格超過沖減“股本”及“資本公積股本溢價”科目的部分，應按照1：9的比例借記“盈余公積”和“利潤分配未分配利潤”科目D、注銷庫存股時，如回購價格低于回購股份所對應的股本，所注銷庫存股的賬面余額與所沖減股本的差額作為增加股本溢價處理

19、答案：C解析：注銷庫存股時，回購價格超過沖減“股本”及“資本公積股本溢價”科目的部分，應依次借記“盈余公積”“利潤分配未分配利潤”科目，無比例關系。20.海峰公司為一上市公司，2019年1月1日，海峰公司向本公司100名管理人員每人授予200份股票期權，根據股份支付協議規定，這些員工需自2019年1月1日起在本公司連續服務滿3年，即可以5元每股的價格購買本公司200股股票，從而獲益。海峰公司估計每份期權在授予日的公允價值為15元，2019年12月31日，該期權每份公允價值為18元，2020年12月31日，每份公允價值為16元。第一年有10名管理人員離開公司，公司預計三年中離開的管理人員比例將達

20、到30%，第二年海峰公司將預計的離職比例修正為25%。則2020年12月31日海峰公司應當按照取得的服務貸記“資本公積其他資本公積”的金額為（ ）元。A、70000B、80000C、76000D、84000答案：B解析：本題股份支付中授予員工的為股票期權，則判定為權益結算股份支付。在等待期內確認成本費用時，要以權益工具在授予日公允價值為基礎計量。資產負債表日，以可行權情況的最佳估計數為基礎，計算累計應確認的成本費用金額以及資本公積其他資本公積的金額，即為余額，扣除以前期間已確認的資本公積部分，即為當期應計入管理費用同時確認的資本公積金額。2019年12月31日，可行權人數的最佳估計數=100（

21、1-30% ）=70（名 ），應確認的資本公積其他資本公積本期發生額=20070151/3=70000（元 ）；2020年12月31日，可行權人數的最佳估計數=100（1-25% ）=75（名 ），資本公積其他資本公積累計金額=20075152/3=150000（萬元 ）；2020年當期應確認的當期管理費用和資本公積其他資本公積金額=150000-70000=80000（元 ）。附相關會計分錄：2019年12月31日借：管理費用70000貸：資本公積其他資本公積700002020年12月31日借：管理費用80000貸：資本公積其他資本公積8000021.下列事項中，在確認遞延所得稅時，直接計入

22、所有者權益的交易或事項是（ ）。A、因投資性房地產采用公允價值模式計量時確認的公允價值變動產生的暫時性差異B、因固定資產折舊年限與稅法折舊年限的不一致產生的暫時性差異C、因其他權益工具投資公允價值變動產生的暫時性差異D、因企業合并時購買方資產賬面價值與公允價值不一致而產生的暫時性差異答案：C解析：選項AB，計入所得稅費用，不直接影響所有者權益；選項D，因企業合并時購買方資產賬面價值與公允價值不一致而產生的暫時性差異不作處理。22.甲公司經營一家連鎖超市，220年，甲公司售出了16000張儲值卡，每張卡面值價值100元、200元、500元和1000元不等，價值總計630萬元。根據歷史經驗，該批儲

23、值卡中將有大約相當于儲值卡面值金額5%部分不會被消費，該儲值卡不兌現金不掛失。下列關于甲公司所做的會計處理中，正確的是（ ）。A、在收到儲值卡相關款項時確認收入B、售出儲值卡時即可確認收入C、按照顧客使用比例確認收入D、儲值卡面值金額5%部分應確認為營業外收入答案：C解析：企業向客戶預收銷售商品款項的，應當首先將該款項確認為負債，待履行了相關履約義務時再轉為收入，選項AB錯誤；企業在客戶要求其履行剩余履約義務的可能性極低時，可以將先前確認的負債轉為主營業務收入，而不是營業外收入，選項D錯誤。23.2017年1月1日按每份面值100元發行了200萬份可轉換公司債券，發行價格為20000萬元，無發

24、行費用。該債券期限為3年，票面年利率為5%，利息于每年12月31日支付。債券發行一年后可轉換為普通股。債券持有人若在當期付息前轉換股票的，應按照債券面值和應付利息之和除以轉股價，計算轉股股數。該公司發行債券時，二級市場上與之類似但沒有轉股權的債券的市場年利率為9%。假設2019年1月1日全部債券持有者將其轉換為股票，轉股價格為每股10元，每股面值1元，則轉股時增加的甲公司資本公積的金額為（ ）萬元。（P/A，9%，3 ）=2.5313，（P/F，9%，3 ）=0.7722。A、19266.46B、18593.08C、17266.46D、19291.16答案：D解析：2017年債券的期初攤余成本

25、=200000.7722+200005%2.5313=17975.3（萬元 ），權益成分的公允價值=20000-17975.3=2024.7（萬元 ）。2017年12月31日債券的攤余成本=17975.3（1+9% ）-200005%=18593.08（萬元 ），2018年12月31日債券的攤余成本=18593.08（1+9% ）-200005%=19266.46（萬元 ），2019年1月1日轉股時增加的資本公積=19266.46+2024.7-20000101=19291.16（萬元 ）。24.甲公司于217年1月1日以1035萬元（含支付的相關費用1萬元 ）購入乙公司股票400萬股，每股面

26、值1元，占乙公司實際發行在外股數的30%，達到重大影響程度。217年1月1日乙公司可辨認凈資產公允價值為3000萬元。當日乙公司固定資產的公允價值為300萬元，賬面價值為200萬元，預計使用年限為10年，假定凈殘值為零，按照直線法計提折舊；無形資產的公允價值為100萬元，賬面價值為50萬元，預計使用年限為5年，凈殘值為零，按直線法計提攤銷。217年乙公司實現凈利潤200萬元，218年乙公司發生虧損4000萬元。219年乙公司實現凈利潤520萬元，219年乙公司持有的其他權益工具投資發生增值100萬元。假定不考慮所得稅，則甲公司219年末長期股權投資的賬面余額為（ ）。A、53萬元B、63萬元C

27、、73萬元D、52萬元答案：B解析：甲公司217年初長期股權投資的入賬成本1035（萬元 ）；217年末因乙公司實現盈余而追加的投資價值200（300200 ）/10（10050 ）/530%54（萬元 ）；218年末因乙公司虧損而應沖減的投資價值4000（300200 ）/10（10050 ）/530%1206（萬元 ），而此時長期股權投資的賬面余額為1089萬元（103554 ），所以應沖減投資價值1089萬元，備查簿中登記117萬元；219年末因乙公司實現盈余而應追加的投資價值520（300200 ）/10（10050 ）/530%150（萬元 ），先沖掉備查簿中所記的未入賬虧損117萬

28、元，再追加投資價值33萬元，同時因乙公司其他權益工具投資增值100萬元而相應追加投資價值30萬元；219年末長期股權投資賬面余額333063（萬元 ）。25.下列會計處理中，不正確的是（ ）。A、委托加工產品用于繼續生產應稅消費品的，之前繳納的消費稅可以抵扣B、因管理不善造成的存貨損失，應該將其進項稅額轉出C、將自有產品用于職工福利，應該視同銷售，繳納增值稅D、將自有產品用于非同一集團的股權投資，其享有的股權的初始投資成本為自有產品不含稅售價答案：D解析：選項D，將自有產品用于非同一集團的股權投資，其享有股權的初始投資成本為自產產品的含稅售價，增值稅應計入投資成本。26.甲公司系增值稅一般納稅

29、人，適用的增值稅稅率為13%。本月購入原材料200公斤，收到的增值稅專用發票注明價款100萬元，增值稅額13萬元（符合抵扣條件 ）。另發生運雜費5萬元，途中保險費用5萬元。原材料運抵公司后，驗收時發現運輸途中發生合理損耗5公斤，實際入庫195公斤，則該原材料入賬價值和單位成本分別為（ ）。A、110.00萬元，0.56萬元/公斤B、107.25萬元，0.56萬元/公斤C、110.00萬元，0.55萬元/公斤D、107.25萬元，0.55萬元/公斤答案：A解析：運輸途中發生合理損耗計入材料的入賬價值，原材料入賬價值10055110（萬元 ）；單位成本110/1950.56（萬元/公斤 ）。27.

30、甲股份有限公司根據其與外商簽訂的投資合同，外商將分兩次投入外幣資本，投資合同約定的匯率是1美元6.94元人民幣。219年8月1日，第一次收到外商投入資本1000萬美元，當日即期匯率為1美元6.93元人民幣；220年1月31日，第二次收到外商投入資本1000萬美元，當日即期匯率為1美元6.96元人民幣。220年1月末甲公司“股本”科目期末余額為（ ）人民幣。A、12080萬元B、6060萬元C、6030萬元D、13890萬元答案：D解析：“股本”科目期末余額10006.9310006.9613890（萬元人民幣 ）。2020會計考試題庫，陸續更新219年8月1日，第一次收到外幣資本時：借：銀行存

31、款美元6930貸：股本（10006.93 ）6930220年1月31日，第二次收到外幣資本時：借：銀行存款美元6960貸：股本（10006.96 ）6960注意問題：“股本”屬于非貨幣性項目，不需要計算匯兌差額。28.214年1月1日甲公司取得乙公司60%的股權，甲公司和乙公司同屬于一個企業集團，甲公司為取得該股權，支付銀行存款1200萬元，當日乙公司的凈資產的賬面價值為2500萬元，公允價值為3000萬元，差額由一項固定資產產生，該項固定資產的賬面價值為500萬元，公允價值為1000萬元，采用年限平均法計提折舊，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0。當年乙公司實現的凈利潤為1000萬元，不考慮

32、其他因素，期末甲公司編制合并報表的時候應確認的投資收益為（ ）。A、540萬元B、600萬元C、1000萬元D、900萬元答案：B解析：本題考查知識點：同一控制長期股權投資與所有者權益的合并處理。甲公司和乙公司同屬于一個企業集團，因此甲公司取得乙公司的投資屬于同一控制下的企業合并。同一控制下的企業合并，在合并報表中，應當自取得對子公司長期股權投資的年度起，逐年按照子公司當年實現的凈利潤中屬于母公司享有的份額，確認母公司應該享有的投資收益的金額，不需要考慮合并日被合并方評估增值的金額，所以甲公司確認的投資收益的金額100060%600（萬元 ）。29.在非同一控制下控股合并中，因未來存在一定不確

33、定性事項而發生的或有對價，下列會計處理方法正確的是（ ）。A、購買方應當將合并協議約定的或有對價作為企業合并轉移對價的一部分，按照其在購買日的公允價值計入企業合并成本B、購買日后出現對購買日已存在情況的新的或者進一步證據而需要調整或有對價的，應當予以確認并對原計入合并商譽的金額進行調整C、自購買日起12個月以后出現對購買日已存在情況的新的或者進一步證據而需要調整或有對價的，應當予以確認并對原計入合并商譽的金額進行調整D、自購買日起12個月內出現對購買日已存在情況的新的或進一步證據而需要調整或有對價的，如果或有對價屬于權益性質的，不進行會計處理答案：A解析：選項B，購買日后12個月內出現對購買日

34、已存在情況的新的或者進一步證據而需要調整或有對價的，應當予以確認并對原計入合并商譽的金額進行調整；選項C，其他情況下發生的或有對價變化或調整，應當區分以下情況進行會計處理：或有對價為權益性質的，不進行會計處理；或有對價為資產或負債性質的，按照企業會計準則有關規定處理，如果屬于金融工具的確認與計量準則規定的金融工具的，應采用公允價值計量，公允價值變化產生的利得和損失應按該準則規定計入當期損益；否則應按照或有事項或其他相應的準則處理；選項D，應該是自購買日起12個月后出現對購買日已存在情況的新的或進一步證據而需要調整或有對價的，如果或有對價屬于權益性質的，不進行會計處理。30.A企業208年1月1

35、日以1000萬元取得B企業30%的普通股權，并對B公司具有重大影響，投資當日B公司可辨認凈資產公允價值為4000萬元。A企業與B企業適用的會計政策、會計期間相同，投資時B企業有關資產、負債的公允價值與賬面價值相同，不考慮所得稅因素。208年B公司實現凈利潤1000萬元，實現其他綜合收益300萬元，實現其他所有者權益變動200萬元。在208年年末，該項長期股權投資的賬面價值為（ ）。A、1650萬元B、1600萬元C、4300萬元D、1750萬元答案：A解析：該事項的有關分錄如下：借：長期股權投資投資成本1200貸：銀行存款1000營業外收入200借：長期股權投資損益調整300其他綜合收益90其

36、他權益變動60貸：投資收益300其他綜合收益90資本公積其他資本公積60因此，208年年末長期股權投資的賬面價值120030090601650（萬元 ），故選項A正確。31.（2013年 ）（改編 ）202年6月2日，甲公司自二級市場購入乙公司股票1000萬股，支付價款8000萬元，另支付傭金等費用16萬元。甲公司將購入的上述乙公司股票指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權益工具投資。202年12月31日，乙公司股票的市價為每股10元。203年8月20日，甲公司以每股11元的價格將所持有乙公司股票全部出售，在支付傭金等手續費用33萬元后實際取得價款10967萬元。不考慮其他因

37、素影響，甲公司出售乙公司股票應確認的留存收益是（ ）。A、967萬元B、2951萬元C、2984萬元D、3000萬元答案：B解析：甲公司出售乙公司股票應確認的留存收益銷售凈價10967初始入賬金額80162951（萬元 ）。32.下列表述中，正確的是（ ）。A、持有以備經營出租的空置建筑物初始確認時點為租賃期開始日B、持有并準備增值后轉讓的土地使用權初始確認時點為停止自用并準備增值后轉讓的日期C、在建造投資性房地產過程中發生的非正常性損失，直接計入建造成本D、投資性房地產應當按照成本模式或者公允價值模式進行初始計量答案：B解析：選項A，持有以備經營出租的空置建筑物初始確認時點為董事會或類似機構

38、作出書面決議的日期；選項C，在建造投資性房地產過程中發生的非正常性損失，直接計入當期損益，不計入建造成本；選項D，投資性房地產應當按照成本進行初始計量。33.217年7月1日，乙公司為興建廠房從銀行借入專門借款5000萬元，借款期限為2年，年利率為5%，借款利息按季支付。乙公司于217年10月1日正式開工興建廠房，預計工期為1年零3個月，工程采用出包方式建造。乙公司于開工當日、217年12月31日、218年5月1日分別支付工程進度款1200萬元、1000萬元、1500萬元。因可預見的氣候原因，工程于218年1月15日至3月15日暫停施工。廠房于218年12月31日達到預定可使用狀態，乙公司于當

39、日支付剩余款項800萬元。乙公司自借入款項起，將閑置的借款資金投資于固定收益債券，月收益率為0.4%。乙公司按期支付前述專門借款利息，并于219年7月1日償還該項借款。乙公司累計計入損益的專門借款利息費用是（ ）萬元。A、187.5B、115.5C、157.17D、53答案：B解析：專門借款的費用化期間是217年7月1日至217年9月30日以及219年1月1日至219年6月30日，共9個月。至219年1月1日，未動用專門借款=5000-1200-1000-1500-800=500（萬元 ）乙公司累計計入損益的專門借款利息費用=（50005%9/12 ）-（50000.4%3+5000.4%6

40、）=115.5（萬元 ）。34.下列關于費用與損失的表述中，正確的有（ ）。A、損失是由企業非日常活動所發生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出B、費用和損失都是經濟利益的流出并最終導致所有者權益的減少C、費用和損失的主要區別在于是否計入企業的當期損益D、企業發生的損失在會計上應計入營業外支出答案：B解析：損失是凈流出，選項A錯誤；費用和損失都可能計入企業的當期損益，選項C錯誤；企業發生的損失在會計上可能記入“營業外支出”、“其他綜合收益”等科目，選項D錯誤。35.下列各項中，不應計入相關金融資產或金融負債初始入賬價值的是（ ）。A、發行長期債券發生的手續費、傭

41、金B、取得債券投資劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產發生的交易費用C、取得債券投資劃分為以攤余成本計量的金融資產發生的交易費用D、取得債券投資劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產發生的交易費用答案：B解析：取得以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產發生的相關費用應記入“投資收益”科目。36.企業發生的下列交易或事項中，不會引起當期資本公積（資本溢價或股本溢價 ）發生變動的是（ ）。A、以資本公積轉增股本B、根據董事會決議，每2股縮為1股C、授予員工股票期權在等待期內確認相關費用D、同一控制下企業合并中取得被合并方凈資產份額小于所支付對價賬面價值答案：C解

42、析：選項C，股份支付在等待期內借記相關費用，同時貸方記入“資本公積其他資本公積”科目。37.甲公司于2019年1月1日與乙公司簽訂協議，以500萬元購入乙公司持有的B公司20%股權從而對B公司具有重大影響。投資日B公司可辨認凈資產賬面價值與公允價值均為3000萬元。2019年B公司實現凈利潤300萬元，B公司因投資性房地產轉換增加其他綜合收益的金額為50萬元，無其他所有者權益變動。甲公司2020年1月2日將該投資以700萬元轉讓，不考慮其他因素，甲公司轉讓對B公司的股權投資時應確認的投資收益為（ ）萬元。A、670B、30C、40D、20答案：C解析：2019年12月31日長期股權投資賬面價值

43、=500+（300020%-500 ）+30020%+5020%=670（萬元 ），甲公司轉讓對B公司的股權投資時應確認投資收益=售價700-賬面價值670+其他綜合收益轉入5020%=40（萬元 ）。38.甲公司219年12月20日與乙公司簽訂商品銷售合同。合同約定：甲公司應于220年5月20日前將合同標的商品運抵乙公司并經驗收，在商品運抵乙公司前滅失、毀損、價值變動等風險由甲公司承擔。甲公司該項合同中所售商品為庫存W商品，219年12月30日，甲公司根據合同向乙公司開具了增值稅專用發票并于當日確認了商品銷售收入。W商品于220年5月10日發出并于5月15日運抵乙公司驗收合格。對于甲公司21

44、9年W商品銷售收入確認的恰當性判斷，除考慮與會計準則規定的收入確認條件的符合性以外，還應考慮可能違背的會計基本假設是（ ）。A、會計主體B、會計分期C、持續經營D、貨幣計量答案：B解析：在會計分期假設下，企業應當劃分會計期間，分期結算賬目和編制財務報表。39.甲公司為一化工生產企業，其有關交易事項如下：（1 ）219年2月，甲公司需購置一臺生產設備，預計價款為4000萬元，因資金不足，按相關規定向有關部門提出補助2160萬元的申請。219年3月1日，政府相關部門批準了甲公司的申請，甲公司購入生產設備并投入使用，實際成本為3600萬元，使用壽命5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。（2

45、）221年4月，甲公司出售了這臺設備，支付固定資產清理費用30萬元，取得價款2400萬元。根據上述資料，甲公司采用總額法對政府補助進行會計處理，則221年甲公司因處置該生產設備影響當期損益的金額為（ ）萬元。A、2400B、210C、1296D、1506答案：D解析：固定資產處置收益=2400-（3600-360052 ）-30=210（萬元 ），將遞延收益余額轉入當期損益=2160-216052=1296（萬元 ），221年甲公司因處置該環保設備影響當期損益的金額=210+1296=1506（萬元 ）。40.204年9月1日，A公司發行了不可贖回的優先股。該優先股每年每股的固定累計強制股利為

46、500元。如果當年的收益不足以支付股利，則該股利將在未來的年度支付。A公司可以宣告額外的股利，但是必須在各類不同的股票間平均分配。下列有關A公司對該優先股的分類，正確的是（ ）。A、劃分為金融資產核算B、劃分為金融負債核算C、劃分為權益工具核算D、作為復合金融工具處理答案：D解析：該優先股是同時包含負債和權益成分的復合金融工具，負債成分是A公司交付現金的合同義務（每年每股500元 ），而權益成分則是持有人以額外股利形式獲得權益收益的權利（如果宣告股利的話 ）。41.企業對隨同商品出售而不單獨計價的包裝物進行會計處理時，該包裝物的實際成本應結轉到（ ）。A、制造費用B、銷售費用C、管理費用D、其

47、他業務成本答案：B解析：隨同商品出售而不單獨計價的包裝物的實際成本應轉入銷售費用。42.（2012年 ）下列各項中，在相關資產處置時不應轉入當期損益的是（ ）。A、以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產（債務工具投資 ）B、權益法核算的股權投資因享有聯營企業可重分類進損益的其他綜合收益而計入其他綜合收益的部分C、同一控制下企業合并中股權投資入賬價值與支付對價差額計入資本公積的部分D、自用房地產轉為以公允價值計量的投資性房地產在轉換日計入其他綜合收益的部分答案：C解析：同一控制下企業合并中股權投資入賬價值與支付對價的差額記入“資本公積資本溢價（或股本溢價 ）”，在長期股權投資處置時無需

48、轉出。43.（2019年 ）甲公司適用的企業所得稅稅率為25%。209年6月30日，甲公司以3000萬元（不含增值稅 ）的價格購入一套環境保護專用設備，并于當月投入使用。按照企業所得稅法的相關規定，甲公司對上述環境保護專用設備投資額的10%可以從當年應納稅額中抵免，當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度抵免。209年度，甲公司實現利潤總額1000萬元。假定甲公司未來5年很可能獲得足夠的應納稅所得額用來抵扣可抵扣虧損和稅款抵減。不考慮其他因素，甲公司在209年度利潤表中應當列報的所得稅費用金額是（ ）。A、-50萬元B、零C、250萬元D、190萬元答案：A解析：環境保護專用設備投資額的10%可

49、以從當年應納稅額中抵免，即應納稅額中可以抵扣的金額=300010%=300（萬元 ），209年應交所得稅=100025%=250（萬元 ）；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度抵免，即超過部分應確認遞延所得稅資產的金額=300-250=50（萬元 ）。甲公司在209年度利潤表中應當列報的所得稅費用金額是-50萬元。44.A股份有限公司211年的財務報告于212年4月10日對外公告。212年2月10日，A公司211年9月10日銷售給B公司的一批商品因質量問題而退貨。該批商品的售價為100萬元，增值稅額13萬元，成本為80萬元，B公司貨款未支付。經核實A公司已同意退貨，所退商品已入庫。該事項發生

50、后，A公司已作為資產負債表日后調整事項處理，A公司所得稅采用資產負債表債務法核算，所得稅稅率25%，該公司按凈利潤的10%計提盈余公積，提取盈余公積之后不再進行其他分配，在進行會計報表調整時影響211年凈損益的金額是（ ）。A、20萬元B、37萬元C、15萬元D、27.75萬元答案：C解析：本項業務對凈損益的影響（100802025% ）15（萬元 ），或（10080 ）75%15（萬元 ）。本題的相關調整分錄為：借：以前年度損益調整調整主營業務收入100應交稅費應交增值稅（銷項稅額 ）13貸：應收賬款113借：庫存商品80貸：以前年度損益調整調整主營業務成本80借：應交稅費應交所得稅（202

51、5% ）5貸：以前年度損益調整調整所得稅費用5借：利潤分配未分配利潤15貸：以前年度損益調整15借：盈余公積（1510% ）1.5貸：利潤分配未分配利潤1.545.同一控制下的企業合并必須滿足實施控制的時間性要求，是指參與合并各方在合并前后較長時間內為最終控制方所控制。具體是指在企業合并之前（即合并日之前 ），參與合并各方在最終控制方的控制時間一般在（ ）。A、1個月以上（含1個月 ）B、6個月以上（含6個月 ）C、1年以上（含1年 ）D、3年以上（含3年 ）答案：C解析：實施控制的時間性要求，是指參與合并各方在合并前后較長時間內為最終控制方所控制。具體是指在企業合并之前（即合并日之前 ），參

52、與合并各方在最終控制方的控制時間一般在1年以上（含1年 ），企業合并后所形成的報告主體在最終控制方的控制時間也應達到1年以上（含1年 ）；所以選項C正確。46.下列關于小規模納稅人初次購買增值稅稅控系統設備的處理，表述正確的是（ ）。A、應在“應交稅費應交增值稅”科目下增設“減免稅款”專欄，用于記錄該企業按規定抵減的增值稅應納稅額B、初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用允許在增值稅應納稅額中全額抵減C、按規定抵減的增值稅應納稅額，應計入遞延收益科目D、應將購入的增值稅稅控系統專用設備確認為固定資產答案：B解析：選項A，小規模納稅人不設置“減免稅額”專欄，應直接沖減“應交稅費應交增值稅”；選

53、項C，按規定抵減的增值稅應納稅額，應直接記入“管理費用”等科目；選項D，初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用，應全額沖減“應交稅費應交增值稅”科目，不需要確認固定資產。47.（2013年 ）甲公司為增值稅一般納稅人，采用先進先出法計量A原材料的成本。201年年初，甲公司庫存200件A原材料的賬面余額為2000萬元，未計提跌價準備。6月1日購入A原材料250件，成本2375萬元（不含增值稅 ），運輸費用74.4萬元（不含增值稅 ），保險費用0.23萬元。1月31日、6月6日、11月12日分別發出A原材料150件、200件和30件。甲公司201年12月31日庫存A原材料成本是（ ）。A、665

54、.00萬元B、686.00萬元C、687.40萬元D、700.00萬元答案：B解析：本期購入A原材料的單位成本（237574.40.23 ）/2509.80（萬元 ），按照先進先出法計算期末庫存A原材料數量2002501502003070（件 ），甲公司201年12月31日庫存A原材料成本9.8070686（萬元 ）。48.下列關于費用與損失的表述中，正確的有（ ）。A、損失是由企業非日常活動所發生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出B、費用和損失都是經濟利益的流出并最終導致所有者權益的減少C、費用和損失的主要區別在于是否計入企業的當期損益D、企業發生的損失在會

55、計上應計入營業外支出答案：B解析：損失是凈流出，選項A錯誤；費用和損失都可能計入企業的當期損益，選項C錯誤；企業發生的損失在會計上可能記入“營業外支出”、“其他綜合收益”等科目，選項D錯誤。49.關于公允價值的定義，下列說法中正確的是（ ）。A、公允價值是指市場參與者在計量日發生的有序交易中購買一項資產所需支付的價格B、公允價值是指市場參與者在計量日發生的有序交易中出售一項資產所能收到的價格C、公允價值是指市場參與者在計量日發生的有序交易中發行自身權益工具所能收取的價格D、公允價值是指市場參與者在計量日發生的有序交易中承擔一項負債所能收取的價格答案：B解析：公允價值，是指市場參與者在計量日發生

56、的有序交易中，出售一項資產所能收到或者轉移一項負債所需支付的價格即脫手價格。50.下列關于甲公司無形資產相關處理的表述中，不正確的是（ ）。A、具有融資性質分期付款購入的專利權應以支付總價款的現值和相關稅費之和入賬B、自行研發的成本管理軟件發生的支出先通過“研發支出”科目核算C、自行研發的成本管理軟件研究階段的支出全部計入無形資產成本D、自行研發無形資產申請專利支付的注冊費、律師費應該計入無形資產的成本答案：C解析：選項C，自行研發無形資產在研究階段的支出不滿足資本化條件，不應該計入無形資產成本。51.下列有關債務重組的表述中，不正確的是（ ）。A、債權人在收取債權現金流量的合同權利終止時終止確認債權，債務人在債務的現時義務解除時終止確認債務B、對于在報告期間已經開始協商、但在報告期資產負債表日后的債務重組，屬于資產負債表日后調整事項C、對于終止確認的債權，債權人應當結轉已計提的減值準備中對應該債權終止確認部分的金額D、對于終止確認的分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的債權，之前計入其他綜合收益的累計利得或損失應當從其他綜合收益中轉出，記入“投資收益”科目答案