1、隨心編輯專業卓越全XXXXXXXX集團企業有限公司XXXX年XX月 XX 日Please en ter your compa nys n ame and contentv值得下載擁有！LOGObeikezhangYOUR COMPANY NAME IS HEREI專注I精心2012 最新的會計分錄大全1 會計要素：分成資產、負債、所有者權益、收入、成本和費用、利潤。其中資產 -負債 =所有者權益；收入 -成本 = 費用2 記賬要訣：在會計分錄中的借與貸并沒有什么明顯的意義，只是作為一個符號象征。但是，同一會計科目，必定借貸的意義各一致，即，某一會計科目，借始終表示增加，貸始終表示減少。這樣，在

2、做總 賬時才能清晰地表示財務狀況。資產類與費用類，借 + 貸-，借表示此項增加，貸表示此項減少；其余：借 - 貸+，借表示此項減少，貸表示此項增加。 （下面的一些例子將作介紹）一、流動資產（一）貨幣資金1、收到股東投入的股款借：銀行存款貸：股本（實收資本）資本公積注：收到股款，那么股本（資產類）增加，貸記。故，銀行存款，借記。2、收到實現的主營業務收入借：銀行存款貸：主營業務收入應交稅費應交增值稅（銷項稅額）注：銀行存款（資產類）增加，借記；則主營業務收入，貸記。3、收到應收款項借：銀行存款貸：應收賬款 / 應收票據 /應收內部單位款注：銀行存款（資產類）增加；則，應收款項，貸記。4、因支付內

3、部職工出差等原因所需的現金，按支出憑證所記載的金額借：其他應收款貸：庫存現金注：撥出庫存現金，則庫存現金（資產類）減少，故貸記。則其它應收款項借記。收到出差人員交回的差旅費剩余款并結算時借：庫存現金（按實際收回的現金）管理費用（按應報銷的金額）貸：其他應收款（按實際借出的現金）注：人員差旅費屬管理費用，而管理費用（費用類）增加，故借記；庫存現金（資產類）增加，故借記；其它應收款為 了補平上面分錄的借項，貸記。5、每日終了結算現金收支，財產清查等發現的有待查明原因的現金短缺或溢余，屬于庫存現金短缺 （難點哦 要花點 時間的。） 借：待處理財產損溢貸：庫存現金注：財產清查時現金短缺應計入待處理財產

4、損益（資產類） ，損益增加，說明資產類科目增加，按資產類借+ 貸-的原則，借記。用庫存現金填補現金短缺，則庫存現金（資產類）減少，故貸記。屬于現金溢余：借：庫存現金貸：待處理財產損溢 待查明原因后作如下處理：如為現金短缺，屬于由責任人賠償的部分： 借：其他應收款一應收現金短缺款（XX個人）庫存現金貸：待處理財產損溢屬于應由保險公司賠償的部分：借：其他應收款應收保險賠款貸：待處理財產損溢屬于無法查明的其他原因：借：管理費用現金短缺貸：待處理財產損溢 如為現金溢余，屬于應支付給有關人員和單位的： 借：待處理財產損溢貸：其他應付款一應付現金溢余（XX個人或單位）屬于無法查明的現金溢余：借：待處理財產

5、損溢貸：營業外收入一資產盤盈利得6、收到銀行存款利息借：銀行存款貸：財務費用7、收回備用金和其他應收暫付款項借：銀行存款等貸：其他應收款8、收到供應單位因不履行合同而賠償損失的賠款借：銀行存款貸：營業外收入9、將款項匯往采購地開立采購專戶 借：其他貨幣資金外埠存款貸：銀行存款10 、將款項存入銀行以取得銀行匯票、銀行本票和信用卡 借：其他貨幣資金銀行匯票銀行本票信用卡貸：銀行存款11 、向銀行開立信用證、交納保證金 借：其他貨幣資金信用證保證金貸：銀行存款12 、向證券公司劃出資金時借：其他貨幣資金存出投資款貸：銀行存款購買股票、債券等時借：交易性金融資產等貸：其他貨幣資金存出投資款13 、將

6、外埠存款、銀行匯票、銀行本票存款的未用余額轉回結算戶 借：銀行存款貸：其他貨幣資金外埠存款銀行匯票銀行本票14 、交納稅費借：應交稅費貸：銀行存款15 、支付購入材料的價款和運雜費A、采用計劃價格核算借：材料采購 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款其他貨幣資金B、采用實際成本核算支付貨款、運雜費、貨物已經到達并已驗收入庫 借：原材料庫存商品銷售費用 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 貸：庫存現金銀行存款其他貨幣資金支付貨款、運雜費時，貨物尚未到達或尚未驗收入庫 借：在途物資銷售費用應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：庫存現金銀行存款其他貨幣資金16 、支付供應單位各種款項借：應付賬款應付

7、票據應付內部單位款貸：銀行存款17 、支付委托外單位加工物資的加工費和運費借：委托加工物資應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款等18 、支付外購動力費借：應付賬款貸：銀行存款19 、支付職工工資借：應付職工薪酬貸：庫存現金銀行存款20 、購入不需要安裝的固定資產、開發設施借：在建工程貸：銀行存款同時借：固定資產油氣資產貸：在建工程21 、購入工程用物資借：原材料（專用材料、專用設備）貸：銀行存款應付賬款應付票據為購置大型設備而預付款借：預付賬款貸：銀行存款收到設備并補付設備價款：借：原材料（專用設備） （設備的實際成本）貸：預付賬款（預付的價款）銀行存款（補付的價款）22 、支付探礦權費

8、用、價款，采礦權費用、價款借：油氣資產管理費用貸：銀行存款應交稅費23 、撥付備用金 借：其他應收款（備用金）貸：庫存現金銀行存款定期補足備用金借：管理費用等貸：庫存現金銀行存款24 、支付待領工資、暫存款和其他應付款項借：其他應付款貸：庫存現金銀行存款25 、支付各項成本、費用借：油氣生產成本生產成本輸油輸氣成本在建工程油氣勘探支出油氣開發支出研發支出制造費用管理費用銷售費用財務費用勘探費用營業外支出貸：庫存現金銀行存款26 、發放現金股利借：應付股利貸：庫存現金27 、按法定程序報經批準減少注冊資本的，在實際發還股款或收購股票時 借：股本（實收資本）等貸：銀行存款（二）交易性金融資產1、企

9、業取得交易性金融資產時 借：交易性金融資產成本（公允價值、不含支付的價款中所包含的、已到付息期但尚未領取的利息或已宣告但尚未發放的現金股利） 投資收益（發生的交易費用） （）應收股利（已宣告發放但尚未發放的現金股利）應收利息（已到付息期尚未領取的利息）貸：銀行存款（實際支付的金額）2、持有交易性金融資產期間被投資單位宣告發放現金股利或在資產負債表日按債券票面利率計算利息 借：應收股利應收利息貸：投資收益3、收到現金股利或債券利息借：銀行存款貸：應收股利應收利息4、資產負債表日，交易性金融資產的公允價值高于賬面余額的差額借：交易性金融資產公允價值變動（公允價值高于賬面余額的差額） 貸：公允價值變

10、動損益公允價值低于其賬面余額的差額借：公允價值變動損益 貸：交易性金融資產公允價值變動（公允價值低于其賬面余額的差額）5、出售交易性金融資產時，應按實際收到的金額， 借：銀行存款（實際收到的金額）投資收益（處置損失） 交易性金融資產公允價值變動（公允價值低于其賬面余額的差額） 貸：交易性金融資產成本交易性金融資產公允價值變動（公允價值高于賬面余額的差額） 投資收益（處置收益）同時，按原記入“公允價值變動”科目的金額序）借：公允價值變動損益（公允價值高于賬面余額的差額）貸：投資收益借：投資收益貸：公允價值變動損益（公允價值低于賬面余額的差額）1 、購入物資（ 1 ）購入物資在支付價款和運雜費時

11、借：材料采購（采用實際成本法，可使用“在途物資” ）應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款庫存現金其他貨幣資金（ 2 ）采用商業匯票結算方式的，購入物資在開出、承兌商業匯票時 借：材料采購（采用實際成本法，可使用“在途物資” ） 應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：應付票據2 、物資已經收到但尚未辦理結算手續的，可暫不作會計分錄；待辦理結算手續后借：材料采購（采用實際成本法使用“原材料”、“庫存商品” ）應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款庫存現金應付票據應付賬款應付內部單位款3、預付物資貨款借：預付賬款應收內部單位款貸：銀行存款收到已經預付貨款的物資后借：材料采購（采用實際成本法使用

12、“原材料” “庫存商品” ）應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：預付賬款應收內部單位款補付物資貨款借：預付賬款應收內部單位款貸：銀行存款退回多付的貨款借：銀行存款貸：預付賬款應收內部單位款4 、 由企業運輸部門以自備運輸工具，將外購的物資運回企業，計算購入物資應負擔的運輸費用借：材料采購貸：輔助生產油氣輔助生產等5 、 向供貨單位、外部運輸機構等收回的物資短缺或其它應沖減材料采購成本的賠償款項，應根據有關的索賠憑證 借：應付賬款（或其它應收款）貸：材料采購 購入物資運輸途中非常損失和尚待查明原因的途中損耗借：待處理財產損溢貸：材料采購6 、 商品流通企業購入商品抵達倉庫前發生的包裝費、運雜費、運

13、輸存儲過程中的保險費、裝卸費、運輸途中的合 理損耗和入庫前的挑選整理費用等采購費用借：待攤進貨費用貸：銀行存款庫存現金應付票據應付賬款應付內部單位款7 、 月終，企業應將倉庫轉來的外購收料憑證，按照材料科目并分別情況進行匯總（ 1）對于已經付款或已開出、承兌的商業匯票的收料憑證（包括本月付款或開出、承兌商業匯票的上月收料憑證），按計劃成本借：原材料包裝物低值易耗品貸：材料采購實際成本大于計劃成本的差額借：材料成本差異貸：材料采購實際成本小于計劃成本的差額 借：材料采購貸：材料成本差異 采用實際成本法核算的，物資到達入庫時借：原材料、庫存商品貸：在途物資（ 2）對于尚未收到發票賬單的收料憑證，應

14、當分別材料科目，抄列清單，并按計劃成本暫估入賬（下月初用紅字沖回） 借：原材料包裝物低值易耗品貸：應付賬款暫估應付賬款下月付款或開出、承兌商業匯票后借：材料采購應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款應付票據（ 3）對于發票賬單已到，但尚未付款或尚未開出、承兌商業匯票的收料憑證，或雖然發票賬單未到，但根據合同、隨貨 同行發票等能夠計算并確定實際成本的收料憑證，按實際成本借：材料采購應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款應付內部單位款同時，按計劃成本借：原材料包裝物低值易耗品貸：材料采購 同時結轉材料成本差異。8、商品流通企業采用進價核算收到的商品借：庫存商品貸：材料采購月份終了，對于尚未

15、收到發票賬單的收到商品的憑證，應當分別商品科目，抄列清單，并按付給供應單位的價款暫估入 賬（下月初用紅字沖回）借：庫存商品貸：應付賬款暫估應付賬款下月付款或開出、承兌商業匯票后借：材料采購應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款應付票據對于發票賬單已到，但尚未付款或尚未開出、承兌商業匯票的收到商品的憑證借：材料采購（進價）應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款采用進價核算的商品應同時按進價借：庫存商品貸：材料采購9 、 小規模納稅人以及購入物資不能取得增值稅專用發票的企業，購入物資借：材料采購貸：銀行存款應付賬款 應付票據10 、購入并已驗收入庫的原材料借：原材料貸：材料采購 同時，結轉

16、材料成本差異，實際成本大于計劃成本的差異 借：材料成本差異貸：材料采購 實際成本小于計劃成本的差異借：材料采購貸：材料成本差異11 、自制并已驗收入庫的原材料借：原材料 材料成本差異（實際成本大于計劃成本的差異） 貸：輔助生產油氣輔助生產等材料成本差異（實際成本小于計劃成本的差異）委托外單位加工完成并驗收入庫的原材料 借：原材料（計劃成本） 材料成本差異（實際成本大于計劃成本的差異） 貸：委托加工物資（實際成本） 材料成本差異（實際成本小于計劃成本的差異）12 、投資者投入的原材料借：原材料（計劃成本） 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 材料成本差異（計劃成本小于投資合同或協議約定的價值的差額）

17、 貸：股本（或實收資本） （投資各方確認的價值） 材料成本差異（計劃成本大于投資各方確認的價值的差額）13 、 接受捐贈的原材料借：原材料（計劃成本）材料成本差異貸：營業外收入一接受捐贈利得（探）銀行存款（實際支付的相關稅費）材料成本差異14 、接受的債務人以非現金資產抵償債務方式取得的存貨，或以應收債權換入的存貨，見“應收賬款”科目15 、通過非貨幣性交易取得的存貨的賬務處理，參照“固定資產”科目進行，涉及增值稅的，同時進行相應的處理。16 、盤盈的原材料，按照同類或類似存貨的市場價格作為實際成本借：原材料貸：待處理財產損溢17 、生產經營領用原材料借：油氣生產成本 生產成本輸油輸氣成本 研發支出制造費用管理費用貸：原材料生產車間退回剩余的原材料借：原材料等貸：油氣生產成本生產成本等月末結轉生產車間已領尚未使用，但下月仍需繼續使用的材料（下月初用紅字沖回）借：原材料貸：油氣生產成本生產成本等交庫的下腳廢料，按計劃成本估價入賬借：原材料貸：油氣生產成本生產成本等18 、購建固定資產、油氣開發設施、進行油氣勘探活動領用材料借：在建工程油氣開發支出油