報表分析和風險防范，理解財務報表，1。教學大綱，1。理解財務報表，1。財務報表的來源？2.財務報告的構成？3.財務報告的作用？(1)財務報表來自哪里？始于2008年下半年的全球金融危機是否影響了中國出口企業的銷售？它會影響這些企業的銷售利潤率和資產周轉率嗎？2.江淮汽車等傳統商用車制造商進入乘用車市場將如何影響中國傳統乘用車制造商？特魯蘇牛奶和普通袋裝牛奶的銷售利潤率是高還是低？4.TCL投資10多億元建設第八代液晶生產線。它對本年度和未來的財務績效和現金流有什么影響？在資金壓力下，海馬股份已在證券市場大規模發行可轉換債券。可轉換債券的發行會對企業當年的業績產生影響嗎？6.海南冶道股份有限公司2009年至2010年頻繁變更壞賬準備計提比例。對企業的經營業績有什么影響？產品結構，經營決策，融資決策，會計方法，宏觀環境，行業環境，企業戰略，財務報表數據，(2)財務報表的構成，企業提供的財務報表至少包括四加一，一些企業還提供財務報表，(3)財務報表的作用，第二，分析財務報表，股票，債券，銀行，資本市場，現金池，長期資產，原材料，成品，應收賬款，應付賬款，(1)財務報表分析目的，世衛組織， 財務報表是記錄企業經紀業務的載體，報表分析的目的是通過閱讀報表來關注企業的經濟業務以及這些經濟業務對企業的影響。 稅務官員報告分析的目的是什么？(2)報告分析的對象是什么？為了驗證報告的真實性和準確性，報告分析的對象不僅應包括企業的財務報告，還應包括相關的第三方信息。稅務人員還應特別關注企業的申報表數據，分析財務報表與申報表數據之間的相關性是一項必要的技能，評估企業納稅的完整性和真實性。(3)報表分析的方法，HOW，對比分析比率分析綜合分析，對比分析需要解決和誰的比率比什么，可以了解企業和行業狀況的變化趨勢；比率分析就是分析報表項目的一致程度，最終比率變化的合理性必須通過項目分析來解決。綜合分析是判斷納稅誠信的必要武器。1。分析報表、現金流量表、經營活動產生的現金、現金投資活動產生的現金、現金融資活動產生的現金、期初資產負債表、資產、貨幣資金、負債、所有者權益實收資本、資本公積和留存收益、期末資產負債表、資產、貨幣資金、負債、所有者權益實收資本、資本公積和留存收益、損益表中的收入和費用凈利潤、期初留存收益凈利潤-現金股利、凈利潤調整項目之間的關系，2。財務比率分析、盈利能力、經營能力、償付能力、流動比率、速動比率、資產負債率、存貨周轉率、應收賬款周轉率、毛利率、銷售凈利率、投資收益率等是綜合指標，由企業銷售凈利率、總資產周轉率和權益乘數共同決定。(1)影響毛利的因素分析，PS: TCL，聯通和中石油，PS:中國南方航空公司，企業所在行業的競爭程度，01，企業采取的競爭戰略，02，企業的固定成本水平，PS: TCL和海爾，03，(2)影響存貨周轉率的因素分析，300貨幣資金，300實收資本，300貨幣資金，300存貨，300實收資本，300貨幣資金，300存貨100， 實收資本300未分配利潤100，收入300成本200，存貨周轉率=200/50=4，貨幣資金100存貨300，貨幣資金550存貨0，實收資本300未分配利潤250，收入450成本300，存貨周轉率=300/50=6，貨幣資金300存貨100，實收資本300未分配利潤100，實收資本300未分配利潤100，毛利(3)影響權益乘數的因素分析，權益乘數=資產/所有者權益，是指一美元資本投資可以驅動的資產數量，企業債務越高，企業權益乘數越大。 作為影響企業盈利能力的最后一個指標，股權乘數的高低也決定了企業經營風險的大小。負債高的企業不一定盈利能力差，還取決于它們控制經營風險的能力。(3)非流動資產的報表項目、固定資產和無形資產分析。固定資產和無形資產的區別？2.特殊無形資產的確認？3.特殊無形資產的攤銷？(3)報表項目分析，非流動資產長期股權投資1。撤資和股權轉讓的區別？2.長期股權投資的計稅基礎？第三，上市公司報表風險防范：上市公司的財務目標是股東價值最大化，主要通過稅收差異和關聯交易來避稅。私營企業：私營化的公司追求利潤最大化，除了使用各種政策外，他們主要的避稅偏好包括直接逃稅。國有企業“老板的利潤和廠長的成本”主要是管理層的欺詐行為。(1)企業避稅偏好？(2)會計數據、經濟業務、原始憑證、會計憑證、會計賬簿、財務報表等風險方面，企業依靠內部控制來保證信息的真實性和完整性，審計師依靠控制測試并實施測試審計，以及稅務人員如何審計報表信息的真實性和準確性，(3)報表的風險分析內容，利潤表分析利潤表中的營業收入與流轉稅密切相關，利潤總額與企業所得稅密切相關，利潤表的盈利能力決定了企業的納稅能力。事實上，企業主觀稅收違法行為的特點是少收多支，少收不能在利潤表中分析，多收不能有針對性地判斷。資產負債表分析資產負債表記錄企業的業務規模。短期和長期資產決定企業的盈利能力，而長期負債決定利息費用的水平。資產負債表與企業盈利能力之間的關系并不直接，需要借助行業數據進行比較分析。同時，企業利潤隱藏方式的多樣化給分析和判斷帶來了一定的困難。有道沒有藝術，藝術還可以尋求藝術沒有藝術，停止藝術！風險1:企業的稅負越高，企業的稅負就越好？企業的稅收負擔是否盡可能低？我們可以結合企業的利潤表來分析增值稅負擔和企業所得稅負擔。稅負越高，企業主觀避稅的欲望越強。稅負越低，企業享受的特殊經濟業務和稅收優惠政策就越受重視。風險2:企業的增長率有多快？越快越好嗎？在損益表中，收入的增加取決于資產的增加，如固定資產、無形資產、存貨、應付給員工的工資、股權等。在許多情況下，一個企業可能增加其資產但不增加其收入，或者增加其收入但不增加其利潤。風險3:股東增加投資，在什么情況下股東愿意增加對企業的投資？股東投資企業是為了讓企業獲得更多的利潤，從而享受更高的股息。為了擴大生產能力，保持企業的高增長，企業在高收入增長階段需要大量的資本注入。在這種情況下，現在是股東進行再投資的合適時機。企業未分配利潤為負，所有者權益低于注冊資本，但總資產在擴大，其他應付款在增加，無應付票據或短期長期貸款。稅收通常被認為是企業的帳外收入，它使用虛構的成本來獲取資金的回報。風險4:短期貸款增加還是減少，短期貸款是否意味著企業資金短缺？企業有時會偽造一些短期貸款，這些貸款不是真正的銀行貸款，而是企業利益的回報，而房地產企業可能是偽造的抵押貸款。附言：一個企業的貨幣資金期末余額為3000萬元，短期貸款為2000萬元，年收入為1500萬元，長期資產沒有大幅增加。風險5:期間費用的波動，期間費用對總利潤的影響？在此期間，費用將導致總利潤下降。在企業采用固定成本管理的情況下，周期成本的風險相對較低。如果期間費用的年度變動金額較大，關聯方之間可能存在利潤轉移，同時不符合票據可能存在隱性費用。從會計報表來看，還有更高的其他應收款。風險6:貨幣基金比例過高和過高是否正常？持有貨幣資金是為了滿足日常生產經營的需要。過度持有貨幣資金會損害企業的盈利能力。在一些企業中，貨幣資金占相對較高的比例，但長期債務是欠下的。企業可能有“非常”貨物，即在沒有發票的情況下采購，在另一方要求開具發票的情況下銷售，企業應將獲得的虛假發票記入其負債的借方。風險7:預付款和預付款的增加或減少。基于訂單的企業報表有什么特點？訂單企業在其資產負債表中保留大量預付款和預付款項。由于定制訂單是一種商業慣例，因此需要對預付款和預付款進行必要的賬齡分析，以檢查企業是否未能按規定及時取得收入，或者是否故意未能取得延遲取得收入的發票。風險8:異常高的應付賬款，應付賬款如何匹配庫存？應付賬款是流動負債的重要組成部分。在建安企業的資產負債表中，通常有很高比例的應付賬款。一般來說，存貨的金額不應超過應付賬款