1,-,高新技術企業財務管理及稅收政策解析,國際注冊管理咨詢師韋綱二0一0年六月二十四日,2,2,高新技術企業財務管理核心工作,2,高新技術企業主要稅收政策,4,對財務管理的理解與認知,1,高新技術企業稅收政策解析與利用,5,目錄：,對稅收籌劃的基本認知,4,3,插頁：分標題（粗宋體/36號/居中）,一、對財務管理的理解與認知,4,一、財務管理本質及目標,1、企業本質及目標股東價值最大化：賺錢、持續賺錢-剩者為王相關利益者價值最大化：利益平衡,5,一、財務管理本質及目標,2、財務管理本質及目標建立以財務管理（非財務部門）為核心的企業管理模式，提升企業價值,財務管理（非財務部門管理）,企業價值,支撐企業價值及目標的實現支撐并匹配企業發展戰略支撐企業運營效率提高防范企業財務風險,6,二、財務管理功能,財務管理由傳統的核算型向收益管理型乃至風險控制型轉變,7,二、財務管理功能,財務管理功能的擴展,披露信息,法定信息披露,股東、銀行、政府（稅務）等外部需要,支持決策管理信息,董事長、總經理、職能部門等內部需要,企業資源計劃（ERP）,信息對稱,撐開利潤空間,控制風險,市場競爭的結果是利潤被不斷攤薄企業能力在成本市場只有強者，沒有遲到者,企業風險在現金保證系統運行穩健財務風險是核心,8,二、財務管理功能,財務管理功能的轉變,控制30%,報告20%,業務處理40%,決策支持10%,商業伙伴,決策支持50%,控制10%,報告20%,業務處理20%,角色轉換,過程再設計,增值服務,系統整合,成本減少,財務管理功能由支持企業日常運行轉向：提升對業務的支撐力度，控制企業風險，增強企業對環境的適應性，有效支持企業戰略目標的實現,9,二、財務管理功能,財務管理提升企業價值表現,10,三、財務管理組織,財務管理的目標及功能決定企業財務管理組織，現代企業財務管理組織系統應包括：,11,四、財務管理工作,財務核算：記錄、會計制度、會計準則財務管理：支持管理決策：利潤規劃、融資規劃、價值鏈、決策信息系統支持戰略落地：財務戰略、經營計劃、全面預算、績效管理、分析評價體系支持利潤創造：成本管理、稅收管理支持風險控制：財務風險、全面風險、內部控制、內部審計支持資本運作：并購重組、上市規劃支持財務提升：財務組織、崗位作業手冊,12,插頁：分標題（粗宋體/36號/居中）,二、高新技術企業財務管理核心工作,13,高新技術企業特點高科技高收益高成長高風險,14,一、財務規劃,財務系統的評價與總結融合企業內外環境支撐企業戰略實現財務系統逐步提升,15,二、資金管理,資金管理目標控制資金風險提高資金效率資金管理一般問題賬戶管理結算管理預算管理融資及擔保稽核管理信息管理,16,二、資金管理,資金管理思路,集中管理、預算驅動、IT支持、過程監控,集中管理,組建集團結算中心,采取收支兩條線模式,實行完整的資金預算管理,構建資金管理系統,利用“網上銀行”服務,資金查詢、資金分析、資金監督、資金預警,預算驅動,IT支持,過程監控,17,二、資金管理,資金集中管理模式,18,三、資本運作,資本運作邏輯圖,資本運作核心：對企業所屬資產或企業圍繞價值鏈進行重組或并購，最大程度獲取資本效益,19,三、資本運作,上市運作利潤規劃：配比、增長率稅收規劃核算規范內部控制投資并購：杠桿效應盡職調查風險提示收益預測,20,四、風險控制,風險控制基本思路提高公司治理結構的有效性；建立內部控制；抓好公司管控工作；重視單項風險管理；嘗試全面風險管理；借助計算機開展風險管理；擴展內部審計功能。風險控制工作開展：成立風險管理組織進行風險管理評估建立風險管理預警制定風險管理制度完善風險管理基礎,21,五、稅收管理,見后,22,插頁：分標題（粗宋體/36號/居中）,三、對稅收籌劃的基本認知,23,一、我國稅法體制及其特點,我國稅制體系,24,一、我國稅法體制及其特點,沒有稅收基本法；實體法缺少剛性；嚴稅法，寬征收，多優惠流轉稅重于所得稅以票管稅,25,二、下一步稅收改革方向,增值稅法實施個人所得稅改革物業稅,26,三、稅收籌劃價值及動因,27,四、未來稅收籌劃的方向,風險防范（基礎）稅收優惠（主體）稅收戰略稅收資源盈余管理攻關策略組織架構財政返還投資并購國際稅收關聯交易：商品、勞務、資產、資金、特許權使用費、管理費用、無形資產核算技巧（輔助）,28,插頁：分標題（粗宋體/36號/居中）,四、高新技術企業主要稅收政策,29,低稅率優惠過渡期稅率及特定地區稅收優惠技術開發費優惠技術收入優惠創投企業優惠設備抵免優惠軟件企業專項優惠企業技術中心稅收優惠大學科技園及孵化器專屬優惠進口稅收優惠享受加速折舊稅收優惠研發機構專屬優惠,30,插頁：分標題（粗宋體/36號/居中）,四、高新技術企業稅收政策解析與利用,31,一、創造滿足高新技術企業條件，運用主體低稅率稅收優惠,1、政策來源科學技術部財政部國家稅務總局關于印發高新技術企業認定管理辦法的通知國科發火2008172號關于印發高新技術企業認定管理工作指引的通知國科發火2008362號中華人民共和國企業所得稅法第四章二十五條、二十八條中華人民共和國企業所得稅法實施條例第四章九十三條國家重點支持高新技術領域目錄,2、政策內容國家對重點扶持和鼓勵發展的產業和項目，給予企業所得稅優惠。國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15的稅率征收企業所得稅。,32,3、政策運用擁有自主知識產權（3年內/5）產品（服務）屬于國家重點支持的高新技術領域規定的范圍；具有大學專科以上學歷的科技人員占企業當年職工總數的30%以上，其中研發人員占企業當年職工總數的10%以上；近三個會計年度的研究開發費用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：（測度強度）最近一年銷售收入小于5,000萬元的企業，比例不低于6%最近一年銷售收入在5,000萬元至20,000萬元的企業，比例不低于4%；最近一年銷售收入在20,000萬元以上的企業，比例不低于3%。其中，企業在中國境內發生的研究開發費用總額占全部研究開發費用總額的比例不低于60%。企業注冊成立時間不足三年的，按實際經營年限計算；高新技術產品（服務）收入占企業當年總收入的60%以上；企業研究開發組織管理水平、科技成果轉化能力、自主知識產權數量、銷售與總資產成長性等指標符合高新技術企業認定管理工作指引（另行制定）的要求。,一、創造滿足高新技術企業條件，運用主體低稅率稅收優惠,33,一、創造滿足高新技術企業條件，運用主體低稅率稅收優惠,注意：主管稅務機關在執行稅收優惠政策過程中，發現企業不具備高新技術企業資格的，應提請認定機構復核。復核期間，可暫停企業享受減免稅優惠。（有效期三年）,企業研究開發費用結構歸集（樣表）,注：A、B、C、D等代表企業所申報的不同研究開發項目（10%/80%人員人工不包括科技人員）,34,二、創造滿足軟件企業條件，充分享受軟件企業專項稅收優惠政策,1、政策來源國家稅務總局關于企業所得稅執行中若干稅務處理問題的通知國稅函2009202號四財政部、國家稅務總局關于企業所得稅若干優惠政策的通知財稅20081號財政部國家稅務總局關于執行企業所得稅優惠政策若干問題的通知九財稅200969號九財政部國家稅務總局關于嵌入式軟件增值稅政策的通知財稅200892號國務院關于印發鼓勵軟件產業和集成電路產業發展若干政策的通知國發號信息產業部教育部國家稅務總局關于印發軟件企業認定標準及管理辦法(試行)的通知信部聯產2000968號關于印發國家規劃布局內重點軟件企業認定管理辦法的通知發改高技20052669號,2、政策內容軟件生產企業發生的職工教育經費中的職工培訓費用，根據財政部國家稅務總局關于企業所得稅若干優惠政策的通知（財稅20081號）規定，可以全額在企業所得稅前扣除。軟件生產企業應準確劃分職工教育經費中的職工培訓費支出，對于不能準確劃分的，以及準確劃分后職工教育經費中扣除職工培訓費用的余額，一律按照實施條例第四十二條規定的比例扣除。,35,2、政策內容軟件生產企業實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業用于研究開發軟件產品和擴大再生產，不作為企業所得稅應稅收入，不予征收企業所得稅。我國境內新辦軟件生產企業經認定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業所得稅，第三年至第五年減半征收企業所得稅。國家規劃布局內的重點軟件生產企業，如當年未享受免稅優惠的，減按10的稅率征收企業所得稅。軟件生產企業的職工培訓費用，可按實際發生額在計算應納稅所得額時扣除。企事業單位購進軟件，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，可以按照固定資產或無形資產進行核算，經主管稅務機關核準，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年。2007年底前設立的軟件生產企業和集成電路生產企業，經認定后可以按財政部國家稅務總局關于企業所得稅若干優惠政策的通知（財稅20081號）的規定享受企業所得稅定期減免稅優惠政策。在2007年度或以前年度已獲利并開始享受定期減免稅優惠政策的，可自2008年度起繼續享受至期滿為止。,二、創造滿足軟件企業條件，充分享受軟件企業專項稅收優惠政策,36,2、政策內容增值稅一般納稅人隨同計算機網絡、計算機硬件和機器設備等一并銷售其自行開發生產的嵌入式軟件，如果能夠按照財政部國家稅務總局關于貫徹落實中共中央、國務院關于加強技術創新，發展高科技，實現產業化的決定有關稅收問題的通知（財稅字1999273號）第一條第三款的規定，分別核算嵌入式軟件與計算機硬件、機器設備等的銷售額，可以享受軟件產品增值稅優惠政策。凡不能分別核算銷售額的，仍按照財政部國家稅務總局關于增值稅若干政策的通知（財稅2005165號）第十一條第一款規定，不予退稅。,二、創造滿足軟件企業條件，充分享受軟件企業專項稅收優惠政策,37,2、政策內容國家鼓勵在我國境內開發生產軟件產品。對增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的軟件產品，年前按的法定稅率征收增值稅，對實際稅負超過的部分即征即退，由企業用于研究開發軟件產品和擴大再生產。在我國境內設立的軟件企業可享受企業所得稅優惠政策。新創業軟件企業經認定后，自獲利年度起，享受企業所得稅“兩免三減半”的優惠政策。對國家規劃布局內的重點軟件企業，當年未享受免稅優惠的減按的稅率征收企業所得稅。國家規劃布局內的重點軟件企業名單由國家計委、信息產業部、外經貿部和國家稅務總局共同確定。對軟件企業進口所需的自用設備，以及按照合同隨設備進口的技術（含軟件）及配套件、備件，除列入外商投資項目不予免稅的進口商品目錄和國內投資項目不予免稅的進口商品目錄的商品外，均可免征關稅和進口環節增值稅。軟件企業人員薪酬和培訓費用可按實際發生額在企業所得稅稅前列支,二、創造滿足軟件企業條件，充分享受軟件企業專項稅收優惠政策,38,3、運用案例核心條件從事軟件產品開發和技術服務的技術人員占企業職工總數的比例不低于50%；軟件技術及產品的研究開發經費占企業年軟件收入8%以上；年軟件銷售收入占企業年總收入的35%以上。其中，自產軟件收入占軟件銷售收入的50%以上信息產業部、教育部、科技部、國家稅務總局制定認定標準，委托軟件行業協會為認定機構。案例分析,二、創造滿足軟件企業條件，充分享受軟件企業專項稅收優惠政策,39,三、充分運用關聯交易，享受高新技術企業稅收優惠,1、政策來源科學技術部財政部國家稅務總局關于印發高新技術企業認定管理辦法的通知國科發火2008172號關于印發高新技術企業認定管理工作指引的通知國科發火2008362號中華人民共和國企業所得稅法第四章二十五條、二十八條、第六章中華人民共和國企業所得稅法實施條例第四章九十三條、第六章國家重點支持高新技術領域目錄,2、政策內容國家對重點扶持和鼓勵發展的產業和項目，給予企業所得稅優惠。國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15的稅率征收企業所得稅。,40,3、政策運用轉讓定價前提轉讓定價注意事項轉讓客體比例分配操作程序性要求4、案例分析,三、充分運用關聯交易，享受高新技術企業稅收優惠,41,四、高新技術企業過渡期稅收政策解析,1、政策來源中華人民共和國企業所得稅法第八章第五十七條。財政部國家稅務總局關于執行企業所得稅優惠政策若干問題的通知財稅200969號國務院關于實施企業所得稅過渡優惠政策的通知（國發200739號）國家稅務總局關于進一步明確企業所得稅過渡期優惠政策執行口徑問題的通知國稅函2010157號國家稅務總局關于實施高新技術企業所得稅優惠有關問題的通知國稅函2009203號關于印發高新技術企業認定管理工作指引的通知國科發火2008362號二、三,42,四、高新技術企業過渡期稅收政策解析,2、政策內容本法公布前已經批準設立的企業，依照當時的稅收法律、行政法規規定，享受低稅率優惠的，按照國務院規定，可以在本法施行后五年內，逐步過渡到本法規定的稅率；享受定期減免稅優惠的，按照國務院規定，可以在本法施行后繼續享受到期滿為止，但因未獲利而尚未享受優惠的，優惠期限從本法施行年度起計算。法律設置的發展對外經濟合作和技術交流的特定地區內，以及國務院已規定執行上述地區特殊政策的地區內新設立的國家需要重點扶持的高新技術企業，可以享受過渡性稅收優惠，具體辦法由國務院規定。自2008年1月1日起，原享受企業所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優惠的企業，新稅法施行后繼續按原稅收法律、行政法規及相關文件規定的優惠辦法及年限享受至期滿為止，但因未獲利而尚未享受稅收優惠的，其優惠期限從2008年度起計算。,43,四、高新技術企業過渡期稅收政策解析,2、政策內容享受企業所得稅過渡優惠政策的企業，應按照新稅法和實施條例中有關收入和扣除的規定計算應納稅所得額享受稅收優惠。企業所得稅過渡優惠政策與新稅法及實施條例規定的優惠政策存在交叉的，由企業選擇最優惠的政策執行，不得疊加享受，且一經選擇，不得改變。上述所稱不得疊加享受，且一經選擇，不得改變的稅收優惠情形，限于企業所得稅過渡優惠政策與企業所得稅法及其實施條例中規定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優惠。企業所得稅法及其實施條例中規定的各項稅收優惠，凡企業符合規定條件的，可以同時享受。,44,四、高新技術企業過渡期稅收政策解析,2、政策內容居民企業被認定為高新技術企業，同時又處于國務院關于實施企業所得稅過渡優惠政策的通知（國發200739號）第一條第三款規定享受企業所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優惠過渡期的，該居民企業的所得稅適用稅率可以選擇依照過渡期適用稅率并適用減半征稅至期滿，或者選擇適用高新技術企業的15%稅率，但不能享受15%稅率的減半征稅居民企業被認定為高新技術企業，同時又符合軟件生產企業和集成電路生產企業定期減半征收企業所得稅優惠條件的，該居民企業的所得稅適用稅率可以選擇適用高新技術企業的15%稅率，也可以選擇依照25%的法定稅率減半征稅，但不能享受15%稅率的減半征稅。,45,四、高新技術企業過渡期稅收政策解析,2、政策內容高新技術企業減低稅率優惠屬于變更適用條件的延續政策而未列入過渡政策，因此，凡居民企業經稅務機關核準2007年度及以前享受高新技術企業或新技術企業所得稅優惠，2008年及以后年度未被認定為高新技術企業的，自2008年起不得適用高新技術企業的15%稅率，也不適用國務院實施企業所得稅過渡優惠政策的通知（國發200739號）第一條第二款規定的過渡稅率，而應自2008年度起適用25%的法定稅率。2007年底前國家高新技術產業開發區內、外已按原認定辦法認定的仍在有效期內的高新技術企業資格依然有效，但在按認定辦法和工作指引重新認定合格后方可依照企業所得稅法及其實施條例等有關規定享受企業所得稅優惠政策。企業可提前按認定辦法和工作指引申請重新認定，亦可在資格到期后申請重新認定。,46,注意事項按新稅法規定計算應納稅所得額計算過渡期優惠政策享受過渡期優惠政策與新稅法優惠政策不能疊加享受，一經選擇不得改變,四、高新技術企業過渡期稅收優惠政策解析,47,五、充分運用技術開發費，最大程度享受技術開發費優惠政策,1、政策來源國家稅務總局關于印發企業研究開發費用稅前扣除管理辦法（試行）的通知國稅發2008116號中華人民共和國企業所得稅法第四章三十條（一）中華人民共和國企業所得稅法實施條例第四章九十五條國務院關于印發實施國家中長期科學和技術發展規劃綱要（2006-2020）若干配套政策的通知（國發20066號）國家重點支持的高新技術領域國家發展改革委員會等部門公布的當前優先發展的高技術產業化重點領域指南（2007年度）國家稅務總局關于企業所得稅若干稅務事項銜接問題的通知國稅函200998號八,48,五、充分運用技術開發費，最大程度享受技術開發費優惠政策,2、政策內容企業開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用可以在計算應納稅所得額時加計扣除：企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷；除法律另有規定外，攤銷年限不得低于10年企業技術開發費加計扣除部分已形成企業年度虧損，可以用以后年度所得彌補，但結轉年限最長不得超過5年。,49,五、充分運用技術開發費，最大程度享受技術開發費優惠政策,2、政策內容加計扣除內容：新產品設計費、新工藝規程制定費以及與研發活動直接相關的技術圖書資料費、資料翻譯費從事研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。在職直接從事研發活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。專門用于研發活動的儀器、設備的折舊費或租賃費。專門用于研發活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產的攤銷費用。專門用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費。勘探開發技術的現場試驗費。研發成果的論證、評審、驗收費用。,50,五、充分運用技術開發費，最大程度享受技術開發費優惠政策,2、政策內容對企業共同合作開發的項目，凡符合上述條件的，由合作各方就自身承擔的研發費用分別按照規定計算加計扣除。對企業委托給外單位進行開發的研發費用，凡符合上述條件的，由委托方按照規定計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。對委托開發的項目，受托方應向委托方提供該研發項目的費用支出明細情況，否則，該委托開發項目的費用支出不得實行加計扣除。,51,五、充分運用技術開發費，最大程度享受技術開發費優惠政策,3、政策運用從事國家重點支持的高新技術領域、國家發展改革委員會等部門公布的當前優先發展的高技術產業化重點領域指南（2007年度）規定項目的研發活動技術開發費與高新技術企業項目計劃書項目研究開發預算財務核算注意事項委托開發合作開發稅前不能列支財務核算健全準確歸集專賬管理不同項目歸集匯算清繳加計集團分攤條件變化：增長與盈利,52,五、充分運用技術開發費，最大程度享受技術開發費優惠政策,研究開發費稅務和財務開支范圍比較表,53,五、充分運用技術開發費，最大程度享受技術開發費優惠政策,可加計扣除研究開發費用情況歸集表（已計入無形資產成本的費用除外）納稅人名稱(公章)：納稅人識別號：年度（季度）金額單位：元,54,五、充分運用技術開發費，最大程度享受技術開發費優惠政策,55,六、合理運用三項設備抵免政策，直接抵扣企業所得稅,1、政策來源中華人民共和國企業所得稅法第四章三十四條中華人民共和國企業所得稅法實施條例第一百條財政部國家稅務總局國家發展改革委關于公布安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄(2008年版)(財稅2008118號)財政部國家稅務總局國家發展改革委關于公布節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄(2008年版)和環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄(2008年版)的通知財稅2008115號財政部國家稅務總局關于執行環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄和安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄有關問題的通知（財稅200848號）國家稅務總局關于環境保護節能節水安全生產等專用設備投資抵免企業所得稅有關問題的通知國稅函2010256號,56,2、政策內容企業購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免企業購置并實際使用環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄、節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄和安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。享受前款規定的企業所得稅優惠的企業，應當實際購置并自身實際投入使用前款規定的專用設備；企業購置上述專用設備在5年內轉讓、出租的，應當停止享受企業所得稅優惠，并補繳已經抵免的企業所得稅稅款。增值稅進項稅額允許抵扣，其專用設備投資額不再包括增值稅進項稅額；如增值稅進項稅額不允許抵扣，其專用設備投資額應為增值稅專用發票上注明的價稅合計金額。企業購買專用設備取得普通發票的，其專用設備投資額為普通發票上注明的金額。,六、合理運用三項設備抵免政策，直接抵扣企業所得稅,57,3、政策運用運用關鍵及流程部門配合；技術理解；可轉換目錄采購協同中介機構流程保證,六、合理運用三項設備抵免政策，直接抵扣企業所得稅,注意事項購置時間、實際使用投資額界定：指購買專用設備發票價稅合計價格，但不包括按有關規定退還的增值稅稅款以及設備運輸、安裝和調試等費用當年應納稅額自籌資金、銀行貸款、財政撥款,4、案例分析,58,七、利用高新技術企業加速折舊政策，節約當年企業所得稅,1、政策來源中華人民共和國企業所得稅法第四章三十二條中華人民共和國企業所得稅法實施條例第九十八條國家稅務總局關于企業固定資產加速折舊所得稅處理有關問題的通知國稅發200981號,2、政策內容企業的固定資產由于技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產，包括：由于技術進步，產品更新換代較快的固定資產；采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于本條例第六十條規定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數總和法。,59,3、政策運用加速折舊方法使用年數總和法；雙倍余額遞減法；折舊年限法,注意事項擁有并使用生產經營的關鍵或主要固定資產預計使用年限到期處置企業采取縮短折舊年限方法的，對其購置的新固定資產，最低折舊年限不得低于實施條例第六十條規定的折舊年限的60；若為購置已使用過的固定資產，其最低折舊年限不得低于實施條例規定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的60%。最低折舊年限一經確定，一般不得變更。,4、案例分析,七、利用高新技術企業加速折舊政策，節約當年企業所得稅,60,八、創業投資企業稅收優惠政策,1、政策來源中華人民共和國企業所得稅法第四章三十一條中華人民共和國企業所得稅法實施條例第九十七條國家稅務總局關于實施創業投資企業所得稅優惠問題的通知國稅發200987號創業投資企業管理暫行辦法國家發展和改革委員會等10部委令2005年第39號外商投資創業投資企業管理規定（商務部等5部委令2003年第2號）,2、政策內容創業投資企業從事國家需要重點扶持和鼓勵的創業投資，可以按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額。創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。,61,3、政策運用,注意事項創業投資有限公司、創業投資股份有限公司投資企業為高新技術企業高新技術企業職工人數不超過500人，年銷售（營業）額不超過2億元，資產總額不超過2億元創業投資期限內投資的企業超過中小企業規模不影響本優惠政策享受,八、創業投資企業稅收優惠政策,62,九、技術轉讓所得稅收優惠政策,1、政策來源中華人民共和國企業所得稅法第四章二十七條（四）中華人民共和國企業所得稅法實施條例第九十條國家稅務總局關于技術轉讓所得減免企業所得稅有關問題的通知國稅函2009212號,2、政策內容符合條件的技術轉讓所得免征、減征企業所得稅，是指一個納稅年度內，居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。,63,3、政策運用,運用條件享受優惠的技術轉讓主體是企業所得稅法規定的居民企業；技術轉讓屬于財政部、國家稅務總局規定的范圍；境內技術轉讓經省級以上科技部門認定；向境外轉讓技術經省級以上商務部門認定；國務院稅務主管部門規定的其他條件。,九、技術轉讓所得稅收優惠政策,技術轉讓所得=技術轉讓收入-技術轉讓成本-相關稅費報送相關材料,64,十、國家級企業技術中心,1、政策來源科技開發用品免征進口稅收暫行規定財政部、海關總署、國家稅務總局44號國家認定企業技術中心管理辦法，中華人民共和國國家發展和改革委員會、中華人民共和國科學技術部、中華人民共和國財政部、中華人民共和國海關總署、國家稅務總局令第53號國家稅務總局關于執行國家認定企業技術中心管理辦法有關問題的通知國稅發200778號,2、政策內容國家發展和改革委員會會同財政部、海關總署、國家稅務總局和科技部核定的企業技術中心在2010年12月31日前，在合理數量范圍內進口國內不能生產或者性能不能滿足需要的科技開發用品，免征進口關稅和進口環節增值稅、消費稅,65,十一、特殊地區設立高新技術企業稅收優惠,1、政策來源國務院關于經濟特區和上海浦東新區新設立高新技術企業實行過渡性稅收優惠的通知國發200740號中華人民共和國企業所得稅法第十七條關于印發高新技術企業認定管理工作指引的通知國科發火2008362號四,2、政策內容對經濟特區和上海浦東新區內在2008年1月1日（含）之后完成登記注冊的國家需要重點扶持的高新技術企業（以下簡稱新設高新技術企業），在經濟特區和上海浦東新區內取得的所得，自取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅。經濟特區和上海浦東新區內新設高新技術企業同時在經濟特區和上海浦東新區以外的地區從事生產經營的，應當單獨計算其在經濟特區和上海浦東新區內取得的所得，并合理分攤企業的期間費用；沒有單獨計算的，不得享受企業所得稅優惠。,66,十二、高新技術創業服務中心（孵化器）、國家大學科技園稅收優惠,1、政策來源國務院關于印發實施若干配套政策的通知（國發20066號）