. 1、個人所得稅法，2、內容概要，個人所得稅納稅人個人所得稅率計算個人所得稅優惠個人所得稅征收管理，3，2、個人所得稅納稅人、中國個人所得稅納稅人包括居住在中國國內的人、不居住在中國國內而從中國國內取得收入的人、中國國內公民、在中國取得收入的外籍人員和香港、澳門、臺灣同胞。 居民納稅人不是居民納稅人，4、(1)居民納稅人1 .在中國境內有住所的人，即因戶籍、家庭、經濟利益關系習慣居住在中國境內的人。 (1)居住地標準： 戶籍/國籍(2)居住時間標準在中國境內居住1年以上的個人臨時出境的天數扣除： 2、個人所得稅納稅人、5、2、個人所得稅納稅人；(2)非居民納稅人1 2 .在中國境內沒有住所，在中國境內居住不到1年的自然人3 .在我國境內沒有住所，居住1年以上，在納稅年度內一次3354個人納稅人。6、3、個人所得稅應納稅、工資、工資收入個人單位生產、經營收入向企業單位承包經營、租賃經營收入勞動報酬收入原稿報酬收入的版稅收入、紅利、紅利所得財產租賃收入轉讓收入的偶然收入等收入，7、(1)應納稅收入的類別1 .工資、工資收入， 個人通過工作或雇傭取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動紅利、津貼、補助金以及與工作或雇傭相關的其他收入。 (1)工資基本范圍基本工資、工齡工資、職務工資各種補助金、津貼獎金、年終工資、勞動定額雇傭的其他收入、三、個人所得稅課稅對象、8 (1)課稅所得的類別(2)不屬于工資工資的項目差旅費津貼、 暴食津貼按規定支付的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、住房公積金獨生子女津貼、保育補助費住房津貼家屬的副食津貼、3、個人所得稅應納稅、9、3、個人所得稅應納稅(1)所得稅的類別2 .個人工商店的生產、經營所得(1)個人工商店工業、 手工業、建筑業、交通運輸業、商業、餐飲業、服務業、修理業及其他行業生產、經營得到的收入(2)個人經政府有關部門批準，取得執照，從事學業、醫療、咨詢及其他有償服務活動得到的收入(3)其他個人從事個人工商業生產、經營得到的收入(4)上述個人商店和個人得到的生產、經營、10、3、個人所得稅應納稅；(1)應納稅收入的類別3 .企業事業單位的承包經營、租賃經營收入，是指個人承包經營、承包經營及轉賣收入，包括個人每月或每月獲得的工資、工資性質的收入。、11、3、個人所得稅應納稅；(1)應納稅收入的類別4 .勞動報酬收入(1)主要類型(2)勞動報酬的主要特征3354個人的獨立性：提供勞動的行為是個人行為，任何組織或個人3354小時的不穩定性或不代表臨時3354人事關系的非雇傭性；12、3、 個人所得稅的應納稅對象(1)應納稅收入的類別(3)勞動報酬和工資的差異勞動關系在提供勞動力的性質上不同，13，3，個人所得稅應納稅對象，(1)應納稅收入的類別5 .稿件報酬收入6 .版稅收入7 .利息、股息、 紅利收入8 .財產租賃收入9 .財產轉讓收入10 .偶然收入11 .其他收入14三、個人所得稅征稅對象，(二)所得所在地的判定1 .所得所在地的基本原則(一)工資、工資、勞務收入： 勞務提供地(二)生產、經營收入生產、經營地(三)財產租賃收入租賃財產使用地(四) 財產轉讓所得動產：轉讓地不動產：不動產所在地，15三，個人所得稅課稅對象，(5)專利權使用費專利權用地(6)利息，股息和紅利公司所在地(7)偶然支付所得的發生地，16，3，個人所得稅課稅對象，(3)收入的表現形式和金額的確定(1) 收入為實物形式(2)收入為有價證券形式(3)收入為其他形式的經濟利益時，17、3、個人所得稅應納稅對象，根據我國稅法的規定，計算所得稅時允許扣除費用的項目有哪些a .利息、紅利、紅利b .原稿費收入c .偶然收入d .工資、工資收入、18、4、個人所得稅稅率、個人所得稅稅率是個人所得稅稅稅額與應納稅收入的比率工資和工資收入應用7級的超額累進稅率，并按照每個月的應納稅收入計算應納稅。 (表1 )個體經營者的生產、經營收入和向企業經營者承包經營、租賃經營收入適用5級超額累進稅率。 比例稅率。 19、工資累進稅率：20、個人工商店承包經營所得稅表、21、5、個人所得稅計算、個人所得稅實施區段扣除、區段匯率、區段征收的征收方法。 工資、工資所得部分的個人所得稅額=應納稅所得稅率-速算扣除數個人事業單位的生產、經營所得的個人所得稅額=應納稅所得稅率-速算扣除數企業單位的承包經營、租賃經營所得的個人所得稅額=應納稅所得稅率-速算扣除數利率、紅利、紅利所得、 財產轉讓收入偶然收入與其他收入的個人所得稅額=收入20%、22、5，個人所得稅的計算，(1)工資收入稅額的計算1 .每月征收2 .費用扣除基準3 .應稅收入=每月工資收入-3500元稅額=應稅收入稅率-速算扣除，23， 張某自2011年底公司以下收入：交通費津貼2000元，獨生子女津貼200元，工資1500元，獎金2500元，購買該公司股票紅利400元，張某的工資應該支付個人所得稅嗎？24、獨生子女津貼、差旅費津貼不在工資、工資收入范圍內，年終獎金和勞動分配不論種類和取得情況，一律按工資、工資收入征稅。因此，張某的工資，工資總收入=1500 2500 400=4400元應納稅收入=4400-3500元=900元應納稅額=9003%=27元、25元、5元，個人所得稅的計算，3 .年度獎金的稅收計算方式(1)適用范圍(2)計算方式： 單獨月薪，工資收入計算稅： 稅率的決定26 五、在個人所得稅的計算中，如果某單位郭先生2008年12月獲得工資3000元，同時獲得年終大獎120500元，郭先生應在12月支付個人所得稅嗎？(1)年終獎金當月工資不到3500元， 應扣除當月工資收入與費用扣除額的差額： 120500-(3500-3000)=120000元(2)年終獎金稅率決定： 12000012=10000元，因此適用稅率為25%稅額=12000025%-375元=23625元、27、5，個人所得稅的計算(2)個人事業者計算經營收入稅額1 .公式：個人企業生產，經營收入稅額=應納稅率-速算除數(1)應納稅額=收入總額-成本，費用和損失，28，5，個人所得稅計算，劉先生是從事飲食服務的個人企業，2007年獲利100000元，其中勞動者工資15000元，經營費用1000元劉先生本月應支付多少個人所得稅=所得總額-費用-損失=100000-15000-10000-12000-2000-350012=19000元本月應付稅額=1900010%-250元=1650元，29，5，個人所得稅計算2 .個人獨資企業、 合伙企業投資者應納稅額(1)納稅主體的確定(2)投資者個人納稅義務個人獨資企業的投資者合伙企業的投資者(3)生產經營收入的確定(4)成本、費用的扣除、30、5、個人所得稅的計算、順風機械工廠是甲、乙出資設立的合伙企業，出資比例為3:2。 這個工廠在2012年實現了100萬營業收入。 其中生產成本22.5萬美元，工人工資3.5萬元，經營費用10萬元，現場租金4.5萬元，向銀行支付貸款利息2萬元。 甲、乙當時應支付多少所得稅，31、5、個人所得稅的計算，順風機械廠是甲、乙出資設立的合作企業，出資比例為3:2。 這個工廠在2012年實現了100萬營業收入。 其中生產成本22.5萬元，工人工資3.5萬元，管理費用10萬元，現場租金4.5萬元，向銀行支付貸款利息2萬元。 甲、乙當時應支付多少所得稅？本廠生產經營收入為： 100萬-22.5萬-3.5萬-10萬-3.5萬-2萬-3500122=49.1萬甲的應納稅收入=49.13/5=29.46萬元乙的應納稅收入=49.12/5=19.64萬元、32、 5、個人所得稅的計算；(3)企業事業單位承包經營、租賃經營所得稅額1 .征稅所得稅額的確定2 .費用扣除、33、5、個人所得稅的計算；(3)企業事業單位承包經營、租賃經營所得稅額周名為2010年3月承包北京市某公司投資的隴海酒店，雙方簽訂承包經營合同，按合同規定，周名為2012年底，酒店稅后利潤達到15萬元。 本年度周名應支付多少個人所得稅，34，5，個人所得稅計算，(3)勞動報酬所得、忠誠度所得、財產租賃所得(4000元以下)個人所得稅=(每所得800元) 20%； (4000元以上)個人所得稅稅額=所得收入(1200 )的20%例：某歌手在某餐廳唱歌，每周工作3天，每天獲得報酬1200元。 作為2012年3月的產品代言人拍攝了廣告，廣告費獲得了6萬元。本月應付多少個人所得稅，35，5，個人所得稅核算，(4)稿費收入(一次收入4000元以下)個人所得稅=(一次收入800元)為20%(1-30% )； (一次收入超過4000元)個人所得稅稅額=一次收入(1-20% )為20% (l-30 % ) (5)股息、利息、偶然收入稅額=收入為20 %、36、5、個人所得稅的計算，(6)財產轉讓收入為1 .財產轉讓收入以轉讓財產收入額減去財產成本和合理費用后的金額作為應稅所得稅2 .財產成本確定3 .合理費用：出售財產時按規定支付的相關費用4 .稅額=(收入總額-財產成本-合理費用) 20%、37、6，免除個人所得稅稅收優惠個人所得稅： 個人所得稅法第4條對個人所得稅減免障礙、孤獨人員和家屬收入嚴重自然災害造成重大損失的國務院財政部門決定其他免稅事項38、6、個人所得稅稅收優惠；(1)免稅收入；(1)省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍以上機構，以及外國組織、國際組織發行的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等獎金；(2)國債和國家發行的金融債券利息、儲蓄利息；(3) 按照國家統一規定支付的補助金、津貼(4)福利費、撫恤金、救濟金： (5)保險賠償金(6)軍人轉業費、復員費、39、(7)按照國家統一規定向干部、員工提供的安家費、退休費、退休費、退休費、退休工資、退休生活補助費(8)應按照中國有關法律的規定免稅各國駐華大使館、 領事館外交代表、領事館和其他人員收入(九)中國政府參加的國際條約、經簽訂協議規定免稅的收入(十)國務院財政部門批準免稅的其他收入。 6、個人所得稅稅收優惠，40，1 .我國個人所得稅法允許納稅人從中國境外取得的收入，從應納稅金額中扣除其收入來源國或地區法律繳納的實際繳納的稅額。 (一)被免除的稅額，是中國境外收入在國外繳納的所得稅；(二)在中國申請免除的，僅在中國稅法規定的所得稅額內免除；(三)在國外繳納的所得稅額超過免除限額的，不得予以免除。 六、個人所得稅的扣除，41，2 .扣除限額(1)納稅義務人從中國境外取得的收入，按稅法規定的費用扣除標準和適用稅率計算的稅額(2)免除稅額采用國別分項法計算的(3)未扣除稅額的結轉，六、個人所得稅的扣除，42，中國某居民納稅人甲方在中國國內獲得工資10000元在英國提供專利技術使用權，一次取得版稅30000元，在英國繳納個人所得稅6000元，向稅務機關申請豁免的方法試問？ (1)甲方的課稅額為(10000-3500 )-20 %-555 (30000-300020 % ) 20 %=5545 (2)海外取得的版權利要求根據中國稅法計算的課稅額為(30000-3000020%)20%=4800(3)甲方在英國的納稅額超過免除限度4800 其免除額為4800.5545-4800=745元(4)的免除部分1200元可以結轉到下年度免除。 六、個人所得稅的扣除，43，以下各項中，哪些項可以免除個人所得稅？ a .市級人民政府發行的“優秀教師獎”獎金。 b .采購財政部發行的金融債券利息。 c .中國科學院老院士每年獲得的1萬元津貼。 d .發給看見義勇者獎金。 44、以下外國人個人得到的收入中，哪些項目可以免除個人所得稅？ a .聯合國機構直接派遣到我國工作的專家。 b .從外商投資企業收到的股息、股息。 c .應征在中國國內國家機構工作的工資。 d .在中國境內外商投資企業工作得到的工資、工資收入。45、張某2011年底，公司以下收入：交通費津貼2000元，人均津貼200元，工資1500元，獎金2500元，購買該公司股票分紅400元，張某的工資應支付多少個人所得稅46、人均津貼、差旅費津貼因此，張某的工資、工資總收入=1500 2500 400=4400元應納稅收入=4400-3500元=900元應納稅額=9003%=27元、47元、7元、個人所得稅征收管理，(1)重視征收方式征收和自我申報和用法，在預扣個人各應納稅收入有支付單位的情況下，實施預扣，扣除支付單位個人應納稅收入沒有扣除義務人的，以及在兩處以上取得工資的，實行自我申報，納稅人申報納稅。 申報的時候應該重新計算稅金額，從中減去預扣的稅金。48、7、個人所得稅征收管理；(2)納稅申報1