出口退稅賬務處理示例.txt不怕偷兒帶工具，就怕偷兒懂科技！ 1品味生活，完善人性。存在就是機會，思考才能提高。人需要不斷打碎自己，更應該重新組裝自己。/view/99d522c708a1284ac8504306.html出口退稅賬務處理示例(2009-02-05 17:00:54)標簽：雜談 分類：稅宣之增值稅一、出口生產(chǎn)企業(yè)出口退稅賬務處理例一：出口生產(chǎn)企業(yè)一般貿(mào)易免稅申報及出口退稅會計處理1、*有限公司2007年8月出口自產(chǎn)工具一批，12萬美元。127.5（匯率）90萬元征退稅率之差17-512901210.8萬元借：產(chǎn)品銷售成本 10.8 貸：應交稅金應交增值稅（進項稅轉出）10.8借：應收外匯賬款 90萬元 貸：出口銷售收入 90萬元2、當月接退稅部門“出口貨物退（免）稅審批單“，載免抵退審批34萬元，其中退稅審批20萬元、免抵14萬元。借：應收補貼款出口退稅 20萬元借：應交稅金應交增值稅（出口貨物抵減內銷應納稅金）14萬元貸：應交稅金應交增值稅（出口退稅）。 34萬元例二：以從事進料加工出口生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅的會計核算及賬務處理。*有限公司2007年8月有關業(yè)務如下：1、當月取得進項稅金13.6萬元，出口銷售10萬美元，內銷30萬元。出口電纜退稅率5。取得進項稅金：借：原材料 80萬元借：應交稅金應交增值稅（進項稅額） 13.6萬元貸：應付賬款 93.6萬元107.55（匯率）75.5萬元借：應收外匯賬款 75萬元貸：銷售收入 75萬元根據(jù)當月退（免）稅出口收入、出口貨物所適用的征稅率和退稅率之差計算“當期不予免抵或退稅的稅額”107.55（匯率）（17-5）9.06萬元借：產(chǎn)品銷售成本 9.06萬元貸：應交稅金應交增值稅（進項稅額轉出）；9.06萬元2、收到*國稅局出具的生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明一份，載明“不予抵扣稅額抵減額”10萬元，用紅字記：借：產(chǎn)品銷售成本 10萬元貸：應交稅金應交增值稅（進項稅額轉出）。10萬元3、當月收到*國稅局出具的生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅審批通知單，載明“當期免抵稅額”18萬元和“當期應退稅額”11萬元：借：應收補貼款出口退稅 11萬元借：應交稅金應交增值稅（出口貨物抵減內銷應納稅金）18萬元貸：應交稅金應交增值稅（出口退稅）。 29萬元4、收到運保傭單據(jù)5萬元，沖減原以到岸價申報的出口免稅銷售，以紅字記：5（17-5）0.6萬元借：銷售收入 5萬元 貸：應收外匯賬款 5萬元借：產(chǎn)品銷售成本 0.6萬元貸：應交稅金應交增值稅（進項稅額轉出）；0.6萬元例三：出口生產(chǎn)企業(yè)視同內銷貨物計提銷項稅額或征收增值稅賬務處理：1、2007年9月，*有限公司出口不予退稅銅材一批50萬美元。根據(jù)國稅發(fā)【2006】第102號規(guī)定應視同內銷貨物計提銷項稅：507.55（匯率）377.5萬元377.5（1+17）1754.85萬元借：應收賬款 377.5萬元 貸：銷售收入 322.65 萬元 貸：應交稅金應交增值稅（銷項稅金） 54.85萬元2、由于*有限公司上年已申報退稅材料中，有10萬美元的出口貨物，退稅率為11。且未能在規(guī)定時間補齊相關材料，稅務部門根據(jù)國稅發(fā)【2006】第102號文件要求，對這部分出口銷售進行征稅：107.55（匯率）75.5萬元75.5（1+17）1710.97萬元借：以前年度檢查調整 10.97萬元 貸：應交稅金增值稅檢查調整 10.97萬元同時紅字沖減已按征退稅率之差轉出進項部分：75.5（17-11%）= 4.53萬元借：以前年度檢查調整 4.53萬元 貸：應交稅金應交增值稅（進項稅額轉出）4.53萬元笑語公司當月有留抵3萬元，經(jīng)批準可以沖減，余款開票入庫：10.974.536.44萬元6.4433.44萬元借：應交稅金增值稅檢查調整 6.44萬元貸：應交稅金應交增值稅（進項稅額轉出） 3萬元 貸：銀行存款 3.44萬元例四、來料加工出口（包括進料加工免稅深結轉）貨物賬務處理*有限公司從事來料加工業(yè)務，2006年8月份從*國稅局進出口處取得來料加工貿(mào)易免稅證明，當月進口保稅原材料8萬美元，購進國內輔料11.7萬元（含稅價）。當月來料加工手冊項下出口5萬美元，其中加工費1萬美元。國內銷售同類貨物6萬元（含稅價）：材料購進：11.7（1+0.17）0.171.7萬元借：原材料輔料 10萬元借：應交稅金應交增值稅（進項稅額）1.7萬元 貸：應付賬款 11.7萬元國外報稅材料進口不作賬務處理，設臺帳管理。內銷：6（1+0.17）5.13萬元借：應收賬款 6萬元 貸：銷售收入內銷收入 5.13萬元 貸：應交稅金應交增值稅（銷項稅額）0.87萬元出口銷售：17.55（匯率）7.55萬元借：應收外匯賬款 7.55萬元 貸：銷售收入出口銷售收入 7.55萬元計算來料加工進項轉出：57.55（匯率）（1+0.17）32.26萬元1.1732.26（5.13+32.26）1.01萬元借：銷售成本出口銷售成本 1.01萬元 貸：應交稅金應交增值稅（進項稅金轉出）1.01萬元 二、外貿(mào)企業(yè)賬務處理例一：外貿(mào)企業(yè)一般貿(mào)易賬務處理*國際貿(mào)易公司收購紡織品出口，具體業(yè)務如下：1、購進布一批，價稅合計60萬元，取得增值稅專用發(fā)票。60（1+0.17）51.28萬元60-51.288.72借：庫存商品 51.28萬元借：應交稅金應交增值稅（進項稅金）8.72萬元 貸：應付賬款 60萬元2、轉出征退稅率之差部分。51.28（1711）3.08萬元借：銷售成本 3.08萬元 貸：應交稅金應交增值稅（進項稅金轉出）3.08萬元3、出口離岸價8萬美元，并申報退稅51.28115.64萬元87.55（匯率）60.4萬元借：應收出口退稅 5.64萬元 貸：應交稅金應交增值稅（出口退稅）3.08萬元借：應收外匯賬款 60.4萬元 貸：出口銷售收入 60.4萬元例二：外貿(mào)企業(yè)作價方式進料加工賬務處理1、*國際貿(mào)易公司從印度購進香料8萬美元：87.55（匯率）60.4萬元借：商品采購-進口材料 60.4萬元 貸：應付外匯賬款 60.4萬元2、材料入庫借：材料物資 60.4萬元 貸：商品采購-進口材料 60.4萬元3、作價70萬元（不含稅）銷售給淮安成城化工廠，開具增值稅專用發(fā)票，并到稅務部門開具進料加工貿(mào)易免稅證明。借：應收賬款 81.9萬元 貸：商品銷售收入 70萬元 貸：應交稅金應交增值稅（銷項稅金）11.9萬元4、結轉銷售成本借：商品銷售成本 60.4 貸：商品采購-進口材料 60.4萬元5、%公司以80萬元（不含稅價）收回委托加工物資，并收到專用發(fā)票：借：庫存商品 80萬元借：應交稅金應交增值稅（進項稅金）13.6萬元 貸：應付賬款 93.6萬元6、%公司出口銷售10萬美元107.55（匯率）75.5萬元借：應收外匯賬款 75.5萬元 貸：出口銷售收入 75.5萬元7、結轉應收出口退稅13.6-11.91.7萬元借：應收出口退稅 6萬元 貸：應交稅金應交增值稅（進項稅金轉出）6萬元借：應收出口退稅 11萬元 貸：應交稅金應交增值稅（出口退稅）11萬元 例三：外貿(mào)委托加工方式下進料加工賬務處理1、*有限公司進口電機一批10萬美元107.55（匯率）75.5萬元借：商品采購-進口材料 75.5萬元 貸：應付外匯賬款 75.5萬元2、材料入庫借：材料物資 75.5萬元 貸：商品采購-進口材料 75.5萬元3、委托%制造有限公司加工成機床借：委托加工材料 75.5萬元 貸：材料物資 75.5萬元4、加工機床收回，同時收到*加工費發(fā)票15萬元（不含稅價）借：委托加工材料 15萬元借：應交稅金應交增值稅（進項稅金轉出）2.55萬元 貸：應付賬款 17.55萬元5、商品入庫 借：庫存商品 90.5萬元 貸：委托加工材料 90.5萬元6、出口并持加工費發(fā)票等單證申報退稅（退稅率17）借：應收出口退稅 2.55萬元 貸：應交稅金應交增值稅（出口退稅）2.55萬元例四：外貿(mào)企業(yè)出口不退稅產(chǎn)品賬務處理*進出口公司出口鋼材一批，作價40萬美元。根據(jù)國稅發(fā)【2006】第102號規(guī)定應視同內銷貨物計提銷項稅：407.55（匯率）302萬元302（1+17）1743.88萬元借：應收賬款 302萬元 貸：銷售收入 258.12 萬元 貸：應交稅金應交增值稅（銷項稅金） 43.88萬元例五：外貿(mào)企業(yè)補征稅賬務處理*進出口有限公司，上半年有委托加工方式進料加工出口床單20萬美元的單證，因申報過期不能通過審核，根據(jù)國稅發(fā)【2006】第102號規(guī)定應予補稅：該筆業(yè)務加工費100萬元（不含稅價），退稅率11。由于企業(yè)在申報退稅時已作如下賬務處理：1001717萬元1001111萬元207.55（匯率）151萬元借：銷售成本 6萬元 貸：應交稅金應交增值稅（進項稅金轉出）6萬元借：應收出口退稅 11萬元貸：應交稅金應交增值稅（出口退稅）11萬元借：應收外匯賬款 151萬元 貸：出口銷售收入 151萬元所以，補稅時：借：銷售成本 11萬元 貸：應收出口退稅 11萬元應納稅金151（1+0.17）1721.94萬元借：出口銷售收入 21.94萬元 貸：應交稅金應交增值稅 21.94萬元 出口退稅賬務處理 提問：是否根據(jù)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細申報表上的不予抵扣或退稅額（如金額是100）作如下會計分錄借：主營業(yè)務成本 100 貸：應交稅金應交增值稅（進項稅轉出）。然后拿到生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明后，根據(jù)上面的不予抵扣稅額抵減額（如金額是100）再作如下會計分錄借：主營業(yè)務成本 -100 貸：應交稅金應交增值稅（進項稅蛾轉出）。回答：按稅法規(guī)定，對出口貨物不予抵扣稅額的部分，應在借記“產(chǎn)品銷售成本”的同時，貸記“應交稅金應交增值稅（進項稅額轉出）”。企業(yè)在核算出口貨物免稅收入的同時，對出口貨物免稅收入按征退