1 稅款繳庫(kù)退庫(kù)管理辦法 征求意見(jiàn)稿 征求意見(jiàn)稿 第一章第一章 總則總則 第一條 目的和依據(jù) 第一條 目的和依據(jù) 為規(guī)范稅款繳庫(kù)及退庫(kù)管理 保障國(guó)家稅收 收入的安全完整 維護(hù)納稅人合法權(quán)益 適應(yīng)稅收信息化發(fā)展需要 根 據(jù) 中華人民共和國(guó)稅收征收管理法 中華人民共和國(guó)預(yù)算法 中 華人民共和國(guó)國(guó)家金庫(kù)條例 及其實(shí)施細(xì)則等法律法規(guī) 制定本辦法 第二條 適用范圍 第二條 適用范圍 稅務(wù)機(jī)關(guān) 稅務(wù)人員 納稅人 扣繳義務(wù)人 代征代售人辦理稅款繳庫(kù)和退庫(kù)業(yè)務(wù) 適用本辦法 第三條 繳退庫(kù)定義 第三條 繳退庫(kù)定義 本辦法所稱稅款繳庫(kù)是指稅務(wù)機(jī)關(guān) 扣繳義 務(wù)人 代征代售人依照法律法規(guī)或者委托代征稅款協(xié)議 開(kāi)具法定稅收 票證 將征收的稅款 滯納金 罰沒(méi)款等各項(xiàng)收入 以下統(tǒng)稱稅款 繳 入國(guó)家金庫(kù) 以下簡(jiǎn)稱國(guó)庫(kù) 以及納稅人直接通過(guò)銀行將應(yīng)繳納的稅款 繳入國(guó)庫(kù) 稅款退庫(kù)是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律法規(guī) 開(kāi)具法定稅收票證 通過(guò)國(guó)庫(kù)向納稅人退還應(yīng)退稅款 稅務(wù)機(jī)關(guān)和國(guó)庫(kù)部門按照預(yù)算管理要求和政策規(guī)定 對(duì)繳庫(kù) 退庫(kù) 稅款或特殊政策規(guī)定的稅款預(yù)算科目 預(yù)算級(jí)次 收款國(guó)庫(kù)進(jìn)行調(diào)整的 稅款調(diào)庫(kù)業(yè)務(wù) 適用本辦法 第四條 基本原則 第四條 基本原則 稅款繳庫(kù) 退庫(kù)應(yīng)當(dāng)遵循依法 規(guī)范 安全 效率 簡(jiǎn)便的原則 第五條 繳退庫(kù)方式 第五條 繳退庫(kù)方式 稅款繳庫(kù) 退庫(kù)按辦理憑證的不同分為手工 2 繳庫(kù) 退庫(kù)和電子繳庫(kù) 退庫(kù) 第六條 推廣電子化 第六條 推廣電子化 國(guó)家積極推廣以橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)為依 托的稅款電子繳庫(kù) 退庫(kù)工作 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與國(guó)庫(kù) 銀行等部門間的協(xié)作 保持稅收征管系 統(tǒng)與橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)穩(wěn)定 確保電子繳庫(kù) 退庫(kù)信息安全 完整 和不可篡改 保證電子繳庫(kù) 退庫(kù)稅款準(zhǔn)確 第七條 繳庫(kù)準(zhǔn)確性要求 第七條 繳庫(kù)準(zhǔn)確性要求 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定的稅收征收 管理范圍和稅款預(yù)算科目 預(yù)算級(jí)次辦理稅款繳庫(kù) 退庫(kù) 第八條 賬戶使用要求 第八條 賬戶使用要求 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將征收的稅款按照國(guó)家規(guī)定 直接繳入國(guó)庫(kù) 不得繳入在國(guó)庫(kù)以外設(shè)立的過(guò)渡性賬戶 經(jīng)費(fèi)賬戶或其 他賬戶 國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)稅款繳庫(kù)方式有特殊規(guī)定的 從其規(guī)定 任何稅務(wù)機(jī)關(guān)不得占?jí)?挪用和截留稅款 第九條 制約機(jī)制 第九條 制約機(jī)制 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)稅款繳庫(kù) 退庫(kù)管理 建立 部門 崗位配合和制約機(jī)制 第十條 主管部門及職責(zé) 第十條 主管部門及職責(zé) 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)收入規(guī)劃核算部門根據(jù)本 級(jí)職責(zé)范圍 負(fù)責(zé)制定稅款繳庫(kù) 退庫(kù)管理制度 辦理稅款繳庫(kù) 退庫(kù) 相關(guān)業(yè)務(wù) 反映稅款繳庫(kù) 退庫(kù)成果 監(jiān)督稅款繳庫(kù) 退庫(kù)的規(guī)范性 及時(shí)性和準(zhǔn)確性 第二章第二章 稅款繳庫(kù)稅款繳庫(kù) 第十一條 繳庫(kù)憑證 第十一條 繳庫(kù)憑證 稅收繳款書(shū) 銀行經(jīng)收專用 稅收繳款 書(shū) 出口貨物勞務(wù)專用 和 稅收電子繳款書(shū) 是稅款繳庫(kù)的法定憑證 3 第十二條 憑證開(kāi)具事前審核 第十二條 憑證開(kāi)具事前審核 稅務(wù)機(jī)關(guān) 扣繳義務(wù)人 代征代售 人 自行填開(kāi)稅收票證的納稅人開(kāi)具稅款繳庫(kù)憑證 應(yīng)當(dāng)對(duì)開(kāi)具內(nèi)容與 開(kāi)具依據(jù)進(jìn)行核對(duì) 核對(duì)內(nèi)容包括登記注冊(cè)類型 繳款單位 人 識(shí)別號(hào) 繳款單位 人 名 稱 開(kāi)戶銀行 賬號(hào) 稅務(wù)機(jī)關(guān) 收款國(guó)庫(kù) 預(yù)算科目編碼 預(yù)算科目 名稱 預(yù)算級(jí)次 品目名稱 稅款限繳日期 實(shí)繳金額等 開(kāi)具依據(jù)包括納稅申報(bào)表 代扣代收稅款報(bào)告 預(yù)繳稅款通知單 延期繳納稅款申請(qǐng)審批表 限期繳納稅款通知書(shū) 申報(bào) 繳款 錯(cuò)誤更正 通知書(shū) 稅務(wù)處理決定書(shū) 稅務(wù)行政處罰決定書(shū) 稅務(wù)行政復(fù)議決定書(shū) 生效的法院判決書(shū) 其他記載稅款繳庫(kù)憑證內(nèi)容的紙質(zhì)資料或電子信息 第十三條 繳庫(kù)方式 第十三條 繳庫(kù)方式 稅務(wù)機(jī)關(guān) 納稅人 扣繳義務(wù)人 代征代售 人等向銀行傳遞 稅收繳款書(shū) 銀行經(jīng)收專用 稅收繳款書(shū) 出口貨 物勞務(wù)專用 由銀行據(jù)以辦理稅款入庫(kù)的繳稅方式為手工繳庫(kù) 稅務(wù)機(jī)關(guān)將記錄納稅人 扣繳義務(wù)人 代征代售人應(yīng)繳稅款信息的 稅收電子繳款書(shū) 發(fā)送給國(guó)庫(kù) 國(guó)庫(kù)轉(zhuǎn)發(fā)給銀行 銀行據(jù)以辦理稅款 入庫(kù)的繳稅方式為電子繳庫(kù) 第十四條 手工繳庫(kù)流程 第十四條 手工繳庫(kù)流程 手工繳庫(kù)包括直接繳庫(kù)和匯繳繳庫(kù)兩種 形式 直接繳庫(kù)的 由納稅人持 稅收繳款書(shū) 銀行經(jīng)收專用 或 稅收 繳款書(shū) 出口貨物勞務(wù)專用 直接到銀行繳納稅款 銀行據(jù)以辦理稅 款入庫(kù) 匯總繳庫(kù)分為稅務(wù)機(jī)關(guān)匯總繳庫(kù)和扣繳義務(wù)人 代征代售人匯總繳 4 庫(kù) 一 稅務(wù)機(jī)關(guān)匯總繳庫(kù)的 由納稅人 扣繳義務(wù)人 代征代售人 向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納或者解繳稅款 稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)所收稅款 匯總開(kāi)具 稅 收繳款書(shū) 銀行經(jīng)收專用 向銀行解繳 銀行據(jù)以辦理稅款入庫(kù) 應(yīng) 予繳庫(kù)的稅務(wù)代保管資金和待繳庫(kù)稅款 按納稅人分別開(kāi)具 稅收繳款 書(shū) 銀行經(jīng)收專用 二 扣繳義務(wù)人 代征代售人匯總繳庫(kù)的 由納稅人向扣繳義務(wù) 人 代征代售人繳納稅款 扣繳義務(wù)人 代征代售人根據(jù)所扣 所收稅 款 匯總開(kāi)具 稅收繳款書(shū) 銀行經(jīng)收專用 向銀行解繳 銀行據(jù)以 辦理稅款入庫(kù) 第十五條 手工繳庫(kù)要求 第十五條 手工繳庫(kù)要求 納稅人直接繳庫(kù)時(shí) 應(yīng)當(dāng)在稅款繳庫(kù)憑 證載明的稅款限繳日期內(nèi) 到銀行辦理稅款的繳納入庫(kù) 超過(guò)稅款限繳 日期的 由稅務(wù)機(jī)關(guān)計(jì)算納稅人應(yīng)繳滯納金 開(kāi)具稅款繳庫(kù)憑證 納稅 人辦理滯納金繳庫(kù) 稅務(wù)機(jī)關(guān)匯總繳庫(kù)時(shí) 當(dāng)?shù)卦O(shè)有國(guó)庫(kù)經(jīng)收處的 應(yīng)當(dāng)于收取稅款的 當(dāng)日或次日辦理稅款解繳入庫(kù) 當(dāng)?shù)貨](méi)有國(guó)庫(kù)經(jīng)收處的 應(yīng)當(dāng)于稅收票 款結(jié)報(bào)繳銷的當(dāng)日或次日辦理稅款解繳入庫(kù) 扣繳義務(wù)人 代征代售人 匯總繳庫(kù)時(shí) 應(yīng)當(dāng)于稅收票款結(jié)報(bào)繳銷前辦理稅款解繳入庫(kù) 解繳遲延 的 參照上款規(guī)定 辦理滯納金 違約金的繳庫(kù) 第十六條 電子繳庫(kù)流程 第十六條 電子繳庫(kù)流程 電子繳庫(kù)包括劃繳入庫(kù)和自繳入庫(kù)兩種 形式 劃繳入庫(kù)的 由稅務(wù)機(jī)關(guān)將納稅人 扣繳義務(wù)人 代征代售人應(yīng)繳 庫(kù)稅款的信息 通過(guò)橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)發(fā)送給國(guó)庫(kù) 國(guó)庫(kù)轉(zhuǎn)發(fā)給納 稅人 扣繳義務(wù)人 代征代售人簽訂授權(quán) 委托 劃繳協(xié)議的開(kāi)戶銀行 5 開(kāi)戶銀行從簽約指定賬戶將款項(xiàng)劃至國(guó)庫(kù) 自繳入庫(kù)的 由納稅人 扣繳義務(wù)人 代征代售人通過(guò)銀行或 POS 機(jī)布設(shè)機(jī)構(gòu) 經(jīng)橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢其應(yīng)繳稅款信息 并予以確認(rèn) 銀行或 POS 機(jī)布設(shè)機(jī)構(gòu)辦理稅款實(shí)時(shí)入庫(kù) 條件具備時(shí) 稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過(guò)電子繳庫(kù)方式 辦理稅務(wù)代保管資 金和待繳庫(kù)稅款的繳庫(kù) 第十七條 劃繳入庫(kù)處理方式 第十七條 劃繳入庫(kù)處理方式 采用劃繳入庫(kù)形式繳庫(kù)時(shí) 稅務(wù)機(jī) 關(guān)可以將應(yīng)繳稅款信息分戶發(fā)送橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)辦理稅款實(shí)時(shí)劃 繳入庫(kù) 也可以將多戶應(yīng)繳稅款信息批量發(fā)送橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)辦 理稅款定時(shí)劃繳入庫(kù) 第十八條 劃繳協(xié)議 第十八條 劃繳協(xié)議 授權(quán) 委托 劃繳協(xié)議是納稅人 扣繳義務(wù) 人 代征代售人等繳款人準(zhǔn)予其指定賬戶的開(kāi)戶銀行根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)送 的應(yīng)繳稅信息 從該指定賬戶中扣劃稅款繳庫(kù)的書(shū)面約定 協(xié)議的基本 要素應(yīng)當(dāng)包括協(xié)議編號(hào) 簽約各方名稱 簽約方地址 繳款人稅務(wù)登記 號(hào) 劃繳稅款賬戶名稱及賬號(hào) 繳款人開(kāi)戶銀行行號(hào) 清算行行號(hào)及名 稱 簽約日期 簽約各方的權(quán)利和義務(wù)等 第十九條 滯納金特殊情況處理 第十九條 滯納金特殊情況處理 由于橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)故障 等非納稅人 扣繳義務(wù)人原因造成稅款繳庫(kù)不成功的 對(duì)納稅人 扣繳 義務(wù)人不加征滯納金 但應(yīng)當(dāng)查明責(zé)任部門和責(zé)任人 按照相關(guān)規(guī)定或 者協(xié)議追究責(zé)任 第二十條 待繳庫(kù)稅款專戶繳庫(kù) 第二十條 待繳庫(kù)稅款專戶繳庫(kù) 納稅人從異地或第三方賬戶繳納 的不能直接繳庫(kù)的非現(xiàn)金稅款 由直接負(fù)責(zé)稅款征收的縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān) 通過(guò)在 國(guó)庫(kù)待結(jié)算款項(xiàng) 或 待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng) 科目下設(shè)置的 待繳 庫(kù)稅款 專戶收繳 并在收到國(guó)庫(kù)發(fā)送的收賬回單的當(dāng)日或次日 核對(duì) 6 收賬回單 納稅申報(bào)表 稅務(wù)處理決定書(shū)等憑證 分納稅人填開(kāi)繳庫(kù)憑 證 將稅款解繳入庫(kù) 待繳庫(kù)稅款專戶收繳稅款時(shí) 應(yīng)當(dāng)區(qū)分以下情況辦理 一 通過(guò)國(guó)內(nèi)匯款方式繳納稅款的 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)通知納稅人或 其他匯款人將稅款直接匯入國(guó)庫(kù) 待繳庫(kù)稅款 專戶 二 通過(guò)國(guó)外匯款方式繳納稅款的 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)通知納稅人或 其他匯款人將稅款匯入國(guó)庫(kù)會(huì)同當(dāng)?shù)囟悇?wù) 財(cái)政部門選定的具備結(jié)匯資 格的商業(yè)銀行 指定商業(yè)銀行按照當(dāng)日外匯買入價(jià)辦理結(jié)匯并將稅款劃 轉(zhuǎn) 待繳庫(kù)稅款 專戶 第三章稅款退庫(kù)第三章稅款退庫(kù) 第二十一條 退庫(kù)憑證及方式 第二十一條 退庫(kù)憑證及方式 稅收收入退還書(shū) 稅收收入電子 退還書(shū) 是稅款退庫(kù)的法定憑證 稅務(wù)機(jī)關(guān)向國(guó)庫(kù)傳遞 稅收收入退還書(shū) 由國(guó)庫(kù)據(jù)以辦理稅款退還 的方式為手工退庫(kù) 稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)將記錄應(yīng)退稅款信息的 稅收 收入電子退還書(shū) 發(fā)送給國(guó)庫(kù) 國(guó)庫(kù)據(jù)以辦理稅款退還的方式為電子退 庫(kù) 第二十二條 應(yīng)退稅款處理方式 第二十二條 應(yīng)退稅款處理方式 納稅人超過(guò)應(yīng)納稅額繳納的稅款 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照法律法規(guī)規(guī)定退還 經(jīng)納稅人同意 也可以將應(yīng)退稅 款抵繳本期或下期稅款 除出口退稅以外 納稅人既有應(yīng)退稅款又有欠繳稅款的 稅務(wù)機(jī)關(guān) 可以將納稅人的應(yīng)退稅款和利息先抵扣欠繳的稅款 抵扣后有余額的 7 辦理應(yīng)退余額的退庫(kù)或抵繳 第二十三條 退庫(kù)對(duì)象 第二十三條 退庫(kù)對(duì)象 稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅款退庫(kù)原則上應(yīng)當(dāng)直接退 還給納稅人 納稅人經(jīng)由扣繳義務(wù)人代扣代收的稅款發(fā)生多繳的 經(jīng)納 稅人同意 稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將稅款退還扣繳義務(wù)人 由扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)退納 稅人 國(guó)家稅務(wù)總局明確規(guī)定退給非原納稅人的 按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行 退 庫(kù)辦理程序參照本章流程辦理 第二十四條 退庫(kù)申請(qǐng) 第二十四條 退庫(kù)申請(qǐng) 稅務(wù)機(jī)關(guān)直接向納稅人退還稅款的 應(yīng)當(dāng) 由納稅人填寫(xiě)退稅申請(qǐng)文書(shū) 稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)扣繳義務(wù)人向納稅人退還稅 款的 可以由扣繳義務(wù)人填寫(xiě)退稅申請(qǐng)文書(shū) 第二十五條 辦理期限 第二十五條 辦理期限 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在法定期限內(nèi)辦理稅款退庫(kù) 稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人多繳稅款的 應(yīng)當(dāng)立即與納稅人核實(shí)應(yīng)退稅額 賬戶等相關(guān)情況 自核實(shí)之日起 10 日內(nèi)通知納稅人填寫(xiě)退稅申請(qǐng)文書(shū)并 辦理退庫(kù)手續(xù) 納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款要求退還的 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自接到納稅人退稅 申請(qǐng)文書(shū)之日起 30 日內(nèi)查實(shí)并辦理退庫(kù)手續(xù) 第二十六條 退庫(kù)事前審核 第二十六條 退庫(kù)事前審核 縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)收入規(guī)劃核算部門具 體辦理稅款退庫(kù)工作 根據(jù)退稅申請(qǐng)審批資料和納稅人欠稅情況 復(fù)核 退稅依據(jù) 原完稅情況 退稅金額 退稅收款賬戶等退庫(kù)憑證項(xiàng)目?jī)?nèi)容 復(fù)核無(wú)誤的 正確適用預(yù)算科目 預(yù)算級(jí)次 開(kāi)具稅款退庫(kù)憑證 退稅 申請(qǐng)審批資料不齊全 相關(guān)項(xiàng)目?jī)?nèi)容不準(zhǔn)確的 不得開(kāi)具退庫(kù)憑證辦理 退庫(kù) 應(yīng)予抵扣欠稅的 辦理稅款抵扣手續(xù) 退稅申請(qǐng)審批資料包括 退 抵 稅申請(qǐng)審批表 原完稅憑證 出 8 口退 免 稅匯總申報(bào)表 出口貨物退稅審批資料移交清冊(cè) 減免稅審 批文書(shū) 納稅申報(bào)表 稅務(wù)稽查結(jié)論 稅務(wù)處理決定書(shū) 納稅評(píng)估文書(shū) 稅務(wù)行政復(fù)議決定書(shū) 生效的法院判決書(shū) 稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他記載應(yīng) 退稅款內(nèi)容的資料或電子信息 稅收征管系統(tǒng)中可以查詢到納稅申報(bào)表 稅款繳庫(kù)等電子信息的 可以不再通過(guò)書(shū)面資料復(fù)核 第二十七條 退庫(kù)流程 第二十七條 退庫(kù)流程 手工退庫(kù)的 稅收收入退還書(shū) 應(yīng)當(dāng)經(jīng)同 級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)局領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)并加蓋在國(guó)庫(kù)預(yù)留的退稅專用印鑒 由稅務(wù)機(jī)關(guān) 送當(dāng)?shù)貒?guó)庫(kù)辦理退庫(kù)手續(xù) 電子退庫(kù)的 稅收收入電子退還書(shū) 應(yīng)當(dāng)經(jīng) 稅務(wù)機(jī)關(guān)復(fù)核人員復(fù)核授權(quán) 由稅務(wù)機(jī)關(guān)向國(guó)庫(kù)發(fā)送辦理退庫(kù)手續(xù) 第二十八條 退庫(kù)賬戶 第二十八條 退庫(kù)賬戶 稅務(wù)機(jī)關(guān)直接向納稅人退還稅款時(shí) 原則 上應(yīng)當(dāng)將稅款退至納稅人原繳款賬戶 由于特殊情況不能退至納稅人原 繳款賬戶的 納稅人在申請(qǐng)退稅時(shí)應(yīng)當(dāng)書(shū)面說(shuō)明理由 提交相關(guān)證明資 料 并指定接受退稅的其他賬戶及接受退稅單位 人 名稱 稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)扣繳義務(wù)人向納稅人退還稅款的 原則上應(yīng)當(dāng)將稅款 退至扣繳義務(wù)人原繳款賬戶 第二十九條 現(xiàn)金退庫(kù) 第二十九條 現(xiàn)金退庫(kù) 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)未開(kāi)設(shè)銀行賬戶的納稅人確需 以現(xiàn)金方式退稅的 應(yīng)當(dāng)在 稅收收入退還書(shū) 備注欄注明 退付現(xiàn)金 和原完稅憑證號(hào)碼 納稅人身份證號(hào)碼 送當(dāng)?shù)貒?guó)庫(kù)辦理退庫(kù)手續(xù) 同 時(shí)通知納稅人到指定銀行領(lǐng)取退還稅款 現(xiàn)金方式退稅應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制數(shù)額 具體標(biāo)準(zhǔn)由各省稅務(wù)機(jī)關(guān)同當(dāng)?shù)?國(guó)庫(kù)協(xié)商確定 第三十條 退付境外納稅人 第三十條 退付境外納稅人 境外納稅人以外幣兌換人民幣繳納的 稅款需要退庫(kù)的 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在 稅收收入退還書(shū) 上加蓋 可退付 9 外幣 戳記 并根據(jù)納稅人繳納的外匯稅款幣種注明退付的外幣幣種 送交國(guó)庫(kù)通過(guò)指定銀行退至境外納稅人賬戶 第三十一條 退付利息 第三十一條 退付利息 根據(jù) 中華人民共和國(guó)稅收征收管理法 及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定應(yīng)當(dāng)向納稅人退付利息的 按照稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅手 續(xù)當(dāng)天中國(guó)人民銀行規(guī)定的活期存款利率計(jì)算利息 辦理退稅手續(xù)當(dāng)天是指開(kāi)具 稅收收入退還書(shū) 或 稅收收入電子 退還書(shū) 辦理應(yīng)退稅款抵扣欠繳稅款 應(yīng)退稅款抵繳稅款的當(dāng)天 第三十二條 退付利息科目應(yīng)用 第三十二條 退付利息科目應(yīng)用 退付給納稅人的利息 采用沖減 應(yīng)退稅款原入庫(kù)預(yù)算科目的辦法 從入庫(kù)收入中退付 第三十三條 繳退一致性要求 第三十三條 繳退一致性要求 退庫(kù)稅款預(yù)算科目和預(yù)算級(jí)次應(yīng)當(dāng) 與原入庫(kù)稅款一致 但是 退庫(kù)稅款有專用退庫(kù)預(yù)算科目 原預(yù)算科目 預(yù)算級(jí)次已修訂或國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外 第三十四條 報(bào)告機(jī)制 第三十四條 報(bào)告機(jī)制 應(yīng)退稅款超過(guò)一定額度標(biāo)準(zhǔn)的 應(yīng)當(dāng)事先 向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告 具體標(biāo)準(zhǔn)和報(bào)告程序由各省 自治區(qū) 直轄市和 計(jì)劃單列市 以下簡(jiǎn)稱省 稅務(wù)機(jī)關(guān)確定 第四章稅款調(diào)庫(kù)第四章稅款調(diào)庫(kù) 第三十五條 調(diào)庫(kù)憑證及方式 第三十五條 調(diào)庫(kù)憑證及方式 稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅款調(diào)庫(kù)時(shí) 應(yīng)當(dāng)開(kāi) 具 更正 調(diào)庫(kù) 通知書(shū) 等憑證 送國(guó)庫(kù)進(jìn)行業(yè)務(wù)處理 稅款調(diào)庫(kù)可以采用傳遞紙質(zhì)調(diào)庫(kù)憑證的手工調(diào)庫(kù)方式辦理 也可以 采用通過(guò)橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)發(fā)送電子調(diào)庫(kù)憑證的電子調(diào)庫(kù)方式辦理 第三十六條 調(diào)庫(kù)業(yè)務(wù)范圍 第三十六條 調(diào)庫(kù)業(yè)務(wù)范圍 稅款調(diào)庫(kù)包括出口貨物免抵調(diào) 應(yīng)退 10 稅款跨預(yù)算科目抵扣欠稅 稅款更正等業(yè)務(wù) 第三十七條 免抵調(diào)庫(kù)流程 第三十七條 免抵調(diào)庫(kù)流程 退庫(kù)辦理部門根據(jù)出口貨物免抵調(diào)政 策辦理稅款調(diào)庫(kù)時(shí) 應(yīng)當(dāng)根據(jù) 出口貨物免抵調(diào)庫(kù)通知單 列明的 免 抵 稅數(shù)額和免抵調(diào)庫(kù)指標(biāo) 開(kāi)具 更正 調(diào)庫(kù) 通知書(shū) 并于開(kāi)具當(dāng) 日或次日連同 出口貨物免抵調(diào)庫(kù)通知單 一起送當(dāng)?shù)貒?guó)庫(kù)辦理稅款調(diào) 庫(kù)手續(xù) 第三十八條 應(yīng)退抵欠調(diào)庫(kù)流程 第三十八條 應(yīng)退抵欠調(diào)庫(kù)流程 納稅人既有應(yīng)退稅款又有欠繳稅 款并且應(yīng)退稅款與欠繳稅款屬于不同預(yù)算科目的 退庫(kù)辦理部門應(yīng)當(dāng)根 據(jù) 應(yīng)退稅款抵繳欠繳稅款通知書(shū) 填開(kāi) 更正 調(diào)庫(kù) 通知書(shū) 送國(guó) 庫(kù)辦理調(diào)庫(kù)手續(xù) 第三十九條 更正調(diào)庫(kù)流程 第三十九條 更正調(diào)庫(kù)流程 稅款繳庫(kù) 退庫(kù)業(yè)務(wù)辦理完成后 稅 務(wù)機(jī)關(guān)或國(guó)庫(kù)發(fā)現(xiàn)雙方入庫(kù)或退庫(kù)稅款預(yù)算科目 預(yù)算級(jí)次 收款國(guó)庫(kù) 等要素不一致需要調(diào)整的 應(yīng)當(dāng)根據(jù) 誰(shuí)差錯(cuò) 誰(shuí)更正 的原則 按以 下程序辦理稅款更正調(diào)庫(kù)手續(xù) 一 國(guó)庫(kù)數(shù)據(jù)發(fā)生差錯(cuò) 稅務(wù)機(jī)關(guān)數(shù)據(jù)正確的 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及 時(shí)將差錯(cuò)數(shù)據(jù)情況告知國(guó)庫(kù) 由國(guó)庫(kù)填寫(xiě) 更正 調(diào)庫(kù) 通知書(shū) 辦理 更正調(diào)庫(kù) 二 國(guó)庫(kù)和稅務(wù)機(jī)關(guān)數(shù)據(jù)同時(shí)發(fā)生差錯(cuò)的 由稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行數(shù)據(jù) 紅字更正處理 同時(shí)填寫(xiě) 更正 調(diào)庫(kù) 通知書(shū) 送國(guó)庫(kù)辦理更正調(diào)庫(kù) 第四十條 其他調(diào)庫(kù)流程 第四十條 其他調(diào)庫(kù)流程 由于政策性原因需要對(duì)入庫(kù)稅款預(yù)算科 目和預(yù)算級(jí)次等進(jìn)行調(diào)整的 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)填寫(xiě) 更正 調(diào)庫(kù) 通知書(shū) 送國(guó)庫(kù)辦理更正調(diào)庫(kù) 11 第五章國(guó)庫(kù)對(duì)賬第五章國(guó)庫(kù)對(duì)賬 第四十一條 銷號(hào)與對(duì)賬方式 第四十一條 銷號(hào)與對(duì)賬方式 銀行和國(guó)庫(kù)返回繳庫(kù) 退庫(kù)和調(diào)庫(kù) 憑證后 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)與留存憑證的相關(guān)項(xiàng)目核對(duì) 進(jìn)行憑證銷號(hào)和稅 款對(duì)賬 確認(rèn)稅款繳庫(kù) 退庫(kù)和調(diào)庫(kù)業(yè)務(wù)的完成 并且完成相關(guān)業(yè)務(wù)稅 收會(huì)計(jì)核算原始憑證的收集 根據(jù)稅款繳庫(kù) 退庫(kù)和調(diào)庫(kù)業(yè)務(wù)的處理方式 銷號(hào)和對(duì)賬可以由稅 務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)國(guó)庫(kù)返回的紙質(zhì)憑證或電子憑證信息 手工進(jìn)行銷號(hào) 對(duì)賬 或者由稅收征管系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)行電子銷號(hào) 對(duì)賬 第四十二條 銷號(hào)流程 第四十二條 銷號(hào)流程 手工繳庫(kù) 退庫(kù) 調(diào)庫(kù)的 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng) 在收到銀行 國(guó)庫(kù)返回的紙質(zhì)繳庫(kù) 退庫(kù) 調(diào)庫(kù)憑證相關(guān)聯(lián)次的當(dāng)日或 次日進(jìn)行銷號(hào) 電子繳庫(kù) 退庫(kù) 調(diào)庫(kù)的 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在橫向聯(lián)網(wǎng)電 子繳稅系統(tǒng)返回電子繳庫(kù) 退庫(kù) 調(diào)庫(kù)憑證信息的當(dāng)日進(jìn)行銷號(hào) 電子 信息未能及時(shí) 準(zhǔn)確返回的 應(yīng)當(dāng)在與國(guó)庫(kù)確認(rèn)業(yè)務(wù)辦理成功后 手工 進(jìn)行銷號(hào) 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)銀行收訖章日期或電子繳庫(kù)憑證的扣款成功日期 確認(rèn)稅款上解 國(guó)庫(kù)收訖章日期或電子繳庫(kù)憑證的入庫(kù)日期確認(rèn)稅款入 庫(kù) 國(guó)庫(kù)退庫(kù)轉(zhuǎn)訖章日期或電子退庫(kù)憑證的退還日期確認(rèn)稅款退庫(kù) 國(guó) 庫(kù)業(yè)務(wù)章日期或電子調(diào)庫(kù)更正憑證的辦理日期確認(rèn)稅款調(diào)庫(kù) 第四十三條 對(duì)賬流程 第四十三條 對(duì)賬流程 每日 每月 每年業(yè)務(wù)終了后 縣稅務(wù)機(jī) 關(guān)應(yīng)當(dāng)將稅款繳庫(kù) 退庫(kù) 調(diào)庫(kù)數(shù)據(jù)與國(guó)庫(kù)預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表 月報(bào)表 年報(bào)表 數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)賬 對(duì)賬項(xiàng)目包括預(yù)算科目 預(yù)算級(jí)次和稅款金額 省 市 不含縣級(jí)市 稅務(wù)機(jī)關(guān)與國(guó)庫(kù)對(duì)賬周期由各省稅務(wù)機(jī)關(guān)自 12 行確定 但每年業(yè)務(wù)終了后 必須與同級(jí)國(guó)庫(kù)進(jìn)行對(duì)賬 第四十四條 對(duì)賬不一致的處理 第四十四條 對(duì)賬不一致的處理 對(duì)賬不一致時(shí) 稅務(wù)機(jī)關(guān)數(shù)據(jù)差 錯(cuò)而國(guó)庫(kù)數(shù)據(jù)正確的 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)通過(guò)數(shù)據(jù)紅字更正方式或補(bǔ)充更正 方式處理 國(guó)庫(kù)和稅務(wù)機(jī)關(guān)數(shù)據(jù)同時(shí)差錯(cuò) 或者國(guó)庫(kù)數(shù)據(jù)差錯(cuò)而稅務(wù)機(jī)關(guān)數(shù)據(jù) 正確的 通過(guò)稅款調(diào)庫(kù)辦理 第四十五條 年終對(duì)賬要求 第四十五條 年終對(duì)賬要求 國(guó)庫(kù)預(yù)算收入年報(bào)表核對(duì)無(wú)誤后 稅 務(wù)機(jī)關(guān)和國(guó)庫(kù)應(yīng)當(dāng)分別加蓋單位公章和金庫(kù)業(yè)務(wù)章予以確認(rèn) 第六章監(jiān)督管理第六章監(jiān)督管理 第四十六條 監(jiān)督總體要求 第四十六條 監(jiān)督總體要求 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化內(nèi)部制約機(jī)制 嚴(yán) 格按照各項(xiàng)法律法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律辦理稅款繳庫(kù) 退庫(kù) 調(diào)庫(kù)及銷號(hào)對(duì)賬 等手續(xù) 確保國(guó)家稅款的安全 完整 準(zhǔn)確 第四十七條 定期檢查 第四十七條 定期檢查 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān) 稅務(wù) 人員 扣繳義務(wù)人 代征代售人的稅款繳庫(kù) 退庫(kù)的及時(shí)性 準(zhǔn)確性等 情況進(jìn)行檢查 第四十八條 歸檔 第四十八條 歸檔 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)對(duì)稅款繳庫(kù) 退庫(kù) 調(diào)庫(kù)憑