1、 ABC會計師事務所于2009年5月取得證券期貨相關業務審計資格。為了盡快開展上市公司審計業務，2009年9月ABC會計師事務所從XYZ會計師事務所招聘A注冊會計師擔任上市公司審計部經理。A注冊會計師將XYZ會計師事務所的上市公司審計客戶甲公司帶入ABC會計師事務所。在對甲公司2010年度財務報表審計時，ABC會計師事務所委派A注冊會計師繼續擔任項目負責人。在計劃審計工作時，由于專業人員不足，A注冊會計師認為，自己過去五年一直擔任甲公司的審計項目負責人和簽字注冊會計師，非常熟悉甲公司情況，因此要求項目組不再了解被審計單位及其環境，直接實施進一步審計程序。要求：指出ABC會計師事務所在業務承接方面存在的問題，并簡要說明理由。（從獨立性，審計程序方面回答）2、注冊會計師張梅在對M公司2010年的財務報表進行審計，其未經審計的有關報表項目金額如下：（課件內容）判斷基礎 金額（萬元）資產總額90000股東權益合計44000營業收入120000凈利潤12060要求：如果以資產總額、凈資產（股東權益）、營業收入和凈利潤作為判定基礎，采用固定比率法，并假定資產總額、凈資產、營業收入和凈利潤的固定百分比數值分別為0.5%、1%、0.5%、和5%，請代注冊會計師張梅計算確定M公司2010年度財務報表層次的重要性水平（請列示計算過程）。并簡要說明重要性水平與審計風險之間的關系。通過計算，列出詳細的計算過程，選擇440萬元這個。理由？反向變動關系，即重要性水平越高，審計風險越低，為了把審計風險降到可接受的低水平，對審計師的要求就越嚴格，要求獲取更充分更適當的審計證據。3，注冊會計師對ABC公司2011年度財務報表進行審計，其未經審計的有關財務報表項目金額見下表所示：(第一次作業)資產總額 180 000 凈資產 88 000 營業收入 240 000 凈利潤 24 120該公司所處行業的市場波動性較大，因此銷售與盈利水平受到很大影響，但總資產比較穩定。要求：（1）如可以選擇以資產總額、凈資產、營業收入和凈利潤為基準，百分比按0.5%、1%、0.5%和5%，請代注冊會計師選擇確定ABC公司2011年度財務報表層次的重要性水平，并簡要說明理由。 （2）簡要說明重要性水平與審計風險之間的關系。答案：（1）由于 ABC 公司所處行業市場波動較大，銷售與盈利水平受到很大影響，從而凈資產也會受到影響，但總資產比較穩定，因此選擇總資產作為基準確定報表層次重要性水平。 1800000.5%=900 萬元 （2）兩者呈反向變動關系，即重要性水平越高，審計風險越低，為了把審計風險降到可接受的低水平，對審計師的要求就越嚴格，要求獲取更充分更適當的審計證據。4、假如某注冊會計師對被審計單位ABC公司的主營業務收入進行審計時，面臨的可接受的審計風險和主營業務收入發生認定重大錯報風險水平，可能出現以下四種情況如下表所示：（作業內容）風險類別情況一情況二情況三情況四可接受的審計風險4%4%2%2%重大錯報風險40%100%40%100%要求：（1）計算上述四種情況下的可接受檢查風險水平分別是多少？（2）哪種情況下需要注冊會計師獲取最多的審計證據？為什么？5、審計人員通過對通達物資貿易公司的審計，掌握了該公司出納員江娜貪污公款的情況：（1）出納員江娜從公司收發室截取了顧客李某寄給公司的5 890元支票，存入了由她負責的公司零用金存款戶中，然后再以支付勞務費為由，開具了一張以自己為收款人的5 890元的現金支票，簽章后從銀行兌現。印章的保管？（2）在與顧客對賬時，江娜將應收賬款（*公司）賬戶余額扣減了5 890元后作為對賬金額向對方發出對賬單，表示5 890元已經收到。出納不能和客戶對賬（3）8天后，江娜編制了一張記帳憑證，借記銀行存款，貸記應收賬款，將應收賬款（*公司）調整到正確余額，但銀行存款余額比實際多出5 890元。出納不能做賬（4）月末，江娜在編制銀行存款余額調節表時，虛列了兩筆未達賬項，將銀行存款余額調節表調平。出納不能編銀行存款余額調節表要求：分析該公司內部控制中存在哪些缺陷。（課件內容）6、甲公司主要從事小型電子消費品的生產和銷售，產品的銷售以甲公司倉庫為交貨地點。甲公司日常交易采用自動化信息系統（以下簡稱系統）和手工控制相結合的方式。B注冊會計師負責審計甲公司2010年度財務報表。B注師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環境，部分內容摘錄如下：（1）由于2009年銷售業績未達到董事會制定的目標，甲公司于2010年2月更換了公司負責銷售的副總經理。（2）甲公司主要競爭對手于2010年末紛紛推出降價促銷活動。為了鞏固市場份額，甲公司于2011年元旦開始全面下調了主要產品的建議零售價，不同規格的主要產品降價幅度從5%到20%不等。（3）甲公司于2010年7月完工投入使用的一個倉庫被有關部門認定為違章建筑，被要求在2011年6月底前拆除。（4）2010年初，甲公司啟用新財務信息系統，并計劃同時使用原系統6個月。由于同時運行兩個系統對甲公司相關部門人員的工作量影響很大，2個月后甲公司決定提前停用原系統。財務報表層次要求：針對這些資料，逐項指出所列事項是否可能表明存在重大錯報風險。如果認為存在，請簡要說明理由，并分別說明該風險是屬于財務報表層次還是認定層次。（課件內容）7、注冊會計師在對ABC公司2011年度財務報表進行審計時,收集到下列幾組審計證據:(1)收料單與購貨發票;(2)銷售發票副本與產品出庫單;(3)領料單與材料成本計算單;(4)薪酬費用分配表與薪酬發放表;(5)存貨盤點表與存貨監盤記錄。要求：請分別指出每組審計證據中哪項證據較為可靠，并簡要說明理由。（課件內容）8、某注冊會計師在對H公司的應付賬款進行審計。根據需要，該注冊會計師決定對H公司下列四個明細賬中的兩個進行函證。（作業內容）H公司應付賬款明細賬情況表匯總表 單位：元單位名稱應付賬款年末余額本年度進貨總額A公司32 65056 100B公司1 880 000C公司75 00085 000D公司189 0002 032 000試問：（1）該注冊會計師應選擇哪兩位供貨人進行函證？為什么？B和D，理由：應該選擇金額較大的債權人函證和選擇金額小或者為零但屬重要的供貨人B和D兩客戶函證。因為應付賬款一般是少列，少列不影響付款，對外界來說負債小，感覺財務狀況好。（2） 假定上述四家公司均為H公司的采購人，上表中兩欄分別是應收賬款年末余額和本年銷貨總額，該注冊會計師應選擇哪兩家公司進行函證？為什么？選擇應收賬款余額大的C和D兩客戶函證。因為應收賬款一般不會少列，少列可能造成收款困難，因此，選擇金額達的客戶函證。作業：1.注冊會計師對天宇公司進行審計時，決定對其下列四個明細賬戶中的兩個進行函證。有關資料見表：單位名稱應付賬款年末余額本年度供貨總額A公司4265066100B公司2880000C公司8500095000D公司289000303200要求：請代注冊會計師應選擇哪兩家公司進行函證并分析理由。9、注冊會計師檢查了柏田藥業的基本生產車間2011年6月份設備折舊業務。在審閱固定資產明細賬和制造費用明細賬時，發現如下記錄：（課堂練習）（1）該企業設備年折舊率為5%，5月末該車間設備計提折舊額為120 00元。（2）5月初購入不需安裝設備一臺，原值250 00元，已交付生產使用。（3）4月份交外單位改良設備一臺，5月末交付使用，該設備原值為200 000元，技改支出為60 000元，變價收入為18 000元。（4）6月份該車間設備計提折舊額為20 300元。要求：檢查該企業折舊的計提是否正確？如何查證？并對差異進行調整。10、ABC公司是一家彩電生產企業，有職工200名，其中一線生產工人為170名，總部管理人員為30名。2011年2月，ABC公司決定以其生產的64英寸液晶電視機作為福利發放給職工。該電視機單位成本為10000元，單位計稅價格（公允價值）為14000元，適用的增值稅率為17%，當年產品全部完工并售出，ABC公司的賬務處理如下：借：生產成本 2104600 管理費用 371400 貸：應付職工薪酬 2000000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 476000借：應付職工薪酬 2000000 貸：庫存商品 2000000 要求：（課堂練習）（1）上述會計核算是否妥當？（2）如何作調整分錄？ 什么叫做審計主體？如何劃分？什么叫做審計對象？ 什么叫做審計獨立性？審計人員要保持獨立性必須要做到哪幾點？什么叫審計證據？獲取審計證據程序主要包括哪些？什么叫審計工作底稿？其要素主要包括哪些？什么叫做審計風險？審計風險模型包括哪些要素？關系如何？什么叫做內部控制？內部控制的主要要素包括哪些？什么叫做控制測試？控制測試方法主要包括哪些？什么叫做