審計(jì)準(zhǔn)備階段審計(jì)準(zhǔn)備階段是內(nèi)部審計(jì)部門根據(jù)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃或董事會(huì)臨時(shí)指派確定的審計(jì)事項(xiàng)組成審計(jì)組，制定審計(jì)方案，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書的過程。 1、審計(jì)立項(xiàng)。內(nèi)部審計(jì)部門依據(jù)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)的年度工作計(jì)劃、上級(jí)工作布置和確定的審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)總監(jiān)向?qū)徲?jì)經(jīng)理（或?qū)T下同）下達(dá)項(xiàng)目計(jì)劃。2、組成審計(jì)組。審計(jì)經(jīng)理指定審計(jì)組長(zhǎng)（現(xiàn)可由審計(jì)經(jīng)理兼職，下同），由兩名以上人員組成審計(jì)組，審計(jì)組長(zhǎng)負(fù)責(zé)落實(shí)審計(jì)方案，對(duì)審計(jì)組成員的工作進(jìn)度、工作質(zhì)量、審計(jì)預(yù)算等進(jìn)行檢查復(fù)核。審計(jì)組成員應(yīng)服從組長(zhǎng)安排，按時(shí)、按質(zhì)、按量完成審計(jì)任務(wù)，并對(duì)自己所分擔(dān)的工作質(zhì)量負(fù)責(zé)。 3、審計(jì)組長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)審計(jì)小組了解與被審計(jì)單位相關(guān)的基本業(yè)務(wù)情況，搜集、學(xué)習(xí)、掌握有關(guān)法規(guī)、政策，并討論提出審計(jì)組進(jìn)入被審計(jì)單位時(shí)的座談會(huì)提綱（目的、內(nèi)容、時(shí)間、參加人、工作配合等）。 4、制定審計(jì)方案。審計(jì)方案由審計(jì)經(jīng)理組織審計(jì)小組討論后提出，經(jīng)審計(jì)經(jīng)理審核；報(bào)審計(jì)總監(jiān)批準(zhǔn)。經(jīng)批準(zhǔn)的審計(jì)方案作為內(nèi)部審計(jì)部門檢查、控制審計(jì)組工作質(zhì)量、進(jìn)度的主要依據(jù)之一。審計(jì)方案內(nèi)容應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況和審計(jì)目標(biāo)的要求確定。具體應(yīng)包括：被審計(jì)單位構(gòu)成、審計(jì)業(yè)務(wù)種類、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)方式、計(jì)劃工作時(shí)間、人員組成和審計(jì)組預(yù)算等內(nèi)容。 5、下達(dá)審計(jì)通知書。審計(jì)通知書的內(nèi)容及格式應(yīng)當(dāng)符合內(nèi)部審計(jì)部門有關(guān)審計(jì)文書內(nèi)容和格式規(guī)范。審計(jì)通知書由審計(jì)組長(zhǎng)或其指定的審計(jì)人員起草，經(jīng)審計(jì)經(jīng)理審核，由審計(jì)總監(jiān)簽發(fā)，由審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)三日前送達(dá)被審計(jì)單位，并附審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)議的座談提綱。審計(jì)實(shí)施階段審計(jì)實(shí)施階段是審計(jì)組檢查和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度情況、落實(shí)審計(jì)方案、獲取審計(jì)證據(jù)和編制審計(jì)工作底稿的過程。 1、召開座談會(huì)。審計(jì)組到達(dá)被審計(jì)單位后的第一天應(yīng)組織召開被審計(jì)單位有關(guān)人員參加的座談會(huì)，座談會(huì)由審計(jì)組長(zhǎng)主持，并指派專人做好記錄。首先由審計(jì)組長(zhǎng)講明審計(jì)的目的、范圍、時(shí)間和主要內(nèi)容等，然后聽取被審計(jì)單位有關(guān)人員按照座談提綱要求介紹情況。 2、簽定承諾書。審計(jì)小組應(yīng)與被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等簽定承諾書，以確保提供的會(huì)計(jì)資料及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)真實(shí)、完整、可靠。 3、檢查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度。審計(jì)組進(jìn)駐被審計(jì)單位后，應(yīng)當(dāng)對(duì)其內(nèi)部控制制度的健全性和符合性有效性進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)。1）健全性測(cè)試。采取文字記述、流程圖、調(diào)查表等方法，對(duì)被審單位的內(nèi)控制度健全性進(jìn)行測(cè)試。測(cè)試主要從內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部控制環(huán)境兩個(gè)方面進(jìn)行。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制由于各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的具體控制環(huán)節(jié)不盡相同，但應(yīng)包括以下基本內(nèi)容：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制（1）、可靠的憑證和記錄制度。此項(xiàng)要求是指會(huì)計(jì)憑證應(yīng)種類齊全、內(nèi)容完整、預(yù)先連續(xù)編號(hào)；會(huì)計(jì)人員應(yīng)在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)立即進(jìn)行帳務(wù)處理。（2）、完整的簿記制度。指建立符合準(zhǔn)則及會(huì)計(jì)制度規(guī)定和適合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)的帳簿和報(bào)表制度，以確保會(huì)計(jì)記錄的嚴(yán)密性。（3）、執(zhí)行的具體會(huì)計(jì)政策,是否堅(jiān)持一貫性原則。（4）、授權(quán)。指各級(jí)管理人員有明確的職權(quán)范圍；每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都應(yīng)經(jīng)過審批。（5）、不相容職務(wù)的分離。指一項(xiàng)業(yè)務(wù)須由兩個(gè)以上的人共同完成，一個(gè)人的工作可自動(dòng)地檢查另一個(gè)人的工作；一項(xiàng)交易的發(fā)生、批準(zhǔn)、記錄和對(duì)由于交易而帶來的資產(chǎn)保管，必須由不同的部門和人員來承擔(dān)。（6）、接近限制。指企業(yè)具備保護(hù)資產(chǎn)安全的措施，資產(chǎn)和會(huì)計(jì)資料限制無關(guān)人員接近。（7）、稽核制度。即由專門人員對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的帳證、帳帳、帳表的定期核對(duì)、檢查制度。（8）、定期或不定期地對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)。內(nèi)部控制環(huán)境（1）、管理人員是否具備崗位管理能力，崗位是否較穩(wěn)定。（2）、重大決策是否僅由主管領(lǐng)導(dǎo)單獨(dú)做出。（3）、管理者對(duì)內(nèi)部控制的態(tài)度。對(duì)健全性測(cè)試結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)（1）、根據(jù)業(yè)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制系統(tǒng)的強(qiáng)弱，識(shí)別被審單位內(nèi)控中存在錯(cuò)弊的可能，確定審計(jì)重點(diǎn)。（2）、按照評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)的結(jié)果，對(duì)薄弱環(huán)節(jié)應(yīng)擴(kuò)大審計(jì)范圍，增加審計(jì)人員和審計(jì)時(shí)間。2）符合性、有效性測(cè)試。采取證據(jù)檢查、重復(fù)執(zhí)行、實(shí)地觀察等方法，對(duì)經(jīng)過健全性調(diào)查，證明存在的內(nèi)部控制制度的實(shí)際執(zhí)行情況進(jìn)行檢查。符合性、有效性測(cè)試的重點(diǎn)應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和內(nèi)部控制目的的重要程度來確定。通常是那些最容易失控的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和那些最容易發(fā)生差錯(cuò)和舞弊的業(yè)務(wù)領(lǐng)域。符合性測(cè)試后，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度是否得到有效的執(zhí)行進(jìn)行評(píng)價(jià)，同時(shí)還應(yīng)結(jié)合健全性測(cè)試的評(píng)價(jià)結(jié)果，對(duì)被審計(jì)單位是否因內(nèi)部控制不健全或執(zhí)行不利而有發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊的可能性作出判斷。4、分析性檢查。利用比率趨勢(shì)分析和數(shù)據(jù)比較分析法（同比、年度比、同類項(xiàng)目比等），對(duì)被審單位的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行初步分析。了解被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)情況，發(fā)生潛在的風(fēng)險(xiǎn)及需要進(jìn)一步核查的事項(xiàng)。5、制定審計(jì)方案實(shí)施計(jì)劃。審計(jì)方案實(shí)施計(jì)劃由審計(jì)組組長(zhǎng)根據(jù)內(nèi)控測(cè)試結(jié)果草擬。是在審計(jì)組對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)和對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行初步分析的基礎(chǔ)上，對(duì)審計(jì)方案的進(jìn)一步分解和具體化。其主要內(nèi)容包括：人員分工、審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容、審計(jì)方法、進(jìn)度要求等，經(jīng)審計(jì)組討論后實(shí)施。該計(jì)劃是檢查審計(jì)組工作質(zhì)量和進(jìn)度及控制審計(jì)預(yù)算的依據(jù)，也是審計(jì)組長(zhǎng)考核審計(jì)組成員工作業(yè)績(jī)的依據(jù)。6、實(shí)質(zhì)性檢查。審計(jì)人員按照審計(jì)實(shí)施計(jì)劃要求的審計(jì)方法、審計(jì)范圍和審計(jì)的重點(diǎn)實(shí)施審計(jì)。7、獲取審計(jì)證據(jù)。審計(jì)證據(jù)是審計(jì)人員收集的用以證明審計(jì)事項(xiàng)真相并作為審計(jì)結(jié)論基礎(chǔ)的材料，它貫穿于審計(jì)的全過程。審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過程中，應(yīng)通過檢查、監(jiān)督盤點(diǎn)、觀察、調(diào)查以及錄音、錄像、拍照、復(fù)印、計(jì)算和分析性復(fù)核等方法收集審計(jì)證據(jù)。收集審計(jì)證據(jù)，必須遵守下列要求：（1）、客觀公正、實(shí)事求是，防止主觀臆斷，保證審計(jì)證據(jù)具有客觀性；（2）、對(duì)收集的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行分析、判斷，決定取舍，保證審計(jì)證據(jù)具有與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)聯(lián)的相關(guān)性；（3）、足以證明審計(jì)事項(xiàng)的真相，保證審計(jì)證據(jù)具有充分性；（4）、嚴(yán)格遵守法律、法規(guī)規(guī)定和公司制度，保證審計(jì)證據(jù)具有合法性及有效性。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)收集的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行整理、歸納、分析，編制審計(jì)核實(shí)材料，對(duì)一般數(shù)據(jù)的審計(jì)核實(shí)材料應(yīng)在能證明審計(jì)事項(xiàng)的同時(shí)，簡(jiǎn)明扼要加以說明；對(duì)重要事項(xiàng)的審計(jì)核實(shí)材料要有一組相關(guān)的證據(jù)，說明審計(jì)事項(xiàng)形成的過程、現(xiàn)狀，涉及的其它內(nèi)容等；重大問題要分清責(zé)任。審計(jì)證據(jù)要隨查隨取，審計(jì)組長(zhǎng)要對(duì)審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)進(jìn)行復(fù)核，小組成員對(duì)取證質(zhì)量負(fù)責(zé)。審計(jì)證據(jù)應(yīng)由當(dāng)事人、部門、責(zé)任人簽字確認(rèn)。8、編制審計(jì)工作底稿。審計(jì)工作底稿是審計(jì)報(bào)告形成以前，審計(jì)組成員在審計(jì)準(zhǔn)備與審計(jì)實(shí)施過程中所編制的，與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的全部審計(jì)資料，它是審計(jì)組成員工作質(zhì)量的反映，是審計(jì)組撰寫審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)。審計(jì)人員編制的審計(jì)工作底稿要符合審計(jì)工作底稿的規(guī)定的要求，作到內(nèi)容完整、格式規(guī)范、標(biāo)識(shí)一致、記錄清晰、結(jié)論明確。審計(jì)組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行審核。9、召開審計(jì)小組會(huì)議。實(shí)施審計(jì)過程中，審計(jì)組長(zhǎng)應(yīng)根據(jù)情況，不定期召開小組會(huì)議，互通情況、研究工作，及時(shí)掌握工作進(jìn)度、控制審計(jì)成本，分析調(diào)整工作重點(diǎn)，并及時(shí)向?qū)徲?jì)經(jīng)理匯報(bào)工作情況，減少盲目性。10、交換意見。審計(jì)組在取得書面證據(jù)后，出點(diǎn)之前應(yīng)由組長(zhǎng)將審計(jì)工作情況及發(fā)現(xiàn)的問題同被審計(jì)單位進(jìn)行交換，對(duì)被審單位提出的不同意見，審計(jì)組應(yīng)充分考慮，予以核實(shí)，取得相關(guān)證據(jù)，并指派人員做好記錄。組長(zhǎng)對(duì)記錄進(jìn)行復(fù)核。審計(jì)終結(jié)階段審計(jì)終結(jié)階段是審計(jì)組提出審計(jì)小組的審計(jì)報(bào)告，審計(jì)報(bào)告征求被審計(jì)單位意見，內(nèi)部審計(jì)部門審定審計(jì)報(bào)告，出具審計(jì)整改意見書，送達(dá)審計(jì)意見書和內(nèi)部審計(jì)部門編制審計(jì)情況報(bào)告等的過程。 1、撰寫審計(jì)小組的審計(jì)報(bào)告。審計(jì)組長(zhǎng)召開小組會(huì)，由小組成員對(duì)其負(fù)責(zé)的審計(jì)工作進(jìn)行匯報(bào)，對(duì)所涉及的問題依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)提出初步處理意見。由審計(jì)組長(zhǎng)整理工作底稿，匯總小組意見，完成審計(jì)報(bào)告初稿。初稿形成后，召集審計(jì)小組進(jìn)行討論、修改。小組審計(jì)報(bào)告必須在退出被審計(jì)單位前完成并報(bào)審計(jì)審計(jì)經(jīng)理審查。 2、征求被審計(jì)單位意見。審計(jì)組將審計(jì)報(bào)告送交被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)報(bào)告征求意見，并附審計(jì)報(bào)告送達(dá)回證。征求被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的書面意見的規(guī)定期限是自被審計(jì)單位在送達(dá)回證上簽字之日起3日內(nèi)，被審計(jì)單位未在3日內(nèi)提出書面意見的，視同無異議。 3、整理審計(jì)資料。審計(jì)組接到被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告意見后，應(yīng)在三日內(nèi)對(duì)全部審計(jì)資料進(jìn)行整理，填寫有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)匯總表、項(xiàng)目進(jìn)度表、審計(jì)成本控制表等。由審計(jì)組組長(zhǎng)審核后移交審計(jì)經(jīng)理。 4、檢查審計(jì)小組工作質(zhì)量。審計(jì)經(jīng)理對(duì)審計(jì)小組交來的審計(jì)文件材料進(jìn)行檢查。（1）、審計(jì)經(jīng)理接到審計(jì)小組報(bào)來的審計(jì)文件材料，應(yīng)及時(shí)檢查，一般項(xiàng)目檢查時(shí)間不超過三天，較大項(xiàng)目檢查時(shí)間不超過四天。（2）、要認(rèn)真作好檢查記錄，對(duì)檢查出的問題要及時(shí)進(jìn)行修改，小組修改時(shí)間一般不超過一天，審計(jì)經(jīng)理要對(duì)修改后的資料進(jìn)行復(fù)核。（3）、審計(jì)經(jīng)理將審核并后的審計(jì)文件材料送審計(jì)總監(jiān)審核，審計(jì)總監(jiān)應(yīng)在兩日內(nèi)提出處理意見。對(duì)重大審計(jì)事項(xiàng)以及與審計(jì)小組處理意見分岐較大的項(xiàng)目，提交董事會(huì)研究決定。審計(jì)經(jīng)理根據(jù)審計(jì)總監(jiān)意見，及時(shí)起草審計(jì)整改意見書，一般應(yīng)在兩天內(nèi)完成。完成后報(bào)審計(jì)總監(jiān)簽發(fā)。對(duì)簽發(fā)的文件及時(shí)編號(hào)、打印。審計(jì)整改意見書是內(nèi)部審計(jì)部門在審定審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)上，對(duì)被審計(jì)單位予以客觀公正的評(píng)價(jià)而作出的管理文書。審計(jì)整改意見書應(yīng)當(dāng)自接到審計(jì)報(bào)告之日起三日內(nèi)由審計(jì)經(jīng)理送達(dá)被審計(jì)單位并附送達(dá)回證。5、發(fā)送文件。審計(jì)經(jīng)理依照審計(jì)總監(jiān)簽發(fā)意見，及時(shí)將審計(jì)整改意見書、審計(jì)情況報(bào)告發(fā)送有關(guān)部門、送達(dá)被審計(jì)單位并附送達(dá)回證，一般不超過三天。6、審計(jì)回訪。（1）、對(duì)被審計(jì)單位作出的審計(jì)整改意見書送達(dá)之日起二個(gè)月內(nèi)，由審計(jì)總監(jiān)提出，審計(jì)經(jīng)理牽頭，組成回訪小組，對(duì)需要回訪的項(xiàng)目，提前一日通知被審計(jì)單位作好準(zhǔn)備。（2）、 召開座談會(huì)，聽取被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)決定、審計(jì)意見書執(zhí)行情況介紹，聽取被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)工作的意見，檢查了解被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)決定、審計(jì)意見情況，獲取相關(guān)證據(jù)，并作好檢查記錄（3）、 檢查審計(jì)組是否依照審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)方案、審計(jì)程序?qū)嵤徲?jì)；檢查內(nèi)部審計(jì)部門布置的其他項(xiàng)目實(shí)施和完成情況，作好檢查記錄。（4）、征求被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)組的意見,并做好檢查記錄.（5）、 根據(jù)回訪記錄和檢查結(jié)果,按照要求寫出回訪報(bào)告,報(bào)項(xiàng)目審計(jì)總監(jiān)審核后歸檔。對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題、情況，以及審計(jì)小組違規(guī)違紀(jì)問題；對(duì)被審計(jì)單位超過期限未執(zhí)行審計(jì)決定的，及時(shí)向項(xiàng)目審計(jì)總監(jiān)