Member of METRO Group 零售企業舞弊調查 臧游 Michael Zang Head of security, CFE 2009.3 杭州 SLIDE COLOR SCHEMA 0/36/112 RAL 5002 Ultramarine 251/204/46 RAL 1018 Zinc yellow 166/171/181 RAL 9006 Agate Grey 255/165/30 RAL 1033 Dahlia Yellow 195/201/196 RAL 7035 Light Grey 81/153/44 RAL 6018 Chartreuse 173/180/174 RAL 7038 Metallic Silver 190/40/0 RAL 3001 Signal Red 1 零售企業內部舞弊調查 美國注冊舞弊審核師協會 (ACFE)2008年度報告摘要 零售企業內部舞弊類型與案例 舞弊的防范與調查建議 SLIDE COLOR SCHEMA 0/36/112 RAL 5002 Ultramarine 251/204/46 RAL 1018 Zinc yellow 166/171/181 RAL 9006 Agate Grey 255/165/30 RAL 1033 Dahlia Yellow 195/201/196 RAL 7035 Light Grey 81/153/44 RAL 6018 Chartreuse 173/180/174 RAL 7038 Metallic Silver 190/40/0 RAL 3001 Signal Red 2 ACFE(Associated Certified Fraud Examiner)簡介 美國注冊舞弊審核師協會 (ACFE)是全球首屈一指的反舞弊培訓 和教育機構，成立于 1998年， ACFE宗旨是消除全球的商業舞 弊與欺詐行為，目前全球有近 5萬名會員在各行各業從事著反 舞弊調查工作。 “ ACFE 2008舞弊調查統計報告”匯總了 2008年美國各個行業 959起典型的舞弊案例，從各個角度揭示了舞弊的真面目。 零售企業內部舞弊調查 美國注冊舞弊審核師協會 (ACFE)2008年度報告摘要 SLIDE COLOR SCHEMA 0/36/112 RAL 5002 Ultramarine 251/204/46 RAL 1018 Zinc yellow 166/171/181 RAL 9006 Agate Grey 255/165/30 RAL 1033 Dahlia Yellow 195/201/196 RAL 7035 Light Grey 81/153/44 RAL 6018 Chartreuse 173/180/174 RAL 7038 Metallic Silver 190/40/0 RAL 3001 Signal Red 3 “舞弊”的定義： 舞弊者為謀取個人利益，利用其職業機會 或技術手段蓄意地侵占所屬企業的資源或 資產，給企業造成損失。 據 ACFE的統計， 2008年美國企業有近 7的收入遭受職業舞弊的侵蝕，這意味著舞弊造成的損失將近 9940億美元 之巨；統計報告中每起舞弊造成的平均損失為 175,000美元 。 零售企業內部舞弊調查 美國注冊舞弊審核師協會 (ACFE)2008年度報告摘要 SLIDE COLOR SCHEMA 0/36/112 RAL 5002 Ultramarine 251/204/46 RAL 1018 Zinc yellow 166/171/181 RAL 9006 Agate Grey 255/165/30 RAL 1033 Dahlia Yellow 195/201/196 RAL 7035 Light Grey 81/153/44 RAL 6018 Chartreuse 173/180/174 RAL 7038 Metallic Silver 190/40/0 RAL 3001 Signal Red 4 舞弊的類型 (Fraud Tree) 零售企業內部舞弊調查 美國注冊舞弊審核師協會 (ACFE)2008年度報告摘要 SLIDE COLOR SCHEMA 0/36/112 RAL 5002 Ultramarine 251/204/46 RAL 1018 Zinc yellow 166/171/181 RAL 9006 Agate Grey 255/165/30 RAL 1033 Dahlia Yellow 195/201/196 RAL 7035 Light Grey 81/153/44 RAL 6018 Chartreuse 173/180/174 RAL 7038 Metallic Silver 190/40/0 RAL 3001 Signal Red 5 腐敗 侵占資產 數據作假 利益沖突 非法饋贈 受賄 現金 非現金 非財務數據 財務數據 入賬后竊取 入賬前竊取 虛假支付 付款舞弊 工資舞弊 報銷舞弊 支票舞弊 收銀員舞弊 直接竊取 濫用 資產 /收入 虛增 資產 /收入 低估 入賬時間 差異 虛假收入 隱藏負債和 費用 不當的信息 披露 不當的資產 估值 零售企業內部舞弊調查 美國注冊舞弊審核師協會 (ACFE)2008年度報告摘要 SLIDE COLOR SCHEMA 0/36/112 RAL 5002 Ultramarine 251/204/46 RAL 1018 Zinc yellow 166/171/181 RAL 9006 Agate Grey 255/165/30 RAL 1033 Dahlia Yellow 195/201/196 RAL 7035 Light Grey 81/153/44 RAL 6018 Chartreuse 173/180/174 RAL 7038 Metallic Silver 190/40/0 RAL 3001 Signal Red 6 舞弊造成的損失： 60多的舞弊造成的平均損失超過一百萬美元 Distribution of Dollar Loss舞弊損失1.20%9.10%15.80%11.60%29.10%8.80%24.40%1.90%7%16.80%11.20%28.20%9.60%25.30%0.00% 5.00% 10.00% 15.00% 20.00% 25.00% 30.00% 35.00%less than $1000$1000-$9999$10000-$49999$50000-$99999$100,000-$499,999$500,000-$999,999$1,000,000 and upDollar Loss損失金額Percent of Cases案 件比例20082006零售企業內部舞弊調查 美國注冊舞弊審核師協會 (ACFE)2008年度報告摘要 SLIDE COLOR SCHEMA 0/36/112 RAL 5002 Ultramarine 251/204/46 RAL 1018 Zinc yellow 166/171/181 RAL 9006 Agate Grey 255/165/30 RAL 1033 Dahlia Yellow 195/201/196 RAL 7035 Light Grey 81/153/44 RAL 6018 Chartreuse 173/180/174 RAL 7038 Metallic Silver 190/40/0 RAL 3001 Signal Red 7 各類舞弊的頻率和損失： 零售企業內部舞弊調查 美國注冊舞弊審核師協會 (ACFE)2008年度報告摘要 SLIDE COLOR SCHEMA 0/36/112 RAL 5002 Ultramarine 251/204/46 RAL 1018 Zinc yellow 166/171/181 RAL 9006 Agate Grey 255/165/30 RAL 1033 Dahlia Yellow 195/201/196 RAL 7035 Light Grey 81/153/44 RAL 6018 Chartreuse 173/180/174 RAL 7038 Metallic Silver 190/40/0 RAL 3001 Signal Red 8 主要舞弊類型造成的損失： (除去數據作假舞弊 ) Median loss of main fraud schemes主要舞 弊造成的平均損失$375,000$138,000$100,000 $100,000$80,000 $75,000$49,000$25,000 $25,000$0$50,000$100,000$150,000$200,000$250,000$300,000$350,000$400,000Corrupion腐敗Checktampering支票舞弊Billing虛假支付Non-cash非現金侵占Skimming入賬前竊取現金Cash larceny入賬后竊取Payroll工資舞弊Expensereinbursement報銷舞弊Resgisterdisbursement收銀舞弊Main type of scheme主 要舞弊類型Median loss平均損失金額零售企業內部舞弊調查 美國注冊舞弊審核師協會 (ACFE)2008年度報告摘要 SLIDE COLOR SCHEMA 0/36/112 RAL 5002 Ultramarine 251/204/46 RAL 1018 Zinc yellow 166/171/181 RAL 9006 Agate Grey 255/165/30 RAL 1033 Dahlia Yellow 195/201/196 RAL 7035 Light Grey 81/153/44 RAL 6018 Chartreuse 173/180/174 RAL 7038 Metallic Silver 190/40/0 RAL 3001 Signal Red 9 舞弊如何發現： Initial detection of fraud舞弊的最初發現手段34.2%25.4%20.2% 19.2%12.0%3.8%46.2%20.0% 19.4%23.3%9.1%3.2%0.00%10.00%20.00%30.00%40.00%50.00%Tip線索Accident意外發現Internalaudit內審Internalcon trol內部控制Externalcontrol外部審計Notified by police警方通知Type of detection發 現的手段Percent of cases案件比例20062008零售企業內部舞弊調查 美國注冊舞弊審核師協會 (ACFE)2008年度報告摘要 SLIDE COLOR SCHEMA 0/36/112 RAL 5002 Ultramarine 251/204/46 RAL 1018 Zinc yellow 166/171/181 RAL 9006 Agate Grey 255/165/30 RAL 1033 Dahlia Yellow 195/201/196 RAL 7035 Light Grey 81/153/44 RAL 6018 Chartreuse 173/180/174 RAL 7038 Metallic Silver 190/40/0 RAL 3001 Signal Red 10 線索從何而來： Percent of tips by source線索類型比例57.7%17.6%12.3%9.2% 8.9%1.0%0.00%10.00%20.00%30.00%40.00%50.00%60.00%70.00%Employee員工Customer顧客Vendor供應商Shareholder /owner股東/企業所有者Anonymous匿名Competitor競爭對手Source of tip線 索類型Percent of tip線索比例零售企業內部舞弊調查 美國注冊舞弊審核師協會 (ACFE)2008年度報告摘要 SLIDE COLOR SCHEMA 0/36/112 RAL 5002 Ultramarine 251/204/46 RAL 1018 Zinc yellow 166/171/181 RAL 9006 Agate Grey 255/165/30 RAL 1033 Dahlia Yellow 195/201/196 RAL 7035 Light Grey 81/153/44 RAL 6018 Chartreuse 173/180/174 RAL 7038 Metallic Silver 190/40/0 RAL 3001 Signal Red 11 受害企業行業分析：（最易發生舞弊的前五個行業） Top 5 victim industry(sorted by frequency)14.6%11.7%8.4%7.2% 7.0%0.00%2.00%4.00%6.00%8.00%10.00%12.00%14.00%16.00%Banking/Financial service金融行業Government政府部門Healthcare醫療體系Manufacturing制造業Retail零售業Industry行 業Percent of cases案件比例零售企業內部舞弊調查 美國注冊舞弊審核師協會 (ACFE)2008年度報告摘要 SLIDE COLOR SCHEMA 0/36/112 RAL 5002 Ultramarine 251/204/46 RAL 1018 Zinc yellow 166/171/181 RAL 9006 Agate Grey 255/165/30 RAL 1033 Dahlia Yellow 195/201/196 RAL 7035 Light Grey 81/153/44 RAL 6018 Chartreuse 173/180/174 RAL 7038 Metallic Silver 190/40/0 RAL 3001 Signal Red 12 受害企業行業分析：（舞弊損失最大的前五個行業） Top 5 victim industry(sorted by loss)$800,000$450,000 $441,000$405,000$330,000$0$200,000$400,000$600,000$800,000$1,000,000Telecommunication電信業Agriculture農業Manufacturing制造業Technology科技類Construction建筑業Industry行 業Median loss平均損失金額零售企業內部舞弊調查 美國注冊舞弊審核師協會 (ACFE)2008年度報告摘要 SLIDE COLOR SCHEMA 0/36/112 RAL 5002 Ultramarine 251/204/46 RAL 1018 Zinc yellow 166/171/181 RAL 9006 Agate Grey 255/165/30 RAL 1033 Dahlia Yellow 195/201/196 RAL 7035 Light Grey 81/153/44 RAL 6018 Chartreuse 173/180/174 RAL 7038 Metallic Silver 190/40/0 RAL 3001 Signal Red 13 零售業中的舞弊類型： Fraud schemes of retail industry零 售業的舞弊類型22.2%9.5%14.3%30.2%14.3% 14.3% 12.7%9.5%15.9%19.0%15.9%0.00%5.00%10.00%15.00%20.00%25.00%30.00%35.00%Corrupion腐敗Checktampering支票舞弊Billing虛假支付Non-cash非現金侵占Skimming入 賬前竊取現金Cashlarceny入賬后竊取Payroll工資舞弊Expensereinburseme nt報銷舞弊Resgisterdisbursement收銀舞弊Cash onhand盜取金 庫Fraudulent statements數據作假Fraud schemes舞弊類型Percent of cases案件比例零售企業內部舞弊調查 美國注冊舞弊審核師協會 (ACFE)2008年度報告摘要 SLIDE COLOR SCHEMA 0/36/112 RAL 5002 Ultramarine 251/204/46 RAL 1018 Zinc yellow 166/171/181 RAL 9006 Agate Grey 255/165/30 RAL 1033 Dahlia Yellow 195/201/196 RAL 7035 Light Grey 81/153/44 RAL 6018 Chartreuse 173/180/174 RAL 7038 Metallic Silver 190/40/0 RAL 3001 Signal Red 14 美國注冊舞弊審核師協會 (ACFE)2008年度報告摘要 零售企業內部舞弊類型與案例 舞弊的防范與調查建議 零售企業內部舞弊調查 SLIDE COLOR SCHEMA 0/36/112 RAL 5002 Ultramarine 251/204/46 RAL 1018 Zinc yellow 166/171/181 RAL 9006 Agate Grey 255/165/30 RAL 1033 Dahlia Yellow 195/201/196 RAL 7035 Light Grey 81/153/44 RAL 6018 Chartreuse 173/180/174 RAL 7038 Metallic Silver 190/40/0 RAL 3001 Signal Red 15 某零售企業損益表組成： 零售企業內部舞弊調查 門店損益 含稅、含折讓與折扣銷售額 減：銷售折讓與折扣 含稅銷售額 減：增值稅 凈銷售額 減：銷售成本 銷售毛利 加：分攤采購收入 總毛利 加：租金收入 營運收入 加：其他營運收入 -營運扣項 加：其他營運收入 -門店其他收入 減：其他營運支出門店 總營運收入 減：門店銷售費用 員工成本 薪金及工資 獎金 福利費 員工保險 公積金 /強積金 員工培訓 其它員工成本 員工成本小計 其它費用 折舊 攤銷 租金 ,大廈管理費和差餉 維修費 交際應酬費 郵電通訊費 差旅費 水電暖 書報資料費 保險費 耗用品 運輸費 營銷費用 -采購 營銷費用 -門店 營業稅金及附加 房產稅 存貨損耗 銀行卡手續費 環境費 門店 EBIT SLIDE COLOR SCHEMA 0/36/112 RAL 5002 Ultramarine 251/204/46 RAL 1018 Zinc yellow 166/171/181 RAL 9006 Agate Grey 255/165/30 RAL 1033 Dahlia Yellow 195/201/196 RAL 7035 Light Grey 81/153/44 RAL 6018 Chartreuse 173/180/174 RAL 7038 Metallic Silver 190/40/0 RAL 3001 Signal Red 16 其他營運收入與支出： 零售企業內部舞弊調查 門店其他營運收入： 營運扣項 紙皮款收入 罰賠款收入 臨時場租收入 媒體廣告收入 補貼收入 固定資產盤盈 商標收入 其他門店收入 門店其他營運支出： 罰賠款支出 固定資產盤虧 其他支出 該收的都收回了嗎？ 該付的付多了嗎？ SLIDE COLOR SCHEMA 0/36/112 RAL 5002 Ultramarine 251/204/46 RAL 1018 Zinc yellow 166/171/181 RAL 9006 Agate Grey 255/165/30 RAL 1033 Dahlia Yellow 195/201/196 RAL 7035 Light Grey 81/153/44 RAL 6018 Chartreuse 173/180/174 RAL 7038 Metallic Silver 190/40/0 RAL 3001 Signal Red 17 零售企業內部舞弊調查 SLIDE COLOR SCHEMA 0/36/112 RAL 5002 Ultramarine 251/204/46 RAL 1018 Zinc yellow 166/171/181 RAL 9006 Agate Grey 255/165/30 RAL 1033 Dahlia Yellow 195/201/196 RAL 7035 Light Grey 81/153/44 RAL 6018 Chartreuse 173/180/174 RAL 7038 Metallic Silver 190/40/0 RAL 3001 Signal Red 18 往已離職員工（男友）原工資帳戶中發工資 , 到帳后再取走； A、將自己的社保繳納工資基數提高； B、為已離職員工（男友）繼續辦理社保； 社保作弊： C、員工職務 /工資變動 ,社保繳交未及時調整； 利用給計時工多計算工資 /為員工多發工資等手段虛報工資 ,并將虛報的金額在發放前轉到其私人帳戶； 虛增 “ 幽靈 ” 員工，將其工資打入個人賬戶； 直接 采取給自己私人帳戶發放工資的手段侵占； 案例 1： 某零售公司發生一起門店 HR利用職務之便，大肆侵占公司利益的重大案件，涉及侵占金額 170000元。 零售企業內部舞弊調查 SLIDE COLOR SCHEMA 0/36/112 RAL 5002 Ultramarine 251/204/46 RAL 1018 Zinc yellow 166/171/181 RAL 9006 Agate Grey 255/165/30 RAL 1033 Dahlia Yellow 195/201/196 RAL 7035 Light Grey 81/153/44 RAL 6018 Chartreuse 173/180/174 RAL 7038 Metallic Silver 190/40/0 RAL 3001 Signal Red 19 案例 2： 某店 HR專員，在短短 4個月期間，利用員工花名冊弄虛作假，虛增員工編制和工時的方式，侵占公司款項共計： 16000元 。 花名冊作假 ,虛增編制 利用應聘人員的資料 計時工考勤匯總中虛增人員 /工時 模仿區域管理人員簽名 作兩份資料 ,門店審核和上報公司的不同 區域確認名單時 ,未審核實際在崗人員 員工工資卡由 HR負責發放 零售企業內部舞弊調查 SLIDE COLOR SCHEMA 0/36/112 RAL 5002 Ultramarine 251/204/46 RAL 1018 Zinc yellow 166/171/181 RAL 9006 Agate Grey 255/165/30 RAL 1033 Dahlia Yellow 195/201/196 RAL 7035 Light Grey 81/153/44 RAL 6018 Chartreuse 173/180/174 RAL 7038 Metallic Silver 190/40/0 RAL 3001 Signal Red 20 零售企業內部舞弊調查 SLIDE COLOR SCHEMA 0/36/112 RAL 5002 Ultramarine 251/204/46 RAL 1018 Zinc yellow 166/171/181 RAL 9006 Agate Grey 255/165/30 RAL 1033 Dahlia Yellow 195/201/196 RAL 7035 Light Grey 81/153/44 RAL 6018 Chartreuse 173/180/174 RAL 7038 Metallic Silver 190/40/0 RAL 3001 Signal Red 21 之前表現優秀，未得到提升 小孩剛讀書 供樓 老公生意虧損 盜用作卡權限 盜用審核權限 違反操作流程 業務熟練 案例 1： 某連鎖公司店鋪財務出納，在任職出納員期間，利用為顧客換購物卡的機會，多次重復寫卡，并將部分購物卡售賣給他人或自己使用，共計侵占人民幣 140000元； 動機 零售企業內部舞弊調查 SLIDE COLOR SCHEMA 0/36/112 RAL 5002 Ultramarine 251/204/46 RAL 1018 Zinc yellow 166/171/181 RAL 9006 Agate Grey 255/165/30 RAL 1033 Dahlia Yellow 195/201/196 RAL 7035 Light Grey 81/153/44 RAL 6018 Chartreuse 173/180/174 RAL 7038 Metallic Silver 190/40/0 RAL 3001 Signal Red 22 處理廢品 購物卡 報銷 工牌費 團購傭金 維保 零租 案例 2： 某連鎖超市財務主管， 利用職務之便盜用門店出納權限，侵占上交款項，并利用財務系統漏洞進行門店多項費用侵占，涉及金額： 20000余元。 1、利用系統缺乏監控的漏洞，將收取的門店營業外收入侵占，如：臨時租金、維修金、廢品金、采用先完成系統做單再作廢的方法進行侵占； 2、盜用門店出納權限，制作門店的團購傭金和員工獎勵購物卡，用于個人日常消費（購買衣服、相機、生活用品等）； 3、私自制作獎勵購物卡，曾經兩次給到出納，聲稱完成銷售任務的獎勵，來掩蓋出納對他平時的警惕和關注； 4、利用門店出納休假期間頻繁作案；門店財務人員較少，一有人員休假，期間財務事務處理為一人操作； 5、作案方法隱蔽性強，存在模仿簽名的可能，給后期帳務查找增加很多難度。 零售企業內部舞弊調查 SLIDE COLOR SCHEMA 0/36/112 RAL 5002 Ultramarine 251/204/46 RAL 1018 Zinc yellow 166/171/181 RAL 9006 Agate Grey 255/165/30 RAL 1033 Dahlia Yellow 195/201/196 RAL 7035 Light Grey 81/153/44 RAL 6018 Chartreuse 173/180/174 RAL 7038 Metallic Silver 190/40/0 RAL 3001 Signal Red 23 零售企業內部舞弊調查 SLIDE COLOR SCHEMA 0/36/112 RAL 5002 Ultramarine 251/204/46 RAL 1018 Zinc yellow 166/171/181 RAL 9006 Agate Grey 255/165/30 RAL 1033 Dahlia Yellow 195/201/196 RAL 7035 Light Grey 81/153/44 RAL 6018 Chartreuse 173/180/174 RAL 7038 Metallic Silver 190/40/0 RAL 3001 Signal Red 24 案例 1： 某連鎖超市 信息部運維工程師 ， 利用購物卡系統管理權限在系統中將自己卡上的余額重新置為原值，并用上述手法在自己的三張儲值卡進行修改。 零售企業內部舞弊調查 SLIDE COLOR SCHEMA 0/36/112 RAL 5002 Ultramarine 251/204/46 RAL 1018 Zinc yellow 166/171/181 RAL 9006 Agate Grey 255/165/30 RAL 1033 Dahlia Yellow 195/201/196 RAL 7035 Light Grey 81/153/44 RAL 6018 Chartreuse 173/180/174 RAL 7038 Metallic Silver 190/40/0 RAL 3001 Signal Red 25 案例 2： 某連鎖超市 信息部員工，利用電腦設備采購的機會 ，購買 IBM移動硬盤，實際購買非原裝行貨（實際價值 700元左右），為貼牌產品，該員工按照品牌價格提供發票報銷進行侵占 。 零售企業內部舞弊調查 SLIDE COLOR SCHEMA 0/36/112 RAL 5002 Ultramarine 251/204/46 RAL 1018 Zinc yellow 166/171/181 RAL 9006 Agate Grey 255/165/30 RAL 1033 Dahlia Yellow 195/201/196 RAL 7035 Light Grey 81/153/44 RAL 6018 Chartreuse 173/180/174 RAL 7038 Metallic Silver 190/40/0 RAL 3001 Signal Red 26 零售企業內部舞弊調查 SLIDE COLOR SCHEMA 0/36/112 RAL 5002 Ultramarine 251/204/46 RAL 1018 Zinc yellow 166/171/181 RAL 9006 Agate Grey 255/165/30 RAL 1033 Dahlia Yellow 195/201/196 RAL 7035 Light Grey 81/153/44 RAL 6018 Chartreuse 173/180/174 RAL 7038 Metallic Silver 190/40/0 RAL 3001 Signal Red 27 案例 1： 某超市 洗手間工程改造，施工單位在洗手間等工程費用中存在虛增工程量，提供工程用料清單材料與實際不符，工程費用： 26823元，經查實際費用為17575.4元，虛增工程費用： 9247.6元； 零售企業內部舞弊調查 SLIDE COLOR SCHEMA 0/36/112 RAL 5002 Ultramarine 251/204/46 RAL 1018 Zinc yellow 166/171/181 RAL 9006 Agate Grey 255/165/30 RAL 1033 Dahlia Yellow 195/201/196 RAL 7035 Light Grey 81/153/44 RAL 6018 Chartreuse 173/180/174 RAL 7038 Metallic Silver 190/40/0 RAL 3001 Signal Red 28 案例 2： 某超市 廚房煤氣管道工程改造，施工單位在工程中存在工程欺詐，虛增工程量，工程結算使用材料清單與實際工程不符，工程費用： 44000元，經查實際費用為 26345元，虛增工程費用： 17655元； 零售企業內部舞弊調查 SLIDE COLOR SCHEMA 0/36/112 RAL 5002 Ultramarine 251/204/46 RAL 1018 Zinc yellow 166/171/181 RAL 9006 Agate Grey 255/165/30 RAL 1033 Dahlia Yellow 195/201/196 RAL 7035 Light Grey 81/153/44 RAL 6018 Chartreuse 173/180/174 RAL 7038 Metallic Silver 190/40/0 RAL 3001 Signal Red 29 零售企業內部舞弊調查 SLIDE COLOR SCHEMA 0/36/112 RAL 5002 Ultramarine 251/204/46 RAL 1018 Zinc yellow 166/171/181 RAL 9006 Agate Grey 255/165/30 RAL 1033 Dahlia Yellow 195/201/196 RAL 7035 Light Grey 81/153/44 RAL 6018 Chartreuse 173/180/174 RAL 7038 Metallic Silver 190/40/0 RAL 3001 Signal Red 30 案例 1：媒體廣告收入（其它營運收入） 某連鎖超市 ，對廣告費用進行核查，發現 7家門店存在張貼的廣告畫費用未曾收取，涉及較高金額的營業外費用未曾收回。 零售企業內部舞弊調查 SLIDE COLOR SCHEMA 0/36/112 RAL 5002 Ultramarine 251/204/46 RAL 1018 Zinc yellow 166/171/181 RAL 9006 Agate Grey 255/165/30 RAL 1033 Dahlia Yellow 195/201/196 RAL 7035 Light Grey 81/153/44 RAL 6018 Chartreuse 173/180/174 RAL 7038 Metallic Silver 190/40/0 RAL 3001 Signal Red 31 案例 2：商品毛利率 某連鎖超市 ，對某服裝供應商進行調查，該專柜銷售編碼為：正常碼及特價碼，合作關系銷售扣點：正常碼 22%，特價碼 13%；該聯營專柜的 6家門店銷售金額 3083593元 ,其中正常碼銷售金額 :188923元，特價碼銷售額 2894670元，特價碼銷售占總銷售額的 94%；經對該聯營專柜各店的銷售情況進行調查，發現在銷售正常商品（原價商品），開給顧客的收銀單上均為特價編碼，存在 9%的扣點損失； 案例 2： 某連鎖超市 ，對數碼聯營專柜扣點情況調查，發現部分供應商存在利用銷售編碼的扣點差異（正常碼和特價碼），逃避扣點，涉及金額 160156元； 零售企業內部舞弊調查 SLIDE COLOR SCHEMA 0/36/112 RAL 5002 Ultramarine 251/204/46 RAL 1018 Zinc yellow 166/171/181 RAL 9006 Agate Grey 255/165/30 RAL 1033 Dahlia Yellow 195/201/196 RAL 7035 Light Grey 81/153/44 RAL 6018 Chartreuse 173/180/174 RAL 7038 Metallic Silver 190/40/0 RAL 3001 Signal Red 32 案例 3：門店營銷費用 某連鎖超市 ，對門店促銷噴繪費用進行成本調查，發現合作公司提供價格高于市場價格，通過與供應商談判，直接挽回損失 40764元；五家噴繪公司最高下降 32.38%,最低下降 19.38%,平均下降 25.86。 零售企業內部舞弊調查 SLIDE COLOR SCHEMA 0/36/112 RAL 5002 Ultramarine 251/204/46 RAL 1018 Zinc yellow 166/171/181 RAL 9006 Agate Grey 255/165/30 RAL 1033 Dahlia Yellow 195/201/196 RAL 7035 Light Grey 81/153/44 RAL 6018 Chartreuse 173/180/174 RAL 7038 Metallic Silver 190/40/0 RAL 3001 Signal Red 33 案例 4：供應商欺詐 某連鎖超市 ，對門店某服裝供應商進行調查，發現該供應商在合作期間，提供虛假資料，涉嫌假冒服裝品牌，欺騙商家和消費者，給企業帶來嚴重的經營風險； 零售企業內部舞弊調查 SLIDE COLOR SCHEMA 0/36/112 RAL 5002 Ultramarine 251/204/46 RAL 1018 Zinc yellow 166/171/181 RAL 9006 Agate Grey 255/165/30 RAL 1033 Dahlia Yellow 195/201/196 RAL 7035 Light Grey 81/153/44 RAL 6018 Chartreuse 173/180/174 RAL 7038 Metallic Silver 190/40/0 RAL 3001 Signal Red 34 案例 5：水電費（其它營運收入） 某超市工程主管在抄門店租戶電表時，發現某餐飲租戶電表有反轉、不轉、順轉現象，門店防損立即進行調查，經查發現該租戶電表零線已穿進電箱但沒有接地線的異常，經安裝新電表測試使用量，按照測試結果核算四個月電費損失 74600元； 零售企業內部舞弊調查 SLIDE COLOR SCHEMA 0/36/112 RAL 5002 Ultramarine 251/204/46 RAL 1018 Zinc yellow 166/171/181 RAL 9006 Agate Grey 255/165/30 RAL 1033 Dahlia Yellow 195/201/196 RAL 7035 Light Grey 81/153/44 RAL 6018 Chartreuse 173/180/174 RAL 7038 Metallic Silver 190/40/0 RAL 3001 Signal Red 35 案例 6：維保費 某超市在核查維保費用時，發現門店電梯維保供應商存在篡改維修記錄，虛增電梯配件，套取維保費等事實； 同時該供應商存在價格欺詐，相同配件供應同一門店單價差幅達 -50，僅扶手帶費用多支付供應商￥ 15000元； 電梯配件存在暴利，某店蘇訊原裝扶手帶單價為蘇訊公司報價 3倍，兩條扶手帶差價 4萬元； 例行維保費用同比市場價格正常，與蘇訊 VIP大客戶優惠待遇相比，年度還有8萬元的費用節省空間。 零售企業內部舞弊調查 SLIDE COLOR SCHEMA 0/36/112 RAL 5002 Ultramarine 251/204/46 RAL 1018 Zinc yellow 166/171/181 RAL 9006 Agate Grey 255/165/30 RAL 1033 Dahlia Yellow 195/201/196 RAL 7035 Light Grey 81/153/44 RAL 6018 Chartreuse 173/180/174 RAL 7038 Metallic Silver 190/40/0 RAL 3001 Signal Red 36 零售企業內部舞弊調查 讓防損部成為 “ 利潤的改善者 ” ！ 降低商品損耗率 降低可控費用率 提升綜合毛利率 SLIDE COLOR SCHEMA 0/36/112 RAL 5002 Ultramarine 251/204/46 RAL 1018 Zinc yellow 166/171/181 RAL 9006 Agate Grey 255/165/30 RAL 1033 Dahlia Yellow 195/201/196 RAL 7035 Light Grey 81/153/44 RAL 6018 Chartreuse 173/180/174 RAL 7038 Metallic Silver 190/40/0 RAL 3001 Signal Red 37 美國注冊舞弊審核師協會 (ACFE)2008年度報告摘要 零售企業內部舞弊類型與案例 舞弊的防范與調查建議 零售企業內部舞弊調查 SLIDE COLOR SCHEMA 0/36/112 RAL 5002 Ultramarine 251/204/46 RAL 1018 Zinc yellow 166/171/181 RAL 9006 Agate Grey 255/165/30 RAL 1033 Dahlia Yellow 195/201/196 RAL 7035 Light Grey 81/153/44 RAL 6018 Chartreuse 173/180/174 RAL 7038 Metallic Silver 190/40/0 RAL 3001 Signal Red 38 CFE排名的最重要的反舞弊手段： 控制手段 (Control) 平均得分 (Average Score) 設立內審部 (Internal Audit Dept.) 3.81 突擊檢查 (Surprised Audit) 3.51 管理層內控檢查 (Managemen