第二章 一 思考題 1 我國的貨幣資金內部控制制度一般應包含的內容 1 貨幣資金收支業務的全過程分工完成 各負其責 2 貨幣資金收支業務的會計處理程序制度化 3 貨幣資金收支業務與會計記賬分開處理 4 貨幣資金收入與貨幣資金支出分開處理 5 內部稽核人員對貨幣資金實施制度化檢查 2 企業可以使用現金的范圍 1 職工工資 津貼 2 個人勞動報酬 3 根據國家規定頒發給個人的科學技術 文化藝術 體育等各項獎金 4 各種勞保 福利費用以及國家規定的對個人的其他支出等 5 向個人收購農副產品和其他物資的價款 6 出差人員必須隨身攜帶的差旅費 7 結算起點 現行規定為 1000 元 以下的零星支出 8 中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出 二 練習題 1 銀行存款余額調節表 項目 金額 項目 金額 銀行存款日記賬余額 加 銀行已收入賬 企業尚未入賬款項 銀行代收應收票據 減 銀行已付出賬 企業尚未出賬款項 銀行代扣手續費 銀行扣減多計利息 調節后余額 165 974 10 900 115 1 714 175 045 銀行對賬單余額 加 企業已收入賬 銀行尚未入賬款項 企業送存銀行支票 減 企業已付出賬 銀行尚未付出賬款項 企業開出支票 調節后余額 180 245 8 000 13 200 175 045 2 編制會計分錄 1 5 月 2 日 借 其他貨幣資金 外埠存款 400 000 貸 銀行存款 400 000 2 5 月 8 日 借 其他貨幣資金 銀行匯票 15 000 貸 銀行存款 15 000 3 5 月 19 日 借 原材料 300 000 應交稅費 應交增值稅 進項稅額 51 000 貸 其他貨幣資金 外埠存款 315 000 4 5 月 20 日 借 原材料 10 000 應交稅費 應交增值稅 進項稅額 1 700 貸 其他貨幣資金 銀行匯票 11 700 5 5 月 21 日 借 銀行存款 49 000 貸 其他貨幣資金 外埠存款 49 000 6 5 月 22 日 借 銀行存款 3 300 貸 其他貨幣資金 銀行匯票 3 300 3 編制會計分錄 1 借 交易性金融資產 M 公司股票 成本 20 000 投資收益 交易性金融資產投資收益 480 貸 其他貨幣資金 存出投資款 20 480 2 2007 年 12 月 31 日 借 交易性金融資產 M 公司股票 公允價值變動 4 000 貸 公允價值變動損益 交易性金融資產公允價值變動損益 4 000 1 課后答案網 課后答案網 3 2008 年 1 月 25 日 借 其他貨幣資金 存出投資款 32 000 貸 交易性金融資產 M 公司股票 成本 20 000 交易性金融資產 M 公司股票 公允價值變動 4 000 投資收益 交易性金融資產投資收益 8 000 借 公允價值變動損益 交易性金融資產公允價值變動損益 4 000 貸 投資收益 交易性金融資產投資收益 4 000 第三章 一 思考題 1 總價法和凈價法優缺點 1 總價法優點 以總價法核算時 入賬的銷售收入與銷貨發票所記載的主營業務收入相 符 便于管理 可以提供企業為了及時匯款而發生的現金折扣數額 便于報表使用者了解企 業有關應收賬款管理的政策 2 總價法缺點 沒有估計可能發生的現金折扣 因而造成虛列銷售收入 虛增應收賬款 不符合穩健原則的一般要求 3 凈價法優點 銷售收入和應收賬款均按扣減最大現金折扣后的凈額計價入賬 符合穩 健原則的要求 4 凈價法缺點 銷售收入的入賬金額與銷售發票所記載的主營業務收入不一致 不便于 銷項稅的核對 而且在客戶未能享受現金折扣是 必須查對原銷售總額才能進行賬務處理 會計期末要對客戶已經喪失的現金折扣進行調整 會計處理手續比較麻煩 2 我國對帶追索權的應收票據的處理辦法 主要體現在應收票據貼現中 我國將因票據貼現而產生的負債單獨以 短期借款 科目核算 會計核算上 不單獨設置 應收票據貼現 科目 企業將帶追索權的票據貼現 不符合金融 資產終止確認條件 不應沖銷應收票據賬戶 此時 應根據實際收到的貼現款借記 銀行存 款 貸記 短期借款 科目 票據到期時 無論付款人是否足額向貼現銀行支付票款 均滿足金融資產終止確認條件 應 終止確認應收票據 其中 付款人足額向貼現銀行支付票款 企業未收到有關追索債務的通 知 則企業因票據產生的負債責任解除 作為償還短期借款對待 若付款人未足額向貼現銀 行支付票款 企業則成為實際的債務人 將付款人未付的款項作為企業的一項負債 二 練習題 1 加一個條件 企業按月計提利息 票據到期利息 80000 10 90 360 2000 票據到期值 80000 2000 82000 貼現天數 5 天 貼現息 82000 8 5 360 91 1 貼現款 82000 91 1 81908 9 應收利息 80000 10 2 12 1333 3 1 將應收票據產生的負債 在資產負債表內以資產的備抵項目反映 2005 年 12 月 25 日 借 銀行存款 81908 9 貸 應收票據貼現 80000 應收利息 1333 3 財務費用 575 6 2006 年 1 月 15 日 借 應收票據貼現 80000 貸 應收票據 80000 借 應付賬款 80000 應收利息 2000 貸 短期借款 82000 2 將因票據貼現產生的負債單獨以 短期借款 反映 2005 年 12 月 25 日 2 課后答案網 課后答案網 借 銀行存款 81908 9 貸 短期借款 81908 9 2006 年 1 月 15 日 借 短期借款 81908 9 貸 應收票據 80000 應收利息 1333 3 財務費用 575 6 借 應收賬款 80000 應收利息 2000 貸 短期借款 82000 2 編制會計分錄 1 總價法 2005 年 5 月 3 日 借 應收賬款 乙企業 66690 貸 主營業務收入 57000 應交稅費 應交增值稅 銷項稅額 9690 2005 年 5 月 18 日 借 銀行存款 66023 1 財務費用 666 9 貸 應收賬款 乙企業 66690 2005 年 5 月 19 日 借 主營業務收入 11266 62 應交稅費 應交增值稅 銷項稅額 1938 貸 銀行存款 13204 62 2 凈價法 2005 年 5 月 3 日 借 應收賬款 乙企業 65356 2 貸 主營業務收入 55666 2 應交稅費 應交增值稅 銷項稅額 9690 2005 年 5 月 18 日 借 銀行存款 66023 1 貸 應收賬款 乙企業 65356 2 財務費用 666 9 2005 年 5 月 19 日 借 主營業務收入 11266 62 應交稅費 應交增值稅 銷項稅額 1938 貸 銀行存款 13204 62 第四章 一 思考題 1 會計實務中 對購貨折扣的核算方法有 1 總價法 在記錄存貨賒購業務時 存貨的購貨價格和應付賬款都按發票總價記賬 在總價法下 如果企業獲得了現金折扣 則將現金折扣視為提前付款而獲得的利息收入 在 會計處理上 為了反映企業所取得的現金折扣 應設置 購貨折扣 科目 如果企業發生的 購貨折扣事項不多且數額不大 為了簡化會計核算手續 賒購貨物時 按發票價格借記 財 務費用 進行核算 以總價法核算的情況下 賒購貨物時 按發票價格借記 物資采購 在途物資 等科目 按購貨增值稅借記 應交稅費 科目 按發票總價貸記 應付賬款 科目 實際支付款時 按應付賬款總價借記 應付賬款 科目 按實際付款額貸記 銀行存款 科目 按實際獲得 的現金折扣貸記 財務費用 科目 總價法將獲得現金折扣作為企業的一項收益處理 雖不盡合理 但是具有客觀性 核算方法 簡便 在會計實務中被廣泛采用 3 課后答案網 課后答案網 2 凈價法 在記錄存貨賒購業務時 存貨價值和應付賬款都按發票總價扣除最大現金折 扣后的凈額記賬 在凈價法下 如果企業喪失最大現金折扣 應將喪失的現金折扣作為超期限付款而支付的利 息費用 會計處理上 為了反映企業所喪失的現金折扣 應設置 喪失的購貨折扣 科目進 行核算 如果企業喪失的購貨折扣事項不多且金額不大 也可以將喪失的現金折扣通過 財 務費用 科目核算 以凈價法核算的情況下 賒購貨物時 按發票中的貨物價格扣除最大現金折扣以后的凈額借 記 物資采購 在途物資 等科目 按發票所列購貨增值稅額借記 應交稅費 科目 按 發票總價扣除最大現金折扣后的凈額貸記 應付賬款 科目 采用凈價法時 為了及時反映企業雖未付款但已在會計期末喪失的現金折扣數額 應編制調 整分錄 借記 財務費用 科目 貸記 應付賬款 科目 2 存貨成本包括以下內容 1 采購成本 存貨的采購成本一般包括購買價款 進口關稅和其他稅金 運輸費 裝卸 費 保險費以及其他可直接歸屬存貨采購成本的費用 2 加工成本 存貨的加工成本是指企業加工生產某產品而消耗的除原材料以外應計入加 工成本的支出 主要包括直接人工及按一定方法分配的制造費用 3 其他成本 存貨的其他成本是指除采購成本 加工成本以外 使存貨達到目前場所和 狀況所發生的應計入存貨成本的其他支出 如企業為特定客戶設計產品而發生的專項設計 費 以及應計入存貨成本的借款費用等 4 其他方式取得存貨的成本 1 企業通過非貨幣性資產交換方式換入的存貨 應以換出資產的公允價值加上支付的相關 稅費再加上支付的補價或者減去收到的補價作為換入存貨成本 或者以換出資產的賬面價值 加上支付的相關稅費再加上支付的補價或者減去收到的補價作為換入存貨成本 公允價值不 能可靠取得時 2 投資者投入存貨成本 應按照投資合同或者協議約定的價值確定 但是合同或者協議約 定價值不公允時 應以公允價值確定 3 通過債務重組方式取得的存貨成本 應以取得存貨的公允價值確定 4 盤盈的存貨成本 按照同類或類似存貨的公允價值確定 二 練習題 1 會計分錄 1 甲企業 撥交商品時 借 委托代銷商品 乙企業 140000 貸 庫存商品 140000 收到代銷清單時 借 應收賬款 乙企業 175500 貸 主營業務收入 150000 應交稅費 應交增值稅 銷項稅額 25500 借 主營業務成本 140000 貸 委托代銷商品 乙企業 140000 收到代銷款時 借 銀行存款 175500 貸 應收賬款 乙企業 175500 2 乙企業 收到代銷商品時 借 受托代銷商品 甲企業 150000 貸 代銷商品款 150000 銷售代銷商品時 借 銀行存款 181350 貸 主營業務收入 155000 應交稅費 應交增值稅 銷項稅額 26350 4 課后答案網 課后答案網 借 主營業務成本 150000 貸 受托代銷商品 甲企業 150000 收到增值稅專用發票時 借 代銷商品款 150000 應交稅費 應交增值稅 進項稅額 25500 貸 應付賬款 甲企業 175500 支付貨款 借 應付賬款 甲企業 175500 貸 銀行存款 175500 2 會計分錄 2002 年末 借 資產減值損失 存貨跌價損失 5000 貸 存貨跌價準備 5000 2003 年末 借 資產減值損失 存貨跌價損失 3000 貸 存貨跌價準備 3000 2004 年末 借 存貨跌價準備 5000 貸 資產減值損失 存貨跌價損失 5000 2005 年末 借 存貨跌價準備 2000 貸 資產減值損失 存貨跌價損失 2000 第五章練習題 1 票面利息 投資收益 折價攤銷 借 應收利息 或銀行存款 貸 投資收益 借 持有至到期投 資 溢折價 持有至到期投資賬 余額 計 息 日 期 100000 6 2 期初價值 8 2 期初價值 06 01 01 91889 06 06 30 3000 3676 676 92565 06 12 31 3000 3703 703 93268 07 06 30 3000 3731 731 93999 07 12 31 3000 3760 760 94759 08 06 30 3000 3790 790 95549 08 12 31 3000 3822 822 96371 09 06 30 3000 3855 855 97226 09 12 31 3000 3889 889 98115 00 06 30 3000 3925 925 99040 00 12 31 3000 3960 960 100000 合計 30000 38111 8111 注 表明是含小數點尾數的調整 購入債券時 借 持有至到期投資 債券面值 100000 貸 持有至到期投資 溢折價 或利息調整 8111 銀行存款 91889 2 該題可以有兩種形式 第一種 分別確認票面利息和溢價攤銷額 1 2006 年 1 月 1 日購入債券 借 持有至到期投資 債券面值 1000 80 80000 持有至到期投資 溢折價 或利息調整 4400 5 課后答案網 課后答案網 貸 銀行存款 1050 80 400 84400 到期價值 80000 1 12 5 128000 元 實際利率 5 12800084400 1 0 08686 2 各年末確認利息收入 以元為單位 四舍五入 票面利息 投資收益 溢價攤銷 借 持有至到期投 資 投資成本 貸 投資收 益 貸 持有至到 期投資 溢 折價 攤余成本 計 息 日 期 80000 12 期初價 值 實際利率 期初價值 06 01 01 84400 06 12 31 9600 7331 2269 91731 07 12 31 9600 7968 1632 99699 08 12 31 9600 8660 940 108359 09 12 31 9600 9412 188 117771 10 12 31 9600 10229 629 128000 合計 48000 43600 4400 表明是含小數點尾數的調整 3 2011 年 1 月 1 日到期收回本息 借 銀行存款 128000 貸 持有至到期投資 投資成本 128000 第二種 不分別確認票面利息和溢價攤銷額 只計上表中的與投資收益相對等部分的 投資成本 即把持有至到期投資 溢折價部分與持有至到期投資 投資成本相抵銷 1 2006 年 1 月 1 日購買債券 借 持有至到期投資 投資成本 84400 貸 銀行存款 1050 80 400 84400 到期價值 80000 1 12 5 128000 元 實際利率 5 12800084400 1 0 08686 2 各年末編制的會計分錄 2006 年 12 月 31 日 借 持有至到期投資 投資成本 7331 貸 投資收益 7331 2007 年 12 月 31 日 借 持有至到期投資 投資成本 7968 貸 投資收益 7968 2008 年 12 月 31 日 借 持有至到期投資 投資成本 8660 貸 投資收益 8660 2009 年 12 月 31 日 借 持有至到期投資 投資成本 9412 貸 投資收益 9412 2010 年 12 月 31 日 借 持有至到期投資 投資成本 10229 貸 投資收益 10229 3 2011 年 1 月 1 日到期收回本息 借 銀行存款 128000 貸 持有至到期投資 投資成本 128000 6 課后答案網 課后答案網 3 本題單位 元 1 2006 年 05 月應收股利 100000 10 10000 元 借 應收股利 10000 貸 長期股權投資 投資成本 10000 2 2007 年 05 月應收股利 35000 10 35000 元 累計應收股利 10000 35000 10 45000 元 累計應享有收益的份額 400000 10 40000 元 累計清算性股利 45000 40000 5000 元 本期調整清算股利 5000 10000 5000 元 應確認投資收益 35000 5000 40000 元 借 應收股利 35000 長期股權投資 投資成本 5000 貸 投資收益 40000 3 2008 年 05 月應收股利 400000 10 40000 元 累計應收股利 100000 350000 400000 10 85000 元 累計應享有的收益份額 400000 500000 10 90000 元 本期調整清算股利 0 5000 5000 元 應確認投資收益 40000 5000 45000 元 借 應收股利 40000 長期股權投資 投資成本 5000 貸 投資收益 45000 4 2009 年 05 月應收股利 750000 10 75000 元 累計應收股利 100000 350000 400000 750000 10 160000 元 累計應享有的收益份額 400000 500000 600000 10 150000 元 本期調整清算股利 160000 150000 10000 元 應確認投資收益 75000 10000 65000 元 借 應收股利 75000 貸 長期股權投資 投資成本 10000 投資收益 65000 4 本題單位 元 1 取得投資 借 長期股權投資 投資成本 5000000 貸 銀行存款 5000000 2 20006 年 05 月 借 應收股利 1000000 30 300000 貸 長期股權投資 損益調整 300000 3 實現利潤 確認投資收益 2000000 1000000 20 30 585000 元 借 長期股權投資 損益調整 585000 貸 投資收益 585000 4 資本公積增加 借 長期股權投資 所有者權益其他變動 300000 30 90000 貸 資本公積 其他資本公積 90000 第六章練習題答案 1 單位 萬元 年份 期初凈值 年折舊率 年折舊額 累計折舊 期末凈值 06 08 07 07 2000 2 8 25 500 500 1500 07 08 08 07 1500 25 375 875 1125 08 08 09 07 1125 25 281 1156 844 7 課后答案網 課后答案網 09 08 10 07 844 25 211 1367 633 10 08 11 07 633 25 158 1525 475 11 08 12 07 475 125 1650 350 12 08 13 07 350 125 1775 225 13 08 14 07 225 125 1900 100 表明 475 25 119 475 100 3 125 2006 年應計折舊額 500 5 12 208 萬元 2007 年應計折舊額 500 7 12 375 5 12 292 156 448 萬元 2008 年應計折舊額 375 7 12 281 5 12 219 117 336 萬元 2009 年應計折舊額 281 7 12 211 5 12 164 88 252 萬元 2010 年應計折舊額 211 7 12 158 5 12 123 66 189 萬元 2011 年應計折舊額 158 7 12 125 5 12 92 52 144 萬元 2012 年應計折舊額 125 7 12 125 5 12 125 萬元 2013 年應計折舊額 125 7 12 125 2 12 94 萬元 2014 年應計折舊額 125 7 12 73 萬元 2013 年 9 月進行清理 累計折舊 500 375 281 211 158 125 125 125 2 12 1796 萬元 1 借 固定資產清理 2000 1796 204 累計折舊 1796 貸 固定資產 2000 2 支付清理費 借 固定資產清理 20 貸 銀行存款 20 3 收到價款 借 銀行存款 300 貸 固定資產清理 300 4 結轉凈損失 凈損失 204 20 300 76 萬元 借 固定資產清理 76 貸 營業外收入 76 2 單位 萬元 1 改建時 借 在建工程 950 累計折舊 200 固定資產減值準備 50 貸 固定資產 1200 2 領用工程物資時 借 在建工程 234 貸 工程物資 234 3 領用材料時 借 在建工程 35 1 貸 原材料 30 應交稅費 應交增值稅 進項稅額轉出 5 1 4 分配應負擔工程人員工資時 借 在建工程 80 貸 應付職工薪酬 80 5 支付輔助費用時 借 在建工程 10 9 8 課后答案網 課后答案網 貸 生產成本 輔助生產成本 10 9 6 完工結轉時 固定資產成本 950 234 35 1 80 10 9 1310 萬元 借 固定資產 1310 貸 在建工程 1310 年份 應計折舊總額年折舊率 年折舊額 累計折舊 06 11 01 07 10 31 1310 50 12605 15 420 420 07 11 01 08 10 31 1260 4 15 336 756 2007 年應計折舊額 420 10 12 336 2 12 406 萬元 第七章練習題答案 1 單位 萬元 1 2006 年 1 月 1 日購入時 借 無形資產 200 貸 銀行存款 200 2 2006 年攤銷 攤銷額的計算 年攤銷額 200 10 20 萬元 借 管理費用 20 貸 累計攤銷 20 3 2007 2008 年攤銷計算 年攤銷額 200 20 6 30 萬元 借 管理費用 30 貸 累計攤銷 30 4 2008 年 12 月 31 日計提減值準備 計提減值額 200 20 30 2 100 20 萬元 借 資產減值損失 20 貸 無形資產減值準備 20 5 2009 年攤銷計算 年攤銷額 100 4 25 萬元 借 管理費用 25 貸 累計攤銷 25 6 2009 12 31 出售時 攤余成本計算 攤余成本 200 20 30 2 20 25 75 萬元 凈損益計算 凈損益 80 75 4 1 萬元 會計分錄 借 銀行存款 80 無形資產減值準備 20 累計攤銷 105 貸 應交稅費 80 5 4 無形資產 200 營業外收入 1 2 研制過程 借 研發支出 費用化支出 300 貸 應付職工薪酬 100 銀行存款 200 期末時結轉 9 課后答案網 課后答案網 借 管理費用 300 貸 研發支出 費用化支出 300 開發過程 借 研發支出 資本化支出 710 貸 應付職工薪酬 200 銀行存款 510 完工結轉 借 無形資產 專利權 710 貸 研發支出 資本化支出 710 第八章練習題答案 1 1 借 原材料 200 930 應交稅費 應交增值稅 進項稅額 34 070 貸 銀行存款 235 000 2 借 原材料 8 700 應交稅費 應交增值稅 進項稅額 1 300 貸 銀行存款 10 000 3 借 在建工程 23 400 貸 原材料 20 000 應交稅費 應交增值稅 進項稅額轉 出 3 400 4 借 長期股權投資 投資成本 702 000 貸 其他業務收入 600 000 應交稅費 應交增值稅 銷項稅額 102 000 借 其他業務成本 500 000 貸 原材料 500 000 5 借 應收賬款 468 000 貸 主營業務收入 400 000 應交稅費 應交增值稅 銷項稅額 68 000 借 主營業務成本 360 000 貸 庫存商品 360 000 6 借 在建工程 48 500 貸 庫存商品 40 000 應交稅費 應交增值稅 銷項稅額 8 500 7 借 待處理財產損溢 30 000 貸 原材料 30 000 借 管理費用 30 000 貸 待處理財產損溢 30 000 8 借 應交稅費 應交增值稅 已交稅金 80 000 貸 銀行存款 80 000 9 本月應交增值稅 102 000 68 000 8 500 34 070 1 300 3 400 146 530 元 則 本月應交未交增值稅 146 530 80 000 66 530 元 借 應交稅費 應交增值稅 轉出未交增值稅 66 530 貸 應交稅費 未交增值稅 66 530 2 1 借 委托加工材料 170 000 10 課后答案網 課后答案網 貸 原材料 170 000 委托加工材料的組成計稅價格 170 000 10 000 1 10 200 000 元 應代扣代繳消費稅 200 000 10 20 000 元 借 委托加工材料 30 000 應交稅費 應交增值稅 進項稅額 1 700 貸 銀行存款 31 700 借 原材料 200 000 貸 委托加工材料 200 000 2 借 銀行存款 257 400 貸 其他業務收入 220 000 應交稅費 應交增值稅 銷項稅額 37 400 借 其他業務成本 200 000 貸 委托加工材料 200 000 3 1 借 營業外支出 500 000 貸 預計負債 500 000 2 借 營業外支出 40 000 其他應收款 80 000 貸 預計負債 120 000 3 借 營業外支出 150 000 其他應收款 50 000 貸 其他應付款 200 000 第十章練習題答案 1 2007 年 提取的盈余公積金 200 10 20 萬元 可供分配利潤 200 20 180 萬元 應支付優先股股利 5 000 6 300 萬元 則 實際支付優先股股利 180 萬元 未分派的優先股股利 300 180 120 萬元 2008 年 提取的盈余公積金 2 875 10 287 5 萬元 可供分配利潤 2 875 287 5 2 587 5 萬元 補付 2007 年優先股股利 300 180 120 萬元 2008 年優先股股利 5 000 6 300 萬元 剩余可供分配利潤 2 587 5 120 300 2 167 5 萬元 則 普通股每股股利 2 167 5 300 30 000 5 000 0 0705 元 普通股股利總額 0 0705 30 000 2 115 萬元 優先股剩余股利 0 0705 5000 300 52 5 萬元 優先股股利總額 120 300 52 5 472 5 萬元 優先股每股股利 472 5 5 000 0 0945 元 2 2008 年 1 月 1 日 公司預計支付股份應負擔的費用 10 1000 200 2 000 000 元 不作會計處理 2008 年 12 月 31 日 公司預計支付股份應負擔的費用 2 000 000 1 10 1 800 000 元 2008 年應負擔的費用 1 800 000 3 600 000 元 借 管理費用 600 000 11 課后答案網 課后答案網 貸 資本公積 其他資本公積 600 000 2009 年 12 月 31 日 公司預計支付股份應負擔的費用 2 000 000 1 8 1 840 000 元 2009 年累計應負擔的費用 1 840 000 2 3 1 226 667 元 2009 年應負擔的費用 1 226 667 600 000 626 667 元 借 管理費用 626 667 貸 資本公積 其他資本公積 626 667 2010 年 12 月 31 日 公司實際支付股份應負擔的費用 10 1000 200 3 3 1 1 930 000 元 2009 年應負擔的費用 1 930 000 1 226 667 703 333 元 借 管理費用 703 333 貸 資本公積 其他資本公積 703 333 2011 年 1 月 1 日 向職工發放股票收取價款 5 1000 200 3 3 1 965 000 元 借 銀行存款 965 000 資本公積 其他資本公積 1 930 000 貸 股本 193 000 資本公積 股本溢價 2 702 000 12 課后答案網 課后答案網 第十一章練習題答案 1 1 2007 年 12 月 5 日 借 銀行存款 1 800 000 貸 預收賬款 1 800 000 借 發出商品 3 800 000 貸 庫存商品 3 800 000 2007 年 12 月 31 日 電梯的安裝檢驗是銷售合同的重要組成部分 此時 商品所有權上的主要風險和報酬 并未真正轉移給買方 因而不能確認銷售商品收入 2008 年 1 月 31 日 假設全部安裝完成 借 預收賬款 7 020 000 貸 主營業務收入 6 000 000 應交稅費 應交增值稅 銷項稅額 1 020 000 借 主營業務成本 3 800 000 貸 發出商品 3 800 000 2 2007 年 12 月 10 日 借 應收票據 351 000 貸 主營業務收入 300 000 應交稅費 應交增值稅 銷項稅額 51 000 借 主營業務成本 160 000 貸 庫存商品 160 000 3 2007 年 12 月 15 日 借 銀行存款 234 000 貸 其他應付款 200 000 應交稅費 應交增值稅 銷項稅額 34 000 借 發出商品 150 000 貸 庫存商品 150 000 2007 年 12 月 31 日 應計提的利息費用 20 3 20 2 2 0 075 萬元 借 財務費用 750 貸 其他應付款 750 2008 年 2 月 15 日 借 財務費用 2 250 貸 其他應付款 2 250 借 庫存商品 150 000 貸 發出商品 150 000 借 其他應付款 203 00