山東省中級會計師中級會計實務考試試卷C卷 (含答案)考試須知：1、 考試時間：180分鐘，滿分為100分。 2、 請首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準考證號和所在單位的名稱。3、 本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計算分析題、綜合題。 4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標封區填寫無關的內容。 姓名:_ 考號:_ 一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、2012年12月31日，甲公司根據類似案件的經驗判斷，一起未決訴訟的最終判決很可能對公司不利，預計將要支付的賠償金額在500萬元至900萬元之間，且在此區間每個金額發生的可能性大致相同；基本確定可從第三方獲得補償款40萬元。甲公司應對該項未決訴訟確認預計負債的金額為（ ）萬元。 A.460B.660 C.700D.860 2、甲公司以人民幣作為記賬本位幣，對期末存貨按成本與可變現凈值孰低計價。2015年5月1日，甲公司進口一批商品，價款為200萬美元，當日即期匯率為1美元=6.1人民幣元。2015年12月31日，甲公司該批商品中仍有50%尚未出售，可變現凈值為90萬美元，當日即期匯率為1美元=6.2人民幣元。不考慮其他因素，2015年12月31日，該批商品期末計價對甲公司利潤總額的影響金額為（ ）萬人民幣元。A.減少104B.增加104C.增加52D.減少523、甲企業的某項固定資產原價為2000萬元，采用年限平均法計提折舊，使用壽命為10年，預計凈殘值為0，在第5年年初企業對該項固定資產的某一主要部件進行更換，發生支出合計1000萬元，并且符合固定資產的確認條件，被更換的部件的原價為800萬元。則該項固定資產進行更換后的原價為（ ）萬元。A3000B2600C1720D22004、下列關于固定資產減值測試的表述中，不正確的是（ ）。A、應以資產的當前狀況為基礎預計資產未來現金流量B、預計資產未來現金流量不應當包括籌資活動和與所得稅收付有關的現金流量C、存在內部轉移價格的，應當按照內部轉移價格確定未來現金流量D、預計未來現金流量不應包括與將來可能會發生的、尚未作出承諾的重組事項、與資產改良有關的現金流量5、某公司擬于5年后一次還清所欠債務100000元，假定銀行利息率為10%，5年10%的年金終值系數為6.1051，5年10%的年金現值系數為3.7908，則應從現在起每年末等額存入銀行的償債基金為（ ）元。A.16379.75B.26379.66C.379080D.6105106、某企業2013年1月1日開始建造一項固定資產,未取得專門借款而全部占用一般借款。一般借款包括:2013年1月1日從銀行借入3年期借款2000萬元,年利率5%;2013年1月1日發行5年期債券3000萬元,票面年利率4%,到期一次還本、分次付息,發行價為3000萬元。2013年1月1日、4月1日、10月1日分別支出1500萬元、1000元、1000萬元。則2013年一般借款資本化金額為（ ）萬元。A.110B.154C.211.33D.2057、甲公司 2016 年度財務報告批準報出日為 2017 年 4 月 1 日。屬于資產負債表日后調整事項的是（ ）。A.2017 年 3 月 11 日，甲公司上月銷售產品因質量問題被客戶退回B.2017 年 3 月 5 日，甲公司用 3000 萬元盈余公積轉增資本C.2017 年 2 月 8 日，甲公司發生火災造成重大損失 600 萬元D.2017 年 3 月 20 日，注冊會計師發現家公司 2016 年度存在重大會計舞弊8、下列各項中，應當作為以現金結算的股份支付進行會計處理的是（ ）。A.以低于市價向員工出售限制性股票的計劃B.授予高管人員低于市價購買公司股票的期權計劃C.公司承諾達到業績條件時向員工無對價定向發行股票的計劃D.授予研發人員以預期股價相對于基準日股價的上漲幅度為基礎支付獎勵款的計劃9、某上市公司2006年度財務會計報告批準報出日為2007年4月20日。公司在2007年1月1日至4月20日發生的下列事項中，屬于資產負債表日后調整事項的是（ ）。A發生重大企業合并B2006年銷售的商品100萬元，國產品質量問題，客戶于2007年2月8日退貨C處置于公司D公司支付2006年度財務會計報告審計費20萬元10、企業購入交易性金融資產，支付的價款為206萬元，其中包含已到期尚未領取的利息6萬元，另支付交易費用4萬元。該項交易性金融資產的入賬價值為（ ）萬元。 A. 206 B. 200 C. 204 D. 210 11、企業清償預計負債所需支出全部或部分預期由第三方補償的，其涉及補償金額應當（ ）。 A. 直接沖減預計負債和營業外支出金額 B. 直接增加預計負債金額 C. 很可能收到時作為資產單獨確認 D. 基本確定能夠收到且金額能夠可靠計量時才能作為資產單獨確認 12、甲公司以人民幣作為記賬本位幣。2016 年 12 月 31 日，即期匯率為 1 美元=6.94 人民幣元，甲公司銀行存款美元賬戶借方余額為 1500 萬美元，應付賬款美元賬戶貸方余額為 100 萬美元。兩者在匯率變動調整前折算的人民幣余額分別為 10350 萬元和 690 萬元。不考慮其他因素。2016 年 12 月 31 日因匯率變動對甲公司 2016 年 12 月營業利潤的影響為（ ）。 A.增加 56 萬元 B.減少 64 萬元 C.減少 60 萬元 D.增加 4 萬元 13、下列各項中，體現實質重于形式會計信息質量要求的是（ ）。A.將處置固定資產產生的凈損失計入營業外支出 B.對不存在標的資產的虧損合同確認預計負債 C.將融資租入的生產設備確認為本企業的資產 D.對無形資產計提減值準備 14、下列各項中，不屬于企業獲得的政府補助的是（ ）。A.政府部門對企業銀行貸款利息給予的補貼B.政府部門無償撥付給企業進項技術改造的專項資金C.政府部門作為企業所有者投入的資本D.政府部門先征后返的增值稅15、民間非營利組織發生的業務活動成本，應按其發生額計入當期費用，應借記的科目為（ ）。 A、籌資費用 B、其他費用 C、業務活動成本 D、非限定性凈資產 二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、下列各項中，屬于企業會計估計的有（ ）。A.勞務合同完工進度的確定B.預計負債初始計量的最佳估計數的確定C.無形資產減值測試中可收回金額的確定D.投資性房地產公允價值的確定2、下列關于短期融資券的說法中，不正確的有（ ）。A、是由企業發行的無擔保短期支票B、我國目前發行和交易的是金融企業的融資券C、籌資成本較低D、籌資數額比較大3、下列各項中，屬于投資性房地產的有（ ）。A已出租的建筑物中華會 計網校B待出租的建筑物C已出租的土地使用權D以經營租賃方式租入后再轉租的建筑物4、下列各項中，應確認投資收益的事項有（ ）。A.交易性金融資產在持有期間獲得現金股利B.交易性金融資產在資產負債表日的公允價值大于賬面價值的差額C.持有至到期投資在持有期間按攤余成本和實際利率計算確認的利息收入D.可供出售債券在持有期間按攤余成本和實際利率計算確認的利息收入5、下列有關分部報告的表述中，正確的有（ ）。A.企業應當區分主要報告形式和次要報告形式披露分部信息B.分部信息主要報告形式無需披露分部資產總額和分部負債總額C.對外提供合并財務報表的企業應以合并財務報表為基礎披露分部信息D.披露的分部信息應與合并財務報表或企業財務報表中的總額信息相銜接6、下列各項中，屬于商業信用籌資方式的有（ ）。A.發行短期融資券B.應付賬款C.應繳稅金D.融資租賃7、在資產負債表日后至財務報告批準報出日前發生的下列事項中，屬于資產負債表日后調整事項的有（ ）。A.因匯率發生重大變化導致企業持有的外幣資金出現重大匯兌損失B.企業報告年度銷售給某主要客戶的一批產品因存在質量缺陷被退回C.報告年度未決訴訟經人民法院判決敗訴，企業需要賠償的金額大幅超過已確認的預計負債D.企業獲悉某主要客戶在報告年度發生重大火災，需要大額補提報告年度應收該客戶賬款的壞賬準備8、關于會計要素，下列說法中正確的有（ ）。A.收入可能表現為企業負債的減少B.費用可能表現為企業負債的減少C.收入會導致所有者權益增加D.收入只包括本企業經濟利益的流入，而不包括為第三方或客戶代收的款項9、下列關于或有資產的處理中，表述不正確的有（ ）。A、或有資產是企業的潛在資產，不能確認為資產，一般應在會計報表附注中披露B、企業通常不應當披露或有資產，但或有資產很可能會給企業帶來經濟利益的，應當披露其形成的原因、預計產生的財務影響等C、對于有可能取得的或有資產，一般應作出披露D、當或有資產轉化為基本確定能夠收到的資產時，不應當確認10、下列各項中,企業編制合并財務報表時，需要進行抵銷處理的有（ ）。A.母公司對子公司長期股權投資與對應子公司所有者權益中所享有的份額B.子公司對母公司銷售商品價款中包含的未實現內部銷售利潤C.母公司和子公司之間的債權與債務D.母公司向子公司轉讓無形資產價款中包含的未實現內部銷售利潤 三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打）1、( )企業應當結合與商譽相關的資產組或者資產組組合對商譽進行減值測試。 2、( )預期棄置費用減少，應以該固定資產的原值為限扣減固定資產成本，對于超出部分確認為當期損益。3、( )企業對會計政策變更采用追溯調整法時，應當按照會計政策變更的累積影響數調整變更當期期初的留存收益。4、( )企業銷售商品同時提供勞務的，且銷售商品部分與提供勞務部分不能區分，應將全部收入作為銷售商品處理。5、( )企業按規定將安全生產儲備用于購建安全防護設備時，應借記“專項儲備”科目，貸記“銀行存款”科目。6、( )事業單位會計一般采用收付實現制核算，但對部分經濟業務或者事項的核算采用權責發生制。7、( )直接出售的存貨與需要經過進一步加工出售的存貨，兩者可變現凈值的確定方法是相同的。 8、( )企業按照名義金額計量的政府補助，應計入當期損益。9、( )對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，企業應將相關交易費用直接計入當期損益。10、( )企業將境外經營全部處置時，應將原計入所有者權益的外幣財務報表折算差額全額轉入當期損益。 四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。有關資料如下：（1）2009年8月6日，購入一臺需要安裝的生產用機器設備，取得的增值稅專用發票上注明的設備價款為3 800萬元，增值稅進項稅額為646萬元，支付的運輸費為242.29萬元（不考慮運輸費抵扣增值稅的因素），款項已通過銀行支付，購入當天投入安裝。安裝設備時，領用原材料一批，價值363萬元；另發生安裝費用900萬元，已通過銀行存款支付；發生安裝工人的薪酬為494.71萬元；假定不考慮其它相關稅費。（2）2009年9月8日該固定資產達到預定可使用狀態，預計使用年限為10年，凈殘值為200萬元，采用年限平均法計算年折舊額。（3）2010年末，A公司在進行檢查時發現該設備有可能發生減值，現時的銷售凈價為4 200萬元，未來持續使用以及使用壽命結束時的處置中形成的現金流量現值為4 500萬元。計提固定資產減值準備后，固定資產折舊方法、預計使用年限均不改變，但預計凈殘值變更為300萬元。（4）2011年4月30日，A公司決定采用出包方式對該設備進行改良，以提高其生產能力。改良工程于當日開始，A公司于當日向承包方預付工程款1 500萬元，以銀行結算。（5）2011年6月30日，根據工程進度結算工程款1 693萬元，差額通過銀行結算。（6）2011年7月進行負荷聯合試車發生的費用，領用原材料200萬元，不考慮其他費用支出，試車形成的產品已收存入庫，尚未對外出售，預計售價為233萬元。（7）2011年7月31日該項設備達到預定可使用狀態后。A公司決定改按年數總和法計提折舊，同時對預計使用壽命進行復核，預計尚可使用年限為5年，預計凈殘值仍為300萬元。（金額單位以萬元表示，計算的結果保留兩位小數） 、編制固定資產安裝及安裝完畢的有關會計分錄。 、計算2009年折舊額并編制會計分錄。 、計算2010年應計提的固定資產減值準備并編制會計分錄。 、計算2011年改良前發生的折舊額。2、甲、乙公司均系增值稅一般納稅人，2018 年 3 月 31 日，甲公司以其生產的產品與乙公司的一項生產設備和一項商標權進行交換，該資產交換具有商業實質。相關資料如下，資料一，甲公司換出產品的成本為 680 萬元，公允價值為 800，開具的增值稅專用發票中注明的價款為 800 萬元，增值稅額為 136 萬，甲公司未對該產品計提存貨跌價準備。資料二，乙公司換出設備的原價為 1000 萬元，已計提折舊 700 萬元，未計提減值準備，公允價值為 500 萬元，開具的增值稅專用發票中注明的價款為 500 萬元，增值稅稅額為 85 萬元；乙公司換出商標權的原價為 280 萬元，已攤銷 80 萬元，公允價值為 300 萬元，開具的增值稅專用發票中注明的價款為 300 萬元，增值稅稅額為 18 萬元；乙公司另以銀行存款向甲公司支付 33 萬元。資料三，甲公司將換入的設備和商標權分別確認為固定資產和無形資產，乙公司將換入的產品確認為庫存商品。甲、乙雙方不存在關聯方關系，本題不考慮除增值稅以外的相關稅費及其他因素。要求：（1）編制甲公司進行非貨幣性資產交換的相關會計分錄。（2）編制乙公司進行非貨幣性資產交換的相關會計分錄。 五、綜合題（共有2大題，共計33分）1、甲公司對乙公司進行股票投資的相關資料如下：資料一：2015 年 1 月 1 日，甲公司以銀行存款 12 000 萬元從非關聯方取得乙公司的 60%的有表決權股份。并于當日取得對乙公司的控制權，當日乙公司所有者權益的賬面價值為 16000 萬元，其中，股本 8000 萬元，資本公積 3000 萬元，盈余公積 4000 萬元，未分配利潤1000萬元。乙公司各項資產和負債的公允價值與其賬面價值均相同。本次投資前，甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不存在關聯方關系。甲、乙公司的會計政策和會計期間相一致。資料二：乙公司 2015 年度實現的凈利潤為 900 萬元。資料三：乙公司 2016 年 5 月 10 日對外宣告分配現金股利 300 萬元，并于 2016 年 5 月 20日分派完畢。資料四：2016 年 6 月 30 日，甲公司將持有的乙公司股權中的 1/3 出售給非關聯方。所得價款 4500 萬元全部收存銀行。當日，甲公司仍對乙公司具有重大影響。資料五：乙公司 2016 年度實現凈利潤 400 萬元，其中 2016 年 1 月 1 日至 6 月 30 日實現的凈利潤為 300 萬元。資料六：乙公司 2017 年度發生虧損 25000 萬元。甲、乙公司每年均按當年凈利潤的 10%提取法定盈余公積。本題不考慮增值稅等相關稅費及其他因素。（1）編制甲公司 2015 年 1 月 1 日取得乙公司股權的會計分錄。（2）計算甲公司 2015 年 1 月 1 日編制合并資產負債表時應確認的商譽，并編制與購買日合并報表相關分錄。（3）分別編制甲公司 2016 年 5 月 10 日在乙公司宣告分派現金股利時的會計分錄和 2016年 5 月 20 日收到現金股利時的會計分錄。（4）編制甲公司 2016 年 6 月 30 日出售部分乙公司股權的會計分錄。（5）編制甲公司 2016 年 6 月 30 日對乙公司剩余股權由成本法轉為權益法的會計分錄。（6）分別編制甲公司 2016 年年末和 2017 年年末確認投資損益的會計分錄。2、2016年，甲公司以定向增發股票方式取得了甲公司的控制權，但不夠成反向購買。本次投資前，甲公司不持有乙公司的股份，且與乙公司不存在關聯方關系。甲、乙公司的會計政策和會計期間相一致。相關資料如下：資料一：1 月 1 日，甲公司定向增發每股面值為 1 元、公允價值為 12 元的普通股股票 1500萬股，取得乙公司 80%有表決權的股份，能夠對乙公司實施控制，相關手續已于當日辦妥。資料二：1 月 1 日，乙公司可辨認凈資產的賬面價值為 18000 萬元，其中，股本 5000 萬元，資本公積 3000 萬元，盈余公積 1000 萬元，未分配利潤 9000 萬元。除銷售中心業務大樓的公允價值高于賬面價值 2000 萬元外，其余各項可辨認資產、負債的公允價值與賬面價值均相同。資料三：1 月 1 日，甲、乙公司均預計銷售中心業務大樓尚可使用 10 年，預計凈殘值為 0，采用年限平均法計提折舊。資料四：5 月 1 日，甲公司以賒銷方式向乙公司銷售一批成本為 600 萬元的產品，銷售價格為 800 萬元。至當年年末，乙公司已將該批產品的 60%出售給非關聯方。資料五：12 月 31 日，甲公司尚未收到乙公司所欠上述貨款，對該應收賬款計提了壞賬準備16 萬元。資料六：乙公司 2016 年度實現的凈利潤為 7000 萬元，計提盈余公積 700 萬元，無其他利潤分配事項。假設不考慮增值稅、所得稅等相關稅費及其他因素。要求：（1）編制甲公司 2016 年 1 月 1 日取得乙公司 80%股權的相關會計分錄。（2）編制甲公司 2016 年 1 月 1 日合并工作底稿中對乙公司有關資產的相關調整分錄。（3）分別計算甲公司 2016 年 1 月 1 日合并資產負債表中，商譽和少數股東權益的金額。（4）編制甲公司 2016 年 1 月 1 日與合并資產負債表相關的抵銷分錄。（5）編制甲公司 2016 年 12 月 31 日與合并資產負債表、合并利潤表相關的調整和抵銷分錄。第 20 頁 共 20 頁試題答案一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、【答案】C2、【答案】D3、答案：C4、C5、【答案】A6、參考答案:A7、【答案】D8、參考答案：D9、B10、【正確答案】 B11、【正確答案】 D12、【答案】A 13、【答案】C 14、【答案】C15、C二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、【答案】ABCD2、【正確答案】 AB3、參考答案：AC4、【正確答案】：ACD5、參考答案：ACD6、【正確答案】 BC7、【答案】BCD8、【正確答案】 ACD9、【正確答案】 ACD10、【答案】ABCD三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打）1、對2、錯3、錯4、對5、錯6、對7、錯8、對9、對10、對四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、答案如下:1.支付設備價款、增值稅、運輸費等借：在建工程 4 042.29（3 800242.29）應交稅費-應交增值稅（進項稅額）646貸：銀行存款4 688.29領用原材料借：在建工程 363貸：原材料363發生安裝費用借：在建工程 900貸：銀行存款900發生安裝工人薪酬借：在建工程 494.71貸：應付職工薪酬494.71設備安裝完畢達到預定可使用狀態借：固定資產5 800（4 042.29363900494.71）貸：在建工程5 8002. 2009年折舊額（5 800200）/103/12140（萬元）借：制造費用140貸：累計折舊1403.計算2010年應計提的固定資產減值準備并編制會計分錄。2010年折舊額（5 800200）/10560（萬元）2010年應計提的固定資產減值準備（5 800140560）4 500600（萬元）借：資產減值損失600貸：固定資產減值準備6004.計算2011年該設備改良前發生的折舊額。2011年折舊額（4 500300）/（1012312）4160（萬元）2、答案如下:（1）甲公司財務處理：借：銀行存款 33應交稅費-應交增值稅（進項稅額）103固定資產 500無形資產 300貸：主營業務收入 800應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）136借：主營業務成本 680貸：庫存商品 680（2）乙公司財務處理：借：固定資產清理 300累計折舊 700貸：固定資產 1000借：庫存商品 800應交稅費-應交增值稅（進項）136累計攤銷 80貸：固定資產清理 500無形資產 280資產處置損益 100應交稅費-應交增值稅（銷項）103銀行存款 33借：固定資產清理 200貸：資產處置損益 200五、綜合題（共有2大題，共計33分）1、答案如下:（1）2015年1月1日取得乙公司股權時：借：長期股權投資 12000貸：銀行存款 12000（2）商譽=12000-16000*60%=2400(萬元)借：股本 8000資本公積 3000盈余公積 4 000未分配利潤 1 000商譽 2400貸：長期股權投資 12000少數股東權益 6400（3）2016年5月10日宣告