山東省中級會計師中級會計實務測試題C卷 含答案考試須知：1、 考試時間：180分鐘，滿分為100分。 2、 請首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準考證號和所在單位的名稱。3、 本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計算分析題、綜合題。 4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標封區填寫無關的內容。 姓名:_ 考號:_ 一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、2016年6月30日，P公司向同一集團內S公司的原股東A公司定向增發1000萬股普通股(每股面值為1元，每股公允價值為8.68元)，取得S公司100%的股權，相關手續于當日完成，并能夠對S公司實施控制。合并后S公司仍維持其獨立法人資格繼續經營。S公司為A公司于2014年5月10日以非同一控制下企業合并的方式收購的全資子公司。合并日，S公司個別財務報表中凈資產的賬面價值為2200萬元，A公司合并財務報表中的S公司可辨認凈資產賬面價值為3500萬元，商譽500萬元(未發生減值)。假定P公司和S公司都受A公司控制。不考慮相關稅費等其他因素影響。2016年6月30日，P公司對S公司長期股權投資初始投資成本為（ ）萬元。A.3500B.4000C.2200D.27002、甲公司系增值稅一般納稅人，購入一套需安裝的生產設備，取得的增值稅專用發票上注明的價款為300萬元，增值稅稅額為51萬元，自行安裝耗用材料20萬元，發生安裝人工費5萬元。不考慮其他因素，該生產設備安裝完畢達到預定可使用狀態轉入固定資產的入賬價值為（ ）萬元。A.320B.325C.351D.3763、下列關于會計要素的表述中，正確的是（ ）。A負債的特征之一是企業承擔潛在義務B資產的特征之一是預期能給企業帶來經濟利益C利潤是企業一定期間內收入減去費用后的凈額D收入是所有導致所有者權益增加的經濟利益的總流入4、2007年9月15日，甲企業因租賃期滿，將出租的寫字樓收回，準備作為辦公樓用于本企業的行政管理。2007年12月1日，該寫字樓正式開始自用，相應由投資性房地產轉換為自用房地產，當日的公允價值為3400萬元。該項房地產在轉換前采用公允價值模式計量，原賬面價值為3360萬元，其中，成本為3250萬元，公允價值變動為增值110萬元。轉換時公允價值變動損益為（ ）萬元。A110B150C3360D405、2016年1月1日，B公司向非關聯方甲公司定向增發新股，增資2500萬元，增資后，B公司的原母公司A公司對其持股比例由70%下降為35%，A公司對B公司由控制轉為重大影響。A公司系2014年7月1日通過非同一控制下合并方式取得對B公司的控制權，初始投資成本為1360萬元，當日B公司可辨認凈資產的公允價值和賬面價值均為1200萬元。2014年7月1日至2016年1月1日期間，B公司實現凈利潤650萬元，未發生其他導致所有者權益變動的事項。假定A公司按10%計提盈余公積。2016年1月1日，A公司因上述事項應確認當期損益的金額為（ ）萬元。 A. 195 B. 399 C. 295 D. 260 6、某股份有限公司2009年1月1日將其持有的持有至到期投資轉讓，轉讓價款1560萬元已收存銀行。該債券系2007年1月1日購進，面值為1500萬元，票面年利率5，到期一次還本付息，期限3年。轉讓該項債券時，應計利息明細科目的余額為150萬元，尚未攤銷的利息調整貸方余額為24萬元；該項債券已計提的減值準備余額為30萬元。該公司轉讓該項債券投資實現的投資收益為（ ）萬元。A.36B.66C.90D.1147、甲公司 2016 年度財務報告批準報出日為 2017 年 4 月 1 日。屬于資產負債表日后調整事項的是（ ）。 A.2017 年 3 月 11 日，甲公司上月銷售產品因質量問題被客戶退回 B.2017 年 3 月 5 日，甲公司用 3000 萬元盈余公積轉增資本 C.2017 年 2 月 8 日，甲公司發生火災造成重大損失 600 萬元 D.2017 年 3 月 20 日，注冊會計師發現家公司 2016 年度存在重大會計舞弊 8、2014年1月1日，某企業取得銀行為期一年的周轉信貸協定，金額為100萬元，1月1日企業借入50萬元，8月1日又借入30萬元，年末企業償還所有的借款本金，假設利率為每年12%，年承諾費率為0.5%，則年終企業應支付利息和承諾費共為（ ）萬元。A.7.5B.7.6875C.7.6D.6.33259、下列各項中，不應計入自行生產存貨的制造費用的是（ ）。A.生產車間管理人員的薪酬B.生產工人的薪酬C.機物料消耗D.季節性的停工損失10、關于投資性房地產改擴建后仍作為投資性房地產的，下列說法中正確的是（ ）。A.改擴建期間仍應作為投資性房地產B.改擴建期間應計提折舊C.改擴建達到預定可使用狀態時由在建工程轉入固定資產D.應將改擴建時投資性房地產的賬面價值轉入在建工程11、關于投資性房地產的計量模式，下列說法中不正確的是（ ）。A采用公允價值模式計量的，不對投資性房地產計提折舊或進行攤銷B企業對投資性房地產的計量模式一經確定，不得隨意變更C已采用公允價值模式計量的投資性房地產，不得從公允價值模式轉為成本模式D已采用成本模式計量的投資性房地產，不得從成本模式轉為公允價值模式12、下列關于固定資產減值測試的表述中，不正確的是（ ）。A、應以資產的當前狀況為基礎預計資產未來現金流量B、預計資產未來現金流量不應當包括籌資活動和與所得稅收付有關的現金流量C、存在內部轉移價格的，應當按照內部轉移價格確定未來現金流量D、預計未來現金流量不應包括與將來可能會發生的、尚未作出承諾的重組事項、與資產改良有關的現金流量13、企業會計的確認、計量和報告的會計基礎是（ ）。A.收付實現制和權責發生制并存B.歷史成本C.收付實現制D.權責發生制14、下列各項中，不屬于反映會計信息質量要求的是（ ）。 A、會計核算方法一經確定不得隨意變更 B、會計核算應當注重交易和事項的實質 C、會計核算應當以權責發生制為基礎 D、會計核算應當以實際發生的交易或事項為依據 15、甲公司為增值稅一般納稅人,2018年8月2日外購批原材料,取得增值稅專用發票注明的價款為120萬元,增值稅稅額為19.2萬元,支付運費取得增值稅專用發票注明運費1.2萬元，增值稅稅額為0.12萬元。原材料在驗收入庫時發現短缺0.5%,系合理損耗。則原材料的入賬金額為（ ）萬元。A.121.2B.140.4C.140.52D.120.95 二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、下列關于資產負債表外幣折算的表述中，正確的有（ ）。 A.外幣報表折算差額應在所有者權益項目下單獨列示 B.采用歷史成本計量的資產項目應按資產確認時的即期匯率折算 C.采用公允價值計量的資產項目應按資產負債表日即期匯率折算 D.“未分配利潤”項目以外的其他所有者權益項目應按發生時的即期匯率折算 2、下列各項中，屬于或有事項的有（ ）。A.為其他單位提供的債務擔保B.企業與管理人員簽訂利潤分享計劃C.未決仲裁D.產品質保期內的質量保證3、關于銷售商品收入的計量，下列說法中正確的有（ ）。A、企業應當按照從購貨方已收或應收的合同或協議價款確定銷售商品收入金額，但已收或應收的合同或協議價款不公允的除外（收入的金額能夠可靠的計量）B、采用預收款方式銷售商品時，應在收到第一筆款項時確認收入C、企業尚未完成售出商品的安裝或檢驗工作，且安裝或檢驗工作是銷售合同或協議的重要組成部分，這種情況下企業不應確認收入D、通常情況下，售后租回屬于融資交易，企業不應確認銷售商品收入4、在資產負債表日后至財務報告批準報出日前發生的下列事項中，屬于資產負債表日后調整事項的有（ ）。A.因匯率發生重大變化導致企業持有的外幣資金出現重大匯兌損失B.企業報告年度銷售給某主要客戶的一批產品因存在質量缺陷被退回C.報告年度未決訴訟經人民法院判決敗訴，企業需要賠償的金額大幅超過已確認的預計負債D.企業獲悉某主要客戶在報告年度發生重大火災，需要大額補提報告年度應收該客戶賬款的壞賬準備5、下列關于借款費用的相關處理中,說法不正確的有（ ）。A.因梅雨季節暫停廠房建造期間的專門借款利息支出計入財務費用B.在建期間因專門借款閑置資金對外投資取得收益沖減工程成本C.資本化期間的外幣一般借款匯兌差額計入在建工程成本D.需要試生產的固定資產在試生產結果表明資產能夠正常生產出合格產品時,借款費用應當停止資本化6、下列各項關于企業交易性全額產處理的我表述中,正確的有( )。A.處置時實際收到金額交易性金額資產初始入賬價值之間的差額計入投資收益B.資產負債中的公允價值變動全額計入投資收益C.取得時發生的交易費用計入投資收益D.持有期間享有的被投資單位宣告分派的現金計入投資收益7、下列各項中，屬于固定資產減值測試時預計其未來現金流量不應考慮的因素有（ ）。A與所得稅收付有關的現金流量B籌資活動產生的現金流入或者流出C與預計固定資產改良有關的未來現金流量D與尚未作出承諾的重組事項有關的預計未來現金流量8、下列關于企業或有事項會計處理的表述中，正確的有（ ）。 A.因或有事項承擔的義務，符合負債定義且滿足負債確認條件的，應確認預計負債 B.因或有事項承擔的潛在義務，不應確認為預計負債 C.因或有事項形成的潛在資產，應單獨確認為一項資產 D.因或有事項預期從第三方獲得的補償，補償金額很可能收到的，應單獨確認為一項資產 9、下列事項中，可以引起所有者權益總額減少的有（ ）。A.分配現金股利B.用盈余公積彌補虧損C.出售固定資產發生凈損失D.發放股票股利10、下列項目中，不違背會計核算可比性要求的有（ ）。A.工程尚未完工，將工程物資的非正常損失沖減在建工程B.被投資單位大幅度盈利，投資單位將該投資由成本法核算改為權益法核算C.盈利計劃完成不佳，將固定資產折舊方法由原來的雙倍余額遞減法改為平均年限法D.投資企業對被投資單位進行增資，持股比例由25%上升到55%，將該投資由權益法轉變為成本法財務會計基礎知識 三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打）1、( )政府財務會計要素包括資產、負債、凈資產、收入和費用。2、( )可供出售金融資產和持有至到期投資在符合一定條件時可重分類為交易性金融資產。3、( )事業單位攤銷的無形資產價值，應相應減少凈資產中非流動資產基金的金額。4、( )資產負債表日，有確鑿證據表明預計負債賬面價值不能展示反映當前最佳估計數的，企業應對其賬面價值進行調整。5、( )企業每期都應當重新確定存貨的可變現凈值，如果以前減記存貨價值的影響因素已經消失，則減記的金額應當予以恢復，在原已計提的存貨跌價準備的金額內轉回。6、( )企業為減少本年度虧損而調減計提的資產減值準備金額，體現了會計核算的謹慎性要求。7、( )用于補償企業以后期間相關費用或損失的政府補助，在收到時確認為遞延收益，并在確認相關費用的期間計入當期損益。8、（ ）企業進行會計估計，會削弱會計核算的可靠性。9、( )企業發行的可轉換公司債券在初始確認時，應將其負債和權益成分進行分拆，先確定負債成分的公允價值，再確定權益成分的初始入賬金額。10、( )無形資產預期不能為企業帶來未來經濟利益的，企業應當將其賬面價值轉入當期損益。 四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、甲公司系生產銷售機床的上市公司，期末存貨按成本與可變現凈值孰低計量，并按單個存貨項目計提存貨跌價準備。相關資料如下：資料一：2016 年 9 月 10 日，甲公司與乙公司簽訂了一份不可撤銷的 S 型機床銷售合同。合同約定，甲公司應于 2017 年 1 月 10 日向乙公司提供 10 臺 S 型機床，單位銷售價格為 45萬元/臺。2016 年 9 月 10 日，甲公司 S 型機床的庫存數量為 14 臺，單位成本為 44.25 萬元/臺，該機床的市場銷售市場價格為 42 萬元/臺。估計甲公司向乙公司銷售該機床的銷售費用為 0.18萬元/臺，向其他客戶銷售該機床的銷售費用為 0.15 萬元/臺。2016 年 12 月 31 日，甲公司對存貨進行減值測試前，未曾對 S 型機床計提存貨跌價準備。資料二：2016 年 12 月 31 日，甲公司庫存一批用于生產 W 型機床的 M 材料。該批材料的成本為 80 萬元，可用于生產 W 型機床 10 臺，甲公司將該批材料加工成 10 臺 W 型機床尚需投入 50 萬元。該批 M 材料的市場銷售價格總額為 68 萬元，估計銷售費用總額為 0.6 萬元。甲公司尚無 W 型機床訂單。W 型機床的市場銷售價格為 12 萬元/臺，估計銷售費用為 0.1 萬元/臺。2016 年 12 月 31 日，甲公司對存貨進行減值測試前，“存貨跌價準備-M 材料”賬戶的貸方余額為 5 萬元。假定不考慮增值稅等相關稅費及其他因素。要求：（1）計算甲公司 2016 年 12 月 31 日 S 型機床的可變現凈值。（2）判斷甲公司 2016 年 12 月 31 日 S 型機床是否發生減值，并簡要說明理由。如果發生減值，計算應計提存貨跌價準備的金額，并編制相關會計分錄。（3）判斷甲公司 2016 年 12 月 31 日是否應對 M 材料計提或轉回存貨跌價準備，并簡要說明理由。如果發生計提或轉回存貨跌價準備，計算應計提或轉回存貨跌價準備，并編制相關會計分錄。2、甲公司2012年度實現利潤總額10000萬元，適用的所得稅稅率為25%；預計未來期間適用的所得稅稅率不會發生變化，假定未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣暫時性差異。甲公司2012年度發生的有關交易和事項中，會計處理與稅法規定存在差異的有： （1）某批外購存貨年初、年末借方余額分別為9900萬元和9000萬元，相關遞延所得稅資產年初余額為235萬元，該批存貨跌價準備年初、年末貸方余額分別為940萬元和880萬元，當年轉回存貨跌價準備60萬元，稅法規定，該筆準備金在計算應納稅所得額時不包括在內。 （2）某項外購固定資產當年計提的折舊為1200萬元，未計提固定資產減值準備。該項固定資產系2011年12月18日安裝調試完畢并投入使用，原價為6000萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零。采用年限平均法計提折舊，稅法規定，類似固定資產采用年數總和法計提的折舊準予在計算應納稅所得額時扣除，企業在納稅申報時按照年數總和法將該折舊調整為2000萬元。 （3）12月31日，甲公司根據收到的稅務部門罰款通知，將應繳罰款300萬元確認為營業外支出，款項尚未支付。稅法規定，企業該類罰款不允許在計算應納稅所得額時扣除。 （4）當年實際發生的廣告費用為25740萬元，款項尚未支付。稅法規定，企業發生的廣告費、業務宣傳費不超過當年銷售收入15%的部分允許稅前扣除，超過部分允許結轉以后年度稅前扣除。甲公司當年銷售收入為170000萬元。 （5）通過紅十字會向地震災區捐贈現金500萬元，已計入營業外支出。稅法規定，企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。 要求： （1）分別計算甲公司有關資產、負債在2012年年末的賬面價值、計稅基礎，及其相關的暫時性差異、遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的余額，計算結果填列在答題卡指定位置的表格中（不必列示計算過程）。 （2）逐項計算甲公司2012年年末應確認或轉銷遞延所得稅資產、遞延所得稅負債的金額。 （3）分別計算甲公司2012年度應納稅所得額、應交所得稅以及所得稅費用（或收益）的金額。 （4）編制甲公司2012年度與確認所得稅費用（或收益）相關的會計分錄。 五、綜合題（共有2大題，共計33分）1、甲公司適用的所得稅稅率為25%。相關資料如下：資料一：2010年12月31日，甲公司以銀行存款44000萬元購入一棟達到預定可使用狀態的寫字樓，立即以經營租賃方式對外出租，租期為2年，并辦妥相關手續。該寫字樓的預計可使用壽命為22年，取得時成本和計稅基礎一致。資料二：甲公司對該寫字樓采用公允價值模式進行后續計量。所得稅納稅申報時，該寫字樓在其預計使用壽命內每年允許稅前扣除的金額均為2000萬元。資料三：2011年12月31日和2012年12月31日，該寫字樓的公允價值分別45500萬元和50000萬元。材料四：2012年12月31日，租期屆滿，甲公司收回該寫字樓，并供本公司行政管理部門使用。甲公司自2013年開始對寫字樓按年限平均法計提折舊，預計使用壽命20年，在其預計使用壽命內每年允許稅前扣除的金額均為2000萬元。材料五：2016年12月31日，甲公司以52000萬元出售該寫字樓，款項收訖并存入銀行。假定不考慮所得所得稅外的稅費及其他因素。要求：（1）甲公司2010年12月31日購入并立即出租該寫字樓的相關會計分錄。（2）編制2011年12月31日投資性房地產公允價值變動的會計分錄。（3）計算確定2011年12月31日投資性房地產賬面價值、計稅基礎及暫時性差異（說明是可抵扣暫時性差異還是應納稅暫時性差異）；并計算應確認的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的金額。（4）2012年12月31日，（5）計算確定2013年12月31日該寫字樓的賬面價值、計稅基礎及暫時性差異（說明是可抵扣暫時性差異還是應納稅暫時性差異）；并計算遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的余額。（6）編制出售固定資產的會計分錄。2、甲公司、乙公司201年有關交易或事項如下：（1）1月1日，甲公司向乙公司控股股東丙公司定向增發本公司普通股股票1 400萬股（每股面值為1元，市價為15元），以取得丙公司持有的乙公司70%股權，實現對乙公司財務和經營政策的控制，股權登記手續于當日辦理完畢，交易后丙公司擁有甲公司發行在外普通股的5%。甲公司為定向增發普通股股票，支付券商傭金及手續費300萬元；為核實乙公司資產價值，支付資產評估費20萬元；相關款項已通過銀行支付。當日，乙公司凈資產賬面價值為24 000萬元，其中：股本6 000萬元、資本公積5 000萬元、盈余公積1 500萬元、未分配利潤11 500萬元；乙公司可辨認凈資產的公允價值為27 000萬元。乙公司可辨認凈資產賬面價值與公允價值的差額系由以下兩項資產所致：一批庫存商品，成本為8 000萬元，未計提存貨跌價準備，公允價值為8 600萬元；一棟辦公樓，成本為20 000萬元，累計折舊6 000萬元，未計提減值準備，公允價值為16 400萬元。上述庫存商品于201年12月31日前全部實現對外銷售；上述辦公樓預計自201年1月1日起剩余使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。（2）2月5日，甲公司向乙公司銷售產品一批，銷售價格為2 500萬元（不含增值稅額，下同），產品成本為1 750萬元。至年末，乙公司已對外銷售70%，另30%形成存貨，未發生跌價損失。（3）6月15日，甲公司以2 000萬元的價格將其生產的產品銷售給乙公司，銷售成本為1 700萬元，款項已于當日收存銀行。乙公司取得該產品后作為管理用固定資產并于當月投入使用，采用年限平均法計提折舊，預計使用5年，預計凈殘值為零。至當年末，該項固定資產未發生減值。（4）10月2日，甲公司以一項專利權交換乙公司生產的產品。交換日，甲公司專利權的成本為4 800萬元，累計攤銷1 200萬元，未計提減值準備，公允價值為3 900萬元；乙公司換入的專利權作為管理用無形資產使用，采用直線法攤銷，預計尚可使用5年，預計凈殘值為零。乙公司用于交換的產品成本為3 480萬元，未計提跌價準備，交換日的公允價值為3 600萬元，乙公司另支付了300萬元給甲公司；甲公司換入的產品作為存貨，至年末尚未出售。上述兩項資產已于10月10日辦理了資產劃轉和交接手續，且交換資產未發生減值。（5）12月31日，甲公司應收賬款賬面余額為2 500萬元，計提壞賬準備200萬元。該應收賬款系2月份向乙公司賒銷產品形成。（6）201年度，乙公司利潤表中實現凈利潤9 000萬元，提取盈余公積900萬元，因持有的可供出售金融資產公允價值上升計入其他綜合收益的金額為500萬元。當年，乙公司向股東分配現金股利4 000萬元，其中甲公司分得現金股利2 800萬元。（7）其他有關資料：201年1月1日前，甲公司與乙公司、丙公司均不存在任何關聯方關系。甲公司與乙公司均以公歷年度作為會計年度，采用相同的會計政策。假定不考慮所得稅及其他因素，甲公司和乙公司均按當年凈利潤的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。要求：（1）計算甲公司取得乙公司70%股權的成本，并編制相關會計分錄。（2）計算甲公司在編制購買日合并財務報表時因購買乙公司股權應確認的商譽。（3）編制甲公司201年12月31日合并乙公司財務報表時按照權益法調整對乙公司長期股權投資的會計分錄。（4）編制甲公司201年12月31日合并乙公司財務報表相關的抵消分錄（不要求編制與合并現金流量表相關的抵消分錄）。 第 20 頁 共 20 頁試題答案一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、正確答案:B2、【答案】B3、參考答案：B4、D5、【正確答案】 A6、A7、【答案】D 8、【正確答案】 B9、B10、正確答案:A11、D12、C13、正確答案:A14、C15、參考答案：A二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、【答案】ACD 2、【答案】ACD3、【正確答案】 ACD4、【答案】BCD5、參考答案:AC6、ACD7、參考答案：ABCD8、【答案】AB 9、正確答案:A,C10、【正確答案】 AD三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打）1、對2、錯3、對4、對5、對6、錯7、對8、錯9、對10、對四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、答案如下：（1）對于有合同部分，S 型機床可變現凈值=10（45-0.18）=448.2（萬元）； 對于無合同部分，S 型機床可變現凈值=4（42-0.15）=167.4（萬元）。 所以，S 型機床的可變現凈值=448.2+167.4=615.6（萬元）。（2）S 型機床中有合同部分未減值，無合同部分發生減值。理由：對于有合同部分：S 型機床成本=44.2510=442.5（萬元），可變現凈值 448.2 萬元，成本小于可變現凈值，所以有合同部分 S 型機床未發生減值；對于無合同部分：S 型機床成本=44.254=177（萬元），可變現凈值 167.4 萬元，成本大于可變現凈值，所以無合同部分 S 型機床發生減值，應計提存貨跌價準備=177-167.4=9.6（萬元）。借：資產減值損失 9.6貸：存貨跌價準備 9.6（3）M 材料用于生產 W 機床，所以應先確定 W 機床是否發生減值，W 機床的可變現凈值=10（12-0.1）=119（萬元），成本=80+50=130（萬元），W 機床可變現凈值低于成本，發生減值，據此判斷 M 材料發生減值。M 材料的可變現凈值=（12-0.1）10-50=69（萬元），M 材料成本為 80 萬元，所以存貨跌價準備余額=80-69=11（萬元），因存貨跌價準備-M 材料科目貸方余額 5 萬元，所以本期末應計提存貨跌價準備=11-5=6（萬元）。借：資產減值損失 6貸：存貨跌價準備 62、答案如下：（1）事項一：2012年年末存貨的賬面價值=9000-880=8120（萬元），計稅基礎為9000萬元。可抵扣暫時性差異余額=9000-8120=880（萬元），遞延所得稅資產的余額=88025%=220（萬元）。 事項二：2012年年末固定資產的賬面價值=6000-1200=4800（萬元），計稅基礎=6000-60005/15=4000（萬元），應納稅暫時性差異余額=4800-4000=800（萬元），遞延所得稅負債的余額=80025%=200（萬元）。 事項三：2012年年末其他應付款的賬面價值為300萬元，計稅基礎也為300萬元；不產生暫時性差異。 事項四：因為該廣告費尚未支付，所以該廣告費作為負債來核算，賬面價值為25740萬元，計稅基礎=25740-（25740-17000015%）=25500（萬元），可抵扣暫時性差異余額=25740-25500=240（萬元），遞延所得稅資產余額=24025%=60（萬元）。 （2）事項一：遞延所得稅資產的期末余額220萬元，期初余額235萬元，本期應轉回遞延所得稅資產=235-220=15（萬元）。 事項二：遞延所得稅負債的期末余額為200萬元，期初余額為0，所以本期應確認遞延所得稅負債200萬元。 事項四：遞延所得稅資產期末余額為60萬元，期初余額為0萬元，所以本期應確認遞延所得稅資產60萬元。 （3）2012年度應納稅所得額=10000-60-800+300+240=9680（萬元），應交所得稅=968025%=2420（萬元），所得稅費用=2420+15+200-60=2575（萬元）。 （4）會計分錄為： 借：所得稅費用2575 遞延所得稅資產45 貸：應交稅費-應交所得稅2420 遞延所得稅負債200五、綜合題（共有2大題，共計33分）1、答案如下:（1）借：投資性房地產44000貸：銀行存款