工程審計流程 目 錄1.總則22.審計流程23.質量、信息檔案管理24.職責、權限25. 職業道德規范26. 附則21.總則1.1 為規范項目工程審計工作，明確工程審計工作方向、重點、內容及條理，提高工程審計的效率和質量，制定本工作流程。1.2 本工作流程依據審計部制度、集團和集團所屬各公司以及合作公司的機構設置、部門職能及崗位職責及審批制度制定，如制定依據發生變化，本工作流程應對相關內容進行調整。1.3 本工作流程適用于集團公司總部、分支機構、全資及參股、控股子公司投資進行的新建、擴建、改建等建設項目的工程審計。1.4 工程審計內容主要包括檢查制度的建立、完善、適用和執行情況，項目招投標管理，工程合同簽訂、履行及管理情況，工程造價管理，工程現場管理情況以及經舉報或委托開展的與工程相關的其它專項內容。具體審計側重內容針對工程開展的不同階段、根據審計目的或項目實際情況確定。1.5 工程審計工作應根據相關部門的招投標計劃、項目進展計劃及審計部工作計劃開展。審計過程中重點關注審計期間的資料，同時對同一建設項目應考慮工程開展的延續性和整體性，對資料進行延展查閱。審計工作僅對審計期間審計范圍形成結論。1.6工程審計在過程監督、階段審計和專項審計工作中發現并提出相關部門在組織機構、制度建立和執行以及項目管理情況等方面的問題；通過審計工作促進相關部門建立健全管理制度和加強制度的執行，以促使工程投資得到有效控制、提高工程管理水平，從而降低管理成本、質量成本和工期成本，達到工程投資的合理、合規、高效使用。1.7.1工程審計工作涉及部門應為各職能部門。1.7.1.1主要涉及部門為成本合約管理部門、設計管理部門、工程管理部門及與工程管理有關的各部門；工程審計過程中部分資料和項目相關情況需由財務部門、行政部、法務部、前期開發部和營銷部等相關部門提供。1.7.1.2工程審計工作中所涉及的部門應積極配合審計，由專人及時提供資料，不應有拖延、推諉等現象；應提供真實完整的資料，并對資料的真實性負責，不得隱瞞、偽造資料。1.7.1.3工程審計工作中現場勘察應由熟悉工程項目情況的人員陪同。1.7.1.4工程審計按情況需要應配合外聘審計機構的工作。2.審計流程2.1一般流程2.1.1接受審計任務，確定審計工作內容、對象及重點，制定審計計劃，報部門負責人審查。2.1.1接受審計任務，確定審計工作內容、對象及重點，制定審計計劃，報部門負責人審查。2.1.2向被審計單位發出經簽字批準的審計通知及審計所需的資料清單。(審計通知按部門統一格式)2.1.3接收、收集與項目審計的相關資料：按發出的審計資料清單接收資料，同時記錄接收資料的時間、內容、提供單位及形式，按審計重點收集與審計項目相關的政府發布的政策、規范文件、價格信息和市場價格信息等資料。2.1.4查閱資料，了解基本情況，進行初步審計，形成對審計項目的初步印象，記錄在資料中發現的問題。2.1.5 實施審計：工程審計人員應采用全面審查、抽樣審計、勘察現場、穿行測試、現場監督等方法進行深入調查和審計，還可以運用觀察、詢問和分析性復核等方法，獲取充分、相關、可靠的審計證據，以支持審計結論和建議。2.1.5.1工程審計應在結合法律、法規及相關制度，了解公司機構職能、人員職責等信息的基礎上進行審計。2.1.5.2審計中應核實前期資料中發現問題的真實情況，可通過現場查勘、訪談、現場監督等方法和形式，并對核實后的問題進行記錄。2.1.5.3進行現場查勘應包括檢查工程現場的管理情況、質量情況、進度情況、安全情況等以及現場的相關單位、人員是否與提供的資料相一致，是否存在資料中未反應的情況，是否得到有效的管理，并對發現問題的問題現場進行溝通或核實，同時應進行記錄。 2.1.5.4訪談工程項目相關人員，以達到了解項目情況、核實資料發現問題等目的。訪談時應認真聽取相關方的陳述，并分析判斷實際情況，并對于分析的情況進一步核實，如有必要應對訪談進行記錄。2.1.5.5工程審計人員需查閱現場保存的不宜前期報送或不能在前期報送的工程管理資料，通過現場資料了解工程管理情況及信息、資料管理情況，并對發現的問題現場溝通或核實，并進行記錄。2.1.6 通過對審計調查情況、查閱資料內容及現場查勘情況的整理分析得出審計初步意見，工程審計人員應與審計組的其它審計人員就審計情況進行交流，并對發現問題的相關情況進一步核實。2.1.7溝通審計初步意見應與發現問題相關責任人、相關人員及部門負責人進行溝通，征求被審計單位的意見，并認真聽取各方的情況說明并如實記錄。2.1.8審計初步意見溝通后，應按征求意見情況對于審計初步意見進行修正，匯報領導并形成最終審計意見。2.1.9 根據領導的意見及審計要求出具工程審計情況的報告。2.1.10 整理工程審計工作底稿，并上交部門統一形成審計工作檔案。2.1.11根據具體情況對于報告提出的問題及建議的整改情況進行核實。 具體流程示意圖如下：2.2項目公司審計流程2.2.0項目公司的審計工作一般是有計劃的進行階段性審計，審計的內容主要有項目開展及完成情況和項目管理情況審計，重點根據項目開展不同階段而有所不同。2.2.0.1項目開展及完成情況主要關注項目是否按項目總體的進度計劃正常進行，計劃內工作完成情況及對后期項目的開展可能造成的影響；還應注意項目開展過程中的特殊情況、特殊事件及處理情況。2.2.0.2項目的管理情況審計應包括項目的部門設置情況、人員到崗情況是否能符合項目需求并對項目進行有效的管理，項目的設計情況、招投標工作情況、合同管理情況、設備材料的采購管理情況、材料認價或價格談判的過程相關情況、工程現場管理情況等。2.2.1根據項目開展的不同階段確定重點審計內容，制定具體的審計計劃，報部門負責人審查。項目發展階段關注重點簡表項目階段關注重點內容關注方向項目前期制度建設是否完善、可行，能否起到控制作用規劃設計超前、過渡設計，工程造價控制情況合同管理合同審批、簽訂、執行、付款、管理情況機構人員配置可否有效管理設計階段制度建立及執行有無造價控制環節招投標管理審批情況、與工程情況相符、真實、合規、合理合同管理合同簽訂、執行、付款、管理情況設計情況進度、深度、可施工性、經濟性、合規性施工階段制度建立及執行是否完善可行，能否起到控制作用招投標管理審批情況、與工程情況相符、真實、合規、合理設備材料采購定價與市場價格是否一致，程序的合理性，資料的真實性合同管理合同審批、簽訂、執行、付款、管理情況工程現場管理工程進度、質量、安全、承包、監理單位及人員資質等設計變更、洽商、簽證及索賠設計變更原因、時間、審批情況、涉及金額、是否真實合理；索賠內容、資料及相關記錄、證據情況工程付款是否真實、準確，與合同和工程相符，是否存在超付竣工驗收驗收情況驗收是否規范，承包、監理單位竣工資料是否完整齊全合同管理情況維護保養情況結算情況是否真實、準確，與合同和工程是否相符實施后評價是否進行項目后評價，評價是否真實、科學2.2.2根據審計計劃提出工程審計所需的資料清單，向審計組提交清單并按統一格式要求進行完善，由審計組統一向被審計的項目公司發出。2.2.3 收到送審資料后應記錄接收資料的時間、內容、提供單位及形式，及時查閱并盡快與報送資料人員溝通資料情況，對于存在的不完整或不符合要求的資料應要求報送單位在合理時間內重新報送，如有特殊情況應予以說明。2.2.4查閱資料，了解項目開展情況，審計報送資料，記錄在發現的問題。2.2.5 項目公司現場審計內容主要包括資料文件查閱核實、訪談、工程現場查勘等內容：2.2.5.1工程審計人員應根據審計計劃及報送的資料情況，抽樣調閱原件進一步核實。2.2.5.2工程審計人員進行訪談應包括針對查閱資料時發現問題的訪談和按項目開展階段對相關部門進行例行訪談。在訪談中一方面應調查核實在資料中發現的問題記錄相關情況，另一方面應詢問項目開展是否存在異常情況，是否發生特殊事件，事件發展情況及其已造成的影響。如發現有重大異常情況，應在獲取可靠信息后及時向領導匯報。2.2.5.3工程審計人員應全面審查與工程相關的合同及招投標文件、材料設備采購、進度款、結算等資料，重點關注招投標文件及合同的審批情況，是否存在未按制度進行招投標的情況，合同條款及效力、執行管理情況、是否存在超前支付或超額支付工程款等存在付款風險的情況、結算情況及與之相關的變更、洽商、索賠是否合理，結算增加費用原因及相關情況、材料設備價格是否合理等。發現問題應進行進一步核實，并收集審計證據。2.2.5.4工程審計人員進行現場查勘應包括檢查工程進度是否與工程進度計劃表一致，現場與合同結算內容是否存在差異，外觀質量有無嚴重、明顯的問題，安全文明施工管理情況、工程資料管理及存檔情況，總承包單位、分包單位、監理單位等相關單位、人員的管理協調情況，有無與合同不一致的分包、轉包現象、是否有未簽訂合同就進場施工的情況，是否存在資料中未反應的情況，發現的安全文明施工管理問題現場進行提醒，其它方面問題應在現場進行溝通或核實，同時進行記錄。通過工程現場查勘全面檢查是否有提高管理成本、進度成本、質量成本的因素。 2.2.5.5工程審計人員應復核前期審計報告提出的問題及建議的整改情況，并對仍舊存在的問題進行記錄。 工程審計項目現場工作重點審計重點招投標合同管理成本管理工程進度工程質量工程現場管理資料關注及資料關聯簽批文件簽批文件簽批文件簽批進度計劃質量要求工程日志招投標資料合同臺賬合同價形成進度情況記錄質量控制監理資料評標資料約談記錄合同簽訂過程文件付款資料進度計劃調整情況中標通知合同文件 結算資料調整進度文件合同履行資料詢價認價資料合同付款索賠資料勘查現場關注合同完成情況工程進度實際情況工程質量實際情況工程現場管理人員到位情況安全文明施工情況關注重點問題問題招投標情況未達到選擇工程性價比最佳的目標1、合同簽訂條款未達到控制造價的目標；2、合同付款不合理情況。1、合同價格不合理情況；2、付款審核不嚴謹情況；3、結算價格不合理情況。1、進度滯后；2、調整進度不合理；3、未記錄無法形成索賠追溯依據。1、質量問題；2、未整改；3、未記錄無法形成索賠追溯依據。1、人員到位或管理情況不良；2、安全文明施工情況不良形成的隱患；3、未記錄無法形成索賠追溯依據。2.2.6 通過現場審計訪談、資料查閱、復核結合現場查勘情況，進行深入調查、整理分析后得出審計初步意見。工程審計人員應與審計組的其它審計人員就審計情況進行交流，并對發現問題的相關情況進一步核實。2.2.7溝通審計初步意見應與發現問題相關責任人、相關人員及部門負責人進行溝通，并認真聽取各方的說明及解釋并如實記錄。根據初步溝通情況修正初步意見，匯報領導并形成正式審計意見。2.2.8在征求被審計單位意見時，應就工程審計范圍內的情況進行陳述。2.2.9按要求撰寫審計報告工程審計情況部分。2.2.10整理工作底稿，交審計組統一形成工作底稿，由部門統一保管。2.2.11總結報告提出的問題及建議列明下次審計應關注的整改情況。 具體流程示意圖如下：共37頁 第9頁 審計項目工作流程制定審計工作計劃提交工程審計資料清單 統一并審計組匯總后與審計通知一并下發接收、收集相關資料 登記資料來源及提供時間 記錄資料發現問題 查閱報送資料 根據資料了解項目概況 項目公司 審計進場會 對審計問題進一步核實 發現問題 查閱現場資料 進行訪談 復核前期問題整改情況 勘察現場核實資料 復印資料、記錄現場情況 重大情況 形成初步審計結果，其它審計人員交流，與相關人員溝通并修正審計意見向領導匯報審計情況 與審計組共同征求被審計單位意見 撰寫審計報告工程審計部分 整理底稿歸檔整理列明后期審計需關注內容 共37頁 第10頁 2.2.12審計關注重點內容的提要制度建設、建立及執行審計審計文件包括：簽批制度、制度流程中涉及的文件資料。制度建設、建立及執行審計是指在工程建設項目過程對于管理制度及體系的建設及執行情況的檢查，通過制度審計審核工程管理情況，督促規范相關部門完善制度體系、嚴格執行制度以提高工程管理水平、降低因疏于管理而導致的成本增加的風險。審計人員可采用穿行測試的方式檢查制度體系是否完善，制度是否可行，是否還存在管理漏洞、制度缺失的情況。審計中還應根據審計期間發現的問題追根溯源，檢查是否是由于制度存在規定不明確或部分重要內容缺失導致操作無法可依或無法進行有效管理。審計中可采用抽樣調查或查閱相關文件的方式檢查制度是否執行及執行的情況，也應采用訪談的形式了解執行人對于制度的理解程度、意見和建議。制度情況審計的方法及適用情況表調查對象調查方法審計目的管理制度、規范穿行測試尋找缺少制度控制的環節制度涉及資料按比例抽樣調查檢查制度執行情況制度執行人訪談制度普及情況、反饋意見項目管理發生的問題逆查法識別制度漏洞規劃設計情況審計審計文件包括：設計合同及附件、設計圖紙等設計成果資料、工程進度計劃、設計變更、洽商、現場簽證等。規劃設計審計主要是對于設計的進度和深度進行符合性檢查，項目的是否從規劃設計階段即進行了造價控制，是否進行了限額設計，是否存在多次設計、過渡設計的情況。施工設計圖紙深度是否符合建設要求、是否能夠按圖開展施工，是否存在不合理、不交圈的情況。施工階段是否存在因設計原因導致的設計變更、現場簽證等。規劃設計審計的內容及方法表審計對象審計方法審計內容審計目的設計合同、工程進度對比法設計進度、設計深度檢查設計成本控制情況設計圖紙、設計成果重點抽樣審圖可行性、經濟性、嚴謹性檢查工程設計經濟性，是否可控制工程成本設計變更、洽商、現場簽證調查分析設計是否存在缺陷、漏洞檢查是否存在設計的問題導致工程成本地加工程現場現場觀測設計圖紙符合性檢查設計與能否符合工程現場情況及工程進度 合同管理審計工程建設項目合同管理審計是指在工程建設項目審計中對于合同的簽訂、執行和管理以及相關情況的審計。審計文件包括：合同簽批手續、合同、合同附件、對方法定代表人身份證明書和法定代表人授權委托書、合同補充協議、合同變更協議、合同解除協議、合同糾紛處理協議、法院判決書、仲裁書、會審記錄、相關招投標文件、約談記錄等。合同簽訂情況需重點關注的內容如下：審查合同是否屬于應招標范圍，進行招標的合同的招投標文件審查與招投標審計的關注重點基本一致；應招標而未招標的合同應的直接委托說明、審查約談記錄等合同簽訂的過程文件。審查合同簽訂的會簽文件，審查合同修訂或補充條款或協議是否未會簽或經有效授權。審查合同內容是否準確、完整、嚴謹，是否存在法律風險。合同價是否合理，結算條款是否完整可行，對于合同總價是否進行了有效控制，支付條款中的支付款項時間、比例是否符合制度，約定支付條件是否具可有無支付風險。是否有提供保證、抵押擔保等條款。審查合同對方資質是否符合工程項目的相關要求。是否附有法定代表人身份證明書或法定代表人授權委托書。 合同執行情況需重點關注的內容有：承發包雙方是否嚴格履行了合同所規定的義務（包括工期、工程質量、技術指標及工程項目管理等），有無違反合同的情況；工程款支付情況，如工程預付款、工程進度款是否與合同規定的比例及工程進展情況相符；工程預付款在工程進度款審核中是否如數進行了抵扣，質量保證金是否留足；在執行合同的過程中如發生合同變更、解除，是否按制度進行了簽批合同管理情況需重點關注的內容有：合同臺賬，各部門是否指定專門的合同管理人員，合同保管情況，遺漏或丟失合同的情況。合同相關部門信息流是否暢通，是否存在信息不一致的情況。合同相關情況需關注的內容有在合同不能履行或者不能完全履行的，應采取有效措施減少損失，并在法律規定或合同約定的期限內與對方當事人進行協商，以變更或解除合同。發生合同糾紛，是否執行了有關部門的調解或仲裁決定，有無因此影響建設工程質量和工期等問題合同履行是否有違約情況，如果有違約情況則應審查合同承辦部門是否就對方違約情況及時發現，發現后是否及時收集、保存有關的書面材料或證據、進行情況記錄，是否及時向公司主管領導匯報相關情況，是否與合同締約方進行了磋商，追究對方違約責任，有效維護公司利益，是否有越權處理合同糾紛的情況。合同承辦部門是否就我方違約的風險和利益損失及時匯報。合同審計主要內容提要表流程名稱審查目的審查內容提要合同簽訂合同簽訂是否可控招投標情況、簽批情況合同簽訂或修訂未經有效授權合同效力情況合同承辦部門應對對方資信狀況等事項進行檢查，并要求對方提供執照、許可、證明或授權等書面材料，并核對原件或政府機構提供的有效復印件。對外簽訂合同，合同簽字人應當向合同對方簽字人索取法定代表人身份證明書或法定代表人授權委托書。合同內容情況合同應明確合同當事人的 權利、義務，完整、嚴謹，價格合理，合同是否存在法律風險。合同履行工期、質量等情況是否按照合同簽訂內容執行，包括日期、質量、技術指標等支付情況預付款、進度款支付情況費用是否增加、費用變化情況可控合同變更、解除是否簽批合同承辦部門在合同履行中遇對方履約困難或違約等情況，應及時收集、保存有關的書面材料或證據，向領導匯報。在合同不能履行或者不能完全履行的，應采取有效措施減少損失，并在法律規定或合同約定的期限內與對方當事人進行協商，以變更或解除合同。發生合同糾紛，是否執行了有關部門的調解或仲裁決定，有無因此影響建設工程質量和工期等問題合同管理管理情況合同專人管理、原件保存、合同臺賬情況溝通情況合同信息流情況機構人員設置的審計審計文件包括：工程項目進度計劃、工程相關部門及部門制度、崗位設置及崗位職責、在職員工花名冊等。機構人員配置的審計主要是對于工程相關管理部門及崗位的設置情況進行符合性檢查，機構人員的設置是否滿足的項目的需要，是否考慮了項目發展所需的人員儲備，是否存在崗位重復設置等情況，是否存在多頭管理、無人管理、交插管理。工程審計人員根據項目需求列表分析法、穿行測試法、現有部門情況疏理、進行集體訪談或問卷調查等方法結合審計人員的工作經驗進行檢查和判斷。招投標管理審計招投標管理審計是指對于招投標工作的過程、內容及管理情況的審計。審計文件包括：相關的簽批文件資料、投標單位考察資料、招標文件、標底、投標文件、開標過程文件、評標文件、中標通知書、約談記錄、簽訂合同及附件、合同補充協議等。招標前需重點關注的內容：投標入圍單位的結果是否與考察情況相符，招標文件是否與工程實際相符、是否全面、招標文件所附合同主要條款是否符合工程特點，標底編制情況等內容。招投標過程需重點關注的內容是開標過程是否符合規定、有人監督，是否有圍標、串標、虛假招投標的跡象。評標及中標需重點關注的內容是檢查評標人員是否符合制度及相關規定、評標標準是否與招標文件所述一致、評標報告是否真實合理、評標結果是否經審批等，此外還應檢查中標單位是否在投標單位內、簽訂合同是否與招標文件一致、簽訂合同單位是否為中標單位。招投標工作對于中全程應關注時間順序是否符合邏輯，以審計招投標工作的真實性、合理性。招投標工作審計主要內容提要表流程名稱審查目的審查內容提要招標前期工作是否可控簽批文件招標能否符合工程需要招標文件是否真實、全面及標底編制情況等合同形式是否與工程相符招標文件所附合同主要條款是否符合工程特點招投標過程招標過程合規性開標過程是否符合規定、有人監督招標過程真實性是否有圍標、串標、虛假招投標的跡象評標及中標評標嚴謹性檢查評標人員是否符合制度及相關規定評標合理性評標標準是否與招標文件所述一致、真實合理；中標單位是否在投標單位內工作可控情況評標結果是否經審批等招投標結果實現情況簽訂合同是否與招標文件一致、與評標結果一致設備材料采購定價設備材料采購管理審計是指對于設備材料采購的過程、內容及管理情況的審計。審計文件包括：相關的簽批文件資料、比價文件、約談記錄、簽訂合同及附件、合同補充協議等。審計人員應首先采用查閱相關文件記錄的方式對采購過程進行核實，針對資料的相關記錄的真實性可采用抽樣電話或函證的方式復核。對于發現問題深入調查時，審計人員應分別與相關人員進行訪談，采用邏輯推理判斷事情發展情況，并進一步進行復核。審計人員還應核實采購的數量、質量、收貨驗貨相關情況。此外，全過程應關注時間順序是否符合邏輯，以審計過程真實性、合理性。設備材料采購審計的方法及適用情況表調查對象調查方法審計目的保存資料隨機抽樣復核資料真實性相關人員訪談了解采購過程及問題發生情況設備材料現場核實實際完成情況檢查異常情況邏輯推理法尋找問題根源工程現場管理工程現場管理審計是指工程現場所有管理情況的審計。審計內容包括：工程進度、質量、安全文明施工、材料物資進場及存放、使用等情況，工程現場單位、人員、機械設備、文件資料、制度的建立及執行等管理情況，工程實施記錄等。審計人員可采用觀察、詢問、測量、查閱相關文件記錄的方式對工程現場管理情況進行檢查。對于不同方面、不同程度的問題應采用具體問題具體分析的方法進行調查核實，審計人員可與工程各相關人員進行交流，但與被審計單位或部門以外的人員進行交流應僅限于了解或核實情況。此外，現場審計全過程應保障安全，遵守施工場地規定。工程現場管理審計的內容提要表調查對象調查重點審計目的制度的建立及執行管理控制情況督促控制管理成本進度計劃完成情況督促控制進度成本質量合同執行情況督促控制質量成本安全文明施工安全情況督促控制管理成本材料物資進場及存放、使用安全情況督促控制管理成本工程現場單位資質情況督促控制管理成本人員、機械設備資質情況、安全情況督促控制管理成本洽商變更、開竣工等文件資料完整、與工程同步情況 檢查資料真實性、為結算做好資料準備設計變更、洽商、簽證及索賠設計變更、洽商、簽證及索賠的審計是指對工程的設計變更、洽商、簽證及索賠的進行的審計。審計文件包括：設計變更、洽商、簽證及索賠及簽批文件、工程進度計劃、工程合同、工程圖紙、施工記錄、質量證明文件、材料物資進場及存放記錄，工程施工組織方案、人員出勤記錄、機械設備進出場記錄、現場照片、來往函件等文件資料。審計人員可采用觀察、詢問、測量、比對、計算、推理、應用經驗數據、查閱相關文件記錄的方式進行檢查。審計人員應從真實性、完整性、合理性、計價準確性等方面查檢設計變更、洽商、簽證及索賠等文件，從保護公司利益、保障工程進度、質量的角度出發，嚴格根據合同約定進行調查核實，審計人員可與工程各相關人員進行交流，但與被審計單位或部門以外的人員進行交流應僅限于了解或核實情況。設計變更、洽商、簽證及索賠審計的方法及適用情況表調查對象調查方法審計目的圖紙與資料、現場對比資料真實性、準確性、完整性現場觀察、測量資料真實性、準確性、完整性文件資料比對簽章、邏輯推理資料合理性數據驗算、對比計價準確性工程付款工程付款審計是指對工程的預付款、進度款、結算款、質保金等付款進行的審計。審計文件包括：工程合同及相關附件、付款簽批情況、實際付款情況、設計變更、洽商、簽證及索賠及相關文件等資料。審計人員采用觀察、測量、比對、驗算、查閱相關文件記錄的方式進行檢查。主要關注內容：付款簽批手續，預付款是否存在風險、是否有超付情況、進度款的真實性、付款時間邏輯性、計價準確性等方面。審計人員應從保護公司利益、保障工程進度、質量的角度出發，嚴格根據合同約定進行調查核實。工程付款審計的重點提要表調查對象關注重點審計目的預付款預付款是否存在風險、督促控制墊資風險進度款是否有超付情況、真實性、付款時間邏輯性、計價準確性督促控制超付情況結算款付款時間邏輯性、計價準確性督促控制工程成本管理質保金付款時間邏輯性、計價準確性督促控制合同執行管理驗收情況驗收情況審計是指對工程的驗收情況進行審計。審計文件包括：工程開竣工資料等相關工程文件。審計人員采用現場查勘、查閱相關文件記錄的方式進行檢查。主要關注內容：工程質量、工程現場設備維護保養情況、工程現場清理情況等。驗收情況審計的重點提要表調查對象關注重點審計目的工程現場質量、設備維保、現場清理情況督促控制管理成本相關資料工程竣工資料督促控制管理成本結算情況結算情況審計是指對工程的結算情況進行審計。審計文件包括：工程合同及相關附件、簽批情況、工程圖紙、設計變更、洽商、簽證及索賠及相關文件等資料。審計人員采用現場查勘、查閱相關文件記錄的方式進行檢查。主要關注內容：結算的簽批情況、結算金額與工程的相符性、結算真實性、準確性、完整性、付款情況等。結算情況審計的重點提要表調查對象調查方法審計目的圖紙與資料、現場對比資料真實性、準確性、完整性現場觀察、測量資料真實性、準確性、完整性文件資料比對簽章、邏輯推理結算可控制性、資料合理性數據驗算、對比計價準確性實施后評價實施后評價情況審計是指對工程進行后評價情況進行審計。審計文件包括：工程后評價報告、工程規劃設計文件、工程實施過程文件、工程出售或經營文件等資料。審計人員采用查閱相關文件記錄、對比分析的方式進行檢查。主要關注內容：工程是否進行了后評價，后評價報告內容是否與工程實際的開展相符、后評價采用的方法是否適合該工程、后評價報告的結論是否完整、合理等。后評價情況審計的重點提要表調查對象調查方法審計目的圖紙與資料、現場對比資料真實性、準確性、完整性現場觀察、測量資料真實性、準確性、完整性文件資料比對簽章、邏輯推理結算可控制性、資料合理性數據驗算、對比計價準確性2.3聯合審計流程2.3.0聯合審計工作一般是根據合作協議或有關規定，各股東方聯合成立審計小組，針對合作公司進行的審計，審計的內容主要有項目開展及完成情況和項目管理情況審計，重點根據項目開展不同階段而有所不同。2.3.1審計工作開展前應根據審計計劃的時間及項目開展的不同階段確定重點審計內容，根據相關資料制定具體的審計計劃，報部門負責人審查。2.3.2按批準的工程審計計劃列出所需資料清單。2.3.3根據審計組已發的審計通知，與審計組共赴合作公司進行現場審計。2.3.3.1在審計進場會中說明本次審計的主要內容及大致安排，提出所需資料清單。2.3.3.2接收資料、查閱資料。查閱資料應全面審查與工程相關的合同及招投標文件、材料設備采購、進度款、結算等資料，重點關注招投標文件及合同的審批情況，合同簽訂及執行管理情況、合同付款、結算情況、材料設備價格是否合理等。發現問題應進行進一步核實，確認、收集審計證據，并記錄發現的問題。資料應由聯合審計組共享，以保障審計組工作的一致性，避免因資料不一致導致的審計發現問題及結論不同。2.3.3.3工程審計人員進行訪談應包括對發現問題的溝通和按項目開展階段對相關部門進行例行訪談。同時應詢問項目開展是否存在異常情況及其已造成的影響。如發現有重大異常情況，應在獲取可靠信息后及時向領導匯報。訪談可與審計組的其它成員共同進行，也可根據發現問題的情況及現場審計的情況和需要單獨進行。2.3.3.4現場查勘應根據工程進度進行相關檢查，包括核實現場情況、工程進度，與合同結算內容是否存在差異，質量、安全文明施工管理情況、現場工程資料管理及存檔情況，總承包單位、分包單位、監理單位等現場相關單位、人員的管理、協調情況，發現問題應在現場進行溝通或核實，同時進行記錄。現場查勘應按審計組工作計劃進行安排，由被審計單位選派專人陪同。2.3.3.5在審計過程應關注是否存在前期已經提出問題及建議，但未整改的情況。2.3.4工程審計人員應與聯合審計組的其它成員就審計情況進行交流，整理得出審計初步意見，并對發現問題的相關情況進一步核實。2.3.5現場審計完成后，整理匯總審計報告，并統一安排聯合審計組全體成員就審計報告內容征求被審計單位的意見。2.3.6 征求意見后將聯合審計各方共同整理匯總最終審計報告，工程審計人員應將最終審計報告上報領導。2.3.7整理工程審計工作底稿，并上交部門統一形成審計工作檔案。2.3.8根據審計報告內容列出下次審計應關注的問題及建議的整改事項。 具體流程示意圖如下：2.4專項審計流程2.4.1招投標審計2.4.1.0通過對招投標工作的全過程監督和查閱招投標資料的工作，審查招投標文件的完整性；審核標底與投標報價的真實性、準確性；監督投標程序的合規性、有效性；審查招投標管理工作的有效性、施工合同與投標文件的一致性；評價招投標工作的總體情況2.4.1.1工程審計人員詢問成本部招投標計劃情況，并將詢問結果匯報領導。2.4.1.2接受審計任務，確定審計項目，制定審計計劃，報部門負責人審查。2.4.1.3審計單位發出經簽字批準的審計通知及審計所需的資料清單。(審計通知按部門統一格式)2.4.1.4 接收、收集與項目相關資料：按發出的審計資料清單接收資料，同時記錄接收資料的時間、內容、提供單位及形式，招投標過程監督審計在審計全過程中隨時收集相關發生資料，但如果需要帶回去查閱的資料應注意，查閱原件，收集復印件資料，以免影響招投標工作的正常進行。2.4.1.5查閱資料，了解基本情況，形成對審計項目的初步印象，記錄在考察表及招標文件資料中發現的問題，并與被審計部門相關人員進行溝通。2.4.1.6進行現場查勘應包括檢查工程現場的情況是否與提供的資料相一致，是否存在資料中未反應的情況，同時應進行記錄。 2.4.1.7結合現場查勘情況，查閱招標文件及標底，發現問題應進行記錄，及時與相關人員進行溝通核實情況。 2.4.1.7.1招投標前主要審查內容：檢查標段是否劃分；投標候選人審核表對潛在投標人的選擇及資質審查是否公正；招標文件是否完整及其與工程實際情況相符性，招標文件中的主要合同條款是否保護招標人利益,評標辦法和標準是否合理、合規。 2.4.1.7.2標底的內容主要是標底套用定額及執行取費標準是否符合規定、工作量計算是否準確，標底造價是否真實合理等。檢查標底文件的合理性，標底的保密措施及執行情況。2.4.1.8開標時現場審計：工程審計人員應在開標現場對于開標情況進行全程跟蹤。查閱開標記錄、投標文件等現場資料。2.4.1.8.1開標過程的審計包括：開標程序是否符合法律法規的規定；是否公開進行并當眾啟封標書，有無監督、開標記錄是否與投標文件一致；對于投標價低于標底的標書是否進行了答辯和澄清，以及內容是否真實、合理；評標委員會是否按評標辦法進行評標。2.4.1.8.2是不進行了招標答疑，答疑是否與招標文件基本一致，起到了補充、完善、澄清招標文件的作用。2.4.1.8.3投標情況的審計包括：投標單位是否為投標候選人單位，檢查投標文件的送達時間是否符合招投標的規定、簽章是否齊全；投標文件完整性及對于招標文件的響應情況；實際有效的投標文件數量是否符合投標單位數量的要求；投標文件是否存在相似報價的情況。檢查投標保證金的額度和送達時間是否符合招投標文件的規定。 2.4.1.9評標、定標及相關工作審計：工程審計人員應查閱評標報告，檢查定標的程序及結果是否符合規定，通過對前期情況的整理分析得出審計對評標報告的內容及結論進行。定標審核情況主要包括：定標結果審批情況、定標結果是否與評標文件內容相符性。中標通知書的發出及未中標通知情況、中標通知書的內容是否與招投標工作相符。2.4.1.10合同簽訂審計包括，在簽訂合同前是否進行了約談，約談情況是否進行了記錄，相關記錄情況是否與招標內容一致。是否及時簽訂合同，簽訂合同的項目名稱、范圍、合同簽訂單位、金額、主要條款是否與招標文件一致，是否有補充合同、補充重要條款？是否對于原合同條款進行了實質性的更改？檢查與投標保證金或投標保函的處理情況。2.4.1.11與發現問題相關責任人溝通審計初步意見，征求被審計單位的意見，并認真聽取各方的情況說明并如實記錄。審計初步意見溝通后，應按征求意見情況對于審計初步意見進行修正，匯報領導并形成最終審計意見。2.4.1.12根據領導的意見及審計要求出具工程審計情況的報告。2.4.1.14 整理工程審計工作底稿，并上交部門統一形成審計工作檔案。2.4.1.15對于審計過程中進行溝通的情況及審計報告提出的問題和建議，在后期的招投標過程中核實整改情況。 2.4.1.16對于審計過程中發現的重大問題及情況應及時向領導匯報。 具體流程示意圖如下：統一提交部分歸檔詢問后上報領導，經領導確定審計項目2.4.2工程預（結/決）算審計流程2.4.2.1工程預算（/標底）審核；通知計劃審計的成本部門，說明計劃審計的項目名稱及需要提供的資料；接收被審計成本部門報送工程預算資料，包括招標文件或工程預算書、設計圖紙和相關資料；收集相關工程的經驗數據、查詢有關部門是否有新的規定、查詢當期工程造價信息相關設備材料價格；查閱相關資料。對預算進行審計的工程應先核實工程計劃及設計情況；預算是否與工程實際情況和圖紙設計深度相符；數據匯總、引用是否有誤；取費標準是否與規范或合同規定相符，取費基數及計算是否正確，計算程序是否符合規定；工程量計算是否準確，有無重算、漏算、錯算等問題；套用定額是否合理，單價換算是否正確；設備、材料用量是否與定額含量或設計含量一致；設備、材料價格的計算是否與國家公布價格及實際市場價格相符；是否存在過渡設計、設計深度不夠 無法操作施工容易產生變更單等問題。4、勘查現場，對現場勘查核實過程中發現的與預算（/標底）不一致的問題，審計人員應逐項記錄。工程預算（/標底）是否真實完整、與設計文件一致，是否有多項、漏項；需要查勘的其他事項。5、根據現場情況復核工程預算書（/標底）的準確性；6、與被審計部門就疑問內容進行溝通了解相關情況；7、形成初步審計結論；8、審計人員對初步的審核結果及情況對審計部負責人進行匯報；9、出具審計意見書；10、跟蹤審計后期招投標或簽訂合同整改情況。具體流程示意圖如下：接受審計任務確定審計重點制定審計計劃發出審計通知審計通知資料清單收集資料被審計單位報送資料與項目相關的政策文件項目市場價格資料審核資料紙制資料：合同及相關招投標文件 、變更洽商及簽證、圖紙及其它設計文件、預結算書電子資料：電子函件、資料的電子版如招標文件、圖紙、預算書等勘查現場現場工程情況現場設備材料情況現場人員管理情況復核工程預算書（/標底）準確性根據現場情況進行調整溝通情況與被審計單位溝通疑問項目必要時與監理、承包單位核實實際情況根據溝通情況及補充資料對復核預(結/決)算進行調整形成初步結論審計初步意見經復核預(結/決)算書匯報審計初步結果預(結/決)算金額審計情況需要的情況審計項目造價管理情況出具審計意見書審計意見審定預(結/決)算書后續審計結算付款情況2.4.2.2工程結（/決）算審核；(1)通知計劃審計的成本管理部門，說明計劃審計的項目名稱、內容及需要提供的資料；(2)被審計成本部門報送工程結算資料，包括工程合同、工程決/結算書、圖紙和相關資料；收集相關部門有關項目的資料；(3)查閱相關資料；核實工程是否驗收，驗收是否符合合同約定的標準；結(/決)算是否按合同及補充合同等規定進行；數據匯總、引用是否有誤；取費標準是否與規范或合同規定相符，取費基數及計算是否正確，計算程序是否符合規定；工程量計算是否準確，有無重算、漏算、錯算等問題；套用定額是否合理，單價換算是否正確；設備、材料用量是否與定額含量或設計含量一致、是否與合同約定一致，認價文件是否真實有效，認定價格是否與國家公布價格及實際市場價格相符；設計變更單、現場簽證單等內容是否合理、完整，是否按規定進行了簽批生效，手續是否完備，有無重簽等問題。是否考慮了工程實施過程中有關政策變化情況；工程索賠審計；(4)、勘查現場，對現場勘查核實過程中發現的與預(結/決)算不一致的問題，審計人員應逐項記錄。承包單位是否屬實工程結(/決)算的內容是否真實、完整，是否與設計文件一致，是否有多項、漏項，未完成項；設備、材料是否與結算內容一致，質量或運轉情況是否正常；工程設計變更單、現場簽證單等是否真實發生、數據是否正確，有無取消項目未簽、局部項目多簽等問題。重點核實增減的分部或分項工程，變更設計的工程項目、查看是否存在實際施工用料偏離結算的工程項目。需要查勘的其他事項。(5)根據現場情況復核工程結（/決）算書準確性；(6)與被審計部門就疑問內容進行溝通，必要時與工程監理、承包單位了解相關情況；(7)形成初步審計結論；(8)審計人員對初步的審核結果及情況對審計部負責人進行匯報；(9)出具審計意見書；(10)整理工作底稿，統一上交部門存檔。(11)跟蹤結算協議簽訂情況、付款情況。具體流程示意圖如下：接受審計任務確定審計重點制定審計計劃發出審計通知審計通知資料清單收集資料被審計單位報送資料與項目相關的政策文件項目市場價格資料審核資料紙制資料：合同及相關招投標文件 、變更洽商及簽證、圖紙及其它設計文件、預結算書電子資料：電子函件、結算資料的電子版如合同、圖紙、預結算書的電子版文件等勘查現場現場工程情況現場設備材料情況現場人員管理情況復核工程預（結/決）算書準確性根據現場情況進行調整溝通情況與被審計單位溝通疑問項目必要時與監理、承包單位核實實際情況根據溝通情況及補充資料對復核預(結/決)算進行調整形成初步結論審計初步意見經復核預(結/決)算書匯報審計初步結果預(結/決)算金額審計情況需要的情況審計項目造價管