企業研究論文-淺析內部控制的局限性及企業執行過程中應注意的問題摘要：本文從內部控制的含義出發，分析了企業內部控制存在的一些局限性，并以此提出了企業在執行過程中應注意的一些問題和應處理好的一些關系。關鍵詞：內部控制局限性注意的問題0引言內部控制制度是合理保證單位經營活動的效益性，財務報告的可靠性和法律法規的遵循性，自行檢查、制約和調整內部活動的自律系統。該制度對任何一個企業的重要性從來都是不言而喻的，一個企業的內部控制如果不到位，是無法實現現代化的生產經營和管理的。1從內部控制的含義來分析其局限性內部控制是隨著管理工作的需要產生的，由內部牽制發展而來，并隨著經營權與所有權的分離，委托代理問題的出現而不斷發展。內部控制是一個過程，貫穿與經營管理活動的全過程，受管理當局，董事會和其他員工的影響，包括控制環境，控制活動，風險評估，信息溝通與交流，控制和監督等活動。1.1內部控制是與管理工作掛鉤的，而管理工作又是由管理當局開展實施的。所以，如果企業高管人員對內部控制的認識不到位，定位不準，內部控制工作很可能流于形式。尤其在我國現階段，公司的法人治理結構還不夠完善，主要體現在董事會這一重要機構沒有發揮應有的職能。據調查，上市公司的董事會成員中，100為內部董事的公司占有效樣本數的22.1，50以上為內部董事的公司占有效樣本數的78.2，董事長和總經理一人兼任的公司占總樣本的47.7，由此可見，公司董事會很大一部分掌握在內部人手中，不完善的法人治理結構，會使公司內部缺乏制衡機制，從而對管理體系缺乏控制力，導致內部控制制度形同虛設。1.2內部控制活動是一個動態的控制過程，控制企業的各項經營活動，只要企業的經營活動不停止，控制和監督活動就不能停止。而企業的經營活動會隨著經營環境和運營模式的變化而不斷調整，這樣一來，會使得相應的控制活動或手段也要不斷加以調整，從而會加大控制的成本，當一項業務的控制活動與相應的效益不匹配時，從效益的角度考慮可能會取消該控制手段，這樣可能會導致控制活動的疏漏。1.3風險評估是企業控制活動的一項重要活動。企業的風險不僅包括財務風險，還有運營風險，戰略風險和道德風險。大多數企業一般只偏重于控制企業的財務風險，對其他的風險不予關注或重視，從而會影響企業內部控制的完整性和有效性；風險總是存在很多不確定因素，識別錯誤的風險不僅對企業沒有任何意義，還會誤導企業的內部控制方向，而且很多企業對待風險的態度都很被動，一般都是出現一個解決，沒有形成內部的風險控制體系。2企業在執行過程中應注意的問題及應處理好的關系內部控制對企業而言，不僅僅只是一套完整的管理程序和制度條例，由于它存在一定的局限性，涉及很多方方面面的問題，就需要企業在執行過程中注意一些問題，處理好一些關系。2.1正確處理好常規控制與例外控制的關系常規控制是指在企業的內部控制中對常規性或日常性的經濟業務活動的控制；例外控制則是對企業的非常規業務，即企業新發生的未預料事項或不常發生的事項的控制。考慮到控制活動的成本與效益，內部控制的主要控制對象是企業的常規業務活動，因此企業如果發生未預料事項或不常發生的事項，那么現有的控制將會失去效力。常規控制與例外控制關系體現在內部控制中就是企業的一般授權與特殊授權的關系。一般授權就是對日常性經濟業務的辦理權限和相關業務的規定，并以企業內部控制制度方式明文規定，職能部門在此規定的授權范圍自行辦理這種常規性的經濟業務。特殊授權是處理非常規的交易事項，如投資的決策、股票的發行等等。因此，企業要處理好常規控制和例外控制的關系，就需要在內部控制制度中明確授權批準制度和程序，包括一般授權與特殊授權。2.2正確處理好內部會計控制與內部管理控制的關系正確理解兩個層次的內部控制對企業而言很重要，但人們在認識上往往把內部控制看成是前者，單純認為內部控制就是會計控制的事，實際上會計控制的目的是保證會計信息的可靠性，保證企業財產的安全與完整。企業內部的管理控制是對企業經營活動的非會計性質的控制，因為內部控制是一個完整的動態的過程，控制的是完整的經濟行為過程，在這一過程中，企業內部經營管理活動表現為制定經營決策，貫徹經營方針，組織經營計劃的執行，即為企業行政和物流各方面的活動。這樣看來，內部會計控制和內部管理控制都是為了維護企業利益和實現企業經營目標這一目的，是同一控制的兩方面，構成了完整的企業內部控制。2.3正確處理好“軟”與“硬”的關系“硬控制”與“軟控制”是企業內部控制中的不同手段，前者是指內部控制的“硬性”規定，是“必須”的，要求不論是誰，都必須遵守的規定，例如定期對帳制度，實物盤點制度等。而后者是指一些精神層面的事物，比如企業的管理哲學，企業文化等，需要高層管理人員的管理風格，員工的職業操守，價值觀和道德觀等來發揮作用的控制手段。從內部控制的有效性來看，目前，企業更需要發揮軟控制的作用。人是企業最重要的資產，企業對財和物的控制的各項規定最終都需要人來執行，可見人是內部控制的關鍵，只有充分調動人的積極性，才能防止“上有政策，下有對策”的現象發生，從而實施有效的內部控制。隨著經濟發展的全球化，一個企業若想在世界舞臺分一本羹，首先要管理好企業，做好內部控制，其次才能放眼全球。組織好企業經營管理活動，要求企業的內部控制系統要相互協調，而不能顧此失彼，自相矛盾，既要有制約作用，又要有協調機制，利于從而有利于整體功能的發揮。并且，任何制度都要有利于管理者和員工的