企業研究論文-關于加強企業內部管理控制的探討摘要：企業內部管理控制是企業組織管理的客觀要求，也是企業生產經營順利運行的根本保障以及成為市場競爭主體的重要保證。一個企業得控則強、失控則弱、無控則亂，因而內部管理控制成為衡量現代企業管理的重要標志。因此，企業應從實際出發，按照企業管理系統要求，建立起自我調整、檢查和制約的內控體系，并形成一個健全完整、運行靈活的控制網絡系統。關鍵詞：企業管理控制現代企業制度內部管理控制是現代企業管理的重要組成部分，它是企業為了保護資產、保證會計記錄準確可靠、提高經營效率、保證管理部門所制定的各項政策得到貫徹執行而建立的各種政策和程序所構成的有機總體。目前許多企業內部管理控制比較薄弱，內控功效表現紊亂、機制失衡，從而引發的經濟犯罪和經營失誤屢見不鮮。經過歸納總結，企業內部控制薄弱主要表現在以下幾個方面：1、會計信息失真。2、費用支出失控。3、違法違紀現象時常發生。造成企業內部控制薄弱的原因是多方面的，但主要原因是：1、企業內部控制制度不完善，執行不得力。2、考核企業干部政績、業績機制不完善。3、會計人員素質較低。4、外部監督乏力。在目前全球化的經濟環境之中，中國企業面對的壓力越來越大，面臨的挑戰越來越嚴峻。因此，如何提高自身的競爭力，如何以一種更積極的狀態參與到世界競爭的潮流中去將是我國企業面臨的主要問題和難題。經濟現實迫切要求我國企業早日建立健全企業內部管理控制，提高企業內部管理控制的效率和效果。管理者必須考慮內部管理控制體制能否支持戰略發展方向，能否降低企業的風破，并采用信息技術加強流程的規范化。具體措施如下：1、構筑嚴密的企業內部管理控制體系。企業內部管理控制體系，具體應包括三個相對獨立的控制層次：第一個層次是在企業一線“供產銷”全過程中融入相互牽制、相互制約的制度，建立以“防”為主的監控防線。有關人員在從事業務時，必須明確業務處理權限和應承擔的責任。對一般業務或直接接觸客戶的業務，均要經過復核，重要業務最好實行雙簽制，禁止一個人獨立處理業務的全過程。第二個層次是設立事后監督，即在會計部門常規性會計核算的基礎上，對其各個崗位、各項業務進行日常性和周期性的核查，建立以“堵”為主的監控防線。中小企業如不需配備專職人員，可由財務部門負責人直接負責此項工作。第三個層次是以現有的稽核、審計、紀律檢查部門為基礎，成立一個直接歸董事會管理并獨立于被審計部門的審計委員會。審計委員會通過內部常規稽核、離任審計、落實舉報、監督審查企業的會計報表等手段，對會計部門實施內部控制，建立有效的以“查”為主的監督防線。以上三個層次構筑的內部控制體系對企業發生的經濟業務和會計部門進行“防、堵、查”遞進式的監督控制，對于及時發現問題、防范和化解企業經營風險將具有重要的作用。2、強化對內部管理控制制度實施情況的檢查與考核，并建立有效的激勵機制。為了保證企業內部管理控制制度能有效地發揮作用，并使之不斷地得到完善，企業必須定期對內部控制制度的執行情況進行檢查與考核。對于嚴格執行內部控制制度的，給予精神鼓勵和物質獎勵；對于違規違章的，堅決給予行政處分和經濟處罰，并與職務升降掛鉤。只有做到壓力與動力相結合，才能最終達到內部控制的目的。3、深化產權制度改革，建立健全現代企業制度。內部管理控制能否真正成為管理者的內在需求，是企業內部管理控制制度會否流于形式的關鍵。而要使內部控制成為企業的內在需求，主要取決于兩點：一是會計信息是否決定著企業的決策；二是企業是否通過提供真實的會計信息取信于社會。這兩點目前許多企業都未做到。這種現象從表面上看好象是領導認識不高，對財經紀律了解不深所造成的，實際上是許多領導明知故犯，“對財經紀律了解不深”只是借口而已，這背后更深層次的原因，就是產權制度和代理問題。現代企業的典型特征就是所有權與經營權相分離。由于股權較為分散，企業所有者（包括權益所有者、債權所有者及人力資本所有者等）及其他利害關系人一般只能通過企業對外出具的財務報告等資料了解企業的經營管理情況，所有者、政府部門、材料供應商等作為外部人與作為內部人的經營者之間存在嚴重的信息不對稱。因此，內部管理控制的目標之一是保證財務報告的可靠性，其二是保證企業法律法規的遵循性。因此，只有通過產權制度改革，建立現代企業制度，使企業領導人與企業興衰息息相關，企業領導人才會有動力去實施企業內部控制制度，企業內部控制制度才會真正發揮其應有的作用。4、強化外部監督，督促企業不斷完善內部控制制度。財政、稅務、審計、人民銀行、證券監管、保險監管等部門應當按照有關法律、行政法規規定的職責，對有關單位的會計資料實施監督檢查。同時，要大力發展注冊會計師事業，充分發揮其獨立超然的特性，履行社會公證和監督職能，使會計人員一方面受法規制度的規范，另一方面則受注冊會計師的公證監督。這種監督的廣泛性，會增強所有單位辦理會計事務的守法意識。鼓勵與支持廣播電視、報刊等新聞媒體對企業（特別是上市公司）違法違紀行為曝光，以充分發揮輿論監督的作用。內部管理控制是建立在成本與效益原則基礎上的。內部管理控制并不是要消除任何濫用職權的可能性，而是要創造一種為防范濫用職權而投入的成本與濫用職權的累計數額之比呈合理狀態（即經濟原則）的機制。因此，沒