項目六 往來款項核算習題一、 單選題1預付賬款不多的企業,可以不設預付賬款賬戶,而將預付的款項記入( ).A. 應付賬款賬戶的借方 B. 應收賬款賬戶的借方C. 應付賬款賬戶的貸方 D. 應付賬款賬戶的貸方2某企業銷售商品一批，增值稅專用發票上注明的價款為60萬元，適用的增值稅稅率為17%，為購買方代墊運雜費2萬元，款項尚未收回。該企業確認的應收賬款為（ ）萬元。A、60 B、62 C、70.2 D、72.23.某企業于2月28日將某股份公司于1月31日簽發的帶息應收票據向銀行貼現,該票據面值為10000元,年利率為10%,期限為6個月,貼現率為12%,該企業實際收到的貼現金額應為( )元。A、10600 B、10335 C、10000 D、99754.票據貼現期即從( )。A、票據開出日到貼現日 B、票據開出日到到期日C、票據貼現日到到期日 D、票據貼現日到實際收款日5.某企業在2003年10月8日銷售商品100件，增值稅專用發票上注明的價款為10000元，增值稅額為1700元。企業為了及早收回貨款而在合同中規定的現金折扣時條件為：2/10，1/20，n/30。假定計算現金折扣時不考慮增值稅。如買方2003年10月24日付清貨款，該企業實際收款金額應為（ ）元。A、11466 B、11500 C、11583 D、116006.某工業企業銷售產品每件120元，若客戶購買100件（含100件）以上每件可得到20元的商業折扣。某客戶2004年12月10日購買該企業產品100件，按規定現金折扣條件為2/10，1/20，n/30。適用的增值稅率為17%。該企業于12月29日受到該筆款項時，應給予客戶的現金折扣為（ ）元。假定計算現金折扣時考慮增值稅。A、0 B、100 C、117 D、11007. 華盛公司年末應收賬款余額為1 000 000元,壞賬準備貸方余額為1 000元,按5提取壞賬準備,則應補提的壞賬準備為( ).A. 4 000元 B. 2 000元C. 5 000元 D. 3 500元8. 華盛公司2003起采用應收賬款余額百分比法計提壞賬準備,計提比率為2%,2003年末應收賬款余額500萬元,2004年上半年確認壞賬損失10萬元,下半年收回已作為壞賬損失處理的應收賬款2萬元.2004年末應收賬款余額400萬元,華盛公司2004年末壞賬準備賬戶的余額是( )萬元.A. 2 B. 10C. 8 D. 69. 華盛公司于2004年1月20日簽發一賬60天到期的票據,則該票據的到期日為( ).A. 3月19日 B. 3月20日 C. 3月8日 D. 3月21日10. 華盛公司銷售某種商品報價10 000元,商業折扣為5%,付款條件為2/10,1/20,N/30,在總價法下,應收賬款入賬金額為( ).A. 9 500 B. 10 000 C. 9 800 D. 9 31011. 企業采用余額百分比法計提壞賬準備,計提比例1%.壞賬準備的期初貸方余額為3 200元,以前期間確認的壞賬中有2 000元在本期收回,本期確認的壞賬為5 000元,本期末應收賬款借方金額1 000 000元.則本期( ).A. 不計提壞賬準備 B. 計提壞賬準備5 000元C. 沖減壞賬準備200元 D. 計提壞賬準備9 800元12采購人員預借差旅費，以現金支付，應借記（ ）科目核算。A. 現金 B. 管理費用 C. 其他應收款 D.其他應付款13下列各項中，不通過“其他貨幣資金”科目核算的是（ ）。A. 存出投資款 B. 商業承兌匯票 C. 信用卡存款 D.銀行本票存款14預付貨款不多的企業，可以將預付的貨款直接計入（ ）的借方，而不單獨設置“預付賬款”賬戶。A. “應收帳款”賬戶 B. “其他應收款”賬戶 C. “應付賬款”賬戶 D. “應收票據”賬戶15企業的存出投資款，應借記（ ）賬戶。A. 其他貨幣資金 B. 應收票據 C. 其他應付款 D. 預付賬款16在總價法下，應收賬款入賬價值中不應包括（ ）A.增值稅銷項稅額 B.代購買方墊付的運雜費 C.可能給予客戶的現金折扣 D.給予客戶的商業折扣17某公司賒銷商品一批，按價目表的價格計算，貨款金額500000元，給買方的商業折扣為5%，規定的付款條件為2/10、N/30，適用的增值稅稅率為17%。代墊運雜費10000元（假設不作為計稅基礎）。則該公司按總價法核算時，應收賬款賬戶的入賬金額為（ ）元。A.595000 B. 585000 C. 554635 D. 56575018某企業按銷貨百分比法計提壞賬準備。2003年賒銷金額為500000元，根據以往資料和經驗，估計壞賬損失率為6%，企業在計提壞賬準備前壞賬準備賬戶有借方余額1000元。該企業2003年應計提的壞賬準備金額為（ ）。A. 30000 B. 31000 C. 0 D. 2900019總價法下，銷貨方給予客戶的現金折扣，會計上應該作為（ ）處理。A. 營業外支出 B.沖減銷售收入 C. 財務費用 D. 產品銷售費用20備抵法下，已確認的壞賬又收回時，應借記（ ）科目，貸記“壞賬準備”科目。 A. 銀行存款 B. 營業外收入 C. 管理費用 D. 應收賬款21如果某項應收款項的可收回性與其他各項應收款項存在明顯的差別（例如，債務單位所處的特定地區等），導致該項應收款項如果按照與其他應收款項同樣的方法計提壞賬準備，將無法真實地反映其可收回金額的，可對該項應收款項采用（ ）計提壞賬準備。A. 個別認定法 B.應收賬款余額百分比法 C. 銷貨百分比法 D. 賬齡分析法221在我國，企業收到的商業匯票應以（ ）計價。A. 到期值的現值 B.到期值 C. 面值 D. 貼現值23應收票據到期，如果因付款人無力支付票款，票據由銀行退回，收款單位應做的會計分錄是（ ）。A借：應收票據 B. 借：應收賬款 C. 借：應收賬款 D. 借：銀行存款貸：銀行存款 貸：應收票據 貸：銀行存款 貸：應收票據24一張5月26日簽發的30天的票據，其到期日為（ ）。A.6月25日 B. 6月26日 C. 6月27日 D. 6月24日25某企業2003年11月1日收到一張商業承兌匯票，票面金額為100000元，年利息率為6%，期限為6個月。年末資產負債表上列示的“應收票據”項目金額為（ ）元。A100000 B. 101000 C. 103000 D. 100500262003年7月2日，某企業將一張帶息應收票據到銀行貼現。該票據面值為1000000元，2003年6月30日已計利息1000元，尚未計提利息1200元，銀行貼現息為900元。該應收票據貼現時計入財務費用的金額為（ ）元。A. -300 B. -100 C. -1300 D. 90027企業1999年末應收賬款余額為600萬元；2000年收回已轉銷的壞賬l萬元，年末應收賬款余額為900萬元。該企業按5 的比率計提壞賬準備，2000年末應計提的壞賬準備為（ ） A、30000元 B、45000元 C、44000元 D、5000元28“應收帳款”科目所屬明細科目期未有貸方余額，應在資產負債表( )項目內填列 A、預付帳款 B、應付帳款； C、應收帳款 D、預收帳款29下列應收、暫付款項中，不通過其他應收款科目核算的是（）。A.應收保險公司的賠款 B.應收出租包裝物的租金C.應向職工收取的各種墊付款項 D.應向購貨方收取的代墊運雜費30某企業年末應收賬款科目的借方余額為600萬元，其中，應收賬款明細賬的借方余額為800萬元，貸方余額為200萬元。年末計提壞賬準備后的壞賬準備科目的貸方余額為15萬元。假定不考慮其他應收款計提壞賬準備因素，該企業年末資產負債表中應收賬款項目的金額為（ ）萬元。 A.585 B.600 C.785 D.80031某企業應收賬款賬戶所屬A.B.C三個明細賬戶的期末余額分別為：A明細賬戶借方余額500元，B明細賬戶貸方余額1,200元，C明細賬戶借方余額4,000元。按照平行登記原則，應收賬款總賬賬戶期末余額應為（ ）元。 A.5,700 B.4,500 C.3,300 D.1,20032某企業持有一張票面利率為6%，面值為28,000元.，期限為60天的銀行承兌匯票，向開戶銀行申請貼現，貼現期為50天，貼現率為7.2%，貼現利息為（ ）元。A.218.80 B.288.80 C.280.00 D.282.8033企業在購買材料時，若采用銀行承兌匯票結算貸款，則支付的銀行承兌手續費，應計入（ ）。A.材料采購成本 B.應付票據 C.管理費用 D.財務費用34某企業按合同規定預付貨款10,000元購買原材料，并通過預付賬款科目核算。最后結算時，購入原材料的實際價款為12,000元。則支付2,000元差價時的會計分錄為（ ）。A.借：預付賬款 2,000 B.借：原材料 2,000 貸：銀行存款 2,000 貸：銀行存款 2,000C.借：材料采購 2,000 D.借：應付賬款 2,000 貸：銀行存款 2,000 貸：銀行存款 2,00035應收賬款的入賬價值不包括（ ）。A.銷售貨物或提供勞務的貨款 B.代購貨方墊付的運雜費C.應收客戶違約的罰款 D.銷售貨物或提供勞務應收的增值稅36某企業銷售商品的現金折扣條件是2/10-1/20-N/30。如果企業銷售貨物2,000元，客戶在第11天歸還貨款，則企業收到的貨款為（ ）元。A.2,000 B.1,960 C.1,980 D.197037提取壞賬準備會導致（ ）。A.減少應收賬款 B.減少壞賬損失 C.減少當期利潤 D.增加可動用現金38某企業2001年3月12 H銷售產品一批，按產品價目表標明的價格計算，金額為220000元；按商業折扣的規定，給予購貨方20000元的折扣。假定該企業適用的增值稅稅率為17%，給客戶價稅合計的現金折扣條件為=3/10，2/20，n/40.如果該企業在3月26 H收到該筆款項時，收到的金額為（ ）元。A.214000 B.229320 C.234000 D.25400039某企業于2003年5月2日將3月23日開出并承兌的6個月商業匯票到銀行貼現，票據面值為100000天.票面利率為10%，銀行貼現率為12%，則該企業貼現凈額為：（ ）A.99995元 B.99925元 C.99960元 D.99890元40A公司采用托收承付方式向丙公司銷售商品一批，按標明售價計算的銷售額為100000元，增值稅稅率17%，因是批量銷售，A公司給予丙公司10%的價格折扣。A公司代墊運雜費1000元。A公司應向丙公司收取的金額是（）A.118000元B.106300元C.108000元D.105300元41期末，企業對應收的帶息銀行承兌匯票計提利息5000元。會計分錄為（）A.借：應收票據5000 B.借：財務費用5000 貸：財務費用5000 貸：應收票據 5000C.借：財務費用5000 D.借：應收票據5000 貸：投資收益5000 貸：預提費用500042某企業2002年初壞賬準備賬戶的貸方余額為5000元，該年7月發生壞賬損失2000元。2002年末應收賬款的余額為600萬元，提取壞賬準備的比例為5，該企業年末應貸記壞賬準備賬戶的金額為（）A.30000B.33000C.27000D.2300043企業簽發轉賬支票，支付臨時租入固定資產的押金1000元，會計分錄應為（） A.借：管理費用1000 B.借：應收賬款1000 貸：銀行存款1000 貸：銀行存款 1000C.借：預付賬款1000 D.借：其他應收款1000 貸：銀行存款1000 貸：銀行存款 100044期末應收賬款總賬借方余額500萬元，其中余額在借方的明細賬余額之和700萬元。期末預收賬款總賬貸方余額300萬元，其中余額在貸方的明細賬余額之和400萬元。壞賬準備貸方余額50萬元。期末資產負債表預收賬款項目期末數是（）A.500萬元B.400萬元C.300萬元D.600萬元二、 多選題1根據我國的會計制度，通過“應收票據”科目核算的票據有（ ）。A. 銀行本票 C. 支票 D. 商業承兌匯票 E. 銀行承兌匯票2帶息應收票據貼現時，影響其貼現款的因素有（ ）。A. 票據的面值 B. 票據的利息 C. 貼現率 D. 貼現日到到期日的時間3企業的應收賬款不應包括（ ）。A. 預付分公司款 B. 應收利息 C. 超過一年的應收分期銷貨款 D. 對職工的預付款4總價法下，（ ）。A. 銷售收入以實際售價入賬 B. 應收賬款以實際售價入賬C. 銷售收入以報價入賬 D. 應收賬款以報價入賬5備用金可以通過（ ）科目核算。A. 應收賬款 B. 其他應收款 C. 其他貨幣資金 D. 備用金6企業的預付賬款可以通過（ ）科目進行核算。A. 預付賬款 B. 應付賬款 C. 其他應付款 D. 應收賬款7如果帶息票據的利率與貼現率相同，則貼現款（ ）。A. 一定等于票面額 B. 可能等于票面額 C. 可能小于票面額 D. 與貼現期長短無關 8采用備抵法首先要按期估計壞賬損失，在會計實務中，按期估計壞賬損失的方法一般有（ ）。A. 銷貨百分比法 B. 賒銷百分比法 C. 應收賬款余額百分比法 D. 賬齡分析法9下列內容中，應在“壞賬準備”賬戶貸方反映的有（ ）。A.提取的壞賬準備 B.發生的壞賬損失C.收回已確認為壞賬并轉銷的應收賬款 D.沖回多提的壞賬準備10按現行制度規定，不能用“應收票據”及“應付票據”核算的票據包括（ ）。A.銀行本票存款 B.銀行承兌匯票 C.商業承兌匯票 D.銀行匯票存款 11按現行會計制度規定，采用備抵法核算壞賬損失的企業，下列各項中，不計提壞賬準備的項目有（ ）。A. 其他應收款 B. 應收票據 C. 預付賬款 D. 應收利息12應收款項的報表項目填制方法中需要分析填列的有（ ）。A. 應收賬款 B. 預付賬款 C. 其他應收款 D. 應收股利13對于帶息的應收票據，企業應在中期、期末和年終時( )。A計提壞賬準備 B計提票據利息C增加應收票據的票面價值 D沖減財務費用科目14應收賬款包括( )。A應收職工欠款 B應收賒銷貨款C應收利息 D應收購貨單位墊付的銷售商品運費15應收賬款是指( )。A因銷售活動形成的債權B流動資產性質的債權C本企業應收客戶的款項 D本企業付出的存儲保證金16企業將無息應收票據貼現時，影響貼現利息計算的因素有( )。A票據的面值 B票據的期限C票據的種類 D貼現的利息17壞賬的核算方法有( )。A直接轉銷法 B間接法 C備抵法 D成本法 18下列各項中，應計入壞賬準備科目借方的有( )。A提取壞賬準備 B沖回多提壞賬準備C收回以前確認并轉銷的壞賬D備抵法下實際發生的壞賬19按現行企業會計制度的規定，下列各項應收款項中，不能全額計提壞賬準備的有A當年發生的應收款項 B計劃對應收款項進行重組C與關聯方發生的應收款項 D其他已逾期但無確鑿證據表明不能收回的應收款項20.一般來講企業的應收款項符合下列條件之一的，應確認為壞賬( )。A債務人死亡，以其遺產清償后，仍然無法收回 B債務人破產，以其破產財產清償后，仍然無法收回 C債務人較長時間內未履行其償債義務 ，并有足夠的證據表明無法收回或收回的可能性很小 D超過一年的應收款項21用備抵法核算壞賬損失的特點是( )。A賬務處理較簡單 B防止虛增企業資產C符合權責發生制原則 D不符合配比原則22下列項目中應通過“其他應收款”核算的有（ ）A、撥付給企業各內部單位的備用金B、應收的各種罰款C、收取的各種押金 D、應向職工收取的各種墊付款項23關于“預付賬款”賬戶，下列說法正確的有（ ）A、“預付賬款”屬于資產性質的賬戶B、預付貨款不多的企業，可以不單獨設置“預付賬款”賬戶，將預付的貨款記入“應付賬款”賬戶的借方C、“預付賬款”賬戶貸方余額反映的是應付供應單位的款項D、“預付賬款”賬戶核算企業因銷售業務產生的往來款項24下列各種情況，進行會計處理時，應計入“壞賬準備”科目貸方的是（ ）A、首次按“應收賬款”賬戶期末余額計算壞賬準備B、收回過去已確認并轉銷的壞賬C、期末“壞賬準備”賬戶余額為貸方，且大于計提前壞賬準備余額D、發生壞賬25按現行準則規定，通過“應收票據”及“應付票據”核算的票據包括（ ）A、銀行匯票 B、銀行承兌匯票 C、銀行本票 D、商業承兌匯票265下列各項，會引起期末應收賬款賬面價值發生變化的有（ ）。A、收回應收賬款 B、收回已轉銷的壞賬C、計提應收賬款壞賬準備 D、結轉到期不能收回的應收票據27下列各項中，構成應收賬款入賬價值的有（ ）A、確認商品銷售收入時尚未收到的價款B、代購貨方墊付的包裝費C、代購貨方墊付的運雜費D、銷售貨物發生的商業折扣28. 應在壞賬準備賬戶借方反映的項目是( ).A. 提取的壞賬準備 B. 已作為壞賬確認的應收賬款C. 收回以前已確認并轉銷的壞賬損失 D. 沖回多提的壞賬準備29. 下列各項中,可以作為壞賬處理的是( ).A. 到期的應收票據, 付款單位無款支付B. 因債務人破產, 依照法律清償后, 確實無法收回的應收賬款C. 債務人死亡, 既無遺產可供清償, 又無義務承擔人, 確實無法收回的應收賬款D. 債務人逾期未履行償債義務超過三年, 仍不能收回的應收賬款31. 在下列各項中,應在其他應收款科目核算的有( ).A. 應收票據轉入 B. 預付賬款轉入C. 應收出租包裝物的押金 D. 應收保險公司的各種賠償款三、判斷題1、一般地，如果應收票據的利息金額較大，對企業財務成果有較大影響的，應按月計提利息；如果應收票據的利息金額不大，對企業的財務成果的影響也較小，可以于票據到期時一次沖減財務費用。 （ ）2、按月計提應收票據利息時，應該借記“應收利息”，貸記“財務費用”。 （ ）3、無論應收票據是否記息，企業從銀行獲得的貼現款一定小于應收票據的面值。 （ ）4、在我國會計實務中，帶息應收票據貼現時，應將其貼現息直接計入當期損益。 （ ）5、我國會計制度規定，應收賬款的入賬金額應該包括商業折扣，但不包括現金折扣。（ ）6、在發生現金折扣的情況下，銷項稅額應以未扣除現金折扣后的不含稅銷售額為計算基礎。（ ）7、采用直接轉銷法和備抵法核算壞帳損失，二者對當年損益的影響不同。 （ ） 8、根據我國會計制度的有關規定，在提取應收賬款壞帳準備時，除有確鑿證據表明該應收賬款不能收回，或收回的可能性不大外，當年發生的應收賬款不能全額計提壞賬準備。（ ）9、預付賬款屬于企業的流動資產，期末應列示于資產負債表流動資產項下的預付賬款項目，如果是貸方余額，則以負數表示。 （ ）10、某企業持有一張面值為100 000元，年利率8%的商業匯票，出票日為3月15日，期限為60天，則票據到期日為5月16日。 （ ）11應收票據有發生壞賬的風險，一般企業應對其計提壞賬準備。 ( )12不帶息票據的到期值等于應收票據的面值。 ( )13應收賬款是企業因銷售商品等經營活動所形成的債務。 ( )14企業應收債務的利息在應收賬款科目核算。 ( )15商業折扣是債權人為鼓勵債務人在規定期限內付款而向其提供的債務扣除。 ( )16.總價法將銷售方給予客戶的現金折扣視為融資的財務費用。 ( )17凈價法將銷售方給予客戶的現金折扣視為提供信貸獲得的收入。 ( )18采用直接轉銷法核算壞賬損失，需設置壞賬準備科目。 ( )19采用備抵法核算壞賬損失，需設置壞賬準備科目。 ( )20用應收賬款余額百分比法估計壞賬損失，是根據企業本期賒銷金額和估計的壞賬率來計提壞賬準備的方法。 ( )11企業壞賬準備提取的方法和提取的比例應由國家統一規定。 ( )四、計算題（一）根據以下經濟業務編制會計分錄。資料：企業發生以下經濟業務：（）向單位銷售產品，貨款2萬元，增值稅額3400元，共計2.34萬元。取得不帶息商業承兌匯票一張，面值2.34萬元。（）向公司銷售產品，貨款萬元，增值稅額1.02萬元，共計7.02萬元。取得期限為3個月的帶息銀行承兌匯票一張，出票日期為1998年11月1日，票面利息為10。 （3）單位承兌的商業匯票到期，企業收回款項23400元，存入銀行。 （4）向公司銷售產品，貨款4萬元，增值稅額0.68萬元。共計4.68萬元，取得期限為2個月的帶息商業承兌匯票一張，出票日期為1998年12月1日，票面利息為9。 （5）1998年報2月31日，計提公司和公司商業匯票利息。 （6）向公司銷售產品所收的銀行承兌匯票到期，企業收回款項，面值4.02萬元，利息1755元，共計7.1955萬元。 （7）向公司銷售產品的銀行承兌匯票到期，公司無力償還票款。（參看業務4） （8）向單位銷售產品，貨款4.5萬元，增值稅額7650元，共計5.265萬元。收取期限為4個月的商業承兌匯票，一張面值為5.265萬元，出票日期為1999年3月1日。 （9）向企業銷售產品，貨款8萬元，增值稅額1.36萬元，共計9.36萬元收取期限為3個月的商業承兌匯票一張，面值為9.36萬元，票面利率為10，出票為1999年4月1日。 （10）1999年6月10日，將持有的單位不帶息的商業承兌匯票一張到銀行貼現，面值為9.36萬元，票面利率為10，期限為3個月，出票日為1999年4月1日。銀行年貼現 率為12。 （11）企業將持有的賬面價值為1.17萬元的商業匯票背書轉讓，以取得貨款為1萬元，增值稅額為1700元的材料。（二） 2010年1月1日,甲企業應收賬款余額為3000000元,壞賬準備余額為150000元。2010年度,甲企業發生了如下相關業務：（1）銷售商品一批,增值稅專用發票上注明的價款為5000000元,增值稅額為850000元,貨款尚未收到。（2）因某客戶破產,該客戶所欠貨款10000元不能收回,確認為壞賬損失。（3）收回上年度已轉銷為壞賬損失的應收賬款8000元并存入銀行