注冊會計師全真模擬題庫含答案2025單項選擇題1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2×25年1月1日，甲公司發出一批實際成本為240萬元的原材料，委托乙公司加工應稅消費品，收回后直接對外出售。2×25年5月30日，甲公司收回乙公司加工的應稅消費品并驗收入庫。甲公司根據乙公司開具的增值稅專用發票向乙公司支付加工費12萬元、增值稅1.56萬元，另支付消費稅28萬元。假定不考慮其他因素，甲公司收回該批應稅消費品的入賬價值為（）萬元。A.252B.253.56C.280D.281.56答案：C解析：委托加工物資收回后直接對外出售的，消費稅計入收回物資的成本。該批應稅消費品的入賬價值=240+12+28=280（萬元）。2.甲公司于2×25年1月1日以3060萬元購入當日發行的面值為3000萬元的5年期、到期還本、按年付息的一般公司債券，該債券票面年利率為5%，實際年利率為4.28%，甲公司管理層將其作為以攤余成本計量的金融資產核算。不考慮其他因素，甲公司下列會計處理中正確的是（）。A.2×25年1月1日該債券投資的初始計量金額為3000萬元B.2×25年年末攤余成本為3040.97萬元C.2×25年應確認投資收益128.4萬元D.2×26年應確認投資收益128.4萬元答案：B解析：-選項A，該債券投資的初始計量金額為3060萬元，選項A錯誤；-選項B，2×25年年末攤余成本=3060+3060×4.28%-3000×5%=3040.97（萬元），選項B正確；-選項C，2×25年應確認投資收益=3060×4.28%=130.97（萬元），選項C錯誤；-選項D，2×26年應確認投資收益=3040.97×4.28%=130.15（萬元），選項D錯誤。多項選擇題1.下列各項中，屬于會計政策變更的有（）。A.存貨跌價準備由按單項存貨計提變更為按存貨類別計提B.固定資產的折舊方法由年限平均法變更為年數總和法C.投資性房地產的后續計量由成本模式變更為公允價值模式D.發出存貨的計價方法由先進先出法變更為加權平均法答案：CD解析：選項A、B屬于會計估計變更；選項C、D屬于會計政策變更。2.下列關于企業以公允價值計量相關負債的說法中，正確的有（）。A.企業以公允價值計量相關負債，應當考慮不履約風險，并假定不履約風險在負債轉移前后保持不變B.負債附有不可分割的第三方信用增級（如第三方的債務擔保），并且該信用增級與負債是分別進行會計處理的，企業估計該負債公允價值時應同時考慮該信用增級和企業自身的信用狀況的影響C.企業以公允價值計量負債，并且該負債存在限制轉移因素的，如果企業在公允價值計量的輸入值中已經考慮了這些因素，則不應再單獨設置相關輸入值，也不應對其他輸入值進行相關調整D.具有可隨時要求償還特征的金融負債的公允價值，不應低于債權人要求償還時的應付金額答案：ACD解析：選項B，負債附有不可分割的第三方信用增級（如第三方的債務擔保），并且該信用增級與負債是分別進行會計處理的，企業估計該負債公允價值時不應考慮該信用增級的影響，而僅應當考慮企業自身的信用狀況。計算分析題甲公司為上市公司，該公司內部審計部門在對其2×25年度財務報表進行內審時，對以下交易或事項的會計處理提出疑問：2×25年12月31日，甲公司有以下兩份尚未履行的合同：（1）2×25年2月，甲公司與乙公司簽訂一份不可撤銷合同，約定在2×26年3月以每箱2萬元的價格向乙公司銷售100箱A產品；乙公司應預付定金20萬元，若甲公司違約，雙倍返還定金。2×25年12月31日，甲公司的庫存中沒有A產品及生產該產品所需原材料。因原材料價格大幅上漲，甲公司預計每箱A產品的生產成本為2.3萬元。（2）2×25年8月，甲公司與丙公司簽訂一份B產品銷售合同，約定在2×26年2月底以每件0.3萬元的價格向丙公司銷售300件B產品，違約金為合同總價款的20%。2×25年12月31日，甲公司庫存B產品300件，成本總額為120萬元，按目前市場價格計算的市價總額為110萬元。假定甲公司銷售B產品不發生銷售費用。因上述合同至2×25年12月31日尚未完全履行，甲公司2×25年將收到的乙公司定金確認為預收賬款，未進行其他會計處理，其會計處理如下：借：銀行存款20貸：預收賬款20要求：根據資料，判斷甲公司的會計處理是否正確；如不正確，簡要說明理由，并編制更正有關會計差錯的會計分錄（有關會計差錯更正按當期差錯處理，不要求編制結轉損益的會計分錄）。答案：甲公司的會計處理不正確。理由：待執行合同變為虧損合同，同時該合同的義務滿足預計負債確認條件的，應當確認預計負債。事項（1）：執行合同發生的損失=100×（2.3-2）=30（萬元）；不執行合同發生的損失為20萬元（多返還的定金）。甲公司應選擇不執行合同，確認預計負債20萬元。事項（2）：執行合同發生的損失=120-300×0.3=30（萬元）；不執行合同發生的損失=300×0.3×20%+（120-110）=28（萬元），甲公司應選擇不執行合同，確認預計負債28萬元。更正分錄如下：借：營業外支出48貸：預計負債48綜合題甲公司為上市公司，2×25年度發生的有關交易或事項如下：（1）1月1日，甲公司與乙公司簽訂資產轉讓合同。合同約定，甲公司將其辦公樓以4500萬元的價格出售給乙公司，同時甲公司自2×25年1月1日至2×29年12月31日期間可繼續使用該辦公樓，但每年年末需支付乙公司租金300萬元，期滿后乙公司收回辦公樓。當日，該辦公樓賬面原值為6000萬元，已計提折舊750萬元，未計提減值準備，預計尚可使用年限為35年；同等辦公樓的市場售價為5500萬元；市場上租用同等辦公樓需每年支付租金520萬元。（2）1月10日，甲公司與丙公司簽訂建造合同，為丙公司建造一項大型設備。合同約定，設備總造價為450萬元，工期自2×25年1月10日起1年半。如果甲公司能夠提前3個月完工，丙公司承諾支付獎勵款60萬元。當年，受材料和人工成本上漲等因素影響，甲公司實際發生建造成本350萬元，預計為完成合同尚需發生成本150萬元，工程結算合同價款280萬元，實際收到價款270萬元。年末，工程能否提前完工尚不確定。（3）10月20日，甲公司向丁公司銷售M產品100件，售價為每件5萬元，成本為每件4萬元，產品已發出，款項已存入銀行。根據銷售合同約定，丁公司在2個月內有權退貨。甲公司根據歷史經驗，估計退貨率為20%。至2×25年12月31日，丁公司實際退貨10件。要求：（1）根據資料（1），判斷甲公司售后租回交易的類型，并說明理由；編制甲公司2×25年相關會計分錄。（2）根據資料（2），判斷甲公司建造合同的結果能否可靠估計；如能可靠估計，計算合同收入和合同費用，并編制甲公司2×25年相關會計分錄。（3）根據資料（3），編制甲公司2×25年與銷售M產品相關的會計分錄。答案：（1）-甲公司售后租回交易屬于經營租賃。理由：租賃期與資產預計使用年限之比=5÷35≈14.29%，小于75%；且租金總額300×5=1500（萬元）低于市場上租用同等辦公樓需支付的租金520×5=2600（萬元），所以該售后租回交易屬于經營租賃。-會計分錄：出售辦公樓時：借：固定資產清理5250累計折舊750貸：固定資產6000借：銀行存款4500遞延收益——未實現售后租回損益（經營租賃）750貸：固定資產清理5250支付租金時：借：管理費用300貸：銀行存款300分攤遞延收益時：借：管理費用150（750÷5）貸：遞延收益——未實現售后租回損益（經營租賃）150（2）-甲公司建造合同的結果能夠可靠估計。理由：合同總收入能夠可靠計量；與合同相關的經濟利益很可能流入企業；實際發生的合同成本能夠清楚地區分和可靠地計量；合同完工進度和為完成合同尚需發生的成本能夠可靠地確定。-合同完工進度=350÷（350+150）×100%=70%合同收入=450×70%=315（萬元）合同費用=（350+150）×70%=350（萬元）-會計分錄：借：工程施工——合同成本350貸：原材料、應付職工薪酬等350借：應收賬款280貸：工程結算280借：銀行存款270貸：應收賬款270借：主營業務成本350貸：主營業務收入315工程施工——合同毛利35（3）銷售商品時：借：銀行存款565貸：主營業務收入500應交